Управление дебиторской задолженностью на предприятии

Платежеспособность предприятия характеризуется на основе анализа расчетных коэффициентов ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Под наиболее ликвидными активами подразумеваются денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения. Краткосрочные обязательства предприятия включают: краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

К ал =

Нормальные значения коэффициентов: Кал 0,2 - 0,7

Кал2010 = 215 тыс. руб. / 14980 тыс. руб. = 0,01

Кал2011 = 271 тыс. руб. / 15034 тыс. руб. = 0,02

Из расчетных значений коэффициента абсолютной ликвидности следует, что предприятие на протяжении 2010 - 2011 гг. не имело текущей платежной способности.

Коэффициент критической ликвидности характеризует платежные возможности предприятия при условии погашения дебиторской задолженности. Он рассчитывается как частное от деления суммы оборотных активов за минусом запасов на сумму краткосрочных обязательств.

Ккл = (Итог II раздела баланса - стр. 210-НДС) / Итог V раздела баланса

Ккл2010 = (25255 тыс. руб. - 23715 тыс. руб.) / 14980 тыс. руб. = 0,10

Ккл2011 = (28640 тыс. руб. - 27057 тыс. руб.) / 15034 тыс. руб. = 0,11

Даже при условии своевременных расчетов с покупателями и заказчиками платежные возможности анализируемого предприятия малы: коэффициент критической ликвидности увеличивается незначительно с 0,10 (на начало 2010 года) до 0,11 (на начало 2011 года).

Коэффициент текущей ликвидности представляет собой отношение стоимости оборотных средств предприятия к величине его краткосрочных обязательств. Коэффициент характеризует платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии своевременных расчетов с дебиторами, благоприятного сбыта готовой продукции, а также реализации в случае необходимости части материальных оборотных средств.

Ктл = Итог II раздела баланса / Итог V раздела баланса

Ктл2010 = 25255 тыс. руб. / 14980 тыс. руб. = 1,69

Ктл2011 = 28640 тыс. руб. / 15034 тыс. руб. = 1,91

Из расчетных данных следует, что предприятие, при условии своевременного расчета с дебиторами, благоприятной конъюнктуре рынка, в перспективе обладает ликвидностью, более того, платежные способности предприятия к концу анализируемого периода повышаются, о чем свидетельствует рост показателей ликвидности в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

Таблица 2.3 Коэффициенты ликвидности ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» за 2010 - 2011 гг.

Для оценки степени близости предприятия к банкротству рассчитывается показатель Z-счет Альтмана на конец отчетного периода:

Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5

Где К1 - отношение оборотного капитала к величине всех активов;

К2 - отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов;

К3 - отношение фин. результата от продаж к величине всех активов;

К4 - отношение уставного капитала к заемному капиталу;

К5- отношение выручки от продаж к величине всех активов.

Рассчитаем необходимые коэффициенты:

К12010 = 25255 тыс. руб. / 39265 тыс. руб. = 0,643

К12011 = 28640 тыс. руб. / 42856 тыс. руб. = 0,668

К22010 = 19285 тыс. руб. / 39265 тыс. руб. = 0,491

К22011 = 22822 тыс. руб. / 42856 тыс. руб. = 0,533

К32010 = 40544 тыс. руб. / 39265 тыс. руб. = 1,033

К32011 = 43046 тыс. руб. / 42856 тыс. руб. = 1,004

К42010 = 10000 тыс. руб. / 15000 тыс. руб. = 0,667

К42011 = 10000 тыс. руб. / 15000 тыс. руб. = 0,667

К52010 = 2889 тыс. руб. / 39265 тыс. руб. = 0,074

К52011 = 3390 тыс. руб. / 42856 тыс. руб. = 0,079

Таблица 2.4 Расчет коэффициентов Z-счета Альтмана

Если значение Z < 1,23, то это признак высокой вероятности банкротства, тогда как значение Z > 1,23 и более свидетельствует о малой его вероятности.

Произведем оценку потенциального банкротства ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» на основании модели Альтмана (таблица 2.5).

Таблица 2.5 Оценка риска банкротства ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» по модели Альтмана

На анализируемом предприятии величина Z-счета по модели Альтмана за 2010-2011 гг. показывает, что вероятность наступления банкротства очень низкая.

Таким образом, финансовое состояние ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» за 2010 - 2011 гг. устойчивое, зависимость предприятия от внешних источников финансирования на протяжении анализируемого периода падает.

Таблица 2.6 Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» за 2009 - 3 кв. 2011 гг.

Основные фонды - это часть производственных фондов, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит по частям стоимость на продукцию и возмещается только после проведения нескольких производственных циклов.

Для характеристики эффективности использования основных средств предприятия представлена таблица 2.7.

Таблица 2.7 Показатели эффективности использования основных средств ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» за 2009 - 2010 гг.

Последние наблюдения показали, что циклы деловой активности внутренних российских и мировых товарных рынков часто не совпадают. Однако рынок рыбы и рыбных продуктов в нашей стране также как и во многих других странах переживает определенные трудности сегодня. Все больше и больше появляется проблем, связанных с экологическим состоянием водных бассейнов, а как следствие, уменьшаются размеры популяций промысловых видов рыб, уловы, размеры квот на вылов.

Уровень потребления рыбы и морепродуктов в России в два раза меньше международной медицинской нормы. Среднестатистический россиянин съедает около 10 кг рыбной продукции в год. Уровень потребления импортных морепродуктов составляет более 20%.

В структуре потребления продуктов рыбопереработки наибольшая доля (42%) приходится на пресервы, изготавливаемые, в основном, из сельди, а также на полуфабрикаты (27%), в основном вследствие высокой популярности крабовых палочек.

Московский рынок продуктов рыбопереработки имеет наибольшую емкость и потенциал роста в России. В настоящее время его емкость оценивается в 135 000 т в год. В денежном выражении это не менее 300 млн. USD. Московский оптовый рынок характеризуется наибольшей в России насыщенностью по исследуемым товарам.

В настоящее время рынок продуктов рыбопереработки находится на этапе формирования и в стадии роста, поэтому перспективы выхода на него оцениваются как положительные, хотя они и потребуют существенных финансовых и маркетинговых усилий.

Товарооборот является важнейшим оценочным показателем торгового предприятия, измерителем эффективности деятельности. Объем продажи товаров характеризует конкурентные позиции предприятия на рынке, его долю в общем объеме продаж и степень устойчивости положения на рынке, способность продавать товары, пользующиеся спросом потребителей и обеспечивающие получение намеченных и стабильных результатов.

Анализ объема и динамики товарооборота торгового предприятия основывается на данных бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Торговая деятельность предприятий характеризуется, прежде всего, степенью выполнения планов и динамикой товарооборота. Ниже представлена динамика оптового товарооборота ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» за 3 года.

Таблица 2.8 Динамика оптового товарооборота склада ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» за 2009-3 кв. 2011 гг.

Таблица 2.9 Информация о выполнении плана по оптовому товарообороту ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»

Данные таблицы 2.8 свидетельствуют о наличии положительной динамики оптового оборота ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.». Пики подъема и спада спроса на продукцию ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.», реализуемую через склад ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» совпадают с сезонностью продаж в рознице. В 2010 году оптовый товарооборот склада ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» возрос на 6,17%. Самым большим товарооборотом отличается 4 квартал каждого года в исследуемом периоде, наименьшим - 1 квартал. Самый высокий темп прироста - 9,58% наблюдался в четвертом квартале 2010 года.

В таблице 2.9 представлена информация о выполнении плана по оптовому товарообороту ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» в 2010 году.

План оптового товарооборота ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» недовыполнен на 1% или на 454 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом его объем возрос на 2502 тыс. руб., что составляет 6,17%. Рост оптового товарооборота в динамике произошел за счет увеличения объема продаж, большое влияние оказало также повышение оптовых продажных цен. Индекс продажных цен по оптовому товарообороту в отчетном году к прошлому составил 1,10 раз. Пересчитаем фактический его объем за отчетный год в сопоставимые продажные цены: 43046/1,10 = 39133 тыс. руб. Таким образом, повышение продажных цен на товары обеспечило прирост оптового товарооборота на 3913 тыс. руб. (43046 - 39133), что составляет 10% к фактическому его объему за прошлый год.

Анализ выполнения плана и динамики оптового товарооборота проводят не только за год, но и по кварталам. Это помогает установить, как ритмично развивается реализация, как равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары. Для оценки равномерности и ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнение плана и его динамику.

Для определения равномерности и ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнение плана и его динамику по кварталам, составив аналитическую таблицу.

В таблице 2.10 представлена ритмичность развития оптового товарооборота ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» в 2011 году в действующих ценах, тыс. руб.

Таблица 2.10 Ритмичность развития оптового товарооборота ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» в 2011 году в действующих ценах, тыс. руб.

Под сезонными колебаниями понимают такие изменения уровня динамического ряда, которые вызывают влияниями времени года.

В настоящее время существует много различных методов, с помощью которых осуществляются анализ квартальных объемов товарооборота. Наиболее простым и достаточно надежным является метод относительной средней. При данном метоле допустима сопоставимость

товарооборота только внутри года. Для расчета используем данные о квартальном обороте за 3 года.

Сначала определяется среднеквартальный оборот за каждый год:

Тквj=Тj/4

Тквj -среднеквартальный товарооборот j-го года, руб.

Тj - объем товарооборота j-го года, руб.

Оптовый рынок морепродуктов в России имеет хороший потенциал, но в тоже время достаточно насыщен и дифференцирован. Отсюда следует, что захват 10% рынка потребует четко разработанной стратегии и больших финансовых ресурсов.

Необходимо принять меры для повышения уровня оптового товарооборота, при помощи выбора надежных компаний-партнеров. Также необходимо разработать маркетинговую стратегию для продвижения товара на рынке с уклоном на повышение качества питания.

Одна из мер привлечения дополнительных денежных ресурсов и ускорения товарооборота является разработка сбалансированной факторинговой политики.

Глава 3. Совершенствование механизма управления дебиторской задолженностью

3.1 Рефинансирование дебиторской задолженности

Для ускорения перевода дебиторской задолженности в иные формы оборотных активов, предприятия, будь это денежные средства или высоколиквидные долгосрочные (краткосрочные) ценные бумаги применяется рефинансирование дебиторской задолженности.

Выделяют два вида рефинансирования дебиторской задолженности - факторинг и форфейтинг.

Факторинг, как и многие другие финансовые инструменты пришел в Россию с Запада. Это английское слово factoring идет от factor (фактор)-комиссионер, агент, посредник, и означает выкуп дебиторской задолженности поставщика товаров (услуг) с принятием на себя обязанностей по их взысканию и риска неплатежа. Поставщик продает дебиторскую задолженность (accounts receivable), то есть те суммы, которые покупатели должны фирме, специализированному финансовому институту-факторинговой компании, которая в свою очередь именуется фактором. Отличие Фактора от других агентов, например от цессионера, в том, что он вступает во владение долгом, то есть поставщик теряет права собственности на дебиторскую задолженность.

Факторинг представляет собой разновидность торгово-комиссионной операции, которая включает в себя инкассирование дебиторской задолженности, кредитование оборотного капитала, гарантии кредитных и валютных рисков, а также информационное, страховое, бухгалтерское, консалтинговое и юридическое сопровождение поставщика.

Факторинг - незаменимый финансовый инструмент для новых и небольших компаний, а также для фирм выбравших банковские лимиты кредитования, потому что факторинг - беззалоговая форма финансирования, для которой не нужно наличие кредитной истории.

Итак, рассмотрим преимущества факторинга для поставщика:

- возможность пополнения оборотных средств;

- ускорение оборачиваемости оборотных средств;

- расширение ассортимента, что повлечет приток новых покупателей;

- предоставление более льготных условий оплаты для покупателей;

- рост объема продаж, а значит рост прибыли;

- улучшение структуры баланса - появляется возможность взять кредит, например, для расширения производственных мощностей или начала работы с новой группой товаров;

Операцией, близкой к факторингу, является форфейтинг. Однако, в отличие от него, форфейтинг - однократная операция, связанная с взиманием денежных средств путем продажи приобретенных прав на товары и услуги. Форфейтинг получил распространение в конце 1950х- начале 1960-х г.г. в связи с развитием международной торговли, требующей увеличение сроков коммерческого кредитования.

Форфейтинг осуществляется по такой схеме: Банк (форфейтор) выкупает у экспортера (продавца) денежное обязательство импортера (покупателя) оплатить купленный им товар сразу же после поставки товара и сам производит досрочную, полную или частичную оплату стоимости товара экспортеру. В последующем, денежные средства банку-форфейтору в оплату товара перечисляет, уплачивает импортер, покупатель, уведомленный, что оплату за него произвел форфейтор. За досрочную оплату банк-форфейтор взимает с экспортера проценты. По своей сути форфейтинг похож на международный факторинг.

Таким образом, резюмируя выше сказанное, для рефинансирования дебиторской задолженности на предприятии ИП «СЛОБОДЯНИК», рекомендуется использование факторинга.

К основным преимуществам использования факторинга на предприятии ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»

Можно отнести:

1. большое количество факторинговых компаний;

2. гибкие дисконтные ставки;

3. снижение рисков невозврата дебиторской задолженности - отнесение дебиторской задолженности в разряд просроченной;

4. увеличение товарооборота;

5. уменьшение разрывов во времени;

6. привлечение дополнительных ресурсов с возможностью инвестирования (возможность вложения в краткосрочные финансовые инструменты).

Для предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК» форфейтинг является менее выгодной операцией, так как:

1. форфейтинг - это разновидность факторинга только на международном уровне;

2. необходимо применение использования собственных векселей;

3. риски при погашении векселей (риск ликвидности векселя на момент погашения);

4. имеет место высокий размер дисконта;

5. миссия предприятия: завоевание, в первую очередь, российского рынка, а не международного;

6. необходимо изменить оргструктуру предприятия (создать отдел ценных бумаг, подразделения по учету собственных векселей);

7. в РФ несовершенство данной операции.

ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» - это торговое предприятие, специализирующееся на оптовой торговле рыбной продукцией. Свою деятельность ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» осуществляет посредством организации оптовой торговли со склада свежемороженой рыбы и морепродуктов.

Так как в качестве стратегической цели предприятия выделено следующее - захват 10 % доли оптового рынка рыбопродуктов и морепродуктов города Москвы за счет развития сети розничных магазинов и оптовой торговли рыбопродуктами, то предприятие в ближайшей перспективе планирует заключить факторинговые договора с двумя компаниями, для мобилизации дополнительных денежных ресурсов, требуемых для развития стратегических правлений. Для выбора более выгодной стратегии, а соответственно получения большей прибыли произведем сравнение двух факторинговых компаний, учитывая существенный фактор, характерный для данной отрасли: преобладание дебиторской задолженности со сроком исполнения < 12 месяцев.

Таблица 3.1 Общая характеристика двух факторинговых компаний

Таблица 3.2

Характеристика компаний-партнеров ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»

Проведя комплексный анализ двух факторинговых компаний, руководство ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» приняло решение о заключении договоров сразу с двумя факторинговыми компаниями, так как политика ООО «ТКС» направлена на работу с клиентами, у который очень маленькие временные разрывы погашения дебиторской задолженности (до 60 дней), в данном случае выгодно переуступить требования компаний ООО «Корн» и ООО «ТК», так как сроки погашения очень маленькие, средний размер дебиторской задолженности самый высокий, а размер дисконта при переуступки в данном случае составит не больше 8% от размера дебиторской задолженности. Но у данной факторинговой компании есть один существенный недостаток- срок рассмотрения в отличие от второй факторинговой компании.

Дисконтная политика ООО «Продакт» направлена на работу с большими разрывами разрывы погашения дебиторской задолженности, данной компании экономически выгодно сделать переуступить требования по погашению дебиторской задолженности таких компаний, как: ООО «Заря» ООО «КТ»,

ООО «Лайф» так как у данных компаниях достаточно большие разрывы во времени, но в тоже время средние суммы дебиторской задолженности значительно меньше, следовательно, при выборе данной факторинговой компании (ООО «Продакт») потери при дисконте, а как же с учетом размера дебиторской задолженности будут значительно ниже, чем, у факторинговой компании ООО «Продакт».

Для решения проблем управления дебиторской задолженностью в ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» можно предложить:

1) для контроля и планирования дебиторской задолженности на предприятии должна быть налажена работа по получению следующей информации:

- данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;

- время просрочки платежа по каждому из счетов;

- размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;

- кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

2) Снизить риск несвоевременного возврата денежных средств и возникновения убытков можно, заключив договор страхования дебиторской задолженности. Данный способ можно рассматривать, как альтернативу факторингу. Страхование дебиторской задолженности предполагает страхование риска убытков от несвоевременного возврата денежных средств покупателем или его банкротства. Безусловно, страхование дебиторской задолженности со временем станет нормой для многих российских компаний. Заключение договора страхования позволит не только провести обоснованную оценку кредитных рисков компании, но и переложить сами риски на страховую компанию.

Таким образом, рекомендуемые выше положения, которые могли бы лечь в основу политики управления дебиторской задолженностью в ИП «СЛОБОДЯНИК М. А.», позволят предприятию избежать убытков связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, повысить эффективность расчетов с покупателями.

3.2 Оптимизация дебиторской задолженности на предприятии ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»

Для оптимизации дебиторской задолженности было предложено рефинансирование задолженности с помощью операции факторинга. Основными целями данного решения является, во-первых, сокращение временных разрывов, во-вторых, привлечение дополнительных ресурсов, в третьих, повышение маневренности предприятия.

Использование факторинга не представляет никаких сложностей для предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» с точки зрения процедуры внедрения: документооборот в компании остается прежним, бухгалтерский учет не меняется; единственное, что потребуется сделать - единовременно уведомить покупателей о необходимости платить по новым реквизитам. Таким образом, составим алгоритм действий по внедрению операций факторинга на предприятие ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.».

Схема действий по внедрению факторинга на предприятие ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»

1. Изучение понятия факторинга, основных принципов и примеров применения в России;

2. Анализ дебиторской задолженности на предприятии ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» с целью возможности применения факторинга;

3. Создание подразделения по управлению дебиторской задолженности;

4. Создание департамента анализа предприятий-партнеров (отдела рисков по работе с проблемной задолженностью, отдела финансового анализа);

5. Разработка методологии финансового анализа компаний-партнеров;

6. Анализ предприятий-контрагентов по региональному признаку (данный признак поможет более точно спрогнозировать время восстановления лимита дебиторской задолженности, установленного согласно заключению по финансовому анализу);

7. Разработка рейтинговой оценки компаний-партнеров для установления лимитов по дебиторской задолженности;

8. Разработка критериев создания лимитов на проблемную дебиторскую задолженность по ряду предприятий;

9. Разработка бюджета дебиторской задолженности;

10. Анализ факторинговых компаний (анализ стратегий);

11. Разработка мер по расширению продукции;

12. Обучение сотрудников новым действиям, которые необходимо осуществлять в соответствии со схемой факторинга.

Выгоды факторинга для предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» состоят в следующем:

1. финансирование без залога;

2. пополнение оборотных средств;

3. сокращение кассовых разрывов;

4. увеличение отсрочки платежа;

5. рост объема продаж;

6. возможность выхода на новые рынки;

7. улучшение балансовых показателей - уменьшение дебиторской задолженности без увеличения кредиторской;

8. комиссию можно заложить в цену реализации товара;

9. страхование риска несвоевременного платежа.

Наряду с факторингом для предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» ещё одной мерой для сокращения объемов дебиторской задолженности является введение системы стимулирования, то есть необходимо разработать стратегию мотивации персонала по работе с дебиторской задолженностью.

Результатом применения данной стратегии будет повышение мотивации работников ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.», занятых дебиторской задолженностью, и, как следствие, уменьшение задолженности.

Например, можно разработать систему бонусов/штрафов в конце каждого квартала за сокращение/превышение безнадежной дебиторской задолженности.

Для разработки целостной системы стимулирования необходимо:

1. Определить политику и цели стимулирования.

2. Исследовать существующую на предприятии ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» систему стимулирования, выявить её «+» и «-»;

3. Спроектировать новую систему стимулирования работников, занятых с дебиторской задолженностью;

4. Разработать формы стимулирования;

5. Разработать и оформить текст «Положение о стимулировании персонала»;

6. Утвердить «Положение о стимулировании»;

Рассмотрим каждый этап разработки системы стимулирования отдельно.

1. Определение политики и целей стимулирования

На данном этапе необходимо определиться с политикой стимулирования и определить цели системы стимулирования. Именно соответствие этим целям является тем критерием, который определяет включение того или иного основания в систему стимулирования. Реализуемая стратегия развития предприятия является основанием для формирования перечня оснований стимулирования, то есть благоприятных для компании действий работников, которые будут поощряться системой стимулирования, и деструктивных, при которых будут применяться взыскания.

2. Исследование существующей на предприятии ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» системы стимулирования, выявление её «+» и «-»

То есть необходимо обследовать сложившуюся и функционирующую систему стимулирования.

Необходимо составить перечни всех ранее использовавшихся в компании оснований для стимулирования и форм стимулирования (получение грамот за заслуги различного рода, премирование и т.д.) Данные перечни составляются для взысканий и поощрений отдельно. Материалом для обследования системы стимулирования являются распорядительные документы (приказы и распоряжения).

2. Проектирование новой системы стимулирования работников, занятых с дебиторской задолженностью

Третий этап состоит в проектировании новой системы стимулирования. Список всех фактически применявшихся оснований стимулирования (результат второго этапа), подвергается ревизии - те основания, которые неактуальны в текущей стратегической ситуации и не соответствуют целям системы стимулирования (результат первого этапа), вычеркиваются из списка. В список добавляются новые основания стимулирования, важные с точки зрения текущей стратегии развития.

3. Разработка форм стимулирования

Четвертый этап заключается в проектировании форм стимулирования. Полученные на втором этапе перечни форм поощрений и взысканий подвергаются ревизии - из них вычеркиваются формы, признанные неэффективными, не соответствующими целям организации, и добавляются новые, которые действительно могут повысить эффективность системы стимулирования персонала ИП «СЛОБОДЯНИК». Возможно, необходимо положить в основу системы стимулирования работников отдела по управлению дебиторской задолженностью принцип установления прямой зависимости между размером оплаты и объемом реализации.

4. Разработка и оформление текста «Положение о стимулировании персонала»

На данном этапе производится разработка и оформление текста «Положение о стимулировании персонала». Вместе с текстом Положения готовится проект приказа о вводе в действие Положения и о порядке его изменения.

5. Утверждение «Положения о стимулировании»

На завершающем этапе «Положение о стимулировании» утверждается.

Подводя итог предложенным мерам по оптимизации управления работы с дебиторской задолженностью, предприятие ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» добьётся следующих результатов: во-первых, расширения доли на рынке, во-вторых, повышения доходов за счет получения дополнительных финансовых ресурсов при использовании факторинга, в-третьих, улучшения финансового состояния предприятия в общем, а именно: улучшения таких важных показателей, как время оборачиваемости дебиторской задолженности (снижения), ликвидность (повышения), коэффициент автономии (повышения) и отношение дебиторской задолженности к кредиторской.

Описанные меры повысят конкурентоспособность ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» на рынке и сделают предприятие более привлекательным для компаний-партнеров и инвесторов.

3.3 Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской задолженностью

В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т. д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации. В настоящее время нередки случаи неисполнения должниками своих обязательств. За нарушение условий договоров применяются следующие меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. Предлагается в целях эффективного управления дебиторской задолженностью приобретение программы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» в ООО Консалтинговая группа «Лекс» как инструмента по организации системной работы с платежами контрагентов, существенно снижающего риски возникновения долгов и предоставляющего возможность эффективного взыскания дебиторской задолженности. Система «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» является профессиональным помощником, который в режиме реального времени планирует, контролирует и управляет деятельностью по работе с контрагентами. Снижение дебиторской задолженности возможно только через организацию эффективного взаимодействия с клиентами, которая охватывает не столько юридическую подготовку, сколько контроль и взаимодействие.

Жизненный цикл внедрения программы оптимизации дебиторской задолженности включает в себя фазы создания программного обеспечения. Кроме того, сам жизненный цикл не является строго линейным, поскольку существует большое количество обратных связей, влияющих на весь проект.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3.1 Жизненный цикл внедрения системы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия»

В таблице 3.3 показано упрощенное представление жизненного цикла с учетом временного фактора.

Таблица 3.3 Упрощенное представление жизненного цикла по автоматизации работы с дебиторской задолженностью

Из приведенной таблицы видно, что наиболее длительной фазой является фаза тестирования, в результате которой либо осуществится переход на следующий этап (фазу внедрения), либо состоится возвращение на 3 этап жизненного цикла (фазу проектирования).

Составим бюджет внедрения программы по автоматизации работы с дебиторской задолженностью на предприятие ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» (таблица 3.4).

Таблица 3.4 Бюджет внедрения программы «УДЗ.СД», тыс.руб.

По условиям контракта с ООО «Лекс» в первоначальную стоимость программного комплекса входит обучение одного сотрудника, но, проведя анализ потребностей предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.», необходимо обучение трех сотрудников.

Таблица 3.5 Затраты предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» на обучение сотрудников программе автоматизации по работе с дебиторской задолженностью

Таким образом, расходы на обучение 2 других сотрудников составят 37000 руб. (на третьего сотрудника предоставляется скидка в размере 15% от стоимости обучения, т.е. стоимость обучения ведущего специалиста отдела рисков по работе с проблемной задолженностью составит 17000 руб. (20000руб.-(20000·0,15)).

По окончанию обучения состоится итоговый контроль сотрудников в виде тестирования на предмет усвоения программы, в случае, положительного результата, по итогу года - премирование, в противном случае - с заработной платы сотрудника, не сдавшего тест, ежемесячно равными долями будет вычтена стоимость обучения.

При внедрении программы автоматизации работы с дебиторской задолженностью «УДЗ. СВ» на предприятии ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» ежемесячно будет экономия средств. Обоснуем данное утверждение посредством таблиц 3.6 и 3.7.

Таблица 3.6 Плановая структура Отдела по управлению дебиторской задолженностью и Отдела рисков по работе с проблемной задолженностью без применения автоматизированной системы

При использовании автоматизированной системы по управлению дебиторской задолженностью структуру Отделов необходимо изменить.

Таблица 3.7 Плановая структура Отдела по управлению дебиторской задолженностью и Отдела рисков по работе с проблемной задолженностью при использовании автоматизированной системы «УДЗ. СВ»

Таким образом, при использовании автоматизированной системы «УДЗ. СВ», предприятие ИП «СЛОБОДЯНИК» добьется экономии времени обработки одного предприятия каждым сотрудником на 30%, а также в результате сокращения трёх должностей - ежемесячной экономии 100 тыс.руб. (35тыс.руб.+35тыс.руб.+30тыс.руб.).

С учетом сокращения временной обработки дебиторской задолженности у предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» появится возможность добавить ещё два предприятия-партнера.

Внедрение данной программы даст возможность снижения рисков невозврата дебиторской задолженности, снижения просрочек, а также «УДЗ. СВ» позволит сделать снижение резервов на безнадежную дебиторскую задолженность.

В результате всестороннего анализа дебиторской задолженности на предприятии ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» была разработана рейтинговая система отнесения предприятия-партнера к той или иной степени надежности.

Таблица 3.8 Рейтинговая система

Применим рейтинговую систему для компаний-партнеров предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.», добавив два потенциальных предприятия-партера (таблица 3.9).

Таблица 3.9 Рейтинговая оценка компаний-партнеров

Более совершенная модель финансового анализа, представленная в таблице 3.8, позволяет минимизировать риски невозврата дебиторской задолженности, а также проводить более глубокий финансовый анализ и сократить издержки на обработку отчетности.

Таблица 3.10

Анализ дебиторской задолженности по срокам ее возникновения

Данная программа позволяет плучать сводные данные, которые также будут представленны в виде таблицы 3.10.

Установка программы «УДЗ. СВ» позволит обеспечить:

- контроль деятельности специалистов в режиме on-line (надлежащее исполнение своих обязательств, выдача заданий для каждого пользователя с выводом результатов и комментариев ответственных лиц);

-подробное описание процесса управления дебиторской задолженностью с соответствующими формами документов;

- инвентаризацию дебиторской задолженности в режиме реального времени;

- экономия существенных денежных средств на привлечении внешних специалистов;

- возможность принимать управленческие решения на основании автоматически формируемых программой аналитических отчетов;

Функциональные возможности системы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия»:

· Одновременное объединение нескольких пользователей с различными функциональными обязанностями.

· Возможность контролировать и управлять работой сотрудников менеджменту компании (сквозная цепочка вертикальных взаимоотношений: руководитель - начальник юридического отдела - юрист - бухгалтер) посредством выдачи заданий для каждого пользователя и выводом результатов и комментариев ответственных лиц;

· Импорт данных из бухгалтерских программ, существенно сокращающий время на внесение информации о контрагенте;

· Поэтапная работа с задолженностью, сопровождаемая проверкой качества, сроков работ и истории взаимоотношений с контрагентами;

· Качественная правовая поддержка, позволяющая аргументировано доказывать и обосновывать свои действия: готовые образцы и примерные тексты, договоры и процессуальные документы, оптимизирующие процесс подготовки документов по взысканию задолженности;

· Автоматические напоминания, информирующие о наступлении сроков платежей, о заданиях поступающих от руководства и старших сотрудников;

Программный продукт «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» подразумевает осуществление работы с программой одновременно несколькими пользователями с различными задачами (функциональными обязанностями и правами доступа к полному объёму информации). Для каждого из пользователей определен объём работ, который он должен осуществлять.

Рис. 3.2 Программа «УДЗ. СВ»

Этапы процесса востребования дебиторской задолженности в соответствии с УДЗ.СВ. Весь процесс по управлению дебиторской задолженностью можно разделить на следующие этапы, которые и содержит УДЗ.СВ:

1. Начало работы с контрагентом (первый этап - ввод справочной информации). Начинать работу с контрагентами необходимо с того момента, как был заключен договор с условиями об отсрочке платежа, даже если нет первичной информации о том, что этот контрагент может ненадлежащим образом исполнить свои обязательства в сроки, определенные договором.

На этом этапе специалисту, ответственному за работу с контрагентами, необходимо владеть информацией относительно «параметров» задолженности (наименование контрагента, обязательство, из которого возникла задолженность, предмет договора, срок его исполнения), которые непосредственно используются при оформлении сопутствующих документов. Работа на данном этапе заключается в следующем. Пользователь - бухгалтер, помощник бухгалтера, иное лицо, работающее с бухгалтерскими программами и имеющее возможность заполнять первичные сведения относительно контрагентов, должен точно заполнить все параметры диалоговых окон «Параметры задолженности» и «Контрагенты». Уже на этом этапе пользователь имеет возможность получить подсказки высококвалифицированных специалистов Консалтинговой группы «Лекс»: - относительно действий, которые необходимо совершить пользователю по вводу информации; - на что в первую очередь необходимо обратить внимание; - какие данные имеют первостепенное значение; - какие действия, направленные на своевременное погашение дебиторской задолженности, необходимо осуществить уже на этом этапе (при этом пользователю будет предложена вся информация, необходима для совершения этого действия, в том числе, подробные комментарии специалиста и контактная информация по контрагенту).

2. Переговоры с контрагентом. Данный этап открывает процесс работы по взысканию дебиторской задолженности, который подразумевает текущую работу по этой задолженности, переходящую от одного этапа к другому, и начинается он со дня наступления сроков погашения задолженности и не оплаты этого долга со стороны дебитора. Пользователь - юрист, помощник юриста, стажер, иное лицо, в обязанности которого входит правовая поддержка деятельности организации. Данный пользователь имеет возможность сразу же (не теряя драгоценного времени) приступить к работе по управлению дебиторской задолженностью на основании тех сведений и информации, которая была введена в программу предыдущим пользователем. Так, УДЗ.СВ подскажет пользователю о наступлении сроков оплаты, о действиях, которые необходимо выполнить, на что прежде всего необходимо обратить внимание. В свою очередь, имея перед собой всю информацию относительно данной сделки и самого контрагента, юрист в сроки, предусмотренные договором, следуя подсказки высококвалифицированного специалиста, заложенной в программе, делает звонок контрагенту. Ведь в противном случае должник может подумать, что сумма задолженности для кредитора не важна, либо у него отсутствует соответствующий контроль, или кредитор боится портить с ним отношения, что, в свою очередь, и может повлечь неоплату долга.

3. Досудебный порядок востребования дебиторской задолженности. Если должник не соблюдает условия по оплате, УДЗ.СВ подсказывает пользователю о том, что необходимо перейти к другому этапу работы с просроченной дебиторской задолженностью, так называемому, досудебному порядку урегулирования спора, который заключается в урегулировании спорных вопросов между кредитором и должником до фактической передачи спора на рассмотрение в арбитражный суд. Досудебный порядок урегулирования спора применяется в случаях, когда он установлен федеральным законом для определенной категории споров, либо такой порядок предусмотрен договором, заключенным между кредитором и должником. В остальных случаях спор может быть передан на рассмотрение арбитражного суда и без соблюдения данного порядка. Досудебный порядок урегулирования спора начинается после того, как должник отказался от погашения задолженности в сроки, установленные сторонами в рамках 2 этапа или должник вообще не принимает никаких мер по погашению этой задолженности (в том числе, не выходит на контакт и т.д.). В УДЗ.СВ данный этап состоит из следующих взаимосвязанных действий:

* подготовка и направление должнику требования об оплате долга;

* подписание с должником соглашения о порядке погашения задолженности, использование иных механизмов, направление на погашение просроченной задолженности (отступное, новация, зачет, уступка прав требования);