Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Экономическая природа и сущность финансово-хозяйственной деятельности, характеризующие ее показатели, меры по повышению эффективности, перспективы, принципы управления. Анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния исследуемого предприятия.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 25.09.2014
Размер файла 85,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Классификация факторов, определяющих экономические категории показатели, является основой классификации резервов. В экономике различают два вида резервов: резервные запасы (например сырья, материалов), наличие которых необходимо для непрерывного планомерного развития хозяйства; резервы как еще неиспользованные возможности роста производства, изучение его количественных показателей. Орудием вскрытия этих резервов является изучение и анализ деятельности предприятия.

В экономической литературе понятие резервов часто сводят к снижению потерь в использовании ресурсов. Правильнее: резервы - это неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производственных сил и производственных отношений. Устранение потерь и нерациональных затрат - это один путь использования резервов. Другой путь связан с возможностями научно-технического прогресса как главного рычага повышения интенсификации и интенсивности производства. То есть в полном объеме резерв - это разрыв между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным, исходя из накопленного производственного потенциала предприятия. Классификация резервов возможна по разным признакам, но любая классификация должна облегчать поиск резервов.

Возникает необходимость характеристики понятия производственный потенциал, который представляет собой максимально возможный выпуск продукции по качеству и количеству в условиях наиболее эффективного использования средств производства и труда, имеющихся в распоряжении предприятия.

Существуют понятия - производственная мощность и производственный потенциал - оптимальное использование всех видов ресурсов.

Совокупный резерв повышения эффективности производства на предприятии определяется разницей между производственным потенциалом и достигнутым уровнем выпуска продукции.

С позиции предприятия в зависимости от источников образования различают внешние и внутрипроизводственные резервы (например, внешние резервы могут быть связаны с концентрацией капиталовложений в отрасли с наибольшим экономическим эффектом, конечно, внешние резервы не могут не отразиться на деятельности предприятий, но наиболее важными с этой точки зрения являются внутренние резервы). Возможны и другие принципы классификации резервов, их необходимость вытекает из конкретных задач. В механизме поиска резервов важное место занимает передовой опыт, условия или принципы рационализации и мобилизации резервов:

ѕ выявление ведущего звена в повышении эффективности производства;

ѕ выделение «узких» мест в производстве, которые ограничивают темпы роста производства;

ѕ учет типа производства (массовое, единичное);

ѕ одновременный поиск резервов по всем стадиям жизненного цикла объекта или изделия;

ѕ определение комплектности резерва с тем, чтобы экономия материалов, например, сопровождалась экономией труда и времени использования оборудования, только в этом случае возможен выпуск дополнительной продукции;

ѕ оптимальная последовательность анализа - необходимость анализа не только на стадии производства, но и на предпроектной стадии, на стадии проектирования и подготовки к производству;

ѕ оптимальное сочетание различных видов анализа.

При выявлении резервов по любому фактору необходимо определить его укомплектованность ресурсами по всем трем направлениям. Например, рассматривая «узкие» места в использовании оборудования, следует проверить сбалансированность по материалам и рабочей силе.

Использование производственных и финансовых ресурсов предприятия может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер: например, использование основных фондов и рост их величины могут рассматриваться как интенсивный и экстенсивный факторы роста объема производства.

Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие производства ориентируются на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсификация экономики представляет собой, прежде всего, рост результатов при сокращении ресурсов. База интенсификации - научно-технический прогресс.

Анализ степени интенсификации производства приводит к классификации резервов экстенсивного и интенсивного развития. На практике, как правило, возникает понятие преимущественно экстенсивного или преимущественно интенсивного развития.

В практике поиска резервов важное место занимает классификация по факторам и условиям интенсификации и повышения эффективности хозяйственной деятельности (табл. 3).

Таблица 3 - Классификация резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности [20, c. 73]

Группы резервов

Виды резервов

1. Научно-технический уровень производства продукции

Повышение прогрессивности и качества продукции и применяемой техники; степень механизации, автоматизации производства, технической и энергетической вооруженности труда; прогрессивность применяемых технологий; ускорение внедрения новой техники и мероприятий научно-технического развития

2. Структура и организация производства и труда

Повышение уровня концентрации, специализации и кооперирования; сокращение длительности производственного цикла; обеспечение ритмичного производства и других принципов научной организации производства; сокращение и полная ликвидация производственного брака; обеспечение принципов научной организации труда; повышение квалификации работников и ее соответствие техническому уровню производства

3. Повышение уровня управления и методов хозяйствования

Совершенствование производственной структуры; совершенствование органов управления; повышение уровня планов, контрольно-учетной работы

4. Улучшение социальных условий работы

Состояние эстетики и культуры производства; отношение к природе, рациональное использование природных богатств; совершенствование внешнеэкономических связей

Теоретическая группировка факторов и резервов интенсификации производства дополняется исследованием методов количественного определения факторов интенсификации и их влиянием на производство, построением обобщающего (интегрального) показателя всесторонней интенсификации производства. Основными показателями интенсификации являются качественные показатели использования ресурсов - трудоемкость, материалоемкость, фондоемкость, производительность труда, материалоотдача, фондоотдача, количество оборотов оборотных средств и коэффициент закрепления оборотных средств и другие.

Таким образом, анализ деятельности предприятия является мощным инструментом совершенствования финансового благополучия предприятия и его собственников. Степень эффективности реализации финансовой стратегии зависит от правильности ее разработки, полноты учета и оценки факторов, влияющих на предприятие. Это требует раскрытия сущности и содержания финансовой оценки деятельности предприятия, ее функций, этапов, методов и инструментов, а также факторов, оказывающих воздействие на ее формирование.

Важным инструментом оценки, планирования и управления деятельностью предприятия являются экономические показатели. Именно показатели, каждый из которых обладает определенным экономическим смыслом и качественным своеобразием, отражая одну из сторон экономической деятельности объекта, позволяет изучать, измерять и обобщать анализируемые хозяйственные процессы.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ИП «Мохненко П.А.»)

2.1 Общая характеристика предприятия

Анализ финансово-хозяйственной деятельности проводился на примере ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ «Мохненко Петр…»

Данное предприятие было образовано в 2005 году. Организационно-правовая форма - индивидуальный предприниматель.

Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность на основании свидетельства выданного налоговыми органами.

ИП является физическим лицом, руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации. Индивидуальный предприниматель «Мохненко П.А.» имеет свою печать с полным наименованием, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета.

Вид деятельности и оказываемые услуги:

ѕ Осуществление оптовой продажи продукции

ѕ Транспортировка и доставка продукции по Мирнинскому и близлежащих районах республики.

Общая площадь предприятия-320 кв. м.

Предприятие находится на собственной территории. Земельный участок с 1 зданием и 2 строениями. В здании находится офис. На территории предприятия имеются 2 складских помещения с оборудованными в них морозильными камерами.

Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения.

Структура предприятия - это состав и соотношение его внутренних звеньев: отделов, подразделений и других компонентов, составляющих единый хозяйственный объект.

Организационная структура управления на предприятии обеспечивает маневренность производства, необходимость которой может быть обусловлена изменением уровня спроса или действием конкурентов, снижением цен, падением доли организации на рынке.

Данная организационная структура обеспечивает оперативную и бесперебойную работу всех подразделений базы.

Высшим звеном управления ИП «Мохненко.П.А.» является генеральный директор. Генеральный директор решает вопросы изменения устава, утверждает годовые результаты деятельности, а также определяет цели деятельности компании, разрабатывает долгосрочную и краткосрочную стратегии организации.

Ответственный за поставку товара является лицом, которое занимается поиском поставщиков, лично присутствует на отгрузках, отправляется в командировки для заключения договоров с новыми поставщиками, контролирует качество транспортировки, заключает договора.

Таким образом, эффективное выполнение всеми сотрудниками предприятия своих производственных обязанностей помогает достижению поставленных целей и задач, главным результатом, которых является получение прибыли и привлечение новых групп клиентов.

2.2 Анализ хозяйственной деятельности ИП «Мохненко П.А.»

Анализ финансово-экономической деятельности предприятия логичнее всего начать с анализа объема реализации продукции. При этом данный показатель необходимо сравнить с показателем прошлого года в стоимостном выражении, чтобы проследить динамику объема реализации.

Для этого произведем расчет отклонений, как в суммовой разнице, так и в процентном соотношении. Результаты расчетов представим в виде таблицы 4.

Таблица 4 - Анализ динамики изменения объема реализации продукции и услуг за 2010-2011 гг.

№

Предлагаемые услуги

Ед. изм.

2009

2010

2011

% вып.

Отклон. «+/-»

2011/

2011/

2010

2010

1

Продажа основной продукции (ОПТ)

Тыс. руб

6136

6116

5876

96,08

-240

2

Продажа основной продукции (РОЗНИЦА)

Тыс. руб

672

768

657

85,55

-111

3

Доставка

Тыс. руб

2890

2824

2634

93,27

-190

4

Аренда морозильных установок

Тыс. руб

1217

1134

998

88,01

-136

5

Продажа продукции по долгосрочным контрактам

Тыс. руб

761

563

612

108,7

49

6

Продажа мороженного на территории города (мобильные холодильники)

Тыс. руб

988

1013

965

95,26

-48

Итого:

Тыс. руб

12664

12418

11742

94,56

-676

Таким образом, в 2011 году произошло уменьшение общего оборота на 676 тыс. руб., что привело к невыполнению плановых объемов на 5,44%. Полученное снижение произошло в основном, за счет изменения запланированных объемов продажи основной продукции (оптом) на 240 тыс. руб.

Несоответствие плановых показателей реализации услуг может свидетельствовать о неэффективности мероприятий по увеличению сбыта, недостаточной работе менеджеров по продажам и т.д.

Можно отметить, что в 2011 году наибольшую долю в продажах занимает продажа основной продукции (ОПТ) - 51%. Также значительную долю занимает доставка - 22%.

Анализ себестоимости показывает какие затраты понесло предприятие на оказание услуг. Затраты на деятельность по реализации услуг ИП «Мохненко П.А.» за 2009-2011 г. представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Затраты на деятельность по реализации услуг ИП «Мохненко П.А.» за 2009-2011 г.

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Изменения

Структура затрат, %

Изменения

2009 год

2010 год

2011 год

«+» / «-»

2009 год

2010 год

2011 год

«+» / «-»

Материальные затраты

5226

4967

5212

245

54,60

51,58

57,74

6,17

Заработная плата

2995

3012

2304

-708

31,29

31,28

25,53

-5,75

Отчисления на социальные нужды

779

1072

820

-252

8,14

11,13

9,09

-2,05

Амортизация основных средств

230

234

214

-20

2,40

2,43

2,37

-0,06

Прочие затраты, связанные с продажами (аренда, энергия и т.д.)

342

345

476

131

3,57

3,58

5,27

1,69

Полная себестоимость

9572

9630

9026

-604

100

100

100

X

в том числе:

Постоянные затраты

3539

3544

3544

0

36,97

36,8

39,26

2,46

Переменные затраты

6033

6086

5482

-604

63,03

63,2

60,74

-2,46

Расчеты показывают, что материальные затраты увеличились на 245 тыс. руб., их доля в общей структуре затрат возросла на 6,17 п.п. Снижение доли заработной платы в общей структуре затрат составило 5,75 п.п. Амортизационные отчисления уменьшились на 20 тыс. руб., однако в общей структуре затрат их доля уменьшилась на 0,06 п.п. Прочие затраты за 2011 год увеличились на 131 тыс. руб.

Снижение себестоимости обусловлено снижением заработной платы на 708 тыс. руб., что является негативным фактором, т.к. снижение данного показателя может привести к снижению мотивации персонала. При снижении себестоимости следует особое внимание уделить возросшей доле материальных затрат в общей структуре себестоимости, выяснить причины и целесообразность их использования.

Как можно увидеть за период 2009-2011 годы доля постоянных затрат увеличилась, переменных затрат - снизилась.

К оборотным средствам относятся: запасы; НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства.

В составе запасов учитываются: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве (издержках обращения); готовая продукция; товары для перепродажи; расходы будущих периодов.

Для общей характеристики активов предприятия изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Анализ активов предприятия предполагает оценку происшедших изменений и их последствий (см. табл. 6).

Таблица 6 - Данные состава и структуры оборотных средств за 2011 год

Активы предприятия

2009 г

2010 г

2011 г

Изменение за 2011 год

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1.1. Оборотные активы (ОА)

2489

100

2618

100

2461

100

-157

94,00

1.1.1. Запасы (материальные оборотные активы)

1419

57,01

1294

49,43

1

316

53,47

22

101,70

1.1.2. Дебиторская задолженность

559

22,46

564

21,54

587

23,85

23

104,08

1.1.3. Краткосрочные финансовые вложения

82

3,29

128

4,89

42

1,71

-86

32,81

1.1.4. Денежные средства

429

17,24

632

24,14

516

20,97

-116

81,65

Таким образом, оборотные средства в 2011 году снизились по сравнению с 2010 годом на 157 тыс. руб. При этом выросли запасы на 22 тыс. руб., также произошло увеличение дебиторской задолженности, что является отрицательным моментом, также можно отметить значительное уменьшение денежных средств, на начало года объем денежных средств составлял 632 тыс. руб., на конец года денежные средства составили 516 тыс. руб. Дебиторская задолженность объясняется сотрудничеством с юридическими лицами города и области.

Одним из важнейших факторов увеличения объема реализации продукции является обеспеченность и эффективность использования основных средств.

Данные показатели по организации за 2010, 2011 гг. представлены в таблице 7 на основании данных по наличию основных средств за 2009, 2010, 2011 гг. Структура ОПФ за 2009-2011 гг. представлена на рисунках 12,13,14.

Таблица 7 - Стоимость и состав активной части ОПФ за 2009-2011 г.

Наименование

Остаточная стоимость ОФ, тыс. руб.

Изменение 2011/2010

2009

2010

2011

«+»/ «-»

%

Активная часть ОПФ

2433

2395

2547

152

106,35

Производственный и хозяйственный инвентарь

211

213

189

-24

88,73

Офисная техника

298

256

223

-33

87,11

Техническое оборудование

1416

1348

1569

221

116,39

Транспортные средства

508

578

566

-12

97,92

Пассивная часть ОПФ

1390

1366

1342

-24

98,24

Здания, сооружения

1390

1366

1342

-24

98,24

Итого:

3823

3761

3889

128

103,4

В 2010 году доля активной части ОФ составляет 63,7%, а пассивной - 36,3%. В 2011 году доля активной части составила 65,5%, а пассивной соответственно 35,5%, что говорит о более эффективной политики организации в отношении использования своих производственных фондов.

Основную долю в ОПФ занимает техническое оборудование (39%), далее идут здания и сооружения (35%). Самую небольшую долю занимает производственный и хозяйственный инвентарь (5%). Основные показатели использования ОПФ приведены в табл. 8.

Таблица 8 - Основные показатели использования ОПФ за 2009-2011 г., тыс. руб.

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Фондоотдача основных средств (Фо) = ВП / Стоимость ОПФ, тыс. руб.

3,31

1,94

1,82

Фондоемкость основных средств (Фе) =1/ Фо, тыс. руб.

0,3

0,52

0,55

Рентабельность основных средств (Рос) = Прибыль / Стоимость ОПФ, %

0,78

0,35

0,31

По данным о рентабельности основных фондов видно, что произошло снижение коэффициента рентабельности, что связано с уменьшением объема продаж. Таким образом, увеличение фондоемкости и снижение фондоотдачи говорит о неэффективном использовании основных средств организации в текущем году.

Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени. Проведем качественный анализ персонала на основании возраста и стажа работы на анализируемом предприятии (табл. 9).

Таблица 9 - Качественный анализ персонала за 2009-2011 г.

Показатели

2009 г

2010 г.

2011

Отклонение

чел.

%

чел.

%

чел.

%

чел.

%

Всего работников

11

100

11

100

11

100

0

100

По возрасту:

11

100

11

100

11

100

0

100

До 29 лет

3

27,27

2

18,18

2

18,18

0

0,00

От 30 до 39 лет

5

45,45

6

54,55

7

63,64

1

9,09

От 40 лет и старше

3

27,27

3

27,27

2

18,18

-1

-9,09

По стажу работы:

11

100

11

0,00

11

0,00

0

0,00

До 1 года

3

27,27

2

18,18

1

9,09

-1

-9,09

От 1 до 3 лет

5

45,45

5

45,45

4

36,36

-1

-9,09

Более 3 лет

3

27,27

4

36,36

6

54,55

2

18,18

Таким образом, можно отметить, что на предприятии преобладает молодой персонал до 40 лет, что достаточно неплохо при условии постоянства кадрового состава. Также, исходя из представленных данных, можно сказать, что на предприятии увеличивается удельный вес персонала стаж, которого более 3 лет. Однако, далее необходимо проанализировать показатели движения кадров, чтобы оценить показатели текучести и постоянства персонала. Далее проанализируем данные о движении персонала, которые представлены в следующей таблице 10.

Таблица 10 - Данные о движении персонала предприятия за 2009-2011 г.

Показатель

2009

2010

2011

Численность персонала на начало года

11

11

11

Приняты на работу

1

1

0

Выбыли

1

1

0

В т.ч. по собственному желанию

1

1

0

Численность персонала на конец года

11

11

11

Среднесписочная численность персонала за год

11

11

11

Коэффициент оборота по приему персонала = количество принятых сотрудников/ среднесписочную численность

0,09

0,09

0,00

Коэффициент оборота по выбытию персонала=количество уволившихся/ среднесписочную численность

0,09

0,09

0,00

Коэф. Текучести кадров= количество уволившихся по собственному желанию / среднесписочную численность

0,09

0,09

0,00

Коэф. постоянства кадров= количество проработавших год/среднесписочную численность

0,91

0,91

1

Среднесписочная численность работников на протяжении трех лет не менялась. Отметим, что в 2011 году движения персонала не наблюдалось, что позволяет сказать, что кадровый состав в ИП «Мохненко П.А.» постоянный.

При этом для финансовой стабильности предприятия очень важно знать, насколько предприятие обеспечено собственными денежными ресурсами, и в какой доле представлен заемный капитал.

Далее проанализируем основные показатели деятельности ИП «Мохненко П.А.», представленные в таблице 11 и рисунке 17.

Таблица 11 - Основные технико-экономические показатели деятельности ИП за 2009-2011 г.

Показатель

Ед. изм.

2009 год

2010 год

2011 год

Прирост 2011/2010

Тыс. руб.

%

Объем реализации (без НДС)

тыс. руб.

12664

12418

11742

-676

94,56

Себестоимость

тыс. руб.

9668

9630

9026

-604

93,73

В т.ч. Постоянные затраты

тыс. руб.

3540

3544

3544

0

100

Переменные затраты

тыс. руб.

6128

6086

5482

-604

90,08

Валовая прибыль

тыс. руб.

2996

2788

2716

-72

97,42

Управленческие расходы

тыс. руб.

12

15

54

39

360

Коммерческие расходы

тыс. руб.

10

13

47

34

361,54

Среднесписочная численность

чел

18

18

15

-3

83,33

Среднегодовая выработка

тыс. руб.

703,6

689,9

782,8

93

113,47

Балансовая прибыль

тыс. руб.

2974

2760

2615

-145

94,75

Налог на прибыль

тыс. руб.

594,8

552

523

-29

94,75

Чистая прибыль

тыс. руб.

2379,2

2208

2092

-116

94,75

Рентабельность продукции (услуг)

%

18,79

17,78

17,82

0,04

100,2

На основании данных, представленных в таблице можно сказать, что в 2011 году произошло снижение величины выручки на 676 тыс. руб. или 5,44%. Данное снижение и повышение величины коммерческих и управленческих расходов соответствующим образом сказались на отрицательной динамики показателей чистой прибыли на 116 тыс. руб. или 5, 25%. Для расчета рентабельности используем формулу 1.4. Рентабельность снизилась с 17,78 до 17, 82%.

2.3 Анализ финансового состояния ИП «Мохненко П.А.»

Проведем анализ финансового состояния ИП «Мохненко П.А.». Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая характеризуется их возможностью превращения в денежные средства (см. табл. 12).

Таблица 12 - Показатели платежеспособности «Мохненко П.А.» за 2009-2011 гг.

№

Показатели

Код показателя баланса

2009

2010

2011

Изменение, ±

1

Денежные средства

260

429

632

516

-116

2

Краткосрочные финансовые вложения

250

82

128

42

-86

3

Итого быстрореализуемые активы (активы I гр.)

стр. 1 + стр. 2

511

760

558

-202

4

Активы со средним сроком ликвидности, т.е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (активы II гр.)

240

559

564

587

23

5

Итого активы I гр.+IIгр.

стр. 3 + стр. 4

1070

1324

1145

-179

6

Запасы

210

1419

1294

1316

22

7

Итого медленно реализуемые активы (активы III гр.)

стр. 6

1419

1294

1316

22

8

Всего ликвидные активы

стр. 5 + стр. 6

2489

2618

2461

-157

9

Краткосрочные обязательства

690

1995

2036

1825

-211

На основе рассчитанных показателей произведем оценку ликвидности баланса «Мохненко П.А.» (см. табл. 13).

Таблица 13 - Оценка ликвидности баланса «Мохненко П.А.» за 2011 г.

АКТИВ

На начало года, руб.

На конец года, руб.

ПАССИВ

На начало года, руб.

На конец года, руб.

Платежный излишек (недостаток), руб.

на начало года

на конец года

Наиболее ликвидные активы, А1

760

558

Наиболее срочные обязательства, П1

1402

1478

642

920

Быстро реализуемые активы, А2

564

587

Краткосрочные пассивы, П2

634

347

70

-240

Медленно реализуемые активы, А3

1294

1316

Долгосрочные пассивы, П3

0

0

-1294

-1316

Трудно реализуемые активы, А4

3761

3889

Постоянные пассивы, П4

4343

4525

582

636

БАЛАНС

6379

6350

БАЛАНС

6379

6350

-

-

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

В нашем случае:

На начало года: 760< 1402; 564 < 634; 1294>0; 3761<4343

Неравенства выполняются не полностью

На конец года: 558 < 1478; 587>347; 1316>0; 3889<4525

Неравенства выполняются не полностью.

Таким образом, ликвидность анализируемого баланса отличается от абсолютной. В течение анализируемого периода неравенства выполняются не полностью, что свидетельствует об отрицательной динамике ликвидности баланса. Превышение суммы краткосрочных обязательств над быстрореализуемыми активами указывает на то, что краткосрочные пассивы, как на начало, так и на конец каждого отчетного периода не могут быть полностью погашены средствами в расчетах.

Выполнение второго неравенства в 2011 году показывает, что у предприятия существует возможность погашения текущих обязательств в сроки от трех месяцев до года, поскольку поступление средств от дебиторов значительно выше, чем краткосрочные кредиты и займы. Выполнение третьего неравенства говорит о том, что организация имеет перспективную ликвидность, а четвертого - обладает собственными оборотными средствами для покрытия труднореализуемых активов. На основе рассчитанных показателей проанализируем показатели ликвидности предприятия, представленные в следующей таблице 14.

Таблица 14 - Динамика коэффициентов ликвидности за 2009-2011 г.

Коэффициенты ликвидности:

На основании табл. 12.

2009

год

2010 год

2011 год

Отклонения

абсолютной ликвидности (К1)

стр. 3 / стр. 9

0,26

0,37

0,31

-0,068

срочной ликвидности (К2)

стр. 5 / стр. 9

0,54

0,65

0,63

-0,023

текущей ликвидности (К3)

стр. 8 / стр. 9

1,25

1,286

1,348

0,063

Используя формулу 1, рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности. Коэффициенты абсолютной ликвидности к концу года имеет отрицательную динамику, но остается в пределах нормативного значения (25-30%), таким образом, компания готова погасить текущие задолженности в ближайшее время.

Используя формулу 2, рассчитаем коэффициент срочной ликвидности. Коэффициент срочной ликвидности на начало года составляет 65%, что говорит о том, что в 2010 году 65% покрывались денежными средствами, ценными бумагами и средствами в расчетах.

К концу 2011 года значение коэффициента снизилось до 63%, следовательно, текущие обязательства ИП могут быть погашены за счет наиболее ликвидных активов и активов быстрой реализации на 63%, что является очень неплохим показателем платежеспособности компании.

Данный коэффициент можно назвать прогнозным, так как предприятие не может точно знать, когда и в каком объеме дебиторы погасят свои обязательства. Таким образом, повышение платежеспособности предприятия зависит от платежеспособности дебиторов.

Используя формулу 3, рассчитаем коэффициент текущей ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период увеличился на 0,06 пункта (до 1,35), что является нормой и показывает, что анализируемая компания в состоянии полностью покрыть краткосрочные долговые обязательства ликвидными активами.

По результатам финансово-экономического анализа деятельности предприятия можно сделать вывод, что ИП «Мохненко П.А.» торговая база, имеет современное оборудование для качественного хранения и доставки своей продукции.

Анализ динамики изменения объема реализации услуг показал, что в 2011 году произошло уменьшение общего оборота на 5,44%. Полученное снижение произошло в основном, за счет изменения запланированных объемов продаж основной продукции (ОПТ) на 240 тыс. руб.

Анализ себестоимости позволил выявить, что материальные затраты увеличились на 245 тыс. руб. Поэтому при общем снижении себестоимости работ за счет сокращения ФОТ, необходимо отслеживать причины увеличения материальных затрат и целесообразность их использования.

Анализ баланса предприятия показал, что оборотные средства на конец года снизились по сравнению с началом года на 157 тыс. руб. При этом выросли запасы, произошло увеличение дебиторской задолженности, что является отрицательным моментом, также можно отметить значительное уменьшение денежных средств.

Анализ ОПФ показал увеличение активной части основных фондов, однако, несмотря на это произошло снижение коэффициента рентабельности, что связано с уменьшением объема продаж. Увеличение фондоемкости и снижение фондоотдачи говорит о неэффективном использовании основных средств организации в текущем году.

Анализ пассива (источников формирования имущества предприятия) показал, что общая сумма средств предприятия снизилась на 29 тыс. руб. При этом на конец года возросла доля собственных средств предприятия на 182 тыс. руб., при этом доля собственных средств на начало года составила 68,1%, на конец - 71,3%. Таким образом, предприятие снизило величину заемного капитала.

Анализ экономических результатов позволил выяснить, что снижение величины выручки и повышение величины коммерческих и управленческих расходов сказались на отрицательной динамики показателей чистой прибыли на 116 тыс. руб. или 5, 25%. Рентабельность снизилась с 17,78 до 17, 82%.

Анализ финансового состояния предприятия позволил выяснить, что ликвидность анализируемого баланса отличается от абсолютной. Превышение суммы краткосрочных обязательств над быстрореализуемыми активами указывает на то, что краткосрочные пассивы, как на начало, так и на конец каждого отчетного периода не могут быть полностью погашены средствами в расчетах.

Однако в 2011 году у предприятия появляется возможность погашения текущих обязательств в сроки от трех месяцев до года, поскольку поступление средств от дебиторов значительно выше, чем краткосрочные кредиты и займы. Также можно сказать, что организация имеет перспективную ликвидность и обладает собственными оборотными средствами для покрытия труднореализуемых активов. Таким образом, анализируемая компания в состоянии полностью покрыть краткосрочные долговые обязательства ликвидными активами.

Заключение

Целью данной дипломной работы ставилось проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности ИП «Мохненко П.А.».

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

ИП «Мохненко П.А.» является полноценной оптово-торговой базой, оснащенной самым современным оборудованием для хранения своей продукции. Предприятие оказывает дополнительные услуги по доставке, транспортировке и аренде морозильных установок.

Анализ динамики изменения объема реализации услуг показал, что в 2011 году произошло уменьшение общего оборота на 5,44%. Полученное снижение произошло в основном, за счет изменения запланированных объемов продаж основной продукции (ОПТ) на 240 тыс. руб.

Анализ себестоимости позволил выявить, что материальные затраты увеличились на 245 тыс. руб. Поэтому при общем снижении себестоимости работ за счет сокращения ФОТ, необходимо отслеживать причины увеличения материальных затрат и целесообразность их использования.

Анализ баланса предприятия показал, что оборотные средства на конец года снизились по сравнению с началом года на 157 тыс. руб. При этом выросли запасы, произошло увеличение дебиторской задолженности, что является отрицательным моментом, также можно отметить значительное уменьшение денежных средств.

Анализ ОПФ показал увеличение активной части основных фондов, однако, несмотря на это произошло снижение коэффициента рентабельности, что связано с уменьшением объема продаж. Увеличение фондоемкости и снижение фондоотдачи говорит о неэффективном использовании основных средств организации в текущем году.

Анализ пассива (источников формирования имущества предприятия) показал, что общая сумма средств предприятия снизилась на 29 тыс. руб. При этом на конец года возросла доля собственных средств предприятия на 182 тыс. руб., при этом доля собственных средств на начало года составила 68,1%, на конец - 71,3%. Таким образом, предприятие снизило величину заемного капитала.

Анализ экономических результатов позволил выяснить, что снижение величины выручки и повышение величины коммерческих и управленческих расходов сказались на отрицательной динамики показателей чистой прибыли на 116 тыс. руб. или 5, 25%. Рентабельность снизилась с 17,78 до 17, 82%.

Анализ финансового состояния предприятия позволил выяснить, что ликвидность анализируемого баланса отличается от абсолютной. Превышение суммы краткосрочных обязательств над быстрореализуемыми активами указывает на то, что краткосрочные пассивы, как на начало, так и на конец каждого отчетного периода не могут быть полностью погашены средствами в расчетах.

Однако в 2011 году у предприятия появляется возможность погашения текущих обязательств в сроки от трех месяцев до года, поскольку поступление средств от дебиторов значительно выше, чем краткосрочные кредиты и займы. Также можно сказать, что организация имеет перспективную ликвидность и обладает собственными оборотными средствами для покрытия труднореализуемых активов. Таким образом, анализируемая компания в состоянии полностью покрыть краткосрочные долговые обязательства ликвидными активами.

Дипломная работа была выполнена в соответствии с полученным заданием. Часть данных использованных в дипломной работе были изменены и дополнены в целях сохранения коммерческой тайны и выполнения положенного объема. Выполнил настоящую дипломную работу студент АУ МРТК, группы БГУ-11/9: Григорьев Михаил Сергеевич.

Список использованных источников

1. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. - M.: Финансы и статистика. 2009. - 529 с.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / Л.Н. Чечевицына. - Изд. 5-е, доп. и перераб. - Ростов н / Д: Феникс, 2010. - 378 с.

3. Анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие / (Бариленко В.И. и др.); под ред. В.И. Бариленко. - М.: Издательство «Омега-Л», 2009. - 414 с.

4. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие / (Е.И. Бородина и др.); под ред. О.В. Ефимовой и М.В. Мельник. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Издательство «Омега-Л», 2009. - 451 с.

5. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие / Под редакцией П.П. Табурчака, В.М. Гумина, М.С. Сапрыкина. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. - 352 с.

6. Баканов, М.И. Теория экономического анализа [Текст]: учеб. пособие - М.: «Дашков и К», 2005. - 562 стр.

7. Берзон, Н.И. Финансовый менеджмент [Текст]: учебное пособие для вузов специальности «Финансы и кредит», «Менеджмент», - М.: Издательский центр «Академия», 2006. -336 стр.

8. Бочаров, В.В. Финансовый анализ [Текст]: - СПб.: Питер, 2007, 240 с.

9. Бланк, И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. [Текст]: учеб. пособие - К.: Ника - Центр, 2003. - 496 с.

10. Герчиков, М.В. Менеджмент [Текст]: учебник, - М.:ЮНИТИ, 2007, 314 с.

11. Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика [Текст]: Учебное пособие. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. - 148 с.

12. Казак, А.Ю., Марамыгин М.С., Веретенникова О.Б. Денежное хозяйство предприятий: [Текст]: Учебник для вузов. М.: Экономистъ, 2007, 464 с.

13. Канке, А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: - М.: ИНФРА-М, 2005, 280 с.

14. Колчина, Л.М. Финансы предприятий [Текст]: учебное пособие для вузов, 3-е изд. перераб. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 447 стр.

15. Лытнев, О.А. Основы финансового менеджмента [Текст]: учебное пособие для вузов, Калининград.: ИНФРА - М, 2007. - 336 с.

16. Поршнева, А.Г. Управление организацией [Текст]: учебное пособие для вузов 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 279 с.

17. Пласкова, Н.С. Экономический анализ [Текст]: учеб. пособие - М.: Эксмо, 2007, 704 с.

18. Подъяблонская, Л.М. Финансовая устойчивость и оценка несостоятельности предприятий [Текст]: /Л.М. Подъяблонская // Финансы. - 2010. - №12. - С. 18 - 20.

19. Пястолов, С.М. Экономический анализ деятельности предприятия [Текст]: учебник /С.М. Пястолов. - М.: Академический Проект, 2010. - 576 с.

20. Руди, Л.А., Глущенко М.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст]: Учебное пособие. - Омск: ОГИС. - 2005. - 101 с.

21. Рудак, Н.А., Стражев В.И., Мигун О.Ф. и др. Анализ хозяйственной деятельности [Текст]: - М.: Высш. шк., 2002, 398 с.

22. Родионова, В.Н., Туровец О.Г. Организация производства и управление предприятием [Текст]: Учеб. пособие. М.: РИОР, 2005, 374 с.

23. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: - Мн.: ИП Экоперспектива, 2003, стр. 235

24. Санин, А.Г. Управление предприятием [Текст]: учебное пособие для вузов, М.: ИНФРА-М, 2008. - 321 стр.

25. Сергеев, И.В., Веретенникова И.И. Экономика организаций (предприятий). [Текст]: учебное пособие для вузов, 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Проспект, 2005. - 560 с.

26. Стоянов, Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия [Текст]: М.: Перспектива. 2009. - 286 с.

27. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: учебное пособие / А.И. Положенцева, Т.Н. Соловьева, А.П. Есенкова; под общ. Ред. Т.Н. Соловьевой. - М.: КНОРУС, 2010. - 208 с.

28. Чечевицина, Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: Учебное пособие для вузов. - 3-е изд., доп. и перераб. Ростов н / Дону.: Феникс, 2006, 311 с.

29. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст]: - М.: ИНФРА-М, 2011. - 415 с.

30. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст]: учебник /А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 456 с.

31. Шеремет, А.Д., Сайфулин М. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: М.: Перспектива. 2008. - 322 стр.

32. Экономический анализ [Текст] /Под ред. О.Н. Соколовой. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 320 с.

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены