-- алкогольная продукция (кроме вина) 9%-- 25%: наши крепкие ЛВИ, «Бейлисы» и т.д.; акциз в 1 л в рамках приличий - 23,71 руб. в 2007 г. (хотя должен быть на уровне хотя бы 30 руб.); рост собираемости акцизов в 2008 г. на 0,6%, но при этом акциз в 1 л продукта падает на 3% (а должен бы вырасти) и составляет 23 руб.; в 2009 собираемость акцизов падает на 10,6%, при этом акциз в 1 продукта падает до 15,47 руб. (на 32,7%), а надо бы вырасти хотя бы до 35 руб. в 1 литре. То есть, нелегальность активно проникла и в сегмент ЛВИ;

-- алкогольная продукция до 9% (в основном - САН): в 2007 в 1 л продукта акциз - 11,43 руб.; в 2008 - падение акциза в 1 л до 7,67 руб. (это была снижена ставка акциза на продукцию с водочного уровня вниз), собираемость акцизов упала на 14%, но при этом объем производства вырос на 28%; в 2009 г. собираемость акцизов упала еще на 17,1%, хотя стоимость акциза в 1 л упала до 6,7 руб. на 12,6%. На этом рынке паника и хаос уже четвертый год.

С производством все. Нельзя допустить в условиях борьбы с нелегальным рынком резкого роста ставки акциза на ближайшие 3 года. Нелегальный рынок ужмется. Но к новым ценам на легальную и легализующуюся продукцию переходного периода население должно привыкнуть. Ситуацию необходимо закрепить: в идеале можно было бы даже на 2011 год оставить настоящую ставку акциза на водку и ЛВИ, но при этом минимальную цену поднять в следующем году до 100 руб. А на 2012 и 2013 г.г. поднимать ставку на 10% в год максимум.

«Импортные» акцизы:

-- вино (все в целом): здесь не удалось получить информацию - считают ли они вино отдельно или с виноматериалом, поэтому сделал два варианта (отдельно, если это только вино, но в этом случае ставка акциза очень велика, хотя крепленое и везли, и отдельно - если учет велся вина и виноматериала вместе). Куда-то должен был попасть и коньячный спирт (возможно, в алкогольную продукцию свыше 25%). Итак (вино + виноматериал): в 2007 г. стоимость акциза в 1 л продукта - 2,64 руб. (нормально); в 2008 - 3 руб. (рост собираемости акцизов 7,2%); в 2009 падение собираемости на 34% и стоимости акциза в 1 л вина на 14,3% (крепленых импортных вин стало меньше).

-- алкогольная продукция крепче 25%: цена акциза в 2007 г. в 1 л продукта - 72,88 руб. (а в произведенных в России - 51,54 руб. - почувствуйте разницу); в 2008: падение цены акциза до 66,94 руб. (на 8%, но в России-то цена акциза 52,72 руб.), а собираемость выросла на 3,9%; в 2009 году - стоимость акциза в 1 л еще упала до 62,53 руб. (почему - пусть разбираются; но в России вообще 45,64 руб.); при этом общая собираемость акциза упала на 31,6%; есть над чем подумать;

-- алкогольная продукция (кроме вина) с 9% до 25%: в 2007г. цена акциза в 1 л продукта 27,4 руб. (в российской продукции - 23,71 руб., хотя надо 30 руб. - все в рамках приличий); в 2008 - цена акциза в 1 л продукта - 39,43 руб. (по российской продукции - 23 руб., а надо бы около 35 руб.); в 2009 - 42,89 руб. в импорте, в российской продукции-- 15,47 руб.

-- алкогольная продукция до 9%-- ее совсем мало и влияния на рынок она не оказывает.

Импорт явно более дисциплинирован в акцизном плане.

Заключение

Фактически акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20% налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы - тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса. Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги.

В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом. Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.

Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.

Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия.

Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.

Список нормативно-правовых актов и литературы

1) "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ

(ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010)

2) "Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ (ред. от 28.11.2009)

3) "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" (редакция, действующая с 30 сентября 2011 года)

4) Федеральный закон Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 245-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и иные законодательные акты Российской Федерации"

5) А.В. Перов, А.В. Толкушкин. Налоги и налогообложение: учебное пособие / - 9-е изд., перераб. и доп. - Москва : ЮРАЙТ, 2008. - 986 с

6) М.И. Мигунова, И.В. Федоренко. Налоги и налогообложение "НДС, акцизы, налог на прибыль": [учебное пособие для студентов экономических специальностей] / - Красноярск : Поликом, 2008. - 92 с.

7) В.А. Скрипниченко/ Налоги и налогообложение [Текст] : [учебное пособие для студентов высших учебных заведений, изучающих дисциплину "Налоги и налогообложение", при подготовке курсовых и выпускных квалификационных работ, а также для слушателей курсов повышения квалификации]; Ин-т проф. бухгалтеров и аудиторов России. - 3-е издание, переработанное и дополненное. - Москва : Питер, 2010.

8) Главбух : практический журнал для бухгалтера. 2006г. N 3

9) И.А. Давыдова Об обложении акцизами нефтепродуктов / // Налоговый вестник. - 2006. - № 2. - С. 3-12.

10) Е.В. Кудряшова/ Понятие "косвенные налоги" в нормативных документах и практике / // Налоговый вестник. - 2006. - № 3. - С. 50-53.

11) С.Н. Исанов // Изменения в правовом регулировании производства и оборота спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции / Адвокат. - 2009. - № 3. - С. 60-64.

12) А.Н. Михайловский // Налоговый кодекс Российской Федерации: что год грядущий нам готовит? [Текст] / Бухгалтерский учет : комплект. - 2006. - № 24. - С. 9-15.

13) Н.Ф. Герасименко. Сотнями тысяч жизней Россия расплачивается за сверхприбыли западных табачных корпораций [Текст] /; интервьюер Л. Левицкий // Российская Федерация сегодня. - 2008. - № 6. - С. 35-38 .

14) А. Базарова // Учет таможенных платежей [Текст] / Аудит и налогообложение. - 2007. - № 3. - С. 22-26 .

15) Новые ставки акцизов [Текст] // Главбух. - 2007. - № 11. - С. 104-106 .

16) Обзор важнейших изменений, вступивших в силу с 1 января 2009 года [Текст] // Главбух. - 2009. - № 2. - С. 92-104 .

17) И.А. Давыдова // Об обложении акцизами [Текст] / Налоговый вестник. - 2009. - № 1. - С. 25-36

18) Т.В. Пугачева // Налоги и сборы Российской Федерации в 2009 году [Текст] / Налоговый вестник. - 2009. - № 2.

19) И.А. Давыдова // Об обложении акцизами [Текст] / Налоговый вестник. - 2009. - № 2. - С. 51-62

20) Н.Р. Герасимова // Об изменениях в налоговом законодательстве [Текст] / Налоговый вестник. - 2009. - № 3. - С. 19-33.

21) Н.А. Нечипорчук //Об исчислении акцизов на нефтепродукты в 2009 году [Текст] / Налоговый вестник. - 2009. - № 3.

22) Н.А. Нечипорчук // Об обложении акцизами [Текст] / Налоговый вестник. - 2009. - № 4. - С. 42-46

23) А.Ю. Книжников, Н.Н. Пусенкова. Социально-экологический взгляд на российскую нефтепереработку [Текст] = Social-ecologi view on Russian petroleum refining / Экологический вестник России. - 2009. - № 4. - . 2-7.

24) Обзор важнейших изменений, вступивших в силу с 1 января 2008 года [Текст] // Главбух. - 2008. - № 2.

25) И.А. Давыдова // Основания возникновения обязанности плательщика акциза [Текст] / Налоговый вестник. - 2008. - № 1. - С. 48-57.

26) Л. Горшкова // Реализация алкогольной продукции [Текст] / Аудит и налогообложение. - 2010. - № 7. - С. 27-29 .

27) Елена Барышева, Ольга Филина // Доходный курильщик [Текст] / Огонек. - 2010. - № 38. - С. 4-5

28) Давид Заридзе // Деньги на дым [Текст] / Огонек. - 2010. - № 38. - С. 5 .

29) Акцизы на сигареты повысятся [Текст] // Вопросы социального обеспечения. - 2010. - № 12. - С. 29 .

30) "Российская газета" - Центральный выпуск №5301 (222) от 1 октября 2010 г.

налог акциз рынок товар

Web-сайт

31) tabakprom.ru - сайт ассоциации производителей табачной продукции

32) Alconews.ru - профессиональный информационно-аналитический портал алкогольного рынка.

33) http://wiki.klerk.ru 1 ст. 193 НК РФ (под редакцией на 15.01.2011)

Размещено на Allbest