Таблица 2.2. Сравнение динамики активов и финансовых результатов ООО "Инструмент" за 2012-2014 гг., (тыс. руб.)

Показатели	2012	2013	2014	Рост, %, 2013/2010	Рост, %, 2014/2013
Средняя за период величина активов	32318	37395	71155	15,71	90,28
Выручка от реализации	17175	23512	40472	36,90	72,13
Прибыль от реализации	3718	5109	7086	36,50	49,16

Поскольку в рассматриваемой организации не используются финансовые схемы, при которых регулярно проводятся взаимозачеты с постоянными контрагентами по зачету дебиторской и кредиторской задолженности на суммы, составляющие значительную часть общей величины активов, данная оценка носит достаточно информативный характер.

В период 2012-2014 гг. темпы прироста выручки и прибыли от реализации превышали темпы роста средней величины активов, что отражает высокую эффективность использования активов в указанный период. В 2013-2014 гг. темпы роста средней величины активов были очень высокими за счет резкого повышения уровня дебиторской задолженности и в итоге превысили темпы роста выручки от реализации и прибыли, что выразилось в снижении уровня эффективности использования активов.

Таким образом, в целом анализ выявил позитивные сдвиги и в структуре активов, и в структуре пассивов.

Дальнейший анализ должен вскрыть конкретные причины изменений по каждому фактору прибыли от реализации и определить их влияние на изменения прибыли. Подробный анализ будет основываться на ряде показателей (таблица 2.3). Важнейшими из них являются: товарооборот, полная себестоимость товаров в базисном и отчетном годах. Вспомогательными показателями будут служить данные по реализации товарной продукции, себестоимости и прибыли от реализации товарной продукции в отчетном году в ценах базисного года. В ООО "Инструмент" основным источником прибыли является прибыль от реализации товаров.

Анализ прибыли производится фирмой каждый год. Анализ осуществляется в увязке с факторами, влияющими на прибыль - это валовой доход и издержки обращения.

Материалами для анализа прибыли является годовой бухгалтерский баланс, отчет по форме № 2 "Отчет о финансовых результатах" (Приложение 2).

Таблица 2.3. Анализ прибыли от реализации ООО "Инструмент" за 2014 год (тыс. руб.)

Показатели	План	Факт	% выполнения	отклонение (+; - )
	на 2014 г.	за 2014 г.
1. Товарооборот	40400	40472	100,2	72
2. Валовой доход
2.1 в сумме	7000	7086	101,2	86
2.2 в % к обороту	17,3	17,5	101,1	0,2
3. Издержки обращения
3.1 в сумме	0	0	0	0
3.2 в % к обороту	0	0	0	0
4. Прибыль от реализации	7000	7086	101,2	86
5. Рентабельность по прибыли от реализации, %	17,3	17,5	101,1	0,2

Для анализа прибыли необходимо провести расчет влияния факторов на прибыль организации. Для этого необходимо определить, за счет чего произошло отклонение от плана.

1. За счет перевыполнения плана товарооборота.

(72*17,5%) /100% = 12,6 тыс. руб.

2. За счет изменения валового дохода.

(40472* 0,2%) /100% = 80,94 тыс. руб.

3. За счет экономии издержек обращения.

(40472*0%) /100% = 0 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов равно сумме отклонения.

12,6+80,94+0 = 93,54 тыс. руб.

Анализ прибыли осуществляется в следующей последовательности:

1. Определяют выполнение плана по прибыли. Определяется как разность между фактической суммой прибыли за 2014 г. и плановой суммой прибыли.

7086-7000=86 тыс. руб.

2. Определяют проценты выполнения плана по прибыли фирмы, как отношение фактической суммы прибыли за 2014 г. к плановой.

(7086/7000) * 100% = 101,2 %

3. Прирост прибыли в сумме в 2014 г. по сравнению с 2013 г., как их разность.

7086-5075 = 2013 тыс. руб.

4. Динамика прибыли, т.е. темп роста, определяют отношением фактической суммы прибыли 2014 г. к фактической сумме прибыли 2013 г.

(7086/5075) *100 = 139,6%

5. Фактический уровень рентабельности за 2014 г., как отношение фактической прибыли к сумме товарооборота.

(7086/40472) *100% = 17,5%

6. Плановый уровень рентабельности на 2014 год, как отношение плановой прибыли к товарообороту.

(7000/40400) *100% = 17,3%

По сравнению с планом произошло повышение фактического уровня рентабельности:

0,2% (17,5-17,3)

7. Определить изменение уровня рентабельности в отчетном периоде по сравнению с прошлым. Определяют как разность между уровнем рентабельности отчетного периода и уровнем рентабельности прошлого периода.

17,5 - 21,6 = - 4,1%

Уровень рентабельности в 2014 г. понизился по сравнению с предшествующим годом на 4,1 %.

Таким образом, выявили, что на ООО "Инструмент", самый распространенный показатель рентабельности выражает зависимость прибыли и товарооборота. Целью его вычисления является определение размера той отдачи, которой добилась торговая организация от каждой денежной единицы товарооборота.

Однако, аналитические возможности данного показателя достаточно ограничены в силу его достаточно широкого разброса в зависимости от сферы деятельности организации. Объясняется это различием в масштабах деятельности, в размерах инвестированного капитала, в скорости оборота средств, в условиях кредитования, в размерах складских запасов и др.

2.3 Анализ показателей рентабельности на ООО "Инструмент"

Рентабельность - это относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим. Рентабельность продаж Рентабельность продаж - коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же период.

Расчёт показателей рентабельности приведён в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Расчет показателей рентабельности ООО "Инструмент" за 2012-2014 гг. (тыс. руб.).

Показатели	2012	2013	2014
Выручка	17175	23512	40472
Операционная прибыль	3718	5109	7086
Запасы	1626	2094	3091
Чистые активы	26122	28701	62580
Собственный капитал	22110	24792	52280
Прибыль до налогообложения	3342	4651	7086
Рентабельность продаж
к1=	опер. прибыль	21,65%	21,73%	17,51%
	выручка
Рентабельность запасов
к2=	опер. прибыль	228,66%	243,98%	229,25%
	запасы
Рентабельность чистых активов
к2=	опер. прибыль	14,23%	17,80%	11,32%
	чист. активы
Рентабельность собств. капитала
к2=	Прибыль. доналогобл.	15%	19%	14%
	собст. капитал
Рентабельность всего капитала
к3	Операц. прибыль	14,23%	17,80%	11,32%
	Активы
Рентабельность заемного капитала
к4	Заемные средства	0	0	0
	Актив

В 2012 году наблюдалось плавное увеличение выручки (32,2%), и операционная прибыли (37,8%.). Резкое увеличение выручки (почти в два раза) в 2013 году - положительный косвенный эффект от падения покупательной способности рубля и роста курса доллара.

Рис. 2.3 Показатели рентабельности ООО "Инструмент" за 2012-2014 гг. %.

Более полезным является анализ изменения показателей рентабельности в 2012 и 2013 году. Увеличение операционной прибыли не соответствовало увеличению выручки, что отразилось на снижении рентабельности продаж. Это связано с увеличением доли себестоимости оказываемых услуг и с невозможностью соответствующего увеличения цены. Поэтому рентабельность продаж продолжала сокращаться с 23,7% до 17,5%.

Рентабельность запасов продолжает оставаться на сверхвысоком уровне - 229%. Некоторый рост операционной прибыли и практически полное отсутствие товарных запасов являются причинами такого положения дел. Данная ситуация определяется спецификой рассматриваемого предприятия - ввиду того, что анализируемая организация реализует услуги.

В связи с этим рентабельность запасов для нашего предприятия не является значимым показателем. Рентабельность чистых активов в 2012 году несколько выросла под воздействием роста операционной прибыли, и отсутствия изменений в уровне чистых активов.

В 2014 году рост объема чистых активов на предприятии привел к снижению уровня рентабельности чистых активов. Если в 2012 году доходность вложений в ООО "Инструмент" была на уровне 18%, то в 2013 году она составляла лишь 11%.

Рентабельность собственного капитала имела сходную динамику. Реорганизация уставного капитала (его увеличение с 8 до 25000 тыс. руб.), явившаяся источником роста чистых активов организации, привела к снижению соответствующего показателя рентабельности с 19% в 2012 году до 14% в 2014. При этом достаточно высокий рост прибыли (52%) несколько скомпенсировал огромный рост собственного капитала (108%).

Поэтому данный показатель рентабельности желательно использовать во взаимосвязи с другими, в силу чего его можно назвать недостаточным, но необходимым (исходным) критерием в оценке прибыльности торговой организации.

Таким образом, входе анализа выявили, что на прибыль предприятия влияют такие факторы как себестоимость товаров, прирост товарооборота, издержки обращения и цены на эти товары.

Далее построим "Дерево проблем" на данном организации (рисунок 2.4).

Определим основные направления повышения прибыли и рентабельности:

1. Возможно получение дополнительной прибыли за счет прироста товарооборота, которое в ООО "Инструмент" можно добиться за счет повышения объемов продаж. Для этого фирме необходимо искать новые пути сбыта товаров, привлекать частных предпринимателей, другие торговые фирмы.

Рис. 2.4 Дерево проблем ООО "Инструмент".

2. За счет снижения издержек обращения. Экономии издержек обращения предполагается достичь за счет:

снижения расходов на транспортировку путем организации централизованного завоза в свои магазины и в магазины некоторых муниципальных предприятий, с которыми заключены договоры на доставку с оплатой этой части транспортных расходов;

снижение расходов на хранение за счет ускорения оборачиваемости и в результате сокращения потерь при хранении и высвобождении складских помещений, которые можно сдавать в аренду;

снижение расходов на ремонт основных средств за счет использования более экономичных и ремонтных материалов и сокращение расходов на оплату ремонтных работ путем создания ремонтных бригад, исключив труд временных рабочих;

также за счет внедрения маркетинговых действий - реклама ассортимента товаров.

3. Направления увеличения прибыли и рентабельности деятельности

Пути повышения прибыли и рентабельности предприятия являются одной из основных задач, которая стоит перед руководством любого предприятия.

Предлагаются к рассмотрению некоторые мероприятия по оптимизации расходов и выявлению резервов увеличения прибыли на предприятии ООО "Инструмент":

1) Проведение рекламной кампании.

2) Увеличение производительности труда путем стимулирования персонала организации.

3) Сокращение расходов на оплату труда персонала.

4) Увеличение выручки за счет сдачи аренду складского помещения.

Рассчитаем экономический эффект от внедрения первого мероприятия - рекламы ассортимента товара.

1). Первое мероприятие, которое нужно провести на предприятии ООО "Инструмент", внедрение рекламы ассортимента товара - газетная, на телевидение - канал СТС, ТНТ. Так как магазин "Инструмент" богат ассортиментом товаров, но реклама очень сжатая, общим слоям потребителей не доступна, также за пределами района.

Проведем расчет экономической эффективности рекламной кампании ООО "Инструмент".

Расходы на рекламу составят:

В месяц: в газету "Причулымский вестник" 10000 руб.

На канал ТНТ и СТС (в месяц) 110 000 руб.

Данные о товарообороте склада до рекламного мероприятия и после

проведения рекламы представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1. Данные о товарообороте магазина до рекламного мероприятия и после проведения рекламы

Периоды	Число дней	Оборот розничной торговли, тыс. руб.	Среднедневной оборот торговли, тыс. руб.
До проведения рекламного периода	365	40472	110,9
Рекламный и послерекламный период	365	72738,6	199,3

Известно, что наценка составляет 20 %. Таким образом, подставляя полученные данные в формулу, мы рассчитываем экономическую эффективность рекламного объявления в газетах и на телевидение в год:

Р = ( (Т*П*Д/100) * (Н/100)) - И,

где Р - товарооборот в год;

Т - среднегодовой оборот в дорекламный период;

П - прирост среднегодового оборота в рекламный и послерекламный период;

Д - число дней учета товарооборота в рекламный и послерекламный период;

Н - торговая наценка на товар;

И - расходы на рекламу.

Расходы на рекламу составляю 120,0 тыс. руб. (10000+110000)

Прирост среднегодового оборота в рекламный и послерекламный период составляет 20%.

Число дней учета товарооборота в рекламный и послерекламный период составит 20.

Торговая наценка на товар - 20%.

Р = ( (40472*20*20) /100) * (20/100)) - 120,0 = 32266,6 тыс. руб.

Как мы видим, реклама может оказаться экономически эффективной и принести значительный экономический эффект в сумме 32266,6 тыс. руб.

Выручка в год от внедрения рекламной деятельности составит: 32266,6 + 40472 = 72738,6 тыс. руб.

72738,6 тыс. руб., что на 79,7% больше, чем фактическая выручка.

Себестоимость составит:

32266,6 + 120 = 32386,6 тыс. руб.

Прибыль от реализации составит:

72738,6 - 32386,6 = 40352 тыс. руб.

Чистая прибыль с вычетом налога (20%) составит:

40352 - 20% = 32281,6 тыс. руб.

2) Второе мероприятие - увеличение производительности труда путем повышения профессионального уровня.

Как нами было выяснено, в отчетном периоде производительность труда работников предприятия увеличилась, что положительно повлияло на динамику оборота розничной торговли предприятия.

Для еще большего повышения производительности труда работников, руководству предприятия рекомендуется принять некоторые меры, такие как:

- повышение мотивации работников;

- повышение профессионального уровня работников предприятия.

Мотивация работников предприятия может проводиться за счет введения различного вида бонусов, премий и средств морального поощрения. Как показывает практика, данные мероприятия в значительной степени улучшает результаты деятельности работников предприятия, и как следствие повышает эффективность деятельности предприятия в целом.

Повышение профессионального уровня работника на предприятии должно проходить постоянно. Это может быть проведение различных тренингов (как правило, для торгово-оперативного персонала), направления работников на курсы повышения квалификации (как правило, бухгалтеров, кассиров и т.д.)

Как известно, производительность труда можно повысить за счет изменения личных качеств каждого работника.

Рост производительности труда за счет изменения личных качеств торгово-оперативного персонала. Расчеты производятся на основе модели

:

Где у - изменения производительности труда за счет личных качеств работников;

а0, а1, а2, а3 - параметры уравнения.

х1 = х1 i - х

где х1 i - уровень образования конкретного работника (в годах обучения);

х - средний уровень образования работника по магазину (в годах обучения).

х1 = х2 i - х

где х2 i - стаж работы конкретного работника, лет;

х - средний стаж работы по магазину, лет.

х1 = х3 i - х

где х3 i - возраст конкретного работника, лет;

х - средний возраст работника по магазину, лет.

Для проведения данного расчета на предприятии был проведен опрос среди сотрудников по вопросам, касающихся их уровня образования, стаже работы на предприятии и возраста.

Среди административно - управленческого персонала был проведен опрос, в процессе которого были высказаны мнения относительно того, насколько может повлиять то или иное личное качество сотрудника на производительность труда. В процессе данных опросов было выявлено следующее:

а1 = 0,02 (то есть уровня образования того или иного работника способен повысить его производительность труда на 2%).

а2 = 0,05 (то есть стаж работы того или иного работника способен повысить его производительность труда на 5%).

а3 = 0,01 (то есть возраст того или иного работника способен повысить его производительность труда на 1%).

По уровню образования, работники предприятия делятся на три категории, каждой из которых экспертным путем присвоили свой вес, в результате чего получены следующие данные:

- высшее (не оконченное высшее) образование - 5;

- средне - специальное образование - 2;

- среднее образование - 1.

х - средний уровень образования работника по магазину (в годах обучения) = 2,75 (вместе с обучением в школе)

х - средний стаж работы по магазину, лет. =2,29.

х - средний возраст работника по магазину, лет. = 27,7.

На предприятии было проведено данное исследование по всем категориям персонала, в результате чего были получены следующие данные (таблица 3.2).

Таблица 3.2. Экспертная оценка производительности труда за счет личных качеств сотрудников

Категории персонала	Повышение производительности труда
	%	Тыс. руб. /чел.
Административно - управленческий персонал	2,56	28,47
Торгово-оперативный персонал	4,7	52,3
Вспомогательный персонал	1,02	14,54
Среднее	2,76	33,9

Таким образом, получаем, что, по мнению экспертов, производительность труда сотрудников предприятия, за счет улучшения их личных качеств, можно увеличить на 33,9 тыс. руб. /чел.

Исходя из полученных результатов, рассчитаем размер изменения оборота розничной торговли, при повешении производительности труда сотрудников предприятия в планируемом периоде:

Т/об 2015 г = 40472 тыс. руб., Чп 2015 г. = 33 чел.

Следовательно производительность труда составит:

ПТ = 40472/ 33 = 1226,4 тыс. руб. /чел.

Повысив данный показатель в планируемом периоде, за счет личных качеств сотрудников, получаем следующий результат:

ПТ пл2 = 1226,4 + 33,9 = 1260,3 тыс. руб. /чел.

Учитывая данный показатель, рассчитаем объем оборота розничной торговли на планируемый период, после внедрения рекомендуемого мероприятия за счет изменения личных качеств работника (обучение торгово-оперативного персонала):

Рп = ПТпл2 * Чпл.

где ПТпл - производительность труда, планируемая на будущий период, после внедрения мероприятия, тыс. руб. /чел.

Чпл - численность планируемая, чел.

Отсюда:

Рпл = 1260,3 *33 = 41590 тыс. руб.

Отклонение: 41590 - 40472 = 1118 тыс. руб.

Темп роста: 41590*100/40472 = 102,8%

То есть, получаем, что за счет повышения производительности труда сотрудников предприятия (за счет их личных качеств), исследуемое предприятие торговли может увеличить объем оборота на 2,8% или на 1118 тыс. руб. Сведем полученные данные в таблицу 18.

3) Далее рассчитаем эффективность за счет сокращения штата отдела на одного работника и приобретения для этого отдела программу "1С: склад"

Таблица 3.3

Усредненный баланс рабочего времени рабочих склада

Категории работ	Затраты времени, мин.	В процентах к итогу, Тсм
Подготовительно-заключительная работа	30	6
Время на обслуживание рабочего места	15	3
Потери времени по оргтехпричинам	20	4
Время на отдых и личные надобности	15	3
Потери времени из-за нарушения трудовой дисциплины	93	18
Оперативное время	327	66
итого	480	100

Так как оперативное время должно занимать порядка 95% от времени смены (а фактически - 66%), то вычислим экономический эффект от снижения численности сотрудников.

Заработная плата кладовщика составляет 3000 руб., ежеквартальная премия 50%: 3000*0,5=1500 руб.

При расчете данной экономии берутся не 12 месяцев, а 10 мес., так как при сокращении работников предприятие обязано выплатить ему среднемесячную заработную плату за 2 месяца (с учетом индекса роста среднемесячной заработной платы).

1) Экономия по заработной плате

Э = 3000*1,267*10мес+1500*1,267*4кв =45612 руб.

Расходы на программу 1С: Склад - 14000 руб.

Амортизация программы со сроком не более 3-х лет

14000/3 = 4666,6 руб.

Расходы на установку программы - 2500 руб.

Расходы на обучение персонала - 1500 руб.

2) Годовая экономия = (1500 + 2500 + 4666,6) - 45612 = - 36945 руб.

Таким образом, проведенные расчеты показывают возможность сокращения ставки кладовщика и получение экономической выгоды в размере 36945 руб. за год.

4). Рассчитаем эффективность за счет сдачи в аренду складских помещений.

Стоимость аренды за 1 кв. метр составит 120 рублей в месяц.

Выручка в год составит:

110 * 120 * 12 = 158,4 тыс. руб.

Производимые текущие платежи по аренде складов составляют 316,15 тыс. руб. в год, с учетом индекса изменения тарифов (1,118) расчет на следующий год будет составлять:

316,15*1,118=353,46 тыс. руб.

Сумма затрат на аренду помещений в год составит 220,26 тыс. руб.:

353,46 тыс. руб. - 133,2 тыс. руб. =220,26 тыс. руб.

133,2 тыс. руб. - затраты на электричество, отопление.

Таким образом, получаем, что при внедрении рекомендуемых мероприятий исследуемое предприятие увеличит свой оборот розничной торговли на 79,5% по - сравнению с оборотом в 2014 году, что в абсолютном выражении составит 32163,6 тыс. руб.

Таблица 3.4. Эффективность рекомендуемых мероприятий

Мероприятия	Эффективность мероприятий, тыс. руб.	Оборот розничной торговли при внедрении, тыс. руб.	Отклонение от планируемого показателя, тыс. руб.	Темп роста, %
1. Эффективная реклама ассортимента товара	32266,6	72738,6	32266,6	179,7
2. Повышение производительности труда	1118	41590	1118	102,8
3. Сокращение штата	36,945	40509	36,945	100,1
4. Доход от субаренды	158,4	40630,4	158,4	100,4

Рассчитаем прогнозные показатели прибыли и рентабельности. Исходя из полученных результатов видим, что выручка увеличивается на 32163,6 тыс. руб. Себестоимость также увеличивается на 1332 тыс. руб. Таким образом, составим прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2015 год в таблице 3.5.

Таблица 3.5. Прогнозный отчет о финансовых результатах

Показатели	2015 г.	2014 г.	Отклонение
Выручка от реализации товаров, продукции, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей	72738,6	40472	33579,9
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	33054,5	32902	152,5
Прибыль (убыток) от реализации	39683,7	7570	32113,7
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы	523	523	0
Прочие расходы	1007	1007	0
Прибыль до налогообложения	39198,7	7086	32113,7
Налог на прибыль	7839,7	2214	5625,7
Отвлеченные средства
Нераспределенная прибыль	31359,9	4872	26487,5

Таким образом, на 2015 год выручка увеличилась на 33579,9 тыс. руб. и прибыли от реализации также составила 39683,7 тыс. руб., чистая прибыль с вычетом налога на прибыль составила 31359,9 тыс. руб., что на 26487,5 тыс. руб. больше, чем в 2014 году. Так как в данной работе учитывается 2014 год, а прогноз составлен на 2015 год, то эти данные также можно применить и в 2016 году. Далее рассчитаем рентабельность торговой деятельности при внедрении данных мероприятий. Расчёт показателей рентабельности приведён в таблице 3.6.

Таблица 3.6

Расчет прогнозных показателей рентабельности (тыс. руб.)

Показатели	2013	2014	2013
1	2	3	4
Выручка	23512	40472	72738,6
Операционная прибыль	5109	7086	39683,7
Запасы	2094	3091	3091
Чистые активы	28701	62580	62580
Окончание таблицы 3.6
1	2	3	4
Собственный капитал	24792	52280	52280
Прибыль до налогообложения	4651	7086	39198,7
Рентабельность продаж
к1=	опер. прибыль	21,73%	17,51%	54,2%
	выручка
Рентабельность запасов
к2=	опер. прибыль	243,98%	229,25%	561%
	запасы
Рентабельность чистых активов
к2=	опер. прибыль	17,8%	11,3%	61,5%
	чист. активы
Рентабельность собств. капитала
к2=	Прибыль. доналогобл.	19%	14%	73,8%
	собст. капитал
Рентабельность всего капитала
к3	Операц. прибыль	17,80%	11,32%	61,5%
	Активы
Рентабельность заемного капитала
к4	Заемные средства	0	0	0

В 2013 году при внедрении данных мероприятий предстоит резкое увеличение выручки до 72738,6 тыс. руб., и операционной прибыли до 39208,7.

Также видим, что рентабельность продаж увеличивается с 17,51% до 54,2%, рентабельность активов увеличивается с 229,25% до 561%, рентабельность чистых активов с 11,32% до 61,5% и рентабельность собственного капитала с 14% до 73,8%, увеличение рентабельности является существенным, что естественным образом сказывается на финансовой деятельности предприятия. Поэтому внедрение данных мероприятий является весьма выгодным для предприятия ООО "Инструмент" и поднимает результативный показатель до максимального уровня.

Далее рассчитаем маржинальную прибыль. Но, перед этим определим переменные и постоянные расходы. Постоянные затраты - это затраты, которые не меняются с изменением объема продаж. Они связаны с постоянными издержками в каждый период времени, т.е. зависят не от объема производства а от времени.

Постоянные и переменные затраты в сумме составляют общие затраты.

Арендная плата.

Налоги на собственность и аналогичные выплаты.

Зарплата управленческого персонала, охраны и т.п.

Постоянные затраты являются постоянными только для целей краткосрочного анализа. В долгосрочной перспективе они изменяются в связи с изменениями размера предприятия, финансовых договоренностей, арендных и страховых отчислений. В нашем случае на 2015 год доля постоянных затрат составит 20%, переменные затраты 80%.

Таким образом, переменные затраты составляют (32902*0,8) 26321,6 тыс. руб. Постоянные затраты (32902*0,2) 6580,4 тыс. руб.

Так как постоянные затраты не зависят от объема, доля постоянных затрат в стоимости каждой единицы продукции будет убывать при росте объема и увеличиваться при уменьшении объема. Это, в свою очередь, приведет к уменьшению или росту стоимости, соответственно. При некотором объеме, называемом точкой безубыточности, стоимость единицы продукции станет такова, что выручка будет только покрывать затраты.

Рассчитаем маржинальный доход:

TRm = TR - TVC,

Где, TRm - Маржинальная прибыль

TR - Доход (total revenue)

TVC - Переменные затраты (total variable cost)

TRm = 40472 - 26321,6 = 14150,4 тыс. руб.

В данном случае маржинальная прибыль покрывает постоянные затраты и предприятие находится в точке безубыточности.

Заключение

В ходе выполнения данной курсовой работы была достигнута ее основная цель и решены все задачи, поставленные во введении. Основными способами увеличения прибыли и рентабельности организации является: увеличение скорости обслуживания клиентов - необходимо расширить обязанности работников: уменьшение перерывов во время праздничных дней, (когда спрос увеличивается) улучшение качества обслуживания клиентов - вежливое обращение с клиентами; продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду; снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; расширение рынка продаж - открытие новых торговых точек и т.д.

Работа производилась на результатах деятельности предприятия ООО "Инструмент". Анализ финансовых показателей показал, что увеличение оборота розничной торговли на 16960 тыс. руб. или на 72,13% в 2014 году по сравнению с 2013 годом. Кроме этого положительная динамика наблюдается и по другим основным показателям деятельности, в частности: учитывая тот факт, что торговая площадь магазина в течении анализируемого периода не изменилась и осталась равной 401,0 кв. м. можно отметить положительную тенденцию изменения выручки от реализации товаров на 1 кв. м. торговой площади. За отчетный период она возросла на 42,29 тыс. руб. /кв. м. или на 72,13 % и составила 100,93 тыс. руб. /кв. м.

Численность работников анализируемого предприятия в 2014 году не изменилась и составила 33 человека, что в конечном итоге непосредственно повлияло на производительность труда 1 работника: она имела положительную динамику, то есть увеличилась на 513,93 тыс. руб. /чел., (или на 72,13%).

В 2014 году увеличилась средняя стоимость основных фондов на 616119 тыс. руб. Таким образом, стоимость основных фондов в отчетном периоде составила 24507 тыс. руб. Фондоотдача, характеризующая величину оборота розничной торговли, приходящуюся на 1 руб. основных фондов в отчетном году увеличилась на 0,37 тыс. руб. и составила 1,65 тыс. руб.

Среднегодовая сумма оборотных средств в отчетном периоде составила 37278 тыс. руб., что превышает прошлогодний показатель нам 26638 тыс. руб. или на 250,36%. Время обращения оборотных средств в отчетном периоде возросло на 171 день.

Валовая прибыль в отчетном периоде составила 7086 тыс. руб., что превысило прошлогодний показатель на 2013 тыс. руб. (или на 39,63 %).

В отчетном периоде также наблюдается рост прибыли от продажи на 2013 тыс. руб. (или на 39,63%) и одновременно повышение ее уровня, рентабельность продаж в отчетном периоде составила 14,01%.

В конечном результате предприятие торговли ООО "Инструмент" в отчетном году увеличило чистую прибыль на 52,35% и составила 5669 тыс. руб.

В период 2010-2013 гг. темпы прироста выручки и прибыли от реализации превышали темпы роста средней величины активов, что отражает высокую эффективность использования активов в указанный период. В 2013-2014 гг. темпы роста средней величины активов были очень высокими за счет резкого повышения уровня дебиторской задолженности и в итоге превысили темпы роста выручки от реализации и прибыли, что выразилось в снижении уровня эффективности использования активов.

Таким образом, в целом анализ выявил позитивные сдвиги и в структуре активов, и в структуре пассивов.

В третьей главе были даны мероприятия по увеличению прибыли и рентабельности: увеличение производительности труда персонала путем повышения профессионального уровня торгово-оперативного персонала, внедрение рекламы ассортимента товара (маркетинговая стратегия), сокращение штата отдела, сдача в аренду складских помещений. Также видим, что рентабельность продаж увеличивается с 17,51% до 54,2%, рентабельность активов увеличивается с 229,25% до 561%, рентабельность чистых активов с 11,32% до 61,5% и рентабельность собственного капитала с 14% до 73,8%., увеличение рентабельности является существенным, что естественным образом сказывается на финансовой деятельности предприятия. Поэтому внедрение данных мероприятий является весьма выгодным для предприятия ООО "Инструмент" и поднимает результативный показатель до максимального уровня.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс РФ от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 14.12.2013)

2. Федеральный закон от 23.07.98 № 123-ФЗ "О бухгалтерском учете".

3. Федеральный закон от 26.10.02 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" (ред. от 08.11.2011).

5. Аврашкова Л.Я. О нормативной базе для оценки финансово-экономического состояния предприятия // Аудитор. - 2010. - № 2. - С.26 - 33.

6. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: издательство "Дело и сервис", 2011. - 272с.

7. Бутрин А.Г., Ковалев А.И. Управление оборотными средствами в цепи поставок промышленного предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2013. - № 3. - С.52 - 57.

8. Веретенникова О.Б., Лаенко О.А. Оценка эффективности использования оборотного капитала хозяйствующих субъектов // Управленец. - 2013. - № 11-12. - С.52 - 55.

9. Веретенникова О.Б., Лаенко О.А. Сущность оборотного капитала предприятия и его классификация // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. - 2014. - № 2. - С.178 - 183.

10. Ветров А.А. Операционный аудит-анализ. - М. Перспектива, 2012. - 540 с.

11. Гогина Г.Н., Никифорова Е. В, Шиянова С.Л., Шнайдер О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ГИОРД, 2013. - 192 с.

12. Ефимова О.В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2012. - 600 с.

13. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 512c.

14. Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - СПб.: Питер, 2013. - 576 с.

15. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие /А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В., Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 672с.

16. Корпоративные финансы / Под ред. М.В. Романовского. - СПб.: Бизнес-Пресса, 2013. - 592 с.

17. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий). - М.: Инфра-М, 2013. - 575 с.

18. Павлова Ю.А. Экономические аспекты развития системы управления оборотными средствами предприятий // Экономические науки. - 2013. - № 81. - С.167 - 171.

19. Семенова О.Ю. Подходы к эффективному управлению оборотными средствами предприятия // Международный журнал экспериментального образования. - 2013. - № 8. - С.280.

20. Толпегина О.А., Толпегина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Юрайт, 2013. - 672 с. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 200 с.

21. Управление инвестиционным проектом. Опыт IBM. Пер. с англ. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 258 с.

22. Управленческое консультирование в 2-х т. Т.2: пер. с англ. - М.: СП Интерэксперт, 2013. - 321 с.

Приложение

Размещено на Allbest.ru