Роль прямых налогов в формировании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы в период экономического подъема без текущего изменения ставок увеличивалась бы налоговая нагрузка и величина налоговых поступлений. В период спада, наоборот, налоговая нагрузка и объем налоговых изъятий должны заметно уменьшаться.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Экономическая сущность налога проявляется через его функции, каждая из выполняемых налогом функций проявляет внутренние свойство, признаки и черты налога, а также показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога, как части единого процесса воспроизводства, инструмента распределения и перераспределения доходов.

В становлении и развитии системы налогообложения в России можно выделить следующие этапы:

1. Финансовая система Древней Руси.

2. Реформа налоговой системы, проведенная Иваном III.

3. Упорядочивание системы налогообложения в период царствования Алексея Михайловича (1629-1676 гг.).

4. Эпоха реформ Петра I (1672-1725 гг.). Развитие налоговой системы в 17-18 веках.

5. Развитие финансовой науки в 19 веке.

6. Налоговая система России в 20 веке.

Классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. Деление налогов на прямые и косвенные, установленное экономистами начала XX в., не утратило своего значения и в начале XXI в. В налоговых законодательствах развитых стран сохранена классификация с разделением на прямые и косвенные налоги. В России прямые и косвенные налоги появились в результате налоговой реформы 1991 г. Разделение на прямые и косвенные налоги имеет принципиальное значение. В случае с прямыми налогами речь идёт о том, чтобы конкретно определить способность лиц осуществлять налоговые платежи, то есть напрямую обложить налогом лицо, предприятие, организацию. С косвенными налогами дело обстоит иначе. Здесь пытаются достичь той же цели косвенными путями: обложить товары налогами, которые будут взиматься с тех лиц, которые в состоянии приобрести эти товары. Эта незаметность и неизбежность косвенных налогов часто выдаётся за их особое преимущество, так как в большинстве случаев они вызывают меньшее сопротивление, чем прямые налоги, возлагаемые непосредственно на налогоплательщика.

Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земли, дачи, дома, машины).

При устройстве прямых налогов самым существенным моментом является оценка объектов обложения. Эта операция называется податным кадастром, который всегда должен предшествовать распределению и взиманию прямых налогов.

В обобщенном виде преимущество прямых налогов сформулировано М. Фридманом, согласно которому прямые налоги дают более верный и определенный доход, в большей степени соизмеряются с платежеспособностью населения, точнее и яснее определяют податную обязанность каждого плательщика, чем косвенные налоги.

Анализ показал, что среди прямых налогов за анализируемый период ситуация меняется по основным трем налогам: НДФЛ, налог на прибыль, налоги и сборы за пользование природными ресурсами. Поступления от прямых налогов значительно больше поступлений от косвенных налогов, наглядно соотношение прямых и косвенных налогов в консолидированном бюджете РФ

Анализ соотношения прямого и косвенного налогообложения в Российской Федерации, а также структура прямых и косвенных налогов при формировании налоговых доходов консолидированного и федерального бюджетов РФ показал, что далеко не все налоги «работают» в полную силу. Таким образом, в группе прямых налогов не работает налог на имущество физических лиц.

Несмотря на то, что в последние годы были проведены существенные преобразования в ходе реформирования налоговой системы Российской Федерации, остаются проблемы, требующие решения. Одной из основных является проблема мобилизации прямых налогов в бюджетную систему РФ.

Взимание прямых налогов может производиться либо правительственными органами, либо органами местного самоуправления, либо, наконец, чрез отдачу их сбора на откуп.

В настоящее время откупная система взимания прямых налогов не применяется ни в одном цивилизованном государстве, в старину же она была известна, хотя при взимании прямых налогов она не была так распространена, как при косвенных.

В последнее время во многих государствах местные органы получили большое значение при взимании прямых налогов, особенно при взимании налогов с источников доходов. Эти налоги во многих государствах служат главным источником доходов местных общественных союзов, так что, если и государство прибегает к тем же налогам, то в видах экономии издержек взимания налогов и удобства плательщиков, является вполне рациональным, чтобы они взимались либо одним государством, либо одними местными союзами. А так как последние могут лучше сообразоваться с местными условиями, имеющими огромное значение при организации прямых налогов, то и представляется наиболее целесообразным поручить распределение и взимание этих налогов местному самоуправлению. При этом местные союзы получают иногда вознаграждение за сбор государственных налогов например, такое вознаграждение получали в Пруссии общины за сбор государственных подомового и промыслового налогов. Взимание прямых налогов обыкновенно сопровождается принудительными мерами взыскания по отношению к неисправным плательщикам. Налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы в период экономического подъема без текущего изменения ставок увеличивалась бы налоговая нагрузка и величина налоговых поступлений. В период спада, наоборот, налоговая нагрузка и объем налоговых изъятий должны заметно уменьшаться.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть 1 и 2. От 31.07.1998 № 146-ФЗ, в ред. 03.12.2011. Издательство АБАК, 2012.

2. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учебное пособие/ С.В. Барулин. - М.: Экономист, 2009. - 173 с.

3. Буренко В.И., Шумилов А.В. Политический класс современной России в контексте инструментального похода // PolitBook. -- 2012. -- №4. -- С. 9-18.

4. Ефремова Т.М., Бровина К.А. Проблема сбалансированности прямого и косвенного налогообложения в РФ // Финансы и кредит. - 2013. - №11. - С. 42-43.

5. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. - М: Эксмо, 2009. - 480с.

6. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций. - М.: Юрайт, 2010. - 147 с.

7. Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Кнорус, 2007. - 304 с.

8. Косов М.Е., Крамаренко Л.А. Экономическое равновесие налоговой системы: монография. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 193 с.

9. Крамсков А.С. Преимущества прямых налогов // Экономический вестник Ростовского государственного университета. - 2008. - №2. - С. 44-47.

10. Меденцова А.С. Шпаргалка по налогам и налогообложению. - М.: Аппель, 2009. - 64 с.

11. Налоговая политика. Теория и практика: Учебник для магистрантов / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 294 с.

12. Нечаев А.С., Антипина О.В. Налогообложение в России: анализ и тенденция развития // Финансы и кредит. - 2014. - №1. - С. 73-77.

13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт-Издат, 2012. - 368 с.

14. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт-Издат, 2012. - 463 с.

15. Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2009.-331 с.

16. Сковиков А.К. Современные проблемы национальной безопасности России // Управление мегаполисом. -- 2010. -- №5. -- С. 162-166.

17. Сковиков А.К. Политические противоречия в постсоветской России // Управление мегаполисом. -- 2010. -- №6. -- С. 199-202.

18. Тарасов В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение. - М.: Кнорус, 2012. - 488 с.

19. Талашт, А.А. Налоговая политика: ближайшие перспективы / А.А. Талашт // Аудиторские ведомости. - 2009. - №10. - С. 57.

20. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. - 424 с.

Размещено на Allbest.ru