Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Нефтехиммонтаж-ЛК"

Сверхплановые потери рабочего времени составили на предприятии в 2013 году 20305 часов за уменьшения количества отработанных одним работником дней.

После определения сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования. В ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» они вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом:

1) дополнительными отпусками с разрешения администрации,

2) заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности,

3) прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов,

4) из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д.

Целодневные потери рабочего времени (1776 дней на всех рабочих) и в общем сверхплановые потери рабочего времени могут означать то, что продукция, производимая предприятием не имеет достаточного спроса, то есть она не реализуется, превращаясь в залежалый товар. Что впоследствии приводит к торможению производства, возникают незапланированные простои.

Каждый вид потерь должен анализироваться более подробно, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

В ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» большая часть потерь вызвана субъективными факторами (простои по вине администрации, заболевания рабочих с временной потерей трудоспособности), что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению работников предприятия.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени, не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

На предприятии необходимо внедрить следующие конкретные мероприятия по:

а) совершенствованию системы управления запасами для предупреждения простоев из-за отсутствия сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д.;

б) вакцинации работников предприятия на зимне-весенний период 2015 года.

Мероприятие 3. Резервы экономии накладных расходов

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

В результате анализа выявлено, что прочие расходы предприятия в 2014 году возросли на 27,5% по сравнению с 2013 годом, в связи с этим необходимо разработать направления снижения данной калькуляционной статьи в себестоимости.

Перспективные резервы снижения общехозяйственных расходов в ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК»:

уменьшение расходов по командировкам и разъездам - 18 тыс. р.;

содержание легкового автотранспорта - 16,3 тыс. р.;

почтово-телеграфные, телефонные, типографские и канцелярские расходы по управлению - 4,5 тыс. р.;

содержание зданий и сооружений административного назначения (отопление, освещение, водоснабжение, канализация) - 4,5 тыс. р.;

текущий ремонт зданий и сооружений общезаводского характера - 5,7 тыс. р.

Итого снижение общехозяйственных расходов составит: 49 тыс. р. или на 27% по сравнению с 2014 годом.

Мероприятие 4. Снижение транспортных затрат.

Как один из резервов снижения себестоимости продукции по накладным расходам является снижение затрат на привлеченный транспорт за счет выполнения перевозок транспортом ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК».

Себестоимость перевозок выросла более чем в 1,5 раза в 2014 г. по отношению к базисному 2012 году, что в основном связано с повышением стоимости на топливо и запасные части. Таким образом, существует необходимость снижения затрат на техническое обслуживание и ремонт автомобилей. В то же время предприятию следует изыскивать возможности по снижению стоимости топлива за счет поиска поставщиков, предлагающих его по более низким ценам и предоставляющих скидки на оптовые покупки.

Далее необходимо сформулировать основные мероприятия по снижению затрат на производство продукции на перспективу для данного предприятия.

Обобщим мероприятия ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» по снижению издержек производства в таблице 12.

Таблица 12 - Мероприятия по снижению затрат на производство продукции

Капитальные затраты (дополнительные затраты на освоение мероприятия), тыс.р, представлены только в первом пункте - снижение затрат на привлечённый транспорт за счёт выполнения перевозок собственным транспортом в виде суммы 850,0 тыс.р, а годовой эффект выходит в 321,3 тыс.р. В целом в первой графе итого вышло только 850,0 тыс.р, а итого годовой эффект - планируемое снижение себестоимости выходит в 1149,3 тыс.р. Это значит, что планируемое снижение себестоимости произошло, больше всего на сокращение фонда оплаты труда работникам управления, а меньше на снижение общехозяйственных - расходов.

Определим резервы снижения затрат на производство всей промышленной продукции ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК». ( Таблица 13).

Таблица 13 - Резервы снижения себестоимости оказания услуг за счет увеличения объема оказания услуг и сокращения затрат на их производство

Резерв снижения себестоимости выполнения работ и оказания услуг получается 0,29, это не очень много, а резерв увеличения объёма выполнения работ и оказания услуг получается 2183, это больше, чем резерв сокращения затрат на выполнение работ и оказания услуг 1149,3. Себестоимость выполнения работ получается 8800, это не намного больше, чем объём выполнения работ 8311. Фактический уровень себестоимости 1,059, а возможный уровень себестоимости может вполне быть большим 7650,7. Резерв увеличения объёма больше, чем резерв сокращения затрат, и по этому резерв снижения себестоимости выходит не высоким, всего 0,29.

Инвестиции осуществляются за счет кредита банка в сумме 850000 рублей (срок погашения 36 мес., процентная ставка 16% годовых).

Определим резерв снижения себестоимости продукции предприятия:

8800 - 1149,3 +419,3 8800

РvС = -0,769 - 1,059 = -0,29

8311 + 2183 8311

Таким образом, за счет увеличения объема производства и снижения издержек в плановом году возможно снижение уровня себестоимости основной продукции предприятия на 29 коп.

Итак, на основе рассмотренной методики, я определила резервы снижения издержек производства продукции предприятия ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК», наметили пути улучшения эффективности деятельности данной организации.

По характеру использования резервы связаны с повышением технического и технологического уровня производства, обновлением и модернизацией оборудования, улучшением организации производства, труда и управления.

Таким образом, для решения проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на предприятии должна быть разработана общая концепция (программа), которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятии обстоятельств. Эта программа должна учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализацию услуг предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По мере развития рыночных отношений в российской экономике повышается роль затрат на производство и реализацию продукции предприятий и организаций. Именно затраты являются основой для ценообразования и решающим фактором формирования прибыли. Предприятия в условиях рынка постоянно стремятся поддерживать оптимальный уровень издержек производства. Количество товара, которое предприятие может предложить на рынке, зависит от уровня затрат на его производство и цены, по которой товар будет продаваться на рынке. Из этого следует, что знание издержек на производство и реализацию товара является одним из важнейших условий эффективного хозяйствования предприятия. В настоящее время, в условиях тяжелой экономической ситуации, необходимо искать пути рационализации производства путем управления затратами.

В первой части отчёта была раскрыта краткая характеристика предприятия ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК»

Во втором разделе отчёта был проведён анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Проведенный анализ основных экономических показателей свидетельствует об общей тенденции роста объема выполнения работ и оказания услуг. В 2013 году этот показатель в действующих ценах увеличился более чем в 3 раза в сравнении с 2012 годом, однако в 2014 году уменьшился на 37,7%.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции составляют в среднем за три исследуемых года 118 копеек, то есть предприятие убыточно и работает для того, чтобы покрыть свои расходы. В 2014 году затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились по сравнению с 2012 годом на 26 копеек.

Среднесписочная численность персонала предприятия в рассматриваемом периоде сократилась на 7 человек или на 8%.

Среднегодовая производительность труда за период анализа увеличивается и в 2014 году данный показатель составил 102,6 тыс.р. на 1 работника.

Стабильными темпами происходит рост фонда оплаты труда, рост производительности труда составил 53%, таким образом имеет место опережение роста фонда оплаты труда по отношению к производительности труда. Это является неоправданным и приводит к перерасходу средств по элементу оплата труда в себестоимости продукции.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась за анализируемый период с 994 тыс.р. до 1447 тыс.р., то есть на 453 тыс.р. или на 46%. Показатель эффективности использования основных средств - фондоотдача в 2013 году увеличилась в три раза, а в 2014 году сократилась на 48% по сравнению с предыдущим годом.

В изучаемом периоде наблюдаем убыточность деятельности предприятия, так в 2014 году убыток от продаж составил 489 тыс.р., убыток до налогообложения - 765 тыс. р.

Проанализировав активы предприятия ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» в целом, можно отметить следующие негативные тенденции, которые способствуют снижению финансовой устойчивости предприятия в изучаемом периоде с 2012 по 2014 годы: это увеличение доли оборотных средств за счет увеличения доли дебиторской задолженности и за счет увеличения времени оборачиваемости оборотных средств.

На основе показателей ликвидности и финансовой устойчивости можно сделать вывод о неудовлетворительном финансовом состоянии предприятия ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» в изучаемом периоде с 2012 по 2014 год.

Как показал анализ, у предприятия имеются значительные резервы снижения издержек производства. Для вовлечения этих резервов в процесс производства должны изучаться возможности роста объемов оказания услуг, снижения себестоимости по всем статьям, повышения качества выполнения работ, улучшения использования средств предприятия и т.д. На базе выявленных возможностей разрабатываются конкретные мероприятия, охватывающие все стороны деятельности организации. Результаты анализа определяют направления поиска резервов снижения издержек производства для предприятия.

В условиях свободной конкуренции цена продукции, произведенной предприятиями, выравнивается автоматически, на нее воздействуют законы рыночного ценообразования. В тоже время каждый предприниматель стремится к получению максимально возможной прибыли. И здесь, помимо факторов увеличения объема производства продукции, продвижения ее на рынки, выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек производства.

Анализ и управление затратами имеют большое значение для эффективности предпринимательской деятельности. В экономике предприятия исходным принципом является возмещение затрат на производство и реализацию продукции, услуг, работ и получение прибыли в размере, достаточном для осуществления расширенного воспроизводства и выплаты соответствующих налогов государству и муниципальным органам и образования фонда потребления в объеме, обеспечивающем определенный стандарт жизни работников предприятия.

Был проведен анализ затрат на производство и реализацию продукции предприятия ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК». На основе проведенного анализа были сделаны следующие выводы.

Анализ издержек производства ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» показал, что производство продукции на предприятии является материалоемким, однако в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 22,3% снизилась доля материальных затрат. Удельный вес заработной платы в структуре затрат увеличился на 19,9%. Доли амортизационных отчислений и прочих затрат в структуре себестоимости в 2014 году сократились соответственно на 0,8% и на 1,2% по сравнению с 2012 годом.

Расчеты показывают, что 2013 году предприятие уменьшило затраты на рубль выполнения работ и оказания услуг на 14,1 коп. В 2014 году общее снижение всех видов затрат положительно повлияло на общий результат: затраты на рубль выполнения работ и оказания услуг сократились еще на 12 коп. по сравнению с 2013 годом.

В рассматриваемой организации основными резервами снижения издержек производства являются увеличение объема выполнения работ и оказания услуг, а также сокращение затрат на их производство. За счет реализации данных направлений предприятие имеет возможность сократить уровень затрат на рубль выполнения работ и оказания услуг на 29 коп.

В третьей части отчёта были проведены мероприятия по укреплению и улучшению деятельности ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК»

Итак, в общем плане программа по снижению издержек производства на ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» должна включать:

а) комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов;

б) мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства;

в) мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов;

г) мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы;

д) мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда.

Результаты управленческой деятельности в области затрат ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» имеют широкий диапазон использования: для оценки факторов рентабельности, планирования будущих направлений деятельности, оценки производственных запасов и их калькуляции, распределения и минимизации затрат; для определения уровня безубыточности, возможных финансовых результатов при изменении продажной цены и т.п.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Герасимова В.А - Анализ финансово - хозяйственной деятельности в вопросах и ответах 2012 год - 224 с.

2. Савицкая Г.В - Анализ хозяйственной деятельности предприятия 2013 год - 704 с.

3. Чечевицына Л.Н -Анализ финансово - хозяйственной деятельности 2013 год - 352 с.

4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность. М: «Дело и сервис», 2013 год.

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: «Бухгалтерский учет»,2013.

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: «Финансы и статистика», 2014.

7. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: «Финансы и статистика»,2013.

8. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-М, 2012.

Размещено на Allbest.ru