Основные направления совершенствования финансово-хозяйственной деятельности

Группы и виды ОПФ	Стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.	Структура ОПФ на начало года, %	Изменение ОПФ в течение года, тыс. руб.	Стоимость ОПФ на конец года, тыс. руб.	Структура ОПФ на конец года, %
			Ввод тыс. руб.	Выбытие тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
Здания	88328	39,74	25638	10252	103714	45,41
Сооружения	65635	29,54	15052	26094	54593	23,9
Передаточные устройства	43052	19,37	32088	18053	57087	25
Транспортные средства	24148	10,86	2217	13898	12467	5,46
Инструменты, приспособления, инвентарь	1088	0,49	235	802	521	0,23
Итого	222251	100	100	69099	228382	100

Основным источником простого воспроизводства основных фондов являются амортизационные отчисления - часть постоянных издержек производства, соответствующая степени их износа.

Амортизация - это денежное возмещение износа ОПФ путем включения их стоимости в затраты на выпуск продукции. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Амортизационные отчисления определяются двумя методами: линейным и нелинейным. Линейный метод начисления амортизации применяется к основным фондам (ОФ), входящим в 8-10 амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

В курсовой работе используется линейный метод начисления амортизации. Учитывая постоянное движение основных фондов на предприятии в течении года амортизационные отчисления определяются по среднегодовой стоимости основных фондов в пределах амортизационной группы.

Сумма начисленной амортизации относится на себестоимость выпускаемой продукции, выполненных работ или оказанных услуг ежемесячно; в сезонных производствах годовая сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства за период работы предприятия в году.

Начисление амортизации по основным фондам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию, а по выбывшим основным фондам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

На = (1 / n) Ч 100 %,

Где На - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Учитывая постоянное движение основных фондов на предприятии в течение года (ввод, выбытие), амортизационные отчисления определяются по среднегодовой стоимости основных фондов в пределах амортизационной группы, которая определяется по формуле:

ОФср.год = ОФн.г. + (ОФвв*tвв/12) - (ОФвыб.*tвыб/12),

где ОФн. г. - стоимость основных фондов на начало года, руб.;

ОФвв - стоимость основных фондов, вводимых в течение года; руб.

ОФвыб. - стоимость основных фондов, выбывающих в данном году; руб.

tвв. - число полных месяцев работы вводимых основных фондов с момента ввода до конца года;

tвыб. - число полных месяцев, в течение которых выбывающие основные фонды не работают с момента выбытия до конца года.

Амортизационные отчисления за год определяются по формуле:

Агод.= На * ОФср.год

Данные по расчету среднегодовой стоимости основных фондов и годовой суммы амортизационных отчислений необходимо занести в таблицу 2.13.

Таблица 2.13 Среднегодовая стоимость ОПФ и годовая сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.

Группы и виды ОПФ	Амортизационные группы ОПФ	Норма амортизации по амортизационным группам ОПФ, %	Месяц ввода ОПФ	Месяц выбытия ОПФ	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	Годовая сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
1.Здания	8	4	2	5	103709,7	414838,8
Сооружения	6	6,7	6	1	49241,5	329918,1
Передаточные устройства	4	14,3	1	3	58926,3	842646,1
Транспортные средства	5	10	5	8	20808,6	208086
Инструменты, приспособления, инвентарь	1	50	11	7	773,4	38670
Итого	Х	Х	Х	Х	233459,5	1834159

Фондоотдача -- экономический показатель, характеризующий уровень эффективности использования основных производственных фондов предприятия. Фондоотдача вычисляется по формуле:

Фо=В/ ОФср.год ,

где В-выручка предприятия.

Фондоемкость -- показатель, (обратный показателю фондоотдача ), который показывает стоимость основных производственных фондов, которые приходятся на одну денежную единицу выпущенной предприятием продукции. Фондоемкость вычисляется по формуле:

Фе= ОФср.год/В.

Итак, Фо2010=1307452/233459,5=5,6;

Фо2011=1306341/233459,5=5,59;

Фе2010=233459,5/1307452=0,18;

Фе2011=233459,5/1306341=0,179.

На основание данных вычислений можно сделать вывод, что показатели использования ОПФ почти не изменились, т.к. разницы коэффициентов совсем мала (на 0,01 пункт) это говорит о том что на увеличение прибыли предприятия это не влияет.

3. Основные направления совершенствования финансово-хозяйственной деятельности МУП «Еланское КХ»

3.1 Мероприятия, направленные на ускорение оборачиваемости расчетов с дебиторами и кредиторами

По итогам анализа установлено, что в МУП «Еланское КХ» необходимо управлять дебиторской и кредиторской задолженностью. Проведем анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 3.1), а также качественные показатели оборачиваемости.

Таблица 3.1 Структура дебиторской и кредиторской задолженности МУП «Еланское КХ»

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение (+,-)
	тыс. руб.	в % к общей валюте	тыс. руб.	в % к общей валюте	тыс. руб.	в % к общей валюте	тыс.руб	в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Дебиторская задолженность - всего	44525	100	111011	100	96202	100	+51677	х
В том числе Покупатели и заказчики	14940	33,55	76822	69,2	75445	78,42	+60505	+44,87
Авансы выданные	29585	66,45	34189	30,8	20757	21,58	-8828	-44,87
Кредиторская Задолженность - всего	70448	100	68082	100	63526	100	-6922	х
В том числе: Поставщики и подрядчики	57876	82,15	58088	85,32	53229	83,79	-4647	1,64
Задолженность перед персона-лом	2982	4,23	3011	4,42	6292	9,9	+3310	+4,77
Задолженность перед гос. внебюджетными фондами	1477	2,1	1588	2,33	1170	1,84	-307	-0,26
Задолженность по налогам и сборам	2095	2,97	2098	3,08	1370	2,16	-725	-0,81
Прочие кредиторы	6018	8,55	3297	4,85	1495	2,31	-4523	-6,24

Из данных таблицы 3.1 видно, что происходит увеличение дебиторской задолженности - на 51677 тыс.руб., а в частности расчеты с покупателями и за-казчиками - на 6055 тыс.руб. (44,87 пункта).

Для МУП «Еланское КХ» важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, за-медление оборота ресурсов, а вследствие - снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

На основании данных таблицы 3.1 рассчитаем качественные показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости задолженности представляет собой соот-ношение годовой выручки предприятия к величине кредиторской задолжено-сти или дебиторской.

Кодз 2010=1,95;

Кодз 2011=11,78;

Кодз 2012=13,58;

Кокз 2010=1,24;

Кокз 2011=19,2;

Кокз 2012=20,56.

Рассчитаем период оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности (кол-во календарных дней / коэффициент оборачиваемости):

Подз2010=187 дней;

Подз2011=31 день;

Подз2012=27 дней;

Покз2010=294 дня;

Покз2011=19 дней;

Покз2012=18 дней.

Предлагаются следующие мероприятия по улучшению положения с дебиторами и кредиторами:

1. Установить систему взыскания долгов. При решении проблемы дебиторской задолженности предприятию необходимо отработать систему взыскания долгов: наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

2. Аккумулировать информацию о состоянии дел клиентов предприятия.

3. По дебиторской и кредиторской задолженности составлять платежный календарь с разбивкой по кварталам. Предлагается разработать такой вид платежного календаря как «Календарь инкассации дебиторской задолженности». По текущей дебиторской задолженности платежи включаются в календарь в суммах и в сроки, предусмотренные соответствующими договорами (контрактами) с контрагентами. По просроченной дебиторской задолженности эти платежи включаются в данный плановый документ на основе предварительного согласования сторон. Календарь инкассации дебиторской задолженности содержит только один раздел «График поступления денежных средств». В целях отражения реального денежного оборота предприятия датой поступления денежных средств считается день их зачисления на расчетный счет предприятия (это позволяет исключить период флоута в расчетах с дебиторами). Проводить данное мероприятие постоянно.

4. Подготавливать юристу списки дебиторов, долг которых превышает более 3-х, 6-ти и 9-ти. Проводить постоянно.

5. Ежемесячно (до 15 числа) анализировать исполнение договоров по своевременной оплате покупателей по данным отдела сбыта и бухгалтерии.

6. По представленным документам отдела сбыта оформить исковые требования по взысканию задолженности с кредиторов.

7. Ежемесячно производить сверку расчетов (предъявленная сумма и оплата) по всем предприятиям в целях контролирования дебиторской задолженности.

8. В целях снижения кредиторской задолженности: на основании проведенного анализа и экономически обоснованных расчетов, разработать дальнейшую стратегию по сбору средств и привлечение источников финансирования, а именно обратиться с просьбой к учредителям предприятия о выделении средств на увеличение уставного капитала и пополнения оборотных средств. Для того, что произвести прогноз величины значений дебиторской задолженности на 2013 год построим линейную регрессионную модель и оценим качество данной модели, с помощью коэффициента детерминации. Чтобы спрогнозировать более точные значения имеются поквартальные данные по дебиторской задолженности.

Таблица 3.2 Исходные значения дебиторской задолженности МУП «Еланское КХ» за 2010 - 2012 гг. (в тыс. руб.)

Квартал	1 кв 2010	2 кв 2010	3 кв 2010	4 кв 2010	1 кв 2011	2 кв 2011	3 кв 2011	4 кв 2011	1 кв 2012	2 кв 2012	3 кв 2012	2
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Данные	11031	10823	9087	13584	28048	32051	26051	24861	24050	18081	41081	13040

Для оценки начальных значений a0 и b0 применим линейную модель к первым 8 значениям Y(t). Линейная модель имеет вид:

Yp(t)=a0 + b0*t. (3.1)

Метод наименьших квадратов дает возможность определить коэффициенты линейного уравнения a(0) и b(0) по формулам:

 (3.2)

Таблица 3.3 Расчетные данные для нахождения параметров линейной модели

	t	t-tср	У	Y-Yср	(t-tср)(Y-Yср)	(t-tср) 2
1	2	3	4	5	6	7
1 кв. 2010	1	-3,5	11031	-8411	29438,5	12,25
2 кв. 2010	2	-2,5	10823	-8619	21547,5	6,25
3 кв. 2010	3	-1,5	9087	-10355	15532,5	2,25
4 кв. 2010	4	-0,5	13584	-5858	2929	0,25
1 кв. 2011	5	0,5	28048	8606	4303	0,25
2 кв. 2011	6	1,5	32051	12609	48076,5	2,25
3 кв. 2011	7	2,5	26051	6609	16522,5	6,25
4 кв. 2011	8	3,5	24861	5419	18966,5	12,25
Сумма	36	-	155536	-	157313	42
Среднее	4,5	-	19442	-	-	-

Применяя линейную модель к первым 8 значениям ряда из таблицы данных, находим значения:

a(0) = 2587,03;

b(0) = 157313/42 = 3745,55.

Построим график и покажем линию тренда (рис. 3.1).



Рис.3.1 - Фактические показатели дебиторской задолженности за период 2010-2012 гг. и линия тренда

Уравнение имеет вид:

Yp(t)=2587,03+3745,55*t. (3.3)

Величина коэффициента детерминации служит важным критерием оценки качества линейных и нелинейных моделей. Чем значительнее доля объясненной вариации, тем меньше роль прочих факторов, и значит, модель регрессии хорошо аппроксимирует исходные данные и такой регрессионной моделью можно воспользоваться для прогноза значений результативного показателя. Коэффициент детерминации для данной модели R2=0,07, следовательно, построенная линейная модель недостаточно аппроксимирует экономические данные, что является предпосылкой для построения модели, которая будет учитывать сезонность показателей.

Поэтому для анализа и прогнозирования значений дебиторской задолженности построим адаптивную мультипликативную модель Хольта-Уинтерса с учетом сезонного фактора, приняв параметры сглаживания =0,3, =0,6, =0,3, оценим точность построенной модели с использованием средней относительной ошибки аппроксимации, построим точечный прогноз на 4 шага вперед, т.е. на 1 год.

Мультипликативная модель Хольта-Уинтерса с линейным ростом имеет следующий вид:

Yр(t+k) = [a(t)+k*b(t)]*F(t+k-L), (3.4)

где k- период упреждения;

Yр(t)- расчетное значение экономического показателя для t-го периода;

a(t), b(t), F(t) - коэффициенты модели, они адаптируются, уточняются по мере перехода от членов ряда с номером t-1 к t;

F(t+k-L) - значение коэффициента сезонности того периода, для которого рассчитывается экономический показатель;

L- период сезонности (для квартальных данных=4).

Уточнение коэффициентов модели производится с помощью формул:

a(t)=?1*Y(t)/F(t-L)+(1-?1)*[a(t-1)+b(t-1)] (3.5)

b(t)=?3*[a(t)-a(t-1)]+(1- ?3)*b(t-1) (3.6)

F(t)=?2*Y(t)/a(t)+(1-?2)*F(t-L) (3.7)

Убедимся, что данные обладают свойством сезонности, для этого построим график Y(t) по кварталам и проанализируем его (рис. 3.2).

Из графика видны строго периодические циклические колебания, которые совершаются в течение 3-х лет, что подтверждает сезонность Y(t).



Рис.3.2 - Фактические данные дебиторской задолженности за период 2010 - 2012 гг.

Из уравнения (3.3) найдем расчетные значения Yр(t) и сопоставим с фактическими (таблица 3.4.)

Таблица 3.4 Сопоставления расчетных и фактических значений дебиторской задолженности (в тыс. руб.)

Квартал	1 кв 2010	2 кв 2010	3 кв 2010	4кв 2010	1 кв 2011	2 кв 2011	3 кв 2011	4 кв 2011
t	1	2	3	4	5	6	7	8
Y(t)	11031	10823	9087	13584	28048	32051	26051	24861
Yр(t)	6332,58	10078,13	13823,68	17569,23	21314,78	25060,33	28805,88	32551,43

Коэффициент сезонности есть отношение фактического значения экономического показателя к значению, рассчитанному по линейной модели.

Рассчитаем коэффициенты сезонности:

F(-3)=[Y(1)/Yр(1)+Y(5)/Yр(5)]/2=[11031/6332,58+28048/21314,78]/2=3,06

F(-2)=[Y(2)/Yр(2)+Y(6)/Yр(6)]/2 =2,35

F(-1)=[Y(3)/Yр(3)+Y(7)/Yр(7)]/2 =1,56

F(0)=[Y(4)/Yр(4)+Y(8)/Yр(8)]/2 =1,53

Оценив значения a(0), b(0), а также F(-3), F(-2), F(-1) и F(0), можно перейти к построению адаптивной мультипликативной модели Хольта-Уинтерса с помощью формул 3.4-3.7.

Рассчитаем значения Yp(t), a(t), b(t), F(t) для t=1,2,3…12.(табл.3.4)

Yр(0+1)=Yр(1)= [a(0)+1*b(0)]*F(0+1-4)= [a(0)+1*b(0)]*F(-3)= [2587,03 +1* *3745,55]*3,06=19377,69

a(1)=?1*Y(1)/F(-3)+(1-?1)*[a(0)+b(0)]= 0,3*11031/3,06 + (1-0,3) ?[2587,03 +3745,55] = 5514,27

b(1)=?3*[a(1)-a(0)]+(1- ?3)*b(0)= 0,3*[5514,27-2587,03]+(1-0,3)*3745, 55 = 7,54

F(1)=?2*Y(1)/a(1)+(1-?2)*F(-3)= 0,6*11031/5514,27 + (1-0,6)*3,06=2,42

Таблица 3.5 Расчетные значения Yp(t), a(t), b(t), F(t) для построения модели Хольта - Уинтерса

t	У	Yр(t)	a(t)	b(t)	F(t)	E(t)	E(t)отн,%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	11031	19377,69	5514,27	3500,05	2,42	-8346,69	-75,66
2	10823	30839,07	5814,46	3587,11	2,05	-20016,07	-184,94
3	9087	42300,46	6180,31	3699,87	1,51	-33213,46	-365,51
4	13584	53761,84	7096,34	3974,68	1,76	-40177,84	-295,77
5	28048	65223,23	7182,61	3997,56	3,57	-37175,23	-132,54
6	32051	76684,61	8524,42	4403,1	3,19	-44633,61	-139,26
7	26051	88145,99	9442,61	4678,56	2,28	-62094,99	-238
8	24861	99607,37	9307,51	4638,03	2,21	-74746,37	-300,56
9	24050	111068,76	6790,65	3882,97	3,35	-87018,76	-361,82
10	18081	122530,14	6741,02	3868,08	2,55	-104449,14	-577,67
11	41081	133991,52	12333,0	5545,68	2,62	-92910,52	-226,16
12	13040	145452,91	6989,67	3942,68	1,73	-132412,91	-1015,44

Проверим качество модели по критериям адекватности и точности.

Для того, чтобы модель была качественной, уровни остаточного E(t) (разности Y(t)-Yр(t) между фактическими и расчетными значениями экономического показателя) должны удовлетворять определенным условиям.

Условие точности можно считать выполненным, так как суммарное значение относительных погрешностей составляет 3913,43, что дает среднюю величину 3913,43/12=326,12%, что не превышает 500%.

Оценим адекватность построенной модели на основе исследований.

1. Случайности остаточности компоненты по критерию пиков

Проверку случайности уровней остаточной компоненты проводим на основе критерия поворотных точек. Для этого каждый уровень ряда E(t) сравниваем с двумя соседними. Если он больше (или меньше) обоих соседних уровней, то точка считается поворотной и для этой строки ставится 1, в противном случае ставится 0 (таблица 3.6). В первой и последней строке ставится прочерк, т.к. у этого уровня нет двух соседних уровней.

Таблица 3.6 Расчет ряда остатков и обозначение точек поворота модели Хольта-Уинтерса

t	Y	Yр(t)	E(t)	Точки поворота	E(t)2
1	2	3	4	5	6
1	11031	19377,69	-8346,69	-	69667233,95
2	10823	30839,07	-20016,07	1	400643058,2
3	9087	42300,46	-33213,46	1	1103133925,17
4	13584	53761,84	-40177,84	0	1614258827,07
5	28048	65223,23	-37175,23	1	1381997725,55
6	32051	76684,61	-44633,61	1	1992159141,63
7	26051	88145,99	-62094,99	1	3855787783,10
8	24861	99607,37	-74746,37	0	5587019828,18
9	24050	111068,76	-87018,76	0	7572264591,94
10	18081	122530,14	-104449,14	1	10909622846,74
11	41081	133991,52	-92910,52	0	8632364726,67
12	13040	145452,91	-132412,91	-	17533178734,67
ИТОГО:	-	-	-	6	261655443461,34

В нашем случае общее количество поворотных точек равно p=6.

Рассчитаем значение q:

q=int [2*(n-2)/3-2*. (3.8)

Функция int означает, что от полученного значения берется только целое часть.

q= int (2*(12-2)/3-2*=3.

Так как количество поворотных точек p больше q (p=6, q=3), то условие случайности уровней ряда остатков выполнено.

2. Нормальности распределения остаточной компоненты по R/S-критерию с критическими значениями от 2 до 4,21.

Рассчитаем значение R/S:

R/S=(Emax-Emin)/S, (3.9)

где Emax- максимальное значение уровней ряда остатков E(t),

Emin- минимальное значение уровней ряда остатков E(t),

S- среднее квадратическое отклонение.

Emax=-8346,69; Emin= -132412,91; Emax-Emin= -124066,22.

S = ==48771,77. (3.10)

R/S= -124066,22/48771,77= 2,54.

Полученное значение R/S сравниваем с табличными значениями (от 2 до 4,21). Так как 2<2,54<4,21, полученное значение R/S попало в заданный интервал. Значит, уровни ряда остатков подчиняются нормальному распределению.

Рассмотрев адекватность модели Хольта - Уинтерса по отношению к дебиторской задолженности МУП «Еланское КХ» было установлено, что все условия адекватности модели выполняются, а значит данную модель можно считать удовлетворительной и использовать ее для расчета прогнозных показателей дебиторской задолженности ( Yр(t)) на четыре квартала вперед (рис. 3.3).

Построим точечный прогноз на четыре шага перед, т.е. на 1 год.

Yр(13) =Yр(12+1) =([a(12)+2*b(12)]*F(12+1-4))/2= ([a(12)+2*b(12)]*F(9))/2 =24915,67

Yр(14)=Yр(12+2)=([a(12)+3*b(12)]*F(12+2-4))/2= ([a(12)+3*b(12)]*F(10))/2

=23992,58

Yр(15)=Yр(12+3)=([a(12)+4*b(12)]*F(12+3-4))/2= [a(12)+4*b(12)]*F(11))/2 = 29816,15

Yр(16)=Yр(12+4)=([a(12)+5*b(12)]*F(12+4-4))/2=( [a(12)+5*b(12)]*F(12))/2 = 23098,15

Аппроксимируя данные, получили графике (рис.3.3).



Рис.3.3 - График линейной аппроксимации значений дебиторской задолженности за 2010-2013гг.

На рисунке 3.3 проводится сопоставление фактических и расчетных данных. Здесь же показаны прогнозные значения данных дебиторской задолженности на 1 год вперед. Из рисунка видно, что расчетные данные хорошо согласуются с фактическими, что говорит об удовлетворительном качестве прогноза.

Спрогнозируем значение кредиторской задолженности на 1 квартал 2012 года, для этого применим линейное прогнозирование. Составим аппроксимирующую функцию с целью прогнозирования вида Y(t)=a+bt, где a,b-параметры, t-время. Параметры найдем наиболее распространенным методом наименьших квадратов (МНК).

(3.11)

Рассчитаем все необходимые данные для нахождения параметров (таблица 3.6.).

Подставим все вспомогательные данные в формулу 3.12. и найдем параметры.

В нашем случае получается: a=16836,05; b=300,99.

Следовательно получили модель следующего вида:

Y=16836,05+300,99/t.

Таблица 3.7 Расчетные показатели для нахождения параметров линейной регрессионной модели

Период времени	t	t-tср	(t-tср)2	У	Y-Yср	(t-tср)(Y-Yср)
1	2	3	4	5	6	7
1 кв 2009г.	1	-5,5	30,25	16384	-454	-13733,5
2 кв 2009г.	2	-4,5	20,25	18201	1363	27600,75
3 кв 2009г.	3	-3,5	12,25	17601	763	9346,75
4 кв 2009г.	4	-2,5	6,25	18262	1424	8900
1 кв 2010г.	5	-1,5	2,25	17045	207	465,75
2 кв 2010г.	6	-0,5	0,25	16935	97	24,25
3 кв 2010г.	7	0,5	0,25	17011	173	43,25
4 кв 2010г.	8	1,5	2,25	17091	253	569,25
1 кв 2011г.	9	2,5	6,25	15881	-957	-5981,25
2 кв 2011г.	10	3,5	12,25	16305	-533	-6529,25
3 кв 2011г.	11	4,5	20,25	14858	-1980	-40095
4 кв 2011г.	12	5,5	30,25	16482	-356	-10769
Сумма	78	-	143	202056	-	-30158
Среднее	6,5	-	-	16838	-	-

Для оценки модели найдем коэффициент детерминации, R2=0,81. Модели с коэффициентом детерминации выше 80% можно признать достаточно хорошими. В нашем случае линейная аппроксимаци значений кредиторской задолженности является достаточно хорошей, следовательно, можно использовать для прогнозирования экономических показателей. Точечный прогноз результативной переменной Y на основе линейной модели парной регрессии при заданном значении факторной переменной tпрогн будет осуществляться по формуле:

Yпрогн=a+b/tпрогн. (3.12)

Спрогнозируем значение Y-кредиторской задолженности на 2012 год. Для этого подставим t=13 в нашу модель «Y=16836,05+300,99/t», получим:

Y13=1318,23;

Y14=1224,07;

Y15=1142,47;

Y16=1071,06.

Аппроксимируя данные, получили графике (рис.3.5).

Рис.3.5 - График линейной аппроксимации значений кредиторской задолженности за 2010-2013гг.

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий

Итак, на основании предложенных мероприятий рассмотрим изменения в структуре дебиторской и кредиторской задолженности прогнозных показателей на четыре квартала вперед, т.е. на 2013 год (таблица 3.8).

Таблица 3.8 Прогнозируемые данные дебиторской и кредиторской задолженности МУП «Еланское КХ» на 2013 год

Квартал	Дебиторская задолженность, тыс.руб.	Кредиторская задолженность, тыс.руб.
1	2	3
1 кв. 2012 года	24915,67	1318,23
2 кв. 2012 года	23992,58	1224,07
3 кв. 2012 года	29816,15	1142,47
4 кв. 2012 года	23098,15	1071,06
Итого	101822,58	4755,83

На основании данных таблицы 3.8 рассчитаем качественные показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и сравним их с показателями за 2010-2012 гг. (рис. 3.6):

Кодз 2013=12,83;

Кокз 2013=274,69;

Подз2013=22 дня;

Покз2013=2 дня.



Рис. 3.6 - Динамика оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности МУП «Еланское КХ» за 2010 - 2013 гг.

Согласно рис. 3.6 коэффициенты оборачиваемости дебиторской и креди-торской задолженностей увеличиваются на протяжении всех трех лет, а также к прогнозируемому 2013 году. Это говорит о том, что происходит улучшение управления дебиторской задолженностью, а также об улучшении платежной дисциплины МУП «Еланское КХ» в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами - своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами и сокращение покупок с отсрочкой платежа (коммерческого кредита поставщиков).

Заключение

В ходе проделанной работы по написанию дипломного проекта в первой главе были рассмотрены теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является необходимым элементом в системе управления предприятия, поскольку является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. Умение проводить и оценивать итоги анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволит принимать квалифицированные управленческие решения по снижению риска и повышению доходности финансово-экономической деятельности предприятия, выявлять факторы и резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятий.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - это оценка финансового состояния предприятия и результатов его деятельности. По итогам анализа финансово-хозяйственной деятельности осуществляется выработка почти всех направлений экономической политики предприятия.

Во второй главе дана краткая характеристика предприятия МУП «Еланское КХ», проведён анализ относительных и абсолютных показателей деятельности, по результатам которого можно сделать вывод, что предприятие находится в стабильном состоянии, но при этом наблюдается снижение величины денежных средств из-за роста дебиторской и кредиторской задолженности за счет увеличения запасов готовой продукции, сырья и материалов и необходимости брать кредиты до реализации запасов. Показатели рентабельности продаж и продукции находятся на необходимом для устойчивого положения предприятия уровне. Руководству МУП «Еланское КХ» следует обратить внимание на снижение показателя рентабельность активов. Таким образом, ухудшается использование имущества МУП «Еланское КХ». Увеличение потенциала предприятия за счет привлечения заемных средств нецелесообразно. Необходимо провести грамотную маркетинговую политику для того, чтобы сбыть хранящуюся на складах продукцию в сложившихся на сегодняшний день экономических условиях.

В третьей главе проекта были разработаны мероприятия по улучшению финансовой деятельности предприятия, т.е. по организации производства нового вида продукции, на данный момент пользующегося спросом на рынке. Анализ показал, что данное предприятие рентабельно и сможет в ближайшие сроки обеспечить МУП «Еланское КХ» денежными средствами, пока не начнет расти спрос на авиационную технику. По результатам проведения мероприятия достигается необходимая экономическая эффективность.

Предлагаются следующие мероприятия по улучшению положения с дебиторами и кредиторами:

1. Установить систему взыскания долгов. При решении проблемы дебиторской задолженности предприятию необходимо отработать систему взыскания долгов: наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

2. Аккумулировать информацию о состоянии дел клиентов предприятия.

3. Для выяснения реальности взыскания долгов с покупателей и долгов, носящих сомнительный характер (задолженность свыше 3 месяцев), необходимо проверить, имеются ли акты сверки расчетов и письма, в которых дебиторы признают свою задолженность, не пропущены ли сроки исковой давности. По долгам, нереальным к взысканию, в установленном порядке сформировать резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погасить путем списания их на убытки предприятия как дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Чтобы управлять дебиторской задолженностью, необходимо строже контролировать выполнение договорных обязательств.

4. По дебиторской и кредиторской задолженности составлять платежный календарь с разбивкой по кварталам. Предлагается разработать такой вид платежного календаря как «Календарь инкассации дебиторской задолженности». По текущей дебиторской задолженности платежи включаются в календарь в суммах и в сроки, предусмотренные соответствующими договорами (контрактами) с контрагентами. По просроченной дебиторской задолженности эти платежи включаются в данный плановый документ на основе предварительного согласования сторон. Календарь инкассации дебиторской задолженности содержит только один раздел «График поступления денежных средств». В целях отражения реального денежного оборота предприятия датой поступления денежных средств считается день их зачисления на расчетный счет предприятия (это позволяет исключить период флоута в расчетах с дебиторами). Проводить данное мероприятие постоянно.

5. Подготавливать юристу списки дебиторов, долг которых превышает более 3-х, 6-ти и 9-ти. Проводить постоянно.

6. Ежемесячно (до 15 числа) анализировать исполнение договоров по своевременной оплате покупателей по данным отдела сбыта и бухгалтерии.

7. По представленным документам отдела сбыта оформить исковые требования по взысканию задолженности с кредиторов.

8. Ежемесячно производить сверку расчетов (предъявленная сумма и оплата) по всем предприятиям в целях контролирования дебиторской задолженности.

9. В целях снижения кредиторской задолженности: на основании проведенного анализа и экономически обоснованных расчетов, разработать дальнейшую стратегию по сбору средств и привлечение источников финансирования, а именно обратиться с просьбой к учредителям предприятия о выделении средств на увеличение уставного капитала и пополнения оборотных средств.

10. Спонтанное финансирование, т.е. определение скидок предприятиям за сокращение сроков расчета.

Список использованных источников литературы

1. Федеральный закон от 12.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 01.02.2012 г.) // Консультант Плюс;

2. Федеральный закон от 14.11.2008г. №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (ред. от 01.12.2007 г.) // Консультант Плюс;

3. Положение по бухгалтерскому учету от 06.06.1999 г. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (ред. от 08.11.2010 г.) // Консультант Плюс;

4. Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. - М.: ЭКСМО, 2012;

5. Герасимова Л.Н. Управленческий учет. Учебник для студентов ВУЗов. - М: Феникс, 2011;

6. Гетьман В.Г. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2012;

7. Голикова Е.И Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность. Реформирование. - М.: Дело и сервис, 2012;

8. Головко Н.А. Бухгалтерский учет. - М.: Издательский дом Дашков и К, 2012;

9. Гомола А.И. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2011;

10. Денисов А.Ю. Справочник бухгалтера. - М.: Дело и сервис, 2012;

11. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2012;

12. Друкер П. Эффективный руководитель. - М.: Вильямс, 2012;

13. Друри К. Управленческий и производственный учет. Перевод с английского языка. - М.: ЮНИТИ, 2011;

14. Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2012;

15. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. - М.: АБАК, 2012;

16. Кожинов В.Я. Управленческий и производственный учет. - М.: Альфа-Пресс, 2009;

17. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Практическое пособие. - М.: Прспект, 2012;

18. Крутякова Т.Л. НДС. Вычеты и счета-фактуры. - М.: Айси Групп, 2012;

19. Лытнева Н.А. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций. - М.: Форум, 2011;

20. Макарова Л.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: Вузовский учебник, 2012;

21. Маслова Т.С. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. Учебное пособие. - М.: Магистр, 2009;

22. Матанцева О.Ю. Основы бухгалтерского учета. - М.: Академия, 2011;

23. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет. Задачи. - М.: КноРус, 2012;

24. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: А-Пиор, 2011;

25. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2012;

26. Пожидаева Т.А. Практикум по анализу финансовой отчётности. - М.: КноРус, 2011;

27. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.:ИНФРА-М, 2010;

28. Пошерстник Н.В. Самоучитель по бухгалтерсому учету. Учебное пособие. - М.: Проспект, 2011;

29. Рыбянцева М.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2012;

30. Савин В.Ю Бухгалтерский учет и аудит: Учебник. - М.: Титан Эффект, 2012;

31. Сауничев Н.А. Прикладные финансовые вычисления. - М.: БТИ, 2012;

32. Скуратова Т.И. Справочник руководителя и главного бухгалтера. - М.: Эксмо-Пресс, 2010;

33. Стражев А.В. Бухгалтерский учет. - М.: Современная школа, 2011. - 944 с.;

34. Томшинская Е.Н. Бухгалтерская финансовая отчетнность. Экспресс курс. - М.: Питер, 2011;

35. Тумасян Р.З. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: ЭКСМО, 2012.

Приложение 1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Приложение 2

Численность работников МУП «Еланское КХ»

№ п/п	Должность	2010 год Кол-во, ед.	2011 год Кол-во, ед.	2012 год Кол-во, ед.
1	Директор	1	1	1
2	Главный бухгалтер	1	1	1
3	Зам.гл. бухгалтера	1	1	1
4	Бухгалтер	1	1	1
5	Юрист	1	1	1
6	Секретарь	1	1	1
7	Начальник производственного штата	1	1	1
8	Зам начальника пр. штата	1	1	1
9	Рабочие	186	175	183
10	Итого	194	184	191

Приложение 3

Бухгалтерский баланс МУП «Еланское КХ» за 2010-2012 гг.

Наименование показателя	Код стр.	Отчетный 2010 год, тыс.руб.	Отчетный 2011 год, тыс.руб.	Отчетный 2012 год, тыс.руб.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	6119	6119	5798
Основные средства	120	220030	222251	228382
В том числе: Здания	121	80341	88328	103714
Сооружения	122	76350	65635	54593
Передаточные устройства	123	41052	43052	57087
Транспортные средства	124	21052	24148	12467
Инвентарь	125	1235	1088	521
Незавершенное строительство	130	4486	15597	27798
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-	-
Финансовые вложения	140	870	1981	2803
Прочие внеоборотные активы	150	-	-	-
Итого по разделу I	190	231505	245948	266017
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	65586	135493	128214
В том числе: Сырье, материалы и др.аналогичные ценности	211	54529	95425	89535
Затраты в незавершенном производстве	212	-	-	-
Готовая продукция и товары для перепродажи	213	9086	29182	32658
Товары отгруженные	214	-	-	-
Расходы будущих периодов	215	1917	7828	5979
Прочие запасы и затраты	216	-	58	42
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	16422	-	20935
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются более чем через 12 мес.после отчетной даты)	230	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 мес.после отчетной даты)	240	44525	111011	96202
В том числе: Покупатели и заказчики	241	14940	76822	75445
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-	-
Денежные средства	260	7702	7702	6434
Прочие оборотные активы	270	-	-	-
Итого по разделу II	290	134235	254206	251785
БАЛАНС	300	365740	500154	517802
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	410	126	126	126
Добавочный капитал	420	173369	173482	174306
Резервный капитал	430	4348	4832	5328
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	66985	110828	131599
Итого по разделу III	490	244828	284436	311359
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	510	15233	108083	92992
Отложенные налоговые обязательства	515	-	16099	14915
Прочие обязательства	520	10	10	10
Итого по разделу IV	590	15243	124192	107917
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	610	35221	23444	35000
Кредиторская задолженность	620	70448	68082	63526
В том числе: Поставщики и заказчики	621	57876	58088	53229
Задолженность перед персоналом организации	622	2982	3011	6292
Задолженность перед гос. внебюджетными фондами	623	1477	1588	1170
Задолженность по налогам и сборам	624	2095	2098	1370
Прочие кредиторы	625	6018	3297	1495
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-	-
Резервы предстоящих доходов	650	-	-	-
Прочие обязательства	660	-	-	-
Итого по разделу V	690	105669	91526	98526
БАЛАНС	700	365740	500154	517802

Приложение 4

Динамика активов МУП «Еланское КХ» за 2010-2012 гг.

Динамика пассивов МУП «Еланское КХ» за 2010-2012 гг.

Приложение 5

Приложение 6

Отчет о прибылях и убытках МУП «Еланское КХ» за 2010 - 2012 гг.

Наименование показателя	Код стр.	Отчетный 2009 год, тыс.руб.	Отчетный 2010 год, тыс.руб.	Отчетный 2011 год, тыс.руб.
Выручка	010	87021	1307452	1306341
Себестоимость продаж	020	(654975)	(988715)	(987604)
Валовая прибыль (убыток)	029	215446	319848	318737
Коммерческие расходы	030	(89581)	(133259)	(132148)
Управленческие расходы	040	(40082)	(57007)	(55896)
Прибыль (убыток) от продаж	050	85783	131804	130693
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	2699	3095	1984
Проценты к уплате	070	(11713)	(17822)	(16711)
Доходы от участия в других организациях	080	-	-	-
Прочие доходы	090	3447	10526	9415
Прочие расходы	100	(6920)	(29254)	(28143)
Капитализированная прибыль зависимых обществ
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	73296	98345	97238
Отложенные налоговые активы	141	-	2343	1232
Отложенные налоговые обязательства	142	3794	4905	3794
Текущий налог на прибыль	150	(17591)	(26388)	(25277)
Чистая прибыль (убыток)	190	55705	70510	55705

Размещено на Allbest.ru