Влияние налоговой системы на финансовое состояние предприятия

Расчет налоговых нагрузок в этой части работы был произведен без учета множества льгот по налогу на прибыль. Но фактически ни одно предприятие не функционирует в таких условиях. В следующем пункте будет показано, как изменяются суммы налогов и налоговые нагрузки при действии льгот по налогу на прибыль.

Применение льгот значительно снижают налоговую нагрузку как отдельно по налогу на прибыль, так и общую налоговую нагрузку. Это связано с тем, налог на прибыль составляет существенную часть всех налоговых выплат.

На вопрос какой должна быть оптимальная налоговая нагрузка единый ответ еще не найден. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не приемлет ее, когда она больше 50%, то есть в описанном выше примере предприятие несет еще довольно сносное бремя.

Чрезмерная же налоговая нагрузка подрывает саму налоговую базу, снижает общую сумму налоговых поступлений. В ситуации, когда сумма налоговых выплат очень высока, предприятия предпочитают отсрочить свое возможное банкротство из-за неплатежей в бюджет против вполне реальной перспективы немедленного прекращения деятельности при переключении скудеющих денежных потоков на расчеты с бюджетом.

Таким образом, можно сделать следующий вывод: руководителям предприятий необходимо досконально знать налоговую систему и в частности ее раздел касающийся льгот для максимального снижения суммы налогов, а значит и налоговой нагрузки. В свою очередь государству, ради своей же выгоды, следует принять все возможные меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одним из важнейших условий обеспечения экономического роста, развития предпринимательской деятельности, ликвидации теневой экономики, привлечения в нашу страну полномасштабных иностранных инвестиций является осуществление налоговой реформы. Налоги в глобальном смысле представляют собой главнейший источник доходов государства, которое распределяет их на все необходимые нужды.

До перехода к рыночным отношениям налоговая система в России практически отсутствовало, более того целью было построение государства без налогов. Тем не менее необходимость создания налоговой системы была осознана. Основы налоговой системы в России были заложены лишь в конце 1991г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Но по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований данная система перестала соответствовать происходящим в экономике изменениям. Поэтому к концу 90-х годов налоговая система в большей степени становилась тормозом экономического развития страны.

Умелое управление налоговой политикой предприятия стало одной из основных функций общего менеджмента. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы.

Учитывая все вышеизложенное можно отметить, что такие элементы построения налоговой системы предприятия, как налоговая нагрузка и схема налогового планирования оказывают немаловажное значение на хозяйственную активность предприятия, потому что неправильная организация бухгалтерского и налогового учета усиливают процесс «торможения» развития , что ослабляет конкурентоспособность предприятия, его способность «выживать» в нестандартных рыночных ситуациях.

В данной курсовой работе была дана характеристика наиболее важных налогов, которые являются обязательными для предприятий, осуществляющих хозяйственную деятельность , а именно : НДС , ЕСН , налог на прибыль организаций , налог на имущество организаций. Они являются основными источниками финансирования бюджета страны среди всех остальных налогов.

В данной курсовой работе была рассчитана налоговая нагрузка на ООО «Стройматериалы» с учетом и без учета льгот по налогу на прибыль. На основании полученных данных можно прийти к выводу , что применение льгот значительно снижают налоговую нагрузку как отдельно по налогу на прибыль , так и общую налоговую нагрузку. Стоит отметить , что чрезмерная налоговая нагрузка подрывает налоговую базу , что ведет к снижению суммы налоговых поступлений.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Асланов В. О действующем налоговом бремени и эффективности действующей системы налогообложения в Российской Федерации // Налоговый вестник, 2010, № 12. - С.3-5.

Вещунова Н.Л. Налоги в Российской Федерации. - СПб.: Питер, 2009. - 416 с.

Гаврилова Н. О нормах главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ // Налоговый вестник, № 2, 2009, с. 67-73.

Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - СПб.: Питер, 2011. - 288 с.

Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 2010, №5.

Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - М.: Издательство БЕК, 2007. - 384 с.

Майтуров И.А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения. Учеб. пособие. - СПб.: Питер, 2009. - 256 с.

Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина - М.: Аналитика-Пресс, 2007.

Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям / [Д.Г. Черник и др.]; под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 311 с.

Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под общей редакцией Д.И. Ряховского - М.: Эксмо, 2009. - 336 с.

Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника - 4-ое изд. - М.: Финансы и статистика, 2008.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. (с изменениями на 01.01.05) // Правовая информационная система «Гарант»

Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 464 с.

Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 334 с.

Чальцев А.В. Налоговая реформа в России. М. 2010. (Приложение к журналу «Налоговый вестник»)

Юткина Т.Ф. Налоговая нагрузка предприятия // Налоговый вестник. - 2009. - №3.

nalogi@tatneft.co.ru

Размещено на Allbest.ru