Организация налогообложения и контроля теневой экономической деятельности

Снижение налоговых ставок, применимых к отдельным видам деятельности, несомненно уменьшит барьеры для занятия предпринимательской деятельностью. В Российской Федерации такой подход можно обнаружить относительно налогообложения прибыли инвестиционной деятельности, деятельности социального характера (медицинская, образовательная), а также налогообложения прибыли резидентов территорий опережающего социально-экономического развития. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, №32, ст.3340 Такой подход несомненно имеет под собой специфические основания для привлечения зарубежного капитала, а также формальной реализации крупномасштабных проектов. Но в этом и заключается существенная проблема, что такие «налоговые поблажки», применимы к видам деятельности, осуществление которой требует огромного входного капитала и эффективно разработанной организационной структуры. Различие налоговых ставок в Российской Федерации также можно обнаружить в Налоге на добавленную стоимость (0 %, 10% и 18%), размер которой зависит от осуществляемого вида деятельности. Там же. При учёте того, что стандартная ставка равняется 18%, то пониженные ставки применимы, к примеру, к продукции социального характера (книги, памперсы) или же от налогообложения освобождаются медицинские средства, обладающие статусом важности для жизни и здоровья общества, в соответствии с перечнем, устанавливаемым Правительством Российской Федерации. И опять же проблема заключается в том, что большинство видов экономической деятельности создают условия, в которых необходимо привлечение большого капитала для старта. В связи с этим, контроль теневой экономики, в этом ключе должен рассматриваться применительно к малому предпринимательству, как реализация принципа равноправия всех перед законом.

Повышение налоговой морали в обществе является не менее важным фактором контроля теневой экономики. Налоги будучи обязательством перед государством, воспринимаются налогоплательщиками скорее, как негативный фактор, влияющий на их жизнедеятельность, и мешающий реализации их интересов. Такое отношение связано в частности с отсутствием правовой и финансовой грамотности у граждан, которые не обладают информацией того, какую функцию выполняют налоги в обществе, и их значимости как публичных финансов, для обеспечения существования государства. В силу того, что большинство государств в мировом сообществе существует, основываясь на общественном договоре, то есть Конституции или других источниках права, существование сторон таких отношений происходит за счёт обеспечения друг друга необходимыми условиями и средствами. Существование государства обеспечивается за счёт налоговых платежей и сборов, в обмен на что, гражданское общество получает защиту своих интересов, и обеспечение достойных условий сосуществования и реализации своих личных интересов, в лице отдельно взятых индивидов, либо же юридических лиц. Отсутствие налоговой морали, в частности связано с тем, что государство не стремится её распространять, ведь привлечение к ответственности ведёт не только к уплате налогов, но и создаёт ситуацию применения таких мер ответственности, к примеру, как штраф, что увеличивает доходную часть государства, а также в силу того фактора, что незаинтересованность граждан в понимании или же получении знаний о действии системы налогообложения и её правового регулирования препятствует созданию наиболее эффективной и качественно проработанной налоговой системе, которая будет удобна, как для налогоплательщиков, так и выгодна государству для обеспечения им своей деятельности, основанной на общественном договоре с гражданским обществом.

Таким образом, контроль теневой экономики возможно осуществить различными способами. Приведённые примеры не являются исключительными, то есть подходы могут быть совершенно разные, как к примеру, государственные программы по развитию малого предпринимательства, обеспечение плавного перехода от наёмного труда к индивидуальной трудовой деятельности, добровольное раскрытие налоговой информации, организация общественных организаций, предоставляющих некоммерческие услуги по правовой помощи, а также установление определённых налоговых льгот. Применение отдельно взятых мер, как можно заметить разнится от государства к государству, в силу исторического установления правовых систем, предопределённых культурными и национальными ценностями народов, сосуществующих в таких государствах. Более того, нельзя заранее предопределить последствия осуществления таких действий, соответственно государство должно осознавать, что те расходы, которые оно решится осуществить в целях повышения доходной части государственных финансов, так же, как и в предпринимательской деятельности, будут осуществляться на свой страх и риск.

Библиографический список

Нормативные материалы и другие официальные документы

1) Конвенция №172 Международной организации труда «Об условиях труда в гостиницах, ресторанах и аналогичных заведениях» [электронный ресурс] - Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс»

2) Резолюция 2625 (XXV) Генеральной Ассамблеи ООН от 24.10.1970 г. [электронный ресурс]. - Режим доступа: http://daccess-dds-ny.un.org/doc/RESOLUTION/GEN/NR0/351/54/IMG/NR035154.pdf?OpenElement - Загл. с экрана

3) Резолюция 3281 (XXIX) Генеральной Ассамблеи ООН от 12.12.1974 г. [электронный ресурс]. - Режим доступа: http://daccess-dds-ny.un.org/doc/RESOLUTION/GEN/NR0/742/01/IMG/NR074201.pdf?OpenElement - Загл. с экрана

4) "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // СЗ РФ. - 2014 - № 31. - Ст. 4398.

5) Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 г. "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества" [электронный ресурс]. - Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс»

6) Федеральный закон от 22.11.1995 №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» // «Собрание законодательства РФ», 27.11.1995, №48, ст.4553

7) Федеральный закон от 29.12.2006 №264-ФЗ “О развитии сельского хозяйства» // «Собрание законодательства РФ», 01.01.2007, №1 (1 ч.), ст.27

8) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301

9) «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 №195-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», 07.01.2002, №1 (ч. 1), ст.1

10) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 №146-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», №31, 03.08.1998, ст.3824

11) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, №32, ст.3340

12) «Семейный кодекс Российской Федерации» от 29.12.1995 №223-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», 01.01.1996, №1, ст.16

13) «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 №63-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», 17.06.1996, №25, ст.2954

14) Указ Президента РФ от 31.12.2015 №683 «О стратегии национальной безопасности Российской Федерации» [электронный ресурс]. - Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс»

15) Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2009 №2128-р «О Концепции реализации государственной политики по снижению масштабов злоупотребления алкогольной продукцией и профилактике алкоголизма среди населения Российской Федерации на период до 2020 года» // «Собрание законодательства РФ», 11.01.2010, №2, ст.264

16) Приказ Росстата от 05.06.2015 N 259 "Об утверждении Основных методологических и организационных положений по сплошному федеральному статистическому наблюдению за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства" [электронный ресурс]. - Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс»

17) Постановление Егорьевского городского суда Московской области по делу 2-1125/15 [электронный ресурс] - Режим доступа: https://rospravosudie.com/court-egorevskij-gorodskoj-sud-moskovskaya-oblast-s/act-488585601/ - Загл. с экрана

18) Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 07.07.2015 №32 «О судебной практике по делам о легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путём, и о приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путём» [электронный ресурс]. - Режима доступа: СПС «КонсультантПлюс»

19) Заключение Счётной палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2016 год» от 30.10.2015 №47К [электронный ресурс]. - Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс»

20) Поручение Президента РФ о представлении предложений по внесению изменений в законодательство, направленных на обеспечение равных условий ведения деятельности компаниями в Российской Федерации с использованием сети Интернет [электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.kremlin.ru/acts/assignments/orders/by-date/29.01.2016 - Загл. с экрана

21) Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа по делу №А81-2782/2013 [электронный ресурс]. - Режим доступа: http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/1f1bfed9-7ce-9-49f9-b23f-ccdda0edb1a6/A81-2782-2013_20140507_Postanovlenie%20kassacionnoj@20instancii.pdf - Загл. с экрана

22) Приказ Росстандарта от 31.01.2014 №14-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008)» [электронный ресурс] - Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс»

23) Постановление Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации по делу № А40-87775/14 [электронный ресурс] - Режим доступа: http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/191848ea-3ae1-45a6-9854-61b6602a6989/A40-87775-2014_20160318_Opredelenie.pdf - Загл. с экрана

24) Письмо Министерства финансов РФ от 21.01.2011 №03-04-06/6-45 [электронный ресурс]. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс»

25) Письмо Министерства финансов РФ от 25.09.2008 г. №03-04-05-01/360 [электронный ресурс]. - Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс»

26) Письмо Управления Федеральной Налоговой Службы от 20.07.2010 г. №13-11/076208 [электронный ресурс]. - Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс»

27) Письмо Федеральной Налоговой Службы от 10.07.2012 г. № ЕД-4-3/11325@ «О налогообложении доходов физических лиц» [электронный ресурс]. - Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс»

Диссертации, авторефераты диссертаций

28) Барсукова С.Ю. Неформальная экономика: структура и функциональная специфика сегментов: автореф. дис. … докт. социолог. Наук - Москва, 2004 [электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.hse.ru/data/138/435/1238/Barsukova.pdf - Загл. с экрана

Научно-практические книги издания, книги, брошюры

29) Барсукова С.Ю. Неформальная экономика: экономико-социологический анализ [электронный ресурс] - Режим доступа: https://publications.hse.ru/books/54925521 - Загл. с экрана

30) Латов Ю.В. Теневая экономика: учебное пособие для вузов // д.ю.н, проф. В.Я. Кикотя, д.э.н, проф. Г.М. Казиахмедова. М.: Норма. 2006. 336 с.

31) Радаев В. Неформальная экономика и внеконтрактные отношения в российском бизнесе. Подходы к исследованию неформальной экономики // Неформальная экономика. Россия и мир / Под ред. Т. Шанина . М.: Логос, 1999а.

Статьи в журналах

32) Барсукова С. Ю. Сращивание теневой экономики и теневой политики // Мир России. Социология. Этнология. 2006. №3 С.158-179.

33) Хрипков М.П. Теневая экономика и коррупция // Вестник Финансового университета. -- 2013. -- №2. [электронный ресурс]. -- Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/tenevaya-ekonomika-i-korruptsiya-1 -- Загл. с экрана

34) Алихаджиева И.С. Об административно-правовом ограничении занятий проституцией // Административное право и процесс. 2015. №6. С.73-76

Справочно-информационные и статистические издания

35) Энциклопедия статистических терминов в 8 томах. Том 4. Экономическая статистика // Федеральная служба государственной статистики. 2011. [электронный ресурс] / - Режим доступа URL: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/rosstat/stbook11/tom4.pdf - Загл. с экрана

36) Терминологический словарь: финансы, денежное обращение и кредит / под ред. А.М. Литовского и И.К. Шевченко М., 2002

Источники на иностранных языках

37) K.Hart Informal Income Opportunities and Urban Employment in Ghana [электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.jstor.org/stable/159873 - Загл. с экрана

38) Fidler P., Webster L. The informal sector and microfinance institutions of West Africa [электронный ресурс] - Режим доступа: http://documents.worldbank.org/curated/en/1996/09/441447/informal-sector-microfinance-institutions-west-africa - Загл. с экрана

39) Peter M. Guttmann The Subterranean Economy [электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.jstor.org/stable/4478078 - Загл. с экрана

40) Carrier, James G. A Handbook of Economic Antrophology [электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.elgaronline.com/view/9781849809283.xml - Загл. с экрана

41) F.Schneider, Colin C. Williams The shadow economy [электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.iea.org.uk/publications/research/the-shadow-economy - Загл. с экрана

42) T.Sanders “Selling sex in the shadow economy” International Journal of Social Economics, Vol.35, Iss.10. P.704-716 [электронный ресурс] - Режим доступа: http://dx.doi.org/10.1108/03068290810898927 - Загл. с экрана

Размещено на Allbest.ru