Оподаткування підприємства

Провівши порівняльний аналіз сплати податків на Мелітопольській ДВКГ, дійшли таких висновків, що найбільшу питому вагу у загальній кількості сплачених податків на Мелітопольській ДВКГ, як і на Пологівської ДВКГ, складає податок на додану вартість, який з кожним наступним роком має тенденцію до збільшення. А також після певних розрахунків дізналися, що сплата податків та зборів на Мелітопольській ДВКГ займає в середньому 16% від виручки від реалізації, у той час як на Пологівській ДВКГ близько 33%. Ці дані показують, що більш прибутковою є Мелітопольскька ДВКГ.

Великих прибутків підприємство не мало. Збитки значно перевищують прибуток, спостерігається катастрофічна недостатність власних коштів. Причиною збитків підприємства являються:

- висока собівартість надання послуг по водопостачанню та водовідведенню, зокрема це значні витрати електроенергії;

– сплата податків, зокрема ПДВ, що дуже обтяжливо для збиткового підприємства;

– значна дебіторська заборгованість.

Проаналізувавши систему оподаткування Пологівської дільниці ВКГ, можна говорити про тяжке становище збиткового підприємства, адже сплата цих податків та зборів була справжнім тягарем, так як суми сплачуваних податків в порівнянні з прибутком підприємства були досить високі. До того ж спостерігаються постійні борги по виплаті податкових зобов'язань.

На основі проведеного аналізу дійшли висновків, що підприємству необхідно запропонувати напрямки оптимізації податкових платежів.

Одним з альтернативних напрямків є перехід підприємства на спрощену систему оподаткування, що значно покращило б становище підприємства. Адже економічний ефект від переходу на спрощену систему оподаткування складає 217 тис. гривень, а це значна сума, яка б не була зайвою для збиткового підприємства.

Проведені розрахунки дозволили зробити висновок, що 10%-й єдиний податок є найбільш вигідною схемою оподаткування для підприємства, оскільки питома вага сплачуваних податків при цьому нижча - 17,4%.

Отже, ознайомившись із сучасними умовами функціонування підприємства, організацією виробництва на підприємстві, його фінансовим станом та системою оподаткування, можна розробити пропозиції щодо оптимізації основних напрямків діяльності підприємства:

– потрібно добиватися зниження запланованих збитків;

- потрібно добиватися зниження витрат на забезпечення послугами як в цілому, так і по елементам витрат;

- ефективно використовувати виробничі потужності насосних станцій по підйому води, утримувати в належному санітарно - технічному стані об'єкти водопровідної мережі;

- дотримуватися встановлених строків сплати платежів до бюджету, не допускати заборгованості своєчасної сплати заробітної плати працівникам;

- для повного обліку води яка підіймається з артезіанських свердловин встановити лічильники;

- посилити контроль відділом збуту за показниками лічильників які маються в абонентів проживаючих в будинках державного сектору, та приватного які мають дворові колонки, на предмет кражі води - щоквартально. Для цього ввести в штатний розпис одну одиницю - слюсаря в відділ збуту.

Це дасть змогу збільшити об'єм реалізації на 31,0 мІ води на 42,0 тис. грн., зменшити втрати води в мережі і знизити собівартість послуг на суму штрафів - 5,0 тис. грн.

- поетапно закрити всі вуличні колонки по розбору води, і більше відкрити дворових, це дасть можливість зменшити втрати води через витік в зв'язку з поломками, скоротити витрати на ремонт колонок в сумі - 15,0 тис. грн.;

- інженерній службі посилити контроль за розходуванням електроенергії на артезіанських свердловин та других об'єктах водопроводу та каналізації з метою зниження собівартості послуг;

- розробити і затвердити тарифи на водопостачання та водовідведення не нижче фактичної собівартості послуг з рентабільністю 20%, щоб підприємство не було збитковим;

- розробити заходи щодо зменшення дебіторської та кредиторської заборгованості:

- замінити існуючі лічильники електроенергії на лічильники типу «Альфа», в основу яких закладено різні тарифи на електроенергію, яка використовується у різні проміжки доби. Це дасть змогу займатися викачкою стоків та підняттям води зі свердловин в більшому об'ємі тоді, коли нараховується найнижчий тариф.

Дотримуючись цих принципів, Пологівська дільниця ВКГ зможе значно покращити свій фінансово-господарський стан.

Список використаних джерел

1. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 р. №2755-VI // Вісник податкової служби. - 2010. - №46 (618). - 240 с.

2. Про систему оподаткування: Закон України від 25.06.1991 р. №1251 - ХІ зі змінами і доповненнями [Електронний ресурс] // Сайт Верховної Ради України: Сторінка Законодавство України. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi? nreg=1251-12

3. Про податок на додану вартість: Закон України '. від 18.01.2001 м. №2233-III. - ВР [Електронний ресурс] // Сайт Верховної Ради України: Сторінка Законодавство України. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/

4. Про оподаткування прибутку підприємств в редакції: Закон України від 22.05.97 м. №283/97-ВР [Електронний ресурс] // Сайт Верховної Ради України: Сторінка Законодавство України. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

5. Про фіксований сільськогосподарський податок: Закон Україні від 17.12.1998 №320-XIV. - ВР [Електронний ресурс] // Сайт Верховної Ради України: Сторінка Законодавство України. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

6. Про статус гірських населених пунктів в Україні: Законом України від 15.02.95 м.№56/95-ВР. [Електронний ресурс] // Сайт Верховної Ради України: Сторінка Законодавство України. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

7. Про стимулювання розвитку сільського господарства на період 2001-2008 років: Закон України від 18.01.2001 м. №2238-III. - ВР [Електронний ресурс] // Сайт Верховної Ради України: Сторінка Законодавство України. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

8. Про патентування деяких видів підприємницької діяльності: Закон України від 23.03. 1996 р №2548 - ВР [Електронний ресурс] // Сайт Верховної Ради України: Сторінка Законодавство України. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

9. Про плату за землю: Закон України від 16.05.98. №6989 - ВР. [Електронний ресурс] // Сайт Верховної Ради України: Сторінка Законодавство України. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

10. Про збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття: Закон України від 10.05.01. №3124 - ВР. [Електронний ресурс] // Сайт Верховної Ради України: Сторінка Законодавство України. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

11. Про збір на обов'язкове соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності: Закон України від 15.01.01. №1312 - ВР. [Електронний ресурс] // Сайт Верховної Ради України: Сторінка Законодавство України. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

12. Про збір на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань: Закон України від 11.05.01. №3485 - ВР. [Електронний ресурс] // Сайт Верховної Ради України: Сторінка Законодавство України. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

13. Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування: Закон України від 23.06.99. №1545 - ВР. [Електронний ресурс] // Сайт Верховної Ради України: Сторінка Законодавство України. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

14. Про прибутковий податок з громадян: Закон України від 23.01.97. №1545 - ВР. [Електронний ресурс] // Сайт Верховної Ради України: Сторінка Законодавство України. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

15. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування: Закон України №2464-VI від 08.07.2010 р. Електронний ресурс / Верховна Рада України. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi? nreg=2464-17

16. Волошина О.П. Методичні рекомендації по обліку нарахування та утримання єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування Електронний ресурс / Бухгалтерський портал «Облік і фінанси в АПК». - Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Oif_apk/2010_4/met_rek.pdf.

17. Ворона Зоя. Спрощена система оподаткування юридичних осіб [Електронний ресурс] / З. Ворона // Вісник податкової служби України. - 2010. - №28 - Режим доступу: http://www.visnuk.com.ua/srv4/article/one/Zoia_VORON5517797.html.

18. Воронкова О.М. Податковий прес і напрямки його вдосконалення // Фінанси України. - 2002. - №12. - С. 63-67.

19.Єдиний соціальний внесок з 2011 року: Електронний ресурс / Газета «Частный предприниматель» - Режим доступу: http://www.chp.com.ua/index.php? code=10035&show_all=YESS

20.Іванов Ю.Б. Податковий менеджмент: Підручник / Ю.Б. Іванов, А.І. Крисоватий, А.Я. Кізима, В.В, Карпова. - К.: Знання, - 2008. - 525 с.

21. Заєць Є.Г. Деякі аспекти оптимізації оподаткування / Заєць Є.Г. // Фінанси України - 2006. - №4, - С. 32-39

22. Карлін М.І. Фінанси України та сусідніх держав: Навч. посіб. - К.: Знання, 2007. - 589 с.

23. Козачук Н.Ф. Проблеми та пропозиції вдосконалення оподаткування в Україні // Формування ринкових відносин в Україні. - 2006. - №4. - с. 29-32.

24. Комарова І. В. Податкові системи України і зарубіжних країн: навч.-метод. посіб. / І.В. Комарова; Бердян. ун-т менеджменту і бізнесу. - Донецьк: Юго-Восток, 2007. - 304 с.

25. Костюк О.М. Особливості реформування спрощеної системи оподаткування суб'єктів малого бізнесу [Електронний ресурс] / О.М. Костюк // Сайт Національного авіаційного університету. - Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/PSPE/2010_1/Kostuk_110.htm.

26. Крисоватий А.І. Вплив поглибленої інтеграції на податкову політику країн - учасниць ЄС / Крисоватий А.І., Кощук Т.В. // Фінанси України. - 2009. - №2 (159). - С. 31-44.

27. Крисоватий А.І. Податкові системи зарубіжних країн? Навч. посібник. - Тернопіль: Екон. думка, 2001. - 258 с.

28. Лондар С.Л. Моделі прийняття рішень з проблем вдосконалення податкової політики в умовах ринкової трансформації економіки України: Монографія. - Львів? Львів. нац. ун-т ім. І. Франка, 2001. - 274 с.

29. Литвиненко Я.В. Податкова політика: Навч.посіб. - К.: МАУП, 2003. - 224 с.

30. Педь І. В. Непрямі податки в податковій системі України: навч. посіб. / Ірина Педь; за ред. Ю.М. Лисенкова. - К.: Знання, 2008. - 348 с.

31. Письменний В. Податкова система Україні: сучасний стан і шляхи реформування / Письменний В. // Світ фінансів. - 2009. - №4 (21). - С. 54-60.

32. Сидор І. Фінансова політика держави: теоретичні аспекти та практична реалізація / Сидор І. // Світ фінансів. - 2009. - №4 (21). - С. 44-54.

33. Чернякова Т.М. Практичний посібник з податкової системи України та оподаткування підприємств: [Навч. посіб.] / Східноукр. нац. ун-т ім. В. Даля. - Луганськ, 2005. - 298 с.

34. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 429 с.

35. Ямніков К.Б. Податкова система: Навч. посіб. для самост. роботи з вивчення дисципліни у галузі оподаткування. / Нац. ун-т кораблебудування ім. Макарова. Ін-т післядиплом. освіти. - Миколаїв, 2007. - 157 с.

Размещено на Allbest.ru