Теоретические аспекты финансового анализа бюджетной организации

Спос - стоимость основных средств, поступивших в течение года (форма № 5, стр.120);

Сос - стоимость основных средств на конец года (форма № 1)

К4 (конец 2007) = 81 001 руб. / 10 238 015 руб. = 0,008

К4 (конец 2008) = 20 490 руб. / 10 257 636 руб. = 0,002

К4 (конец 2009) = 265 865 руб. / 20 134 557 руб. = 0,013

Увеличение этого показателя является положительным фактором, так как за счет увеличения данного коэффициента происходит уменьшение износа основных средств и их выбытие.

Следующий показатель - коэффициент выбытия основных средств, показывающий долю выбывших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.

К5 = Свос / Сосн, где

Свос - стоимость основных средств, выбывших в течение года (форма № 5, стр.170);

Сосн - стоимость основных средств на конец года (форма № 1)

К5 (конец 2007) = 71 077 руб. / 10 238 015 руб. = 0,007

К5 (конец 2008) = 869 руб. / 10 257 636 руб. = 0,00009

К5 (конец 2009) = 2 112 руб. / 20 134 557 руб. = 0,0001

В качестве дополнительных показателей имущественного состояния учреждения могут использоваться показатели качественной структуры имущества, выражающиеся в коэффициентах удельного веса видов имущества в общей структуре основных средств.

Таким образом, все выше рассчитанные показатели можно представить в виде единой таблицы:

Таблица 8

Показатели имущественного состояния ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база»

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Коэффициент износа основных средств	0,32	0,33	0,34
Коэффициенты ремонта зданий	0,009	0,0006	0,001
Коэффициент обновления основных средств	0,008	0,002	0,013
Коэффициент выбытия основных средств	0,007	0,00009	0,0001

2.4 Оценка деловой активности

Указанная группа показателей позволяет оценить деятельность учреждения с точки зрения эффективности использования имеющегося федерального имущества (экономического потенциала данного имущества).

К таким показателям относятся:

Коэффициенты оборачиваемости и структуры поступивших средств по учреждению. Они показывают количество всех поступивших финансовых средств, приходящихся на один рубль, вложенный в активы учреждения; а также удельный вес внебюджетной доходности в общей доходности.

К 16= Ф/ Б

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год (сумма данных формы N2, стр.800000 и формы N4, стр.020 );

Б - валюта баланса на конец года (форма N1, гр.4, стр.1040).

К 16 2007 год = 2 262 654 руб. / 11 307 272 руб. = 0,2

К 16 2008 год = 2 938 146 руб. / 11 522 249 руб. = 0,26

К 16 2009 год = 3 662 076 руб. / 21 394 357 руб. = 0,17

рис. 2.1. Коэффициент оборачиваемости и структуры поступивших средств

Для учреждений желательно увеличение значений этих показателей. К сожалению, в 2009 году мы наблюдаем существенное снижение показателя оборачиваемости по сравнению с предыдущими годами.

Коэффициенты оборачиваемости основных средств (фондоотдача) показывают, сколько финансовых ресурсов получено учреждением на один рубль, вложенный в основные средства.

К 17= Ф/ СОС

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

СОС - стоимость основных средств на конец года .

К 17 2007 год = 2 262 654 руб. / 10 238 015 руб. = 0,22

К 17 2008 год = 2 938 146 руб. / 10 257 636 руб. = 0,29

К 17 2009 год = 3 662 076 руб. / 20 134 557 руб. = 0,18



Рис. 2.2. Коэффициент оборачиваемости основных средств

Для учреждений желательно увеличение этих показателей за счет максимизации финансовых поступлений. Но в нашем случае на снижение коэффициента фондоотдачи повлияла переоценка основных средств, проведенная Федеральной аэронавигационной службой на начало года.

Коэффициенты оборачиваемости оборотных средств характеризуют количество оборотов финансовых ресурсов учреждения.

К 18= Ф/ ОБ

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

OБ - стоимость оборотных средств на конец года (сумма данных формы N1, гр.4, стр. 0040-0250).

К 18 2007 год = 2 262 654 руб. / 529 823 руб. = 4,27

К 18 2008 год = 2 938 146 руб./ 697 390 руб. = 4,21

К 18 2009 год = 3 662 076 руб. / 946 952 руб. = 3,87



Рис. 2.3. Коэффициент оборачивамости оборотных средств

Для учреждений желательно увеличение значения этих показателей за счет максимизации финансовых поступлений. В нашем случае мы наблюдаем снижение показателя оборачиваемости, что является фактором негативным, свидетельствующим о том, что объем оборотных средств растет быстрее, чем объем финансовых поступлений.

Коэффициент деловой активности показывает эффективность использования финансовых ресурсов, поступивших в учреждение в расчете на одного среднесписочного работника.

К110= Ф/ NР

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

NР - среднесписочная численность работников учреждения (форма 4Т, гр.1, стр.02).

К 110 2007 год = 2 262 654 руб. / 41,5 чел. = 54 521,78 руб./чел.

К 110 2008 год = 2 938 146 руб./ 35,4 чел. = 84 269,66 руб./чел.

К 110 2009 год = 3 662 076 руб. / 48 чел. = 76 293,25 руб./чел.

Для учреждения желателен рост значения этого показателя за счет увеличения поступления денежных средств из всех источников финансирования и рационализации численности работающих.

Для конкретизации и выводов об эффективности использования имущества учреждения могут рассчитываться также дополнительные показатели деловой активности.

2.5 Анализ показателей финансовой активности

На основании расчета показателей финансовой активности можно сделать выводы об эффективности использования учреждением финансовых инструментов, выражающихся в виде денежных средств, финансовых обязательств (задолженность, заемные средства) и т.п.

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности, то есть, сколько поступивших финансовых средств приходится на один рубль средств, отвлеченных в дебиторскую задолженность

К111= Ф/ Д

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

Д - средняя величина дебиторской задолженности за год (полусумма данных формы N1, графы 3 и 4, стр.0290 и стр.0350).

К 111 2007 год = 2 262 654 руб. / 45 906 руб. = 49,29

К 111 2008 год = 2 938 146 руб./ 56 780 руб. = 51,75

К 111 2009 год = 3 662 076 руб. / 55 106 руб. = 66,46

Увеличение этого показателя положительно характеризует финансовую активность учреждения.

Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает скорость оборота кредиторской задолженности, то есть, сколько поступивших финансовых средств приходится на один рубль средств, привлеченных в кредиторскую задолженность

К112= Ф/ КР

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

КР - средняя величина кредиторской задолженности за год (полусумма данных формы N1, графы 3 и 4, стр.0800 и 0860).

К 112 2007 год = 2 262 654 руб. / 488 860 руб. = 4,63

К 112 2008 год = 2 938 146 руб./ 501 145 руб. = 5,86

К 112 2009 год = 3 662 076 руб. / 390 820 руб. = 9,37

Увеличение этого показателя также положительно характеризует финансовую активность ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база».

Коэффициент финансовой устойчивости

К113= (В-СЗАЕМ-И)/ Б

где В - величина фондов и средств целевого назначения (форма N1, гр.4, стр.0670-0760);

СЗАЕМ - сумма заемных средств на конец (начало) года (форма N1, гр.4, стр.0740); И - величина износа основных средств на конец (начало) года (форма N1, стр.760, графа 4);

Б - валюта баланса на конец года (форма N1, гр.4, стр.1040).

К 113 2007 год = (7 272 978 руб. - 0 - 3 292 711 руб.) / 11 307 272 руб. = 0,35

К 113 2008 год = (7 238 685 руб. - 0 - 3 390 704 руб.) / 11 522 249 руб. = 0,33

К 113 2009 год = (13 762 801 руб. - 0 - 6 900 895 руб.) / 21 394 357 руб. = 0,32

За прошедший период коэффициент финансовой устойчивости не претерпел существенных изменений, но тенденция к снижению наметилась. Это - негативный фактор.

В целом финансовое состояние ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база» можно охарактеризовать как относительно стабильное. Отрицательные факторы:

· Снижение коэффициента финансовой устойчивости;

· Снижение коэффициента деловой активности

2.6 Составление и исполнение сметы доходов и расходов ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база»

По определению смета бюджетного учреждения - это основной плановый документ для финансирования учреждений; определяет объем, целевое назначение и поквартальное распределение бюджетных ассигнований на все расходы данного учреждения. Утвержденная смета является основанием для расходования выделяемых из бюджета средств. В отличие от других финансовых планов, составляемых в форме баланса доходов и расходов, смета представляет собой план расходов и отражает односторонний характер отношений с бюджетом учреждений, состоящих на сметном финансировании [17, c. 31].

Таким образом, понятие сметы можно охарактеризовать следующими признаками:

· плановый документ;

· отражает свод затрат на определенный вид деятельности, отдельное производство, мероприятие;

· составляется на определенный временной период;

· не определяет источники погашения планируемых затрат.

В соответствии с требованиями бюджетного законодательства бюджетные средства расходуются по смете, утверждаемой главным распорядителем бюджетных средств. Поэтому составление бюджетной сметы необходимо. Бюджетные средства не должны смешиваться с внебюджетными, поэтому для учета внебюджетных средств предусматривается составление сметы доходов и расходов от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности. В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ от 12 ноября 2001 г. № 3-01-01/12-333 «О реализации Приказа Министерства финансов РФ от 21 июня 2001 года №46Н бюджетными учреждениями», смета доходов и расходов по внебюджетным средствам составляется бюджетным учреждением на текущий финансовый год (с периодичностью: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год) в строгом соответствии с разрешением главного распорядителя средств федерального бюджета на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности. В доходной части сметы указывается общая сумма источников внебюджетных средств, указанных в разрешении. В расходной части сметы указываются направления расходования внебюджетных средств в структуре кодов экономической классификации расходов бюджета РФ. При этом в смете привязка расходов, осуществляемых за счет внебюджетных средств к конкретным источникам образования этих средств не осуществляется [45, c. 89].

Технически расчет потребности в бюджетных средствах может осуществляться двумя основными путями:

1. Сводом расчетов потребности в средствах, проведенных непосредственно учреждением. Это процесс достаточно трудоемкий, требует большой работы по сбору и обработке экономической информации. Как и всякая сводная работа, приводит к большому количеству ошибок, дополнительных уточнений, согласований и т.д. В практической работе применяется при стабильной по срокам и условиям процедуре составления проекта бюджета и при наличии достаточного ресурса времени. Использовался в условиях плановой экономики, а также применяется сейчас в качестве элемента сбора экономической информации на уровне органов управления образованием.

2. Расчетом потребности в средствах, проводимых органом Федеральной аэронавигационной службы соответствующего уровня. Условием проведения такого расчета является наличие необходимой статистической информации о сети подведомственных учреждений и необходимой методической базы. Данный подход отличается большей оперативностью, возможностью проведения расчетов «в любой момент» при выдаче исходных финансовых показателей, единым подходом к совокупности образовательных учреждений и, как результат, меньшей индивидуализацией расчетов [18, c. 34].

ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база» осуществляет деятельность по смете расходов и уточненному бюджету, утвержденному Федеральной аэронавигационной службой. В данной смете и уточненном бюджете отражается утвержденный для финансирования ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база» в начале отчетного периода объем бюджетных денежных средств. По окончании отчетного периода составляется отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам (форма №2) и баланс исполнения сметы доходов и расходов (форма №1). Внебюджетные средства учитываются в уточненной смете доходов и расходов от предпринимательской и прочей, приносящей доход, деятельности на текущий период, которая согласовывается также с Федеральной аэронавигационной службой. По истечению отчетного периода составляется отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма №4) и баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма 1-1).

Таблица 9

Динамика утвержденных для финансирования ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база» бюджетных средств за период с 2007 по 2009 гг, тыс. руб.

Экономическая классификация расходов	2007 г.	2008 г.	%	2008 г.	2009 г.	%
Наименование статьи расходов	Код статьи
1	2	3	4	5		6	7
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ	100 000
Оплата труда гос. служащих	100 100	664,90	1100,20	165,47	1100,20	1183,00	107,53
оплата труда гражданских служащих	110 110	664,90	1100,20	165,47	1100,20	1183,00	107,53
оплата труда внештатных сотрудников	110 140
Начисления на оплату труда	110 200	238,00	393,90	165,50	393,90	424,00	107,64
Приобретение предметов снабжения	110 300	578,50	602,60	104,17	602,60	708,00	117,49
медикаменты	110 310	2,00	3,00	150,00	3,00	3,00	100,00
мягкий инвентарь и обмундирование	110 320	90,40	31,00	34,29	31,00	67,00	216,13
продукты питания	110 330	454,10	534,60	117,73	534,60	613,00	114,67
оплата ГСМ	110 340	18,00	20,00	111,11	20,00	11,00	55,00
прочие расходные материалы	110 350	14,00	14,00	100,00	14,00	14,00	100,00
Командировки и служебные разъезды	110 400	6,00	8,00	133,33	8,00	7,00	87,50
Транспортные услуги	110 500	5,00	9,00	180,00	9,00	5,00	55,56
Оплата услуг связи	110 600	7,00	8,00	114,29	8,00	8,00	100,00
Оплата коммунальных услуг	110 700	1258,70	1141,20	90,67	1141,20	1430,00	125,31
оплата содержания помещений	110 710	57,30	59,40	103,66	59,40	44,00	74,07
оплата потребления тепловой энергии	110 720	633,30	707,70	111,75	707,70	884,00	124,91
оплата потребления электрической энергии	110 730	158,50	190,90	120,44	190,90	348,00	182,29
оплата водоснабжения помещений	110 740	399,60	173,20	43,34	173,20	154,00	88,91
прочие коммунальные услуги	110 770	10,00	10,00	100,00	10,00	0,00	0,00
Прочие текущие расходы на закупку товара	111 000	36,00	38,00	105,56	38,00	34,00	89,47
Трансферты населению	130 300	153,10	176,80	115,48	176,80	145,00	82,01
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования	240 100	200,00	50,00	25,00	50,00	29,00	58,00
Капитальный ремонт	240 300	150,00	90,00	60,00	90,00	56,00	62,22
ИТОГО РАСХОДОВ	800 000	3297,20	3917,70	118,82	3917,70	4029,00	102,84

Как видно из Таблицы 9, объем бюджетных средств в рублевом эквиваленте за последние 3 года имеет тенденцию к росту. Общий объем финансирования, утвержденный на 2008 год, почти на 19 % превышает объем бюджетных средств, утвержденных к финансированию ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база» в 2007 году, а объем, утвержденный на 2009 год - на 3 %. Существенный рост объема финансирования в 2008 году вызван увеличением объема финансирования следующих статей:

· оплата труда гос. служащих - на 65,5 %;

· начисления на оплату труда - на 65,5 %;

· транспортные услуги - на 80 %;

· оплата потребленной электроэнергии - на 20,4 %.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился объем утвержденного финансирования на следующие позиции:

· приобретение предметов снабжения - на 17,5 %;

· оплата коммунальных услуг - на 25 %, за счет роста финансирования на оплату потребления электроэнергии на 82.3 %.

· оплата труда гос. служащих - на 7.5 %.

В то же самое время объем финансирования на нижеперечисленные позиции сократился:

· транспортные услуги;

· оплата содержания помещений;

· трансферты населению;

· приобретение оборудования.

Из года в год сокращается финансирование расходов на капитальный ремонт.

Если рассмотреть объемы утвержденного финансирования за последние 3 года в долларовом эквиваленте, получим следующую картину:

2007 год - средний курс доллара за год равен 29 руб. 17 коп.

Таким образом, в 2008 году утверждена сумма финансирования расходов ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база», равная 3 297 200 руб. / 29 руб. 17 коп. = 113 034 $

2008 год - средний курс доллара за год равен 28 руб. 34 коп.

Таким образом, в 2009 году утверждена сумма финансирования расходов ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база», равная 3 917 700 руб. / 31 руб. 34 коп. = 125 006 $

2009 год - средний курс доллара за год равен 30 руб. 69 коп.

Таким образом, в 2010 году утверждена сумма финансирования расходов ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база», равная 4 029 000 руб. / 30 руб. 69 коп. = 131 281 $

В этом случае при сравнении полученных показателей получаем следующие темпы прироста:

Тпр1 = 125 006 / 113 034 * 100 % = 110.59 %

Тпр2 = 131 281 / 125 006 * 100 % = 105.02 %

Для того, чтобы определить в каком объеме утвержденные бюджетные средства были профинансированы рассмотрим еще одну сводную таблицу на основании данных отчетов об исполнении сметы доходов и расходов и баланса сметы доходов и расходов.

Таблица 10

Динамика объема финансирования ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база» за счет поступлений из бюджета за период с 2007 по 2009 гг. (тыс. руб.)

Экономическая классификация расходов	2007 г.	% от сметы	2008 г.	% от сметы	2009 г.	% от сметы
Наименование статьи расходов	Код статьи
1	2	3	4	5	6	7	8
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ	100 000
Оплата труда гос. служащих	100 100	642,15	96,6	1100,1	99,9	1183,0	100
оплата труда гражданских служащих	110 110	642,15	96,6	1100,1	99,9	1183,0	100
оплата труда внештатных сотрудников	110 140
Начисления на оплату труда	110 200	218,6	91,9	389,9	99,0	424,0	100
Приобретение предметов снабжения	110 300	279,6	48,3	208,6	34,6	510,0	72
Медикаменты	110 310	2,0	100	0	0	0	0
мягкий инвентарь и обмундирование	110 320	53,6	59,2	18,8	60,7	47,3	70,6
продукты питания	110 330	224,0	49,3	184,7	34,6	445,9	72,7
оплата ГСМ	110 340	0	0	3	15	0	0
прочие расходные материалы	110 350	0	0	2,1	15	16,8	120
Командировки и служебные разъезды	110 400	0	0	0	0	0	0
Транспортные услуги	110 500	0	0	0	0	0	0
Оплата услуг связи	110 600	4	57,1	0	0	0	0
Оплата коммунальных услуг	110 700	937,7	74,5	1187,3	104	1123,5	78,6
оплата содержания помещений	110 710	16,3	28,4	0	0	42,5	96,6
оплата потребления тепловой энергии	110 720	629,5	99,4	676,0	95,5	826,2	93,5
оплата потребления электрической энергии	110 730	136,9	86,4	236,4	124	194,6	55,9
оплата водоснабжения помещений	110 740	155,0	38,8	274,9	158,7	60,2	39,1
прочие коммунальные услуги	110 770	0	0	0	0	0	0
Прочие текущие расходы на закупку товара	111 000	2,6	7,2	0	0	5	14,7
Трансферты населению	130 300	47,8	31,2	50,2	28,4	178,3	123,0
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования	240 100	0	0	0	0	67,0	231,0
Капитальный ремонт	240 300	85,5	57	0	0	50,0	89,3
ИТОГО РАСХОДОВ	800 000	2218,0	67,3	2936,1	74,9	3540,8	87,9

Как показывают данные Таблицы 10 ситуация с выполнением сметы финансирования с каждым годом улучшается. Если в 2007 году профинансировано было лишь 67,3 % от утвержденной Федеральной аэронавигационной службой сметы, то в 2009 - выполнение плана по сметному финансированию - 87.9 %, что на 20,6 % выше, чем в 2007 году и на 13 % выше, чем в 2008 году.

Наиболее успешно обстоит дело с финансированием таких статей как:

· оплата труда гражданских служащих;

· начисления на оплату труда;

· оплата коммунальных услуг.

Хуже всего финансируются:

· приобретение предметов снабжения

· командировки и служебные разъезды;

· транспортные услуги;

· оплата услуг связи

Также немаловажно рассмотреть динамику фактических расходов от выделенного финансирования. Эти данные представлены в Таблице 11.

Таблица 11

Динамика фактических расходов ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база» за счет поступлений из бюджета за период с 2007 по 2009 гг. (тыс. руб.)

Экономическая классификация расходов	2007 г.	% от финанси- рования	2008 г.	% от финанси- рования	2009 г.	% от финанси- рования
Наименование статьи расходов	Код статьи
1	2	3	4	5	6	7	8
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ	100 000
Оплата труда гос. служащих	100 100	682,7	106,3	1115,1	101,4	1207,1	102,0
Начисления на оплату труда	110 200	243,5	111,4	397,4	101,9	428,9	101,2
Приобретение предметов снабжения	110 300	306,9	109,8	261,5	125,4	455,1	89,2
Командировки и служебные разъезды	110 400	0	0	0	0	0	0
Транспортные услуги	110 500	0	0	1,7	0	0	0
Оплата услуг связи	110 600	4	100	0	0	0	0
Оплата коммунальных услуг	110 700	938,8	100,1	1062,9	89,5	1080,0	96,1
Прочие текущие расходы на закупку товара	111 000	15,4	601,6	5,0	-	0	0
Трансферты населению	130 300	76,7	160,5	72,4	144,2	91,5	51,3
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования	240 100	0	0	0	0	67,0	100,0
Капитальный ремонт	240 300	91,5	107,1	5,8	-	23,5	47
ИТОГО РАСХОДОВ	800 000	2359,5	106,4	2921,8	99,5	3353,1	94,7

Данные Таблицы 11 свидетельствуют, что из года в год объем фактических расходов занимает меньшую долю в объеме финансирования из бюджета. Таким образом, в 2007 году наблюдался перерасход бюджетных средств на 6.4 % за счет остатков денежных средств с прошлого года, в 2008 году фактические расходы укладываются в смету - 99.5 %, а в 2009 году наблюдается экономия бюджетных средств в размере 5 %. По статьям расхода: оплата труда государственных служащих; начисления на оплату труда и приобретение предметов снабжения перерасход наблюдается постоянно на протяжении 3-х лет.

Анализируя данные балансов исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам наблюдается следующая ситуация - не смотря на утвержденные сметой суммы доходов, фактически объем поступлений от предпринимательской деятельности гораздо ниже. В 2007 году он составил 67 775 руб., в 2008 году - 206 387 руб., в 2009 году - 356 668 руб.

Что же касается динамики утвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности, то эти данные можно получить, проанализировав Таблицу 12, построенную на базе данных сметы доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды.

Таблица 12

Динамика утвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности за период с 2007 по 2009 гг.(тыс. руб.)

Экономическая классификация расходов	2007 г	%	2008 г	%	2009 г	%
Наименование статьи расходов	Код статьи	перевозка	пред. д-ть	итого		перевозка	пред. д-ть	итого		перевозка	пред. д-ть	итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ	100 000
Оплата труда гос. служащих	100 100	*	156,6	156,6	19,84	*	184,8	184,8	19,63	*	215,9	215,9	17,42
Начисления на оплату труда	110 200	*	60,5	60,5	7,67	*	69,7	69,7	7,40	*	77,3	77,3	6,24
Приобретение предметов снабжения	110 300	47,4	*	47,4	6,01	85,7	19,6	105,3	11,19	184,7	37,6	222,3	17,93
Командировки и служебные разъезды	110 400	*	*	0	0	*	*	0	0	*	*	0	0
Транспортные услуги	110 500	9,8	*	9,8	1,24	10,0	*	10,0	1,06	19,9	*	19,9	1,61
Оплата услуг связи	110 600	9,0	*	9,0	1,14	20,0	*	20,0	2,12	26,2	*	26,2	2,11
Оплата коммунальных услуг	110 700	29,5	*	29,5	3,74	88,2	*	88,2	9,37	121,0	43,3	164,3	13,25
Прочие текущие расходы на закупку товара	111 000	83,9	134,3	218,2	27,65	163,4	206,3	369,7	39,27	280,6	120,1	400,7	32,32
Трансферты населению	130 300	*	*	0	0	*	*	0	0	*	8,2	8,2	0,66
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования	240 100	24,0	51,0	75,0	9,50	*	*	0	0	*	84,9	84,9	6,85
Капитальный ремонт	240 300	*	183,2	183,2	23,21	*	93,7	93,7	9,95	20	*	20	1,61
ИТОГО РАСХОДОВ	800 000	203,6	585,6	789,2	100,00	367,3	574,1	941,4	100,00	652,4	587,3	1239,7	100,00

бюджетный финансовый анализ баланс

Итак, на протяжении 3-х лет большую долю в структуре утвержденных на осуществление предпринимательской и прочей деятельности, приносящей доход, расходах имеет статья 111 000 или прочие текущие расходы на покупку товаров, в которую входят: оплата текущего ремонта оборудования, зданий и сооружений. Она составляет около 1/3 всех утвержденных сметой расходов на осуществление предпринимательской деятельности. Вторая по значимости статья 110 100 - оплата труда государственных служащих. Составляет около 1/5 всех утвержденных расходов. С каждым годом увеличивается доля приобретенных предметов снабжения, что происходит за счет увеличения утвержденных расходов на прочие расходные материалы.

Общая динамика утвержденных расходов отличается их ростом. Утвержденные расходы в 2008 году по сравнению с 2007 годом возросли на 19 %, а в 2009 по сравнению с 2008 годом - на 32 %.

Сравнивая данные о динамике утвержденных доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды, мы видим, что ежегодно сумма расходов превышает сумму доходов на величину остатка денежных средств, остающихся в распоряжении учреждения с прошлого отчетного периода. То есть, в целом соблюдается соотношение: доходы от предпринимательской деятельности равны расходам на ее осуществление.

Данные баланса сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам свидетельствуют, что фактические расходы на осуществление предпринимательской деятельности составили:

В 2007 году - 128 577 руб., что больше, чем полученные доходы на 60 802 руб. В 2008 году - 142 508 руб., что меньше, чем полученные доходы на 63 879 руб. В 2009 году - 304 572 руб., что меньше, чем полученные доходы на 52 096 руб.

3. Рекомендации по совершенствованию финансового состояния

В ходе написания работы были выявлены следующие особенности анализа финансового состояния бюджетной организации:

Некоммерческий характер их деятельности и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата.

Организации вынуждены расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств.

Анализ проводится с целью установить, насколько эффективно используются бюджетные средства и соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению или другим субъектам хозяйствования, затратам, которые несет государство по их оказанию.

Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования. Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим, и производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми расходами учреждения.

Одной их острых проблем современного бюджетного процесса является оценка обоснованности и результативности расходов, позволяющая дать развернутое представление об их необходимости и целесообразности в отсутствии активного, конкурентного потребительского выбора. Теоретические предложения на этот счет и имеющаяся зарубежная и отечественная практика совершенствования управления муниципальными расходами представляют ряд мер по повышению эффективности бюджетных расходов.

Теория экономики общественного сектора дает на этот вопрос ряд рекомендаций. Во-первых, решение задачи повышения эффективности общественных расходов требует расчета и анализа ряда составляющих:

отдачи от затрат;

системы сопоставления отдачи с затратами для выявления чистой отдачи;

системы сравнения различных вариантов направления расходования средств на основе сопоставления отдачи с затратами.

В основе определения этих составляющих лежит вопрос об оптимальности первоначального распределения бюджетных средств и ресурсов. Прежде чем сопоставлять отдачу с результатами необходимо оптимизировать сами затраты и привести их к сопоставимому виду.

Для сопоставления затрат и результатов необходима не только оптимизация затрат, но и выработка экономических подходов для оценивания, сравнения и контроля в одном масштабе этих составляющих.

Во-вторых, оценка отдачи от бюджетных услуг должна производиться с позиции всего общества, с учетом общественных выгод и общественных затрат. Такой подход требует учета производимых и получаемых экстерналий, знания всех составляющих получаемых результатов, их текущих и перспективных последствий. Возможность такого учета последствий и результатов основана на масштабной системе их оценки на основе критериев эффективности, производительности, результативности, где последняя является наиболее значимым фактором.

В-третьих, показатели эффективности, производительности и результативности требуют знания не только количественных показателей, но и качественных, которые в свою очередь нуждаются в наличии качественных стандартов и расчетов ресурсоемкости услуг.

В целом результативность должна и может быть оценена показателями достижения целей, которые должны быть изначально установлены. Вопрос же целей часто остается еще более сложным, чем выбор набора показателей.

В отношении международного опыта следует признать успешность подхода к повышению эффективности и результативности государственной политики, который делает упор на результатах, что определило его название как "бюджетирование, ориентированное на результат" (рис.3.1).

Рис.3.1 Основные характеристики реализации БОР

Таким образом, на основе изученной теории анализа финансового состояния бюджетных учреждений и практики ее применения в ГУВД Полк патрульно-постовой службы милиции, определим основные этапы совершенствования бюджетного финансирования и контроля за расходованием бюджетных средств:

Ш эффективное использование бюджетных средств, улучшение качества взаимодействия участников бюджетного процесса;

Ш повышение уровня автоматизации процесса составления бюджетной отчетности главных распорядителей бюджетных средств, распорядителей и получателей бюджетных средств;

Ш обеспечение прозрачности всей хозяйственной деятельности получателей бюджетных средств в режиме реального времени без дополнительных трудовых и технологических затрат;

Ш решение кадровой проблемы путем укомплектования штата работников высококвалифицированными специалистами и обеспечения достойного денежного содержания;

Ш повышение ответственности руководителей учреждений за качество предоставляемых услуг населению.

Заключение

Подводя итог данной дипломной работы, следует сделать некоторые выводы, касающиеся деятельности учреждения. В данной работе были рассмотрены вопросы анализа финансово-хозяйственной деятельности учреждения. В ходе исследования ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база», для достижения поставленных целей данной работы, были выполнены следующие задачи: дана общая характеристика анализируемого учреждения; проанализированы финансово- экономические показатели деятельности учреждения.

В результате исследования можно сделать следующий вывод:

На конец 2009 года остаточная стоимость основных средств увеличилась на 9877 тыс. руб., что говорит о улучшении технического состояния основных средств учреждения. В общем объеме ОС занимают транспортные средства к концу 2008 году их объем увеличиваются до 83,76%. Коэффициент обновления основных фондов увеличился на 14% (с 111% в 2007 году до 125 % в 2009 году), из-за увеличения доли вводимых основных фондов в стоимости основных средств. Коэффициент годности увеличился на 10 %. За 2009 год техническое состояние основных средств в учреждении несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления. Фондоотдача в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 2,6. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств. Уровень изменения фондоотдачи свидетельствует об интенсивности потребления основных средств в учреждении. Данные по оборотным средствам свидетельствуют об улучшении финансового положения учреждения. По сравнению с 2008 годом в 2009 году продолжительность одного оборота уменьшилась на 38 дней, что привело к притоку денежных средств

По персоналу коэффициенты текучести равны коэффициентам увольнения, так как все выбывшие работники уволились по собственному желанию. В 2007 году коэффициент текучести достаточно высок по причине низкой заработной платы, в 2008 году заработная плата была увеличена. Количество уволившихся человек уменьшилось в 2008 году.

В 2009 году по сравнению с 2008 г, годовой фонд оплаты труда увеличился на 92 тыс. руб., причем ФЗП работников списочного состава увеличился на 130 тыс. руб., а ФЗП внешних совместителей уменьшился на 38 тыс. руб. Количество отработанных человеко-часов увеличилось на 2876 человеко-часов, отработанных работниками списочного состава, и уменьшилось на 5600 человеко-часов, отработанных внешними совместителями.

Общая сумма поступлений по внебюджетным средствам увеличилась в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 59,2% . Можно сделать вывод о том, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. доходы значительно возросли, если не учитывать инфляцию.

Валюта баланса согласно горизонтальному анализу балансов ежегодно увеличилась и составила на конец 2008 года на 21 157,2. За 2009 год валюта баланса увеличилась с 21 157,2 тыс. руб. до 21 394,4 тыс. руб. в 2009 году по сравнению с предыдущим периодом, или на 1,1 %. Увеличение валюты баланса, как правило, заслуживает положительной оценки и свидетельствует о росте «производственных» возможностей учреждения. Горизонтальный анализ активов учреждения показал, увеличение внеоборотных активов в 2009 году по сравнению с аналогичным периодом 2007 года на 1,3 %, а оборотные активы уменьшились на 2,1 %.

Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что учреждение повышает свой экономический потенциал. В условиях инфляции этого сказать нельзя.

Увеличение доли оборотного капитала в 2009 г. вызывает положительной оценки. Но данное увеличение произошло в основном за счет увеличения доли материалов и запасов, что может свидетельствовать о излишних запасах, которые осуществлялись в целях подстраховки от инфляции.

В 2008 г доля кредиторской задолженности увеличилась на 2,6 %, а доля финансового результата уменьшилась на 2,6%. В 2009 г доля кредиторской задолженности уменьшилась на 9,7 %, доля финансового результата увеличилась на 9,7 %. По ликвидности баланса учреждение находится в неустойчивом финансовом состоянии. Все показатели ликвидности не удовлетворяют нормативным значениям, за исключением показателя текущей ликвидности на конец 2007 года.

Общий объем финансирования, утвержденный на 2008 год, почти на 19 % превышает объем бюджетных средств, утвержденных к финансированию в 2007 году, а объем, утвержденный на 2009 год - на 3 %. Существенный рост объема финансирования в 2008 году вызван увеличением объема финансирования следующих статей:

· оплата труда гос. служащих - на 65,5 %;

· начисления на оплату труда - на 65,5 %;

· транспортные услуги - на 80 %;

· оплата потребленной электроэнергии - на 20,4 %.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился объем утвержденного финансирования на следующие позиции:

· приобретение предметов снабжения - на 17,5 %;

· оплата коммунальных услуг - на 25 %, за счет роста финансирования на оплату потребления электроэнергии на 82.3 %.

· оплата труда гос. служащих - на 7.5 %.

В то же самое время объем финансирования на нижеперечисленные позиции сократился:

· транспортные услуги;

· оплата содержания помещений;

· трансферты населению;

· приобретение оборудования.

Из года в год сокращается финансирование расходов на капитальный ремонт.

Таким образом, на основе изученной теории анализа финансового состояния бюджетных учреждений и практики ее применения в ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база», определим основные этапы совершенствования бюджетного финансирования и контроля за расходованием бюджетных средств:

Ш эффективное использование бюджетных средств, улучшение качества взаимодействия участников бюджетного процесса;

Ш повышение уровня автоматизации процесса составления бюджетной отчетности главных распорядителей бюджетных средств, распорядителей и получателей бюджетных средств;

Ш обеспечение прозрачности всей хозяйственной деятельности получателей бюджетных средств в режиме реального времени без дополнительных трудовых и технологических затрат;

Ш решение кадровой проблемы путем укомплектования штата работников высококвалифицированными специалистами и обеспечения достойного денежного содержания;

Ш повышение ответственности руководителей учреждений за качество предоставляемых услуг населению.

Текст Доклада

Добрый день, уважаемые председатель и члены комиссии!

Я представляю дипломную работу на тему: «Анализ и пути совершенствования финансового состояния бюджетной организации (на примере ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база»)».

Актуальность темы определяется тем, что важнейшим условием эффективного функционирования национальной экономики является рациональное и экономное использование средств государственного бюджета, направляемых на содержание отраслей непроизводственной сферы.

Бюджетные организации являются важными субъектами экономики при любой системе хозяйствования и в любой модели государственного устройства.

Бюджетные организации являются важными субъектами производственных и финансово-экономических отношений при любой системе хозяйствования и в любой модели государственного устройства. Они призваны обеспечивать удовлетворение целого ряда общественно значимых потребностей, таких как образование, здравоохранение, научные исследования, социальная защита, культура, государственное управление и др.

Цель дипломной работы - анализ финансового состояния бюджетной организации (на примере ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база»).

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Ш Изучить теоретические аспекты финансового анализа бюджетной организации;

Ш Проанализировать финансовое состояние ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база», а именно:

§ Дать краткую характеристику предприятию;

§ Провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса;

§ Оценить имущественное состояние и деловую активность;

§ Провести анализ показателей финансовой активности;

Ш На основе проведённого анализа дать рекомендации по совершенствованию финансового сосотояния ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база».

Предметом исследования выступает финансовое состояние бюджетной организации ФГУ «УРПСП».

Объектом исследования является Федеральное государственное учреждение «Ухтинская региональная поисково-спасательная база».

Методологическая основа исследования - нормативные и законодательные акты, учебная и периодическая литература.

Методы исследования - наблюдение, сравнение, проведение и систематизация анализа.

Информационной базой дипломной работы явились: формы финансовой отчетности, аналитические и иные материалы ФГУ «УРПСП».

ФГУ «Ухтинская РПСБ» образовано 15.01.2001г. Приказом Федеральной Службы Воздушного транспорта России № 132 от 19.05.2000г. «О создании ФГУ «Ухтинская РПСБ ГА». Учредителем ФГУ «Ухтинская РПСБ» (далее «Учреждение») является Правительство Российской Федерации. Учреждение находится в ведении Федеральной аэронавигационной службы, которая является уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в отношении Учреждения ряд полномочий.

Учреждение создано в целях выполнения работ в области авиационно-космического поиска и спасания.

В ходе исследования были получены следующие результаты:

На конец 2009 года остаточная стоимость основных средств увеличилась на 9877 тыс. руб., что говорит о улучшении технического состояния основных средств учреждения. В общем объеме ОС занимают транспортные средства к концу 2008 году их объем увеличиваются до 83,76%. Коэффициент обновления основных фондов увеличился на 14% (с 111% в 2007 году до 125 % в 2009 году), из-за увеличения доли вводимых основных фондов в стоимости основных средств. Коэффициент годности увеличился на 10 %. За 2009 год техническое состояние основных средств в учреждении несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления. Фондоотдача в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 2,6. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств. Уровень изменения фондоотдачи свидетельствует об интенсивности потребления основных средств в учреждении. Данные по оборотным средствам свидетельствуют об улучшении финансового положения учреждения. По сравнению с 2008 годом в 2009 году продолжительность одного оборота уменьшилась на 38 дней, что привело к притоку денежных средств

Валюта баланса согласно горизонтальному анализу балансов ежегодно увеличилась и составила на конец 2008 года 21 157,2. За 2009 год валюта баланса увеличилась с 21 157,2 тыс. руб. до 21 394,4 тыс. руб. в 2009 году по сравнению с предыдущим периодом, или на 1,1 %. Увеличение валюты баланса, как правило, заслуживает положительной оценки и свидетельствует о росте «производственных» возможностей учреждения. Горизонтальный анализ активов учреждения показал, увеличение внеоборотных активов в 2009 году по сравнению с аналогичным периодом 2007 года на 1,3 %, а оборотные активы уменьшились на 2,1 %.

Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что учреждение повышает свой экономический потенциал. В условиях инфляции этого сказать нельзя.

Увеличение доли оборотного капитала в 2009 г. вызывает положительной оценки. Но данное увеличение произошло в основном за счет увеличения доли материалов и запасов, что может свидетельствовать о излишних запасах, которые осуществлялись в целях подстраховки от инфляции.

Общий объем финансирования, утвержденный на 2008 год, почти на 19% превышает объем бюджетных средств, утвержденных к финансированию в 2007 году, а объем, утвержденный на 2009 год - на 3 %. Существенный рост объема финансирования в 2008 году вызван увеличением объема финансирования следующих статей:

· оплата труда гос. служащих - на 65,5 %;

· начисления на оплату труда - на 65,5 %;

· транспортные услуги - на 80 %;

· оплата потребленной электроэнергии - на 20,4 %.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился объем утвержденного финансирования на следующие позиции:

· приобретение предметов снабжения - на 17,5 %;

· оплата коммунальных услуг - на 25 %, за счет роста финансирования на оплату потребления электроэнергии на 82.3 %.

· оплата труда гос. служащих - на 7.5 %.

В то же самое время объем финансирования на нижеперечисленные позиции сократился:

· транспортные услуги;

· оплата содержания помещений;

· трансферты населению;

· приобретение оборудования.

Из года в год сокращается финансирование расходов на капитальный ремонт.

Таким образом, на основе изученной теории анализа финансового состояния бюджетных учреждений и практики ее применения в ФГУ «Ухтинская региональная поисково-спасательная база», определим основные этапы совершенствования бюджетного финансирования и контроля за расходованием бюджетных средств:

Ш эффективное использование бюджетных средств, улучшение качества взаимодействия участников бюджетного процесса;

Ш повышение уровня автоматизации процесса составления бюджетной отчетности главных распорядителей бюджетных средств, распорядителей и получателей бюджетных средств;

Ш обеспечение прозрачности всей хозяйственной деятельности получателей бюджетных средств в режиме реального времени без дополнительных трудовых и технологических затрат;

Ш решение кадровой проблемы путем укомплектования штата работников высококвалифицированными специалистами и обеспечения достойного денежного содержания;

Ш повышение ответственности руководителей учреждений за качество предоставляемых услуг населению.

На этом мой доклад окончен, если у комиссии есть вопросы, я готов на них ответить.

Размещено на Allbest.ru