Сравнение системы местных налогов в России и в странах Западной Европы
Налог на имущество физических лиц и земельный налог: объект и субъект налогообложения, порядок исчисления и уплаты. Совершенствование процедуры уплаты местных налогов. Местные налоги в России и странах Западной Европы. Разграничение налоговых сфер.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.08.2011 |
| Размер файла | 150,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Основу автономии местных органов составляет поимущественный налог, сбор которого и распоряжение полученными средствами происходят исключительно на местном уровне. Объектами обложения этим налогом служат земля, строения (промышленные и жилищные) и другие виды недвижимости. Базой обложения почти во всех странах является оценочная стоимость имущества. Поскольку обложение и изъятие поимущественного налога происходит согласно законодательству местных органов самоуправления, то ставки налога различны и устанавливаются как в процентном отношении от стоимости имущества, так и в виде твердой суммы с единицы стоимости имущества. В связи с достаточно редкой переоценкой имущества (в среднем раз в 10 лет) поимущественный налог не является гибким инструментом финансовой политики, проводимой на местах.
Наибольшее фискальное значение на уровне местных органов имеет налог с продаж. Так, например, в США на этот вид налогообложения приходится порядка 32 процентов всех налоговых поступлений местных властей. Сбор налога производится на уровне штатов по ставке от 3 до 7 процентов, а затем поступившие средства возвращаются местному органу, на территории которого они взяты. По законодательству США объектом обложения общим налогом с продаж является не только валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара, но и оборот по оказанию услуг населению, что значительно расширяет налоговую базу штатов и муниципалитетов в условиях роста сферы услуг.
Муниципалитеты в США могут вводить собственные налоги с розничных продаж только в том случае, если это допускается законодательством своего штата. По мнению американских экономистов, право местного органа самоуправления на введение налога с продаж может породить проблему "налоговых границ". Иными словами, если муниципалитет принимает решение о введении налога в городе, а графство, в котором этот город расположен, такого налога не вводит, то розничные торговцы могут переместить свои предприятия за черту города, с тем, чтобы избежать налогообложения. Подобная ситуация может привести к "расползанию" городов и потере доходов местных бюджетов, поэтому американские эксперты полагают, что рациональней вводить местные налоги с продаж на уровне среднего звена местного самоуправления.
5.3 Разграничение налоговых сфер
По мнению западных специалистов, формирование налоговых систем каждого уровня может осуществляться как путем введения собственных налогов, так и посредством разделения совместных налогов. Например, в ФРГ согласно законодательству не допускается параллельное взимание одинаковых налогов на уровне федерации и общин, то есть на местах могут взиматься только те налоги, которые не имеют аналогов в федеральном бюджете. В ряде же стран местные налоги начисляются как надбавка к налогам центрального правительства. Они устанавливаются в определенном проценте к государственным налогам, собираемым на территории местных органов власти. Таким образом, в Италии в местные бюджеты попадает часть сборов по поземельному и сельскохозяйственному налогам. В США, ФРГ и Франции на местные органы власти возложен сбор подоходного налога (с физических лиц и с компаний) и налога на добавленную стоимость (в ФРГ и Франции), при этом при передаче собранной суммы в госбюджет определенный процент финансовых средств оседает на местах и используется для решения местных проблем.
В последнее десятилетие роль местных органов в функционировании государственной власти на Западе значительно возросла, что нашло отражение в законодательстве и существующей практике. Так, например, американская федерация основывается на принципе жесткого разграничения сфер деятельности федеральных властей, властей штатов и местных органов власти. Особенностью взаимоотношений федерального правительства с правительствами штатов в финансовой сфере является минимальное вмешательство федерального правительства в процесс реализации программ на местном уровне. Местные органы власти в США автономны в проведении налогово-бюджетной политики и обладают широкими правами по введению налогов и сборов. Местные бюджеты не учитываются в итоге федерального бюджета, и единого общегосударственного бюджета в стране нет.
В период нахождения у власти правительства Р. Рейгана (1980-1988 годы) была провозглашена концепция "нового федерализма", в соответствии, с которой были сокращены размеры федеральной помощи органам местного самоуправления и расширены их полномочия по использованию собственных финансовых ресурсов. Во Франции законом "О правах и свободах коммун, департаментов и регионов", принятом в 1982 году, была в значительной степени повышена самостоятельность власти на местах, а все звенья финансовой системы стали автономными.
Автономная налоговая политика местных властей в странах Запада не идет вразрез с финансовой политикой государства в целом. Напротив, расширение самостоятельности органов местного самоуправления придает большую маневренность финансовой системе страны, позволяя решать экономические проблемы регионального и местного уровня, не отвлекая средств из центрального бюджета. Используя гибкость налогового механизма на местах - возможность вводить новые виды налогов и сборов, повышать или снижать ставки, применять налоговые льготы, - финансовая политика региональных и городских органов власти способствует стабильному развитию национальной экономики и уменьшению дефицита госбюджета.
Заключение
Местные налоги играют немаловажную роль в налоговой системе государства. В данной работе можно проследить тенденции развития и пути совершенствования местного налогообложения. В частности земельный налог. Развитие земельных отношений - это процесс, связанный с объективными изменениями производительных сил и производственных отношений в обществе. Поэтому вполне закономерным является появление новых форм земельного налогообложения. Проблема состоит лишь в том, чтобы эти формы земельного налогообложения находили адекватное законодательное регулирование представительными органами муниципальных образований Российской Федерации.
Существующее на сегодняшний день состояние налоговой системы Российской Федерации обусловлено преобладающим сегодня представлением о земельном налоге как исключительно фискальном инструменте. Данное представление имеет достаточно глубокие исторические корни, кроме того, оно поддерживается сложившейся сейчас в России финансово-экономической ситуацией, которая заставляет отодвинуть на второй план другие функциональные признаки земельного налога.
Налог на имущество физических лиц на мой взгляд более стабилен. Но и тут есть свои минусы: закрепленный в статьях 14 и 15 НК РФ перечень местных налогов и сборов нуждается в расширении. При этом в основу такого расширения следует положить наиболее эффективные налоги и сборы, которые в настоящее время взимаются под иными наименованиями и законодательством о налогах и сборах не регулируются.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Налоги и налогообложение.6-е изд. / Под ред.М.И. Романовского, О.В. Врублёвской. - СПб.: Питер, 2009.
3. http://www.nalog.ru/ Федеральная налоговая служба
4. Федеральный закон от 22.08.2006 N 122-ФЗ
5. Федеральный закон от 30 июня 2008 г. № 93-ФЗ
6. Пепеляева С.Г. учебник "Налоговое право"; М.: Юрист, 2006 г.
7. МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, ИНСТРУКЦИЯ от 2 ноября 1999 года N 54 по применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями на 27 февраля 2003 года).
8. Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований М.: Изд-во Финансы, № 11, 2003
9. www.minfin.ru Министерство финансов
10. Мамедов О.Ю. Современная экономика М.: Изд-во Феникс, 2007.
11. Перцева Е.М. газета "Налоги" статья Земельный налог, 2008 г
12. Христова Н.А., Верстова М.Е. газета "Налоги" статья Земельный налог в современных условиях.М., 2008. № 21.
13. Пансков В.Г. учебник для вузов "Налоги и налогообложения в РФ"; Москва 2006 г.
Приложение
Таблица 1
Доходы бюджета г. Сарапула в 2009-2010 гг., тыс. руб.
|
Код бюджетной классификации |
Наименование доходов |
Утверждено в бюджете на 2009г. |
Утверждено в бюджете на 2010г. |
|
|
1 00 00000 00 0000 000 |
ДОХОДЫ |
278801,00 |
338664,00 |
|
|
1 01 00000 00 0000 000 |
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ |
152430,00 |
193154,00 |
|
|
1 01 02000 01 0000 110 |
Налог на доходы физических лиц |
152430,00 |
193154,00 |
|
|
1 05 00000 00 0000 000 |
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД |
30098,00 |
33871,00 |
|
|
1 05 02000 02 0000 110 |
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
29898,00 |
33171,00 |
|
|
1 05 03000 01 0000 110 |
Единый сельскохозяйственный налог |
200,00 |
700,00 |
|
|
1 06 00000 00 0000 000 |
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО |
20538,00 |
21990,00 |
|
|
1 06 01020 04 0000 110 |
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов |
3955,00 |
5407,00 |
|
|
1 06 06000 00 0000 110 |
Земельный налог |
16583,00 |
16583,00 |
|
|
1 08 00000 00 0000 000 |
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, СБОРЫ |
5223,00 |
6955,00 |
|
|
1 11 00000 00 0000 000 |
ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ |
28304,00 |
34892,00 |
|
|
1 12 00000 00 0000 000 |
ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ |
1870,00 |
2336,00 |
|
|
1 14 00000 00 0000 000 |
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ |
34992,00 |
36518,00 |
|
|
1 16 00000 00 0000 000 |
ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА |
4946,00 |
6559,00 |
|
|
1 17 00000 00 0000 000 |
ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ |
400,00 |
2389,00 |
|
|
2 00 00000 00 0000 000 |
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ |
398309,00 |
439976,00 |
|
|
3 00 00000 00 0000 000 |
ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
142132, 20 |
76595,00 |
|
|
ИТОГО ДОХОДОВ |
819242, 20 |
855235,00 |
||
|
ДЕФИЦИТ |
32370,00 |
27417,00 |
||
|
БАЛАНС |
851612, 20 |
882652,00 |
Таблица 2
Доходы бюджета г. Сарапула от местных налогов в 2009-2010 гг., тыс. руб.
|
Код бюджетной классификации |
Наименование доходов |
Утверждено в бюджете на 2009г. |
Утверждено в бюджете на 2010г. |
|
|
1 06 00000 00 0000 000 |
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО |
20538,00 |
21990,00 |
|
|
1 06 01020 04 0000 110 |
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов |
3955,00 |
5407,00 |
|
|
1 06 06000 00 0000 110 |
Земельный налог |
16583,00 |
16583,00 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Сущность, значение и функции налогов и сборов. Элементы налогообложения, виды местных налогов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты муниципальных налогов. Единый сельскохозяйственный налог.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 07.12.2014Изучение местных налогов, как составляющей налоговой системы страны. Роль местных налогов в обеспечении деятельности органов местного самоуправления. Анализ видов местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц, пути их оптимизации.
дипломная работа [97,9 K], добавлен 03.03.2010Теоретические аспекты налогообложения. Сущность налогов. Региональные и местные налоги - нормативно-правовая база. Современное состояние региональных и местных налогов. Совершенствование процедуры уплаты местных и региональных налогов.
дипломная работа [178,5 K], добавлен 12.09.2006Экономическая сущность местных налогов, характеристика их элементов и перспективы развития. Сущность земельного налога, его процентная ставка, авансовые платежи, порядок и сроки уплаты. Налог на имущество физических лиц, порядок его исчисления и уплаты.
контрольная работа [52,8 K], добавлен 01.06.2012Плательщики налогов на имущество. Основные объекты налогообложения. Инвентаризационная стоимость сооружений и помещений. Федеральные и местные налоговые ставки. Категории граждан, освобождающиеся от уплаты налогов. Порядок и сроки уплаты налогов.
презентация [146,0 K], добавлен 03.03.2011Характеристики земельного налога: налогоплательщики, объект налогообложения и налоговые база, период и ставка. Организации и физические лица, освобожденные от него. Порядок его исчисления и сроки уплаты. Роль налога в формировании местных бюджетов.
реферат [22,8 K], добавлен 17.05.2015Изучение порядка начисления и уплаты региональных и местных налогов. Основные характеристики налогов, уплачиваемых ООО "АгротехГарант": налоговые ставки, база, льготы. Понятие о транспортном налоге, налоге на имущество организаций и земельном налоге.
дипломная работа [68,3 K], добавлен 17.11.2010Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и единого налога на вмененный доход. Оценка фискальной роли местных налогов в доходах бюджетов муниципальных образований. Роль местных налогов на примере г. Нижний Новгород.
курсовая работа [63,8 K], добавлен 19.05.2014Понятие и порядок установления местных налогов на территории муниципального образования на примере Владивостокского городского округа. Основные нормативные документы. Объекты налогообложения земельным налогом и налогом на имущество физических лиц.
презентация [798,0 K], добавлен 31.10.2016Правовые основы местного налогообложения. История возникновения местных налогов, их система и виды в Российской Федерации. Установление земельного налога налоговым кодексом, возникновение обязанности его уплаты. Налог на имущество физических лиц.
курсовая работа [93,1 K], добавлен 25.03.2013
