Планирование и прогнозирование расходной и доходной части бюджета

Такой подход позволяет говорить о совмещении двух самостоятельных понятий -- норматива финансовых затрат и показателя среднедушевой бюджетной обеспеченности.

Это совмещение недопустимо, поскольку у каждого понятия существуют собственные функции и социально-экономическое содержание.

Так, в ст. 172 БК РФ нормативы финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг и нормативы минимальной бюджетной обеспеченности упоминаются как самостоятельные показатели, необходимые для составления проектов бюджетов.

Ст. 177 п.3 требует использования нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг при расчете финансирования государственного заказа, выполняемого государственными, унитарными предприятиями или другими юридическими лицами.

В то же время, в ст. 6 минимальная бюджетная обеспеченность определяется как минимально допустимая стоимость государственных или муниципальньх услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.

Специалисты вводят понятие норматива социальных финансовых затрат, определяя его согласно БК РФ. В самом БК нормативы финансовых затрат упоминаются в ст. 65 в ряду оснований для формирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Но формулируются они как нормативы финансовых затрат в расчете на одну государственную или муниципальную услугу. Очевидно, что рассчитать норматив на услугу в целом, тем более на государственную или даже муниципальную, не представляется возможным, так как государственной услугой можно считать начальное или среднее образование или медицинскую помощь. Речь скорее должна идти о нормативе финансовых затрат в расчете на единицу данных услуг.

8.5 Планирование расходов бюджета субъекта федерации

Более подробно остановимся на методике, применяемой при планировании расходов областного бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов у нас на уровне Нижегородской области.

Приказом министерства финансов Нижегородской области от 28.04.08 г. № 23 утверждены Методические рекомендации по формированию областного бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов.

Данные методические рекомендации используются:

* субъектами бюджетного планирования при формировании заявок по расходам на 2009-2011 годы, в частности главными распорядителями бюджетных средств, которые получают бюджетные средства и распределяют их между подведомственными учреждениями;

* министерством финансов области при расчете прогнозных предельных объемов бюджетных ассигнований.

Организационная схема работы по формированию областного бюджета следующая:

* до 30 мая 2008 года все ГРБС представляют в министерство финансов заявки по расходам;

* представленные заявки анализируются минфином области на вопрос обоснованности расходов, используя расчеты прогнозных предельных объемов бюджетных ассигнований, которые произведены минфином согласно методике.

* затем проводятся согласования сумм расходов, включенных в проект закона НО «Об областном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010-2011 годов»

* при возникающих разногласиях вопрос выноситься на обсуждение Бюджетной комиссией

Формирование расходов областного бюджета осуществляется:

1. в соответствии с расходными обязательствами, исполнение которых должно осуществляться за счет средств областного бюджета раздельно по действующим и принимаемым обязательствам:

* под бюджетом действующих обязательств понимается объем расходов, необходимых для исполнения расходных обязательств в соответствии с действующими нормативными правовыми актами. Расходное обязательство считается действующим, если нормативные правовые акты вступили в силу на момент начала планирования.

* под бюджетом принимаемых обязательств понимается объем расходов, необходимых для исполнения новых расходных обязательств, возникающих в соответствующем плановом году в соответствии с нормативными правовыми актами, предлагаемыми к принятию в плановом периоде.

2. по главным распорядителям бюджетных средств в разрезе разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов, укрупнено группируя статьи операций сектора государственного управления (экономические статьи расходов):

* расходы на оплату труда и начисления на нее

* расходы на оплату коммунальных услуг и аренду

* прочие расходы (остальные расходы учреждений и расходы на проведение централизованных мероприятий)

* расходы на социальную поддержку отдельных категорий граждан

* расходы на реализацию областных целевых программ (в разрезе всех утвержденных программ).

Что касается федерального бюджета, то Приказом МФ РФ №47н от 17.04.08 г. утвержден Порядок планирования бюджетных ассигнований на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов.

Он изложен на 80 страницах и утверждает:

* порядок организационной работы (сроки и ответственные исполнители)

* методику планирования изменений бюджетных ассигнований по действующим расходным обязательствам РФ на 2009 и 2010 годы, поскольку федеральный бюджет уже в 2008 году утвержден на три года

* методику планирования бюджетных ассигнований по действующим расходным обязательства РФ на 2011 год

* методику планирования бюджетных ассигнований по принимаемым расходным обязательствам РФ на 2009 -2011 годы.

Приложение 1

Формирование ФОТ работников образовательных учреждений

ФОТ = ФОТ б + ФОТ ст

ФОТ б - базовая часть:

включает: - должностные оклады (минимальный оклад по ПКГ и минимальный оклад по должности)

- компенсационные выплаты

- выплаты за выполнение работ, не входящие в должностные обязанности ФОТ ст - стимулирующая часть (с 01.01.10 не менее 30% от ФОТ)

Должностной оклад (ДО) работника формируется:

* минимальный оклад по профессиональной квалификационной группе (ПКГ) с учетом повышающий коэффициент к ПКГ = минимальный оклад по ПКГ (для расчета минимального оклада по должности)

* минимального оклада по должности (берется для расчета компенсационный и стимулирующих выплат) = минимальный оклад по ПКГ с учетом повышающих коэффициентов:

? за уровень профессионального образования и ученую степень (от 1,05 - до 1,3)

? за квалификационную категорию (от 1,1 до 1,3)

Кроме того, работнику устанавливаются:

1. надбавка за выслугу лет (от 0,05 до 0,15) (исходя из минимального оклада по ПКГ)

2. повышающие коэффициенты:

* за высокое профессиональное мастерство

* за сложность и напряженность труда

* за высокую степень самостоятельности и ответственности

Выплаты по п.2 рассчитываются, исходя из минимального оклада по должности, размер повышающих коэффициентов устанавливается руководителем учреждения и их сумма не может превышать 3.

ДО = минимальный оклад по должности + выслуга + сумма дополнительных выплат с учетом повышающих коэффициентов.

Компенсационные выплаты (приложение 2 к Положению):

1. за особые условия труда территориального характера (расчет, исходя из минимального оклада по ПКГ):

* за работу в сельской местности - 25%

2. за особые условия труда производственного характера (расчет, исходя из минимального оклада по должности):

* за работу в специальных (коррекционных) учреждениях - 15-20%

* за работу в учреждениях для детей-сирот - 20%

* педагогическим работникам за работу в домах ребенка - 15-20% и т.д.

3. за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (расчет, исходя из минимального оклада по должности):

* за работу в ночное время - не менее 20% и т.д.

Доплаты за дополнительно возложенные на педагогических работников обязанности (расчет, исходя из минимального оклада по ПКГ) (приложение 3 к Положению):

* за классное руководство - 15-20%

* за проверку тетрадей 10-15%

* за проверку письменных работ - 10-15%

* за заведование кабинетом, лабораторией 10-15% и т.д.

Приложение 2

Пример расчета среднемесячной заработной платы врача Нижегородская областная больница им. Семашко (в соответствии с Положением об оплате труда работников государственных учреждений здравоохранения Нижегородской области, утвержденным постановлением Правительства НО от 15.10.2008 г. № 462)

Методика расчета:

п. 3 (по приложению 1): 4 900 руб. * 1,06 = 5 194 руб. профессионально-квалификационная группа «Врачи-провизоры»

4 квалификационный уровень

п.7 (п.п. 4.1.1. Положения )

п.8 и п.9 (п.п.4.1.3. Положения)

п. 10 : 5 194 + 5 194 * 0,1 + 5 194 * 0,12 = 5 194 + 519,4 + 623,3 = 6 337 руб.

п.11: больница находится в городе, коэффициент за работу в сельской местности не применяется

п.12 (по приложению 2 ): 0,15 - врач работает в отделении для больных с гемобластозами и депрессиями кроветворения (п.п.1.11.)

п.16 (по пункту 6 Положения): стаж работы 10 лет дает право на коэффициент за стаж непрерывной работы 0,3 (п.п.6.1.4) 7 288 * 0,3 = 2 187 руб.

Таким образом, в расчете учтены обязательные выплаты:

* выплаты компенсационного характера (коэффициент уровня образования, коэффициент специфики, коэффициент режима работы) - составляют 2 094 рубля (2 094 / 9 475 * 100% = 22%)

* выплаты стимулирующего характера (коэффициент за стаж непрерывной работы (выслуги лет) - 2 187 руб. (2 187 / 9 475 * 100% = 23%)

Кроме того, коллективным договором предусматривается распределение фонда стимулирования и работнику могут быть дополнительно (приказом руководителя ежемесячно, ежеквартально) устанавливаться:

* выплата за интенсивность и высокие результаты работы = п.14 * К инт (в соответствии с установленным коэффициентом интенсивности (К инт.)

* выплата за качество выполняемых работ - определяется с учетом балльной оценки критериев качества оказанных медицинских услуг (по приказу Минздрава НО) по учреждению (от его фонда оплаты труда), затем приказом руководителя распределяется между работниками.

Приложение 3

Пример расчета среднемесячной заработной платы педагога общеобразовательной школы

Расчет заработной платы учителя математики общеобразовательной школы-лицея № 40 г. Н.Новгорода в месяц; имеет высшую квалификационную категорию и стаж педагогической работы 15 лет, является классным руководителем 10 класса, заведует кабинетом, фактическая нагрузка в неделю - 33 ч.

1. Профессиональная квалификационная группа должностей педагогических работников (ПКГ) - 4 квалификационный уровень:

* минимальный оклад по ПКГ = 4 100 руб.

2. Повышающие коэффициенты к минимальному окладу по ПКГ:

* за уровень профессионального образования (специалист) - 1,1

* за квалификационную категорию (высшая) - 1,3

Минимальный оклад по должности - 5 863 руб. (4 100 * 1,1 * 1,3)

3. Надбавка к должностному окладу за выслугу лет (от минимального оклада по ПКГ) - 615 руб. (4 100 * 0,15)

4. Приказом руководителя учреждения педагогу установлены повышающие коэффициенты к минимальному окладу по должности (сумма указанных повышающих коэффициентов не может превышать 3) - всего 2,7:

* за высокое профессиональное мастерство - 1,5

* за сложность и напряженность труда - 0,7

* за высокую степень самостоятельности и ответственности - 0,5: 5 863 * 2,7 = 15 830 руб.

Таким образом, должностной оклад данного учителя - 22 308 руб.: (5 863 + 615 + 15 830)

5. Доплаты за дополнительно возложенные обязанности (расчет, исходя из минимального оклада по ПКГ), всего 2 255 руб., в том числе:

* за классное руководство = 4100*0,2 = 820 руб.

* за проверку тетрадей = 4100*0,15 = 615 руб.

* за проверку письменных работ = 4100*0,1 = 410 руб.

* за заведование кабинетом, лабораторией = 4100 * 0,1 = 410 руб.

Должностной оклад = 22 308 + 2 255 = 24 563 руб. (без стимулирующих выплат).

Заработная плата учителя в месяц = 24 563 * 33 / 36 = 22 516 руб. (норма часов педагогической работы за должностной оклад 36 часов в неделю).