Анализ продаж товаров предприятия розничной торговли

Рис. 2.5.1. Выполнение плана товарооборота ОАО «Магазин «Чулпан» по месяцам 2011 года

Кроме того, определим коэффициент ритмичности. Коэффициент ритмичности определяется отношением числа периодов, за которые план оптового товарооборота был выполнен, к общему количеству периодов.

Критм = 5 / 9 = 0,556,

то есть выполнение плана оптового товарооборота ОАО «Магазин «Чулпан» за 9 месяцев 2011 года было ритмичным на 55,6%.

В случаях, когда неритмичная поставка произошла по вине поставщиков, следует предусмотреть создание на складах резервных товарных запасов и принять соответствующие меры воздействия на поставщиков.

2.6 Анализ и оценка влияния факторов на величину РТО (ОФ, ТЗ)

Основные факторы, оказывающие влияние на доход - это изменение объема товарооборота и изменение размеров торговых надбавок.

Общая сумма дохода торгового предприятия находится в пропорциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на доход измеряется приемом абсолютных разниц. Так отклонение в динамике по товарообороту следует умножить на базисный уровень дохода (фактический за прошлый период) и полученный результат разделить на 100.

А отклонение от данных прошлого периода по среднему уровню реализованных торговых надбавок умножается на фактический товарооборот отчетного периода и делится на 100.

Основные показатели деятельности торгового предприятия ОАО «Магазин «Чулпан» за 2008-2010 гг. приведены в таблице 2.6.1.

Таблица 2.6.1 Основные показатели деятельности торгового предприятия ОАО «Магазин «Чулпан» за 2008-2010 гг. в тыс. руб.

Показатели	Фактически за
	предыдущий год	прошлый год	отчетный год
Розничный товарооборот, тыс. руб.	8038,00	6699,00	5966,00
Среднегодовые товарные запасы, тыс. руб.	2141,00	2322,00	2359,00
Доход , тыс. руб.	6163,00	5202,00	4958,00
Расходы на реализацию, тыс. руб.	2339,00	2551,00	2719,00
Среднесписочная численность работников, чел.	8	8	8
Фонд заработной платы, тыс. руб.	80,00	91,00	95,00
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	12450,00	5619,00	6673,00
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	65,00	9582,00	10588,00

При проведении анализа необходимо использовать два вида доходов: доход по общей его сумме и доход, остающийся в распоряжении предприятия (общая сумма дохода от реализации товара за минусом налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет дохода).

ЧД = Д - НДС - БФ,

где ЧД - чистый доход или доход, остающийся в распоряжении предприятия;

НДС - налог на добавленную стоимость, выплачиваемый торговыми организациями.

Для торговых организаций рассчитывается зачетная сумма НДС. Для этого рассчитывается сумма НДС поставщиков от стоимости товаров по отпускным ценам по средней ставке 15,25 % и сумма НДС от товарооборота торговой организации, с учетом торговой надбавки по средней ставке 15,25 %. Зачетная сумма НДС равна разнице между НДС торговой организации и суммой НДС поставщиков, которая перечисляется в бюджет за счет дохода. Кроме того, за счет дохода уплачивается следующие отчисления в бюджетные фонды (БФ):

- 2 % сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожный фонд; а также сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда.

Расчеты произведем на основании данных таблицы 2.6.1.

НДСпредыд. = 6163,00 ? 15,25 / 115,25 = 115,50 тыс. руб.

БФпредыд. = (6163,00 - 115,50) ? 2 / 100 = 120,95 тыс. руб.

ЧДпредыд. = 6163,00 - 115,50 - 120,95 = 5926,55 тыс. руб.

НДСпрош. = 5202,00 ? 15,25 / 115,25 = 688,33 тыс. руб.

БФпрош. = (5202,00 - 688,33) ? 2 / 100 = 90,27 тыс. руб.

ЧДпрош. = 5202,00 - 688,33 - 90,27 = 4423,40 тыс. руб.

НДСотч. = 4958,00 ? 15,25 / 115,25 = 656,05 тыс. руб.

БФотч. = (4958,00 - 656,05) ? 2 / 100 = 86,04 тыс. руб.

ЧДотч. = 4958,00 - 656,05 - 86,04 = 4215,91 тыс. руб.

Уровень дохода в розничной торговле рассчитывается как отношение суммы дохода от реализации к объему розничного товарооборота, выраженное в процентах:

Уд = Д / Т ? 100, (2.6.1)

где Д - сумма дохода;

Т - товарооборот.

Уд предыд. = 6163,00 / 8038,00 ? 100 = 76,67 %

Уд прош. = 5202,00 / 6699,00 ? 100 = 77,65 %

Уд отч. = 4958,00 / 5966,00 ? 100 = 83,10 %

Учд предыд. = 5926,55 / 8038,00 ? 100 = 73,73%

Учд прош. = 4423,40 / 6699,00 ? 100 = 66,03%

Учд отч. = 4215,91 / 5966,00 ? 100 = 70,67 %

Из расчетов видно, что произошло увеличение реализованных торговых надбавок в отчетном периоде.

Расчет с целью оценки влияния факторов на доход произведем на основании данных таблицы 2.6.2.

Таблица 2.6.2Оценка влияния факторов на доход ОАО «Магазин «Чулпан»

Показатели	Расчет	Сумма, тыс. руб.
Прошлый год в сравнении с предыдущим
Изменение объема товарооборота	-1339 ? 76,67 / 100	-1026,61
Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту	6699 ? (77,65 - 76,67) / 100	+65,65
Всего:		-960,96
Отчетный год в сравнении с прошлым
Изменение объема товарооборота	-733 ? 77,65 / 100	-569,17
Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту	5966 ? (83,10 - 77,65) / 100	+325,15
Всего:		-244,02

За прошлый год в связи с уменьшением товарооборота по сравнению с предыдущим годом доход уменьшился на 1026,61 тыс. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 65,65 тыс. руб. Всего произошло уменьшение дохода за прошлый год в сравнении с предыдущим на 960,96 тыс. руб.

За отчетный год в связи с ростом товарооборота по сравнению с прошлым годом доход уменьшился на 569,17 тыс. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 325,15 тыс. руб. Всего произошло уменьшение дохода за отчетный год в сравнении с прошлым на 244,02 тыс. руб.

На основании данных таблицы 2.6.1 необходимо определить время обращения товаров в днях и количестве оборотов, а также выявить эффективность использования товарных запасов, т.е. определить ускорение (замедление) оборачиваемости запасов, вследствие чего происходит высвобождение (дополнительное привлечение) денежных средств предприятия. Время обращения (товарооборачиваемость в днях) определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по формуле:

Тдн = (Зср ? Д) / Т, (2.6.2)

или

Тдн = Зср / Тодн,

где Тдн - товарооборачиваемость в днях.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость оборота) рассчитывают следующим образом:

Тоб = Т / Зср, (2.6.3)

или

Tоб = Д / Тдн, (2.6.4)

где Tоб - скорость оборота.

Для определения суммы средств высвобожденных (дополнительно вложенных) за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение (замедление) времени обращения товаров в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного года.

Тдн предыд. = (2141,00 ? 360) / 8038,00 = 95,89 дн.

Тоб предыд. = 8038,00 / 2141,00 = 3,75 об.

Тдн прош. = (2322,00 ? 360) / 6699,00 = 124,78 дн.

Тоб прош. = 6699,00 / 2322,00 = 2,89 об.

Тдн отч. = (2359,00 ? 360) / 5966,00 = 142,35 дн.

Тоб отч. = 5966,00 / 2359,00 = 2,53 об.

Товарооборачиваемость в динамике ускорилась за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 28,89 дн. (124,78 - 95,89) и за отчетный период по сравнению с прошлым периодом на 17,57 дн. (142,35 - 124,78). Это произошло за счет роста товарного запаса на складах.

Не смотря на ускорения товарооборачиваемости, в отчетном периоде в результате количество оборотов, совершаемых средним товарным запасом, уменьшилось на 0,36 оборота (2,53 - 2,89), а за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 0,86 оборота (2,89 - 3,75).

Высвобождение средств в отчетном периоде по сравнению с прошлым составило 291,17 тыс. руб. (17,57 ? (5966 / 360)), а в прошлом периоде по сравнению с предыдущим периодом высвобождение средств составило 537,60 тыс. руб. (28,89 ? (6699/ 360)).

Для определения экономической эффективности использования основных средств предприятия торговли применяется система показателей: фондоотдача, фондоемкость, фондооснащенность (фондовооруженность), коэффициент эффективности использования основных средств.

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

ФО = Т / ОФ, (2.6.5)

где Т - товарооборот;

ОФ - среднегодовая стоимость основных средств.

ФОпредыд. = 8038,00 / 65,00 = 123,66 руб.

ФОпрош. = 6699,00 / 9582,00 = 0,69 руб.

ФОотч. = 5966,00 / 10588,00 = 0,56 руб.

Фондоотдача основных средств в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизилась на 122,97 руб. (0,69 - 123,66), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 0,13 руб. (0,56 - 0,69).

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче.

ФЕ = ОФ / Т (2.6.6)

ФЕпредыд. = 65,00 / 8038,00 = 0,008 руб.

ФЕпрош. = 9582,00 / 6699,00 = 1,43 руб.

ФЕотч. = 10588,00 / 5966,00 = 1,775 руб.

Фондоемкость за анализируемые периоды, соответственно, увеличилась на 1,422 руб. (1,43 - 0,008) и на 0,345 руб. (1,775 - 1,43).

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на один рубль товарооборота и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

Э = (ФЕ1 - ФЕ0) ? Т1,

где ФЕ1, ФЕ0 - фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

Т1 - объем товарооборота в отчетном периоде.

Эпрош. = (1,43 - 0,008) ? 6699,00 = +9526,00 тыс. руб.

Эотч. = (1,775 - 1,43) ? 5966,00 = +2058,27 тыс. руб.

Перерасход средств в основные фонды за прошлый год составил 9526,00 тыс. руб., а за отчетный период - 2058,27 тыс. руб.

Фондооснащенность рассчитывается следующим образом:

Фосн = ОФ / Ч (2.6.7)

Фосн предыд. = 65,00 / 8 = 8,125 тыс. руб./чел.

Фосн прош. = 9582,00 / 8 = 1197,75 тыс. руб./чел.

Фосн отч. = 10588,00 / 8 = 1323,50 тыс. руб./чел.

Увеличение среднегодовой стоимости основных средств наряду со снижением численности работников привело к тому, что фондовооруженность труда в прошлом году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 1189,63 тыс. руб./чел. (1197,75 - 8,125), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 133,87 тыс. руб./чел. (1323,50 - 1189,63).

Таким образом, анализ и оценка влияния факторов на величину РТО (ОФ, ТЗ) показал следующее:- в связи с уменьшением товарооборота в 2009 году по сравнению с 2008 годом доход уменьшился на 1026,61 тыс. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 65,65 тыс. руб. Всего произошло уменьшение дохода за прошлый год в сравнении с предыдущим на 960,96 тыс. руб. За 2010 год в связи с ростом товарооборота по сравнению с 2009 годом доход уменьшился на 569,17 тыс. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 325,15 тыс. руб. Всего произошло уменьшение дохода за отчетный год в сравнении с прошлым на 244,02 тыс. руб.;

- товарооборачиваемость в динамике ускорилась за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 28,89 дн. (124,78 - 95,89) и за отчетный период по сравнению с прошлым периодом на 17,57 дн. (142,35 - 124,78). Это произошло за счет роста товарного запаса на складах;

- перерасход средств в основные фонды за 2009 год составил 9526,00 тыс. руб., а за 2010 - 2058,27 тыс. руб.; по этой причине фондовооруженность труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 1189,63 тыс. руб./чел. (1197,75 - 8,125), а в 2010 году по сравнению с прошлым - на 133,87 тыс. руб./чел. (1323,50 - 1189,63).

3. Предложения по увеличению доходов ОАО «Магазин «Чулпан» и прогнозирование их величины

3.1 Рекомендации по увеличению доходов предприятия

В предыдущей главе проведен анализ влияния отдельных факторов на динамику валового дохода.

Однако в условиях рыночной экономики эффективная деятельность организаций розничной торговли зависит от полноты и качества планирования и прогнозирования.

Для повышения обоснованности разрабатываемых прогнозов необходимо знать подходы, принципы, методы научного предвидения. Это помогает понять суть происходящих в обществе событий, принимать вероятностные решения в различных ситуациях.

Целью разработки прогнозов, как правило, является определение размера ожидаемой прибыли на предстоящий период.

Кроме того, проводимые расчеты позволяют выявить возможные источники финансирования развития материально-технической базы этих организаций.

Прогноз представляет собой вероятностное научно обоснованное суждение о перспективах возможного состояния анализируемого явления (объекта) в будущем.

Исходными данными для прогнозирования валового дохода должны быть данные о продажах товаров за предыдущие периоды. Для целей прогнозирования эта информация должна использоваться как в целом по организации, так и в разрезе его подразделений, товарных групп и отдельных наименований товаров (товарных позиций).

В связи с этим организации необходимо создание и ведение базы данных о фактических показателях товарооборота с использованием систем управления базами данных на ЭВМ.

Прогнозирование валового дохода ОАО «Магазин «Чулпан» должно осуществляться с использованием передовых научных достижений и практических разработок в следующей последовательности:

1. Проведение глубокого экономического анализа валового дохода за ряд предыдущих периодов (месяцев, кварталов, лет) в увязке с конечными финансовыми результатами организации;

2. Оценка тенденций валового дохода в целом и по отдельным товарным группам (товарам), видам продукции;

3. Расчет и изучение динамики валового дохода в целом, в разрезе подразделений, товарных групп и отдельных наименований товаров за ряд лет, выявление причин изменения и прогнозирование этих показателей;

4. Количественная оценка влияния факторов на общий уровень валового дохода, а также прогнозная оценка факторного влияния на текущий валовой доход.

Прогнозирование валового дохода ОАО «Магазин «Чулпан» должно включать в себя как субъективный (мнение специалистов), так и объективный (экономико-математические расчеты) элементы.

В деятельности по прогнозированию должны сочетаться долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный прогнозы.

Долгосрочный и среднесрочный прогнозы должны касаться стратегических решений, краткосрочный прогноз - тактика фирмы.

Технология расчета прогнозного размера валового дохода по ОАО «Магазин «Чулпан» должна включать в себя три этапа.

На первом этапе определяется необходимая величина прибыли, остающаяся в распоряжении организации и направляемая для реализации программы торгового и социального развития организации и удовлетворения интересов собственника. В соответствии с ныне действующим порядком важнейшими направлениями распределения чистой прибыли являются (прогнозный расчет производится экспертным путем с учетом реальной потребности предприятия в этих расходах):

- финансирование прироста основного капитала (развитие материально-технической базы);

- финансирование прироста собственного оборотного капитала (при собственных оборотных средствах, в том числе вложенных в товарные запасы);

- создание финансовых резервов;

- погашение долгосрочных и среднесрочных кредитов банков и других ссудодателей и уплата процентов по ним;

- приобретение ценных бумаг;

- уплата налогов и других отчислений, производимых из чистой прибыли:

- осуществление социального развития и поощрения трудового коллектива и др.

На втором этапе необходимо произвести увязку рассчитанной потребности в прибыли с возможностями ее получения при планируемом объеме деятельности. В этих целях определяется необходимый размер валового дохода и допустимый уровень расходов на реализацию с использованием для расчетов данных о сложившихся размерах за предыдущий базовый, период с учетом экспертной оценки их достоверности и оптимальности. Эти расчеты целесообразно дополнить проверкой полученных результатов путем сопоставления их с прогнозной величиной объема продаж, определенной другими методами (на основе покупательных фондов населения, размера спроса товарных ресурсов и др.). При получении нереально высокого для организации результата, требующего резкого роста валового дохода, сбалансированность между объемом продаж и валовыми доходами, между необходимой и возможной прибылью может быть обеспечена управлением структурой товарооборота, размерами торговых надбавок, расходов на реализацию, достижением оптимальных отношений с владельцами кредитных ресурсов, выпуском и приобретением ценных бумаг и т. п.

Если же рассчитанный объем валового дохода, исходя из потребности в прибыли, окажется ниже возможностей организации, то необходимо предпринять шаги по увеличению объемов реализации, по диверсификации его деятельности. В противном случае, может сложиться ситуация, ведущая к банкротству, поскольку заинтересованность в развитии организации, сотрудничестве с ней падает и у её контрагентов (банки, поставщики, работники) и у собственников.

На третьем этапе, после необходимых корректировок объема валового дохода, приведения его структуры в соответствие со спросом населения рассчитываются все другие показатели хозяйственно-финансовой деятельности организации (объем и структура товарного обеспечения, расхода на реализацию, финансовый план, необходимая численность работников, потребность в кредитах и т.д.)

С целью улучшения своей деятельности за счет вовлечения в оборот предприятия выявленных в ходе анализа доходов предприятия руководству необходимо осуществить следующие мероприятия:

1) резервом роста доходов предприятия является рост уровня доходов.

Таким образом, ОАО «Магазин «Чулпан» необходимо увеличить размер торговой наценки, предварительно исследовав ценовую политику конкурентов. Уровень торговой набавки не должен превышать ее уровень у конкурентов.

2) так как в отчетном году значительно увеличилась себестоимость реализованных товаров, необходимо заключить договор с поставщиком на более выгодных условиях или сменить поставщика, который будет поставлять товар, не уступающий по качеству товарам конкурентов, но по более низким ценам;

3) значительные потери валового дохода были обусловлены изменениями в структуре оборота розничной торговли, поэтому необходимо обратить внимание на реализацию товаров, имеющих наибольший уровень валовой прибыли, в частности расширить их ассортимент в соответствии с запросами покупателей; провести грамотную рекламную политику либо обеспечить проведение распродаж по недостаточно ходовым товарам;

4) значительная часть доходов (более 50%) идет на покрытие издержек обращения, поэтому одним из путей повышения конечной прибыли является относительная экономия расходов на продажу товаров, для этого необходимо обратить внимание на такую статью расходов, как расходы на оплату труда;

5) улучшить организацию труда на базе комплексной рационализации торгово-технологического процесса;

6) ориентирование на наличность и доход (активы организации), ориентирование на использование капитала (изменение источников активов) и ориентация на развитие производственно-коммерческого потенциала (внедрение в сегмент рынка, развитие организации).

Резервы роста практически неисчерпаемы. Они выявляются тем полнее, чем большее число работников разных профессий и специальностей заняты в поиске. Из этого вытекает необходимость вовлечения в поиск резервов роста доходности деятельности всех работников предприятия. Обнаружение резервов роста получаемого дохода имеет первостепенное значение для ликвидации кризисных явлений любой организации.

3.2 Прогнозирование величины доходов предприятия

Имея динамический ряд по валовому доходу, следует выявить основные тенденции валового дохода за достаточно длительный период и определить, как может развиваться в дальнейшем валовой доход, т.е. рассчитать прогноз валового дохода при сложившихся темпах роста. Такой расчет называется экстраполяцией и используется при прогнозировании валового дохода. Прежде чем произвести расчеты по экстраполяции, необходимо наиболее точно определить общую тенденцию развития валового дохода математически через уравнение (прямой) - если валовой доход растет равномерно или кривой типа параболы второго порядка, если валовой доход растет с некоторым ускорением.

Уравнение кривой выражается формулой (3.2.1):

, (3.2.1)

где а0, а1 - параметры уравнения; t - порядковые номера периодов, моментов времени, года; - выровненный объем валового дохода за период (t).

Для нахождения параметров уравнения прямой (а0, а1) решается система уравнений (3.2.2):

где n - число лет; у - фактический объем валовой доход.

Систему уравнений можно упростить, если начинать отсчет с середины ряда. Среднему моменту (году) присваивается нулевой номер, а остальные от 1 и до n, причем нумерация к базисному году обозначается со знаком минус, а после - со знаком плюс. Если t = 0, то система примет вид (3.2.3):

Отсюда (3.2.4):

Выбор уравнения для выравнивания валового дохода определяется условием (у-)2 = min. При этом может исчисляться также среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации.

Далее проведем прогнозные расчеты валового дохода на 2011 г. с помощью системы уравнений (3.2.1) - (3.2.4). Полученные результаты поместим в табл. 3.2.1.

Таблица 3.2.1Расчет параметров уравнения кривой валового дохода

Месяц	Обозначение	Товарооборот, тыс. руб. (y)	t	t2	yt	Выровненный товарооборот по прямой (тыс. руб.) (yср)	Отклонение фактического значения от выравненного, (у-уср)	(у-уср)2
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Январь	t-5	480	-5	25,0	-2400,00	467	13	169
Февраль	t-4	490	-4	16,0	-1960,00	482	8	64
Март	t-3	507	-3	9,0	-1521,00	497	10	100
Апрель	t-2	524	-2	4,0	-1048,00	512	12	144
Май	t-1	509	-1	1,0	-509,00	527	-18	324
Июнь	t0	508	0	0,0	0	542	-34	1156
Июль	t-1	550	1	1,0	550,00	557	-7	49
Август	t-2	566	2	4,0	1132,00	573	-7	49
Сентябрь	t-3	560	3	9,0	1680,00	588	-28	784
Октябрь	t-4	633	4	16,0	2532,00	603	30	900
Ноябрь	t-5	639	5	25,0	3195,00	618	21	441
Всего		5966	0	110	1651,00	5966		4180

В результате получим:

а0 = 5966 / 11 = 542;

а1 = 1651 / 110 = 15.

Тогда:

= 542 + 15t.

Таким образом, линейная зависимость валового дохода от прогнозируемого периода выражается полученной формулой. Далее с помощью полученных значений рассчитаем выровненный валовой доход, полученные данные занесем в графу 7 табл. 3.2.1.

Параметр а1 показывает, что в период с t1 по tn валового дохода повышался с постоянной скоростью, равной 15 тыс. руб. Если предположить, что валового дохода будет и впредь расти таким образом, то спрогнозируем его примерное увеличение на 2011 г.

Так, валовой доход будет равен: (табл. 3.2.2):

Таблица 3.2.2 Величина прогнозируемого валового дохода ОАО «Магазин «Чулпан» в 2011 г.в тыс. руб.

№ п/п	Месяц	Сумма, тыс. руб.
1	Январь	647
2	Февраль	662
3	Март	677
4	Апрель	692
5	Май	707
6	Июнь	722
7	Июль	737
8	Август	752
9	Сентябрь	767
10	Октябрь	782
11	Ноябрь	797
12	Декабрь	812
13	Всего за 2011 г.:	8754
14	Всего за 2010 г.:	5966
15	Темп роста, %	146,73

Правильность полученной теоретической закономерности изменения объема валового дохода и его экстраполяции по тому или иному уравнению определяется суммой квадратов отклонений фактического валового дохода от выровненного:

;

.

Таким образом, данный прогноз является достаточной точным, так как сумма квадратов отклонений фактического валового дохода от выровненного составляет 19,50 тыс. руб., а среднеквадратическое отклонение - 3,60%.

Расчет величины валового дохода исходя из потребности организации в чистой прибыли приведен в таблице 3.2.3.

Таблица 3.2.3 Прогнозные расчеты доходов от реализации товаров ОАО «Магазин «Чулпан» исходя из потребности в прибыли

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Значение
1	2	3	4
1	Товарооборот базисного периода	тыс. руб.	5188
2	Товарооборот отчетного периода	тыс. руб.	5966
3	Изменение товарооборота (п.2-п.1)	тыс. руб.	778
4	Расходы на реализацию в базисном периоде, всего	тыс. руб.	877
4.1	в т.ч. условно-постоянные	тыс. руб.	667
4.2	условно-переменные	тыс. руб.	210
5	Расходы на реализацию в отчетном периоде, всего	тыс. руб.	1008
5.1	в т.ч. условно-постоянные	тыс. руб.	766
5.2	условно-переменные	тыс. руб.	242
6	Изменение переменных расходов на реализацию (п.5.2 - п.5.1.)	тыс. руб.	32
7	Коэффициент эластичности переменных расходов от товарооборота (п.6 / п.3)	-	0,041
8	Прогнозируемый рост товарооборота в планируемом периоде	%	15
9	Прирост суммы переменных расходов	%	9,8
10	Общая сумма расходов (п.5.1+п.5.2*п.9)	тыс. руб.	44,30
11	Потребность в чистой прибыли для удовлетворения нужд коллектива и собственников имущества	тыс. руб.	1000
12	Уровень налогов и обязательных платежей в прибыли	%	28,0
13	Удельный вес дохода от реализации	%	14,5
14	Необходимая прибыль (п.11./(100-п.12)*100)	тыс. руб.	1388,89
15	Доходы-нетто (п.10+ п.14)	тыс. руб.	1433,19
16	Доход от покупных товаров с отчислениями (п.15 /(100-2)*100)	тыс. руб.	1462,44
17	Прогнозируемый объём товарооборота (п.16/п.13.*100)	тыс. руб.	10085,80
18	Критический объём валового дохода (п.5.1./(1-п.5.2./п.16)	тыс. руб.	917,37
19	Критический объём товарооборота (п.18/п.13*100)	тыс. руб.	6326,69
20	Запас финансовой прочности ((п.17-п.19)/п.17 *100)	-	37,27

Согласно таблице 3.2.3, исходя из величины прибыли в размере 1000 тыс. руб., необходимой для удовлетворения нужд коллектива и собственников имущества, ОАО «Магазин «Чулпан» в 2011 г. должен получить валовой доход в размере, равном 1462,44 тыс. руб. (при величине единого платежа = 2%), товарооборот при этом составит 10085,80 тыс. руб.

Для обеспечения безубыточной работы магазину необходимо получить валовой доход в размере, равном 917,37 тыс. руб., товарооборот при этом составит 6326,69 тыс. руб.

Таким образом, организация прогнозирования валового дохода ОАО «Магазин «Чулпан» позволит получать информацию о вероятностных результатах деятельности, что позволит своевременно принимать обоснованные решения. В этих условиях планирование увеличения валового дохода будет опираться на обоснованную оценку влияния внешних и внутренних факторов, что позволит добиться существенной оптимизации торгово-коммерческой деятельности и увеличения валового дохода.

Заключение

В ходе написания данной курсовой работы был проведен анализ технико-экономических показателей ОАО «Магазин «Чулпан». Также был проведен анализ динамики и выполнения плана по товарообороту товарных запасов, анализ ассортимента и качества товара, розничного товарооборота, основных фондов и товарных запасов, даны рекомендации по увеличению дохода от реализации товаров в розницу, а также прогнозирование валового дохода на розничном предприятии ОАО «Магазин «Чулпан».

По проделанной курсовой работе можно сделать следующие выводы: ОАО «Магазин «ЧУЛПАН» - энергично развивающееся предприятие розничной торговли, созданное в 1996 году в г. Казань путем реорганизации коммунального торгового предприятия магазина № 393 в результате его приватизации.

Уставный капитал Общества сформирован полностью в ходе выполнения плана приватизации. Общество создано без ограничения срока.

Общество имеет сеть магазинов тканей, расположенных в г. Казань, производственное предприятие, которые занимаются изготовлением и продажей гардин, штор, тюлей и карнизов.

Анализ динамики основных технико-экономических показателей дает возможность оценить финансовое состояние ОАО «Магазин «Чулпан» как удовлетворительное. Деятельность предприятия можно охарактеризовать как успешная на протяжении отчетного периода, т.к. на предприятии произошло снижение себестоимости и прочих расходов, рост показателя фондовооруженности за счет ввода в эксплуатацию новых основных средств, рост рентабельности продаж и экономической рентабельности предприятия.

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. ее величина увеличилась еще на 3133 тыс. руб. из-за роста прибыли от реализации продукции за счет снижения прочих расходов общества почти в 20 раз.

Уровень рентабельности производства и экономической рентабельности предприятия в отчетном периоде возрастал за счет увеличения чистой прибыли.

При проведении анализа товарооборота необходимо:

1) определить показатели динамики, а именно абсолютное отклонение, темпы роста и прироста базисные и цепные, а так же относительное отклонение. Среднегодовой темп роста и прироста товарооборота.

2) проверить равномерность и ритмичность продаж.

За 2009 год по сравнению с предыдущим периодом товарооборот уменьшился в абсолютном выражении на 1339 тыс. руб., снижение составило 16,66 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить снижение товарооборота (в абсолютном выражении на 2072 тыс. руб. или на 25,78 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить снижение товарооборота (в абсолютном выражении на 733 тыс. руб. или на 10,94 %). Выполнение товарооборота на предприятии ОАО «Магазин «Чулпан» было равномерным на 86,90%.

В 2009 г. чистая прибыль предприятия уменьшается на 4262 тыс. руб. или на 17,15% по отношению к 2008 г. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. ее величина увеличилась еще на 3133 тыс. руб. из-за роста прибыли от реализации продукции за счет снижения прочих расходов общества почти в 20 раз.

Для оценки выполнения плана по ассортименту был использован способ среднего процента и способ наименьшего процента. План по ассортименту предприятия не выполнен, о чем свидетельствует коэффициент ассортиментности, равный 0,94.

Это произошло за счет сокращения продаж шелковых, пальтовых, костюмных и трикотажных тканей. Не смотря на это, предприятие ОАО «Магазин «Чулпан» получит прибыль за счет увеличения объема продаж таких видов продукции, как льняные и хлопчатобумажные ткани, шерстяные и искусственный мех, а за счет высоких цен предприятие получит планируемую прибыль.

Анализ качества товара был определен с помощью коэффициента сортности, который равен: по плану - 5600,00/7317,50 = 0,765; фактически 5966,00/7557,83 = 0,789. Выполнение плана по качеству составило 103,14% (0,789/0,765).

Качество реализуемого товара зависит от объема потерь товара при поставке и при отпуске, объема отпущенного товара, удельного веса брака, который составил 1,4, 1,5 и 2,2% соответственно за период с 2008 по 2010 годы. Отпущенная потребителям продукция составила 39,68 тыс. м в количественном выражении, при этом себестоимость бракованного товара увеличивалась в 2009 г. на 16,22% и в 2010 г. на 49,01%, что является отрицательным моментом.

Потери от брака составили 39,35 тыс. руб., что на 29,23% больше, чем в 2009 г., т.е. 30,45 тыс. руб., которые на 12,78% больше, чем в предыдущем 2008 году. Тем не менее, наблюдается ежегодный рост обслуживаемого количества потребителей тканей.

Коэффициент ритмичности определяется отношением числа периодов, за которые план оптового товарооборота был выполнен, к общему количеству периодов.

Критм = 5 / 9 = 0,556, то есть выполнение плана оптового товарооборота ОАО «Магазин «Чулпан» за 9 месяцев 2010 года было ритмичным на 55,6%.

Товарные запасы должны обеспечивать нормальные уровень товарооборота, как в целом, так и по отдельным группам. Ведутся постоянные расчеты, которые направлены на поиск оптимальной структуры товарных запасов.

Средние товарные запасы имеют тенденцию к возрастанию. Так в отчетном периоде их величина составила 197,40 тыс. руб., что обусловлено политикой завоевания сектора рынка, которая предусматривает постоянное открытие новых торговых точек, которые в свою очередь требуют наличия значительных товарных запасов.

Изучая год по месяцам, наблюдается в 2011 году в феврале месяце значительное увлечение товарных запасов на конец месяца, которое продолжается весь март. Оно объясняется подготовкой торгового предприятия к празднику, и ожидалось повышение спроса в самом начале марта.

Летний период времени объем товарных запасов значительно уменьшается. Так в июне-июле 2011 года товарные запасы имеются на сумму 165,30 тыс. руб., а в августе запасы увеличились до 230,00 тыс. руб., так как предприятие заключило договора с новыми поставщиками товара. В конце мая 2011 года увеличение остатков товаров связано с предпраздничными подготовками.

Для получения больше прибыли и удовлетворение спроса покупателей предприятие заранее затоваривается для привлечения новых покупателей и удержания постоянных клиентов. В связи с этим в сентябре 2011 года товарные запасы намного увеличились и составили 224,00 тыс. руб.

ОАО «Магазин «Чулпан» выполнило план товарооборота за девять месяцев 2011 года в марте, апреле, мае, августе и сентябре, однако это оказалось недостаточным, в результате чего план в целом по организации был недовыполнен на 6%.

В ОАО «Магазин «Чулпан» для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей в торговой сети и на складах имеются определенные товарные запасы тканей, за счет роста которых произошел рост товарооборачиваемости в динамике. Товарооборачиваемость ускорилась за 2009 год по сравнению с 2008 годом на 28,89 дн. (124,78 - 95,89) и за 2010 год по сравнению с прошлым периодом на 17,57 дн. (142,35 - 124,78).

Не смотря на ускорения товарооборачиваемости, в отчетном периоде в результате количество оборотов, совершаемых средним товарным запасом, уменьшилось на 0,36 оборота (2,53 - 2,89), а за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 0,86 оборота (2,89 - 3,75).

Высвобождение средств в отчетном периоде по сравнению с прошлым составило 291,17 тыс. руб. (17,57 ? (5966 / 360)), а в прошлом периоде по сравнению с предыдущим периодом высвобождение средств составило 537,60 тыс. руб. (28,89 ? (6699/ 360)).

На предприятии произошло увеличение реализованных торговых надбавок в отчетном периоде.

За 2009 год в связи с уменьшением товарооборота по сравнению с предыдущим годом доход уменьшился на 1026,61 тыс. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 65,65 тыс. руб. Всего произошло уменьшение дохода за 2009 год в сравнении с предыдущим на 960,96 тыс. руб.

За 2010 год в связи с ростом товарооборота по сравнению с 2009 годом доход уменьшился на 569,17 тыс. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 325,15 тыс. руб. Всего произошло уменьшение дохода за 2010 год в сравнении с 2009 на 244,02 тыс. руб.

Перерасход средств в основные фонды за 2009 год составил 9526,00 тыс. руб., а за 2010 - 2058,27 тыс. руб.; по этой причине фондовооруженность труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 1189,63 тыс. руб./чел. (1197,75 - 8,125), а в 2010 году по сравнению с прошлым - на 133,87 тыс. руб./чел. (1323,50 - 1189,63).

Стоимость основных средств на предприятии в 2009 г. увеличилась на 14741,54% относительно 2006 г. или на 9517 тыс. руб. В 2010 г. их стоимость увеличилась еще на 1071 тыс. руб. относительно 2009 г., что составило 110,50% темпов роста.

Рост стоимости обусловлен приобретением предприятием новых объектов основных средств. Соответственно, показатель фондовооруженности предприятия неуклонно возрастает, причем показатели изменяются аналогично.

Показатель фондоотдачи уменьшился в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 99,44%, но в 2010 г. по сравнению с 2009 г. он снижается, темпы снижения в пять ниже. В итоге относительный рост составил 81,16%. Уровень фондоемкости повысился с 0,008 руб./руб. до 1,43 руб./руб., темп роста составил 17875%. В 2010 году значение показателя стабилизировалось и составило 1,77 руб./руб. Отсюда следует, что на предприятии наблюдается достаточно эффективное использование основных средств, следовательно, наметилась благоприятная тенденция повышения эффективности.

С целью улучшения своей деятельности за счет вовлечения в оборот предприятия выявленных в ходе анализа доходов предприятия руководству необходимо осуществить следующие мероприятия:

1) резервом роста доходов предприятия является рост уровня доходов.

Таким образом, ОАО «Магазин «Чулпан» необходимо увеличить размер торговой наценки, предварительно исследовав ценовую политику конкурентов. Уровень торговой набавки не должен превышать ее уровень у конкурентов.

2) так как в отчетном году значительно увеличилась себестоимость реализованных товаров, необходимо заключить договор с поставщиком на более выгодных условиях или сменить поставщика, который будет поставлять товар, не уступающий по качеству товарам конкурентов, но по более низким ценам; значительная часть доходов (более 50%) идет на покрытие издержек обращения, поэтому одним из путей повышения конечной прибыли является относительная экономия расходов на продажу товаров, для этого необходимо обратить внимание на такую статью расходов, как расходы на оплату труда;

5) улучшить организацию труда на базе комплексной рационализации торгово-технологического процесса;

6) ориентирование на наличность и доход (активы организации), ориентирование на использование капитала (изменение источников активов) и ориентация на развитие производственно-коммерческого потенциала (внедрение в сегмент рынка, развитие организации).

В результате прогнозирования было выявлено, что исходя из величины прибыли в размере 1000 тыс. руб. для удовлетворения нужд коллектива и собственников имущества ОАО «Магазин «Чулпан» в 2011 г. необходимо получить валовой доход в размере, равном 1462,44 тыс. руб., товарооборот при этом составит 10085,80 тыс. руб. Для обеспечения безубыточной работы магазину необходимо получить валовой доход в размере, равном 917,37 тыс. руб., товарооборот при этом составит 6326,69 тыс. руб.

Список используемых источников и литературы

1) Федеральный Закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах» от 24.07. 2002.

2) Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в гл.22, 24, 25, 262, 263 и 27 части второй НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ: от 31.12. 2002» // от 23.08.2003.

3) Федеральный закон «О внесении изменений в Гражданский кодекс Российской Федерации в ч.1 Гражданского кодекса РФ» от 16 апр. 2001.

4) Налоговый кодекс РФ: Принят Государственной Думой 16.07. 1998 г. Одобрен Советом Федерации 17.07.98 г.

5) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» БПУ 9/99. Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 6.05.99.

6) Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02: утв. приказом Министерства финансов РФ от 19.11.02.

7) Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: учеб. пособие / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис. - 2000.

8) Александров Ю.Л. Экономика торгового предприятия: учеб. пособие. Ю.Л. Александров, Э.А. Батраева, И.В. Петрученя, и др.; Краснояр. гос. торг-эконо. ин-т. - Красноярск, 2002.

9) Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В.Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 672с.

10) Баканов М.И. Экономический анализ в торговле / М.И. Баканов. - М.: Экономика, 1990.

11) Бальжинов А.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / А.В.Бальжинов, Е.В.Михеева. - Улан-Удэ: Вост.-Сиб. гос. технолог. ун-т, 2007. - 119 с.

12) Валевич Р.П. Экономика торгового предприятия / Р.П. Валевич, Г.А. Давыдова. - Минск: Вышейш. шк., 1996.

13) Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: учеб. пособие для вузов / П.И. Вахрин. - М.: Маркетинг, 2001.

14) Волков О.И., О.В. Девяткин, Н.Б. Акуленко и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.

15) Гиляровская Л.Т., Г.В. Корнякова, Н.С. Пласкова и др.; Экономический анализ: учебник для вузов / - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

16) Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / О.В.Грищенко. - Таганрог: ТРТУ, 2008. - 112 с.

17) Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.

18) Капелюк З.А., Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности районной кооперативной организации: учебное пособие.-Новосибирск: СибУПК,2001.

19) Ковалева А.М. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. д. э. н., проф. -М.: ИНФРА-М, 2004.

20) Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. / Л.И. Кравченко. - Москва: Высшая школа экономики, 2000.

21) Молибог, Т.А. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учебное пособие / Т.А.Молибог, Ю.И.Молибог. - М.: Гуманитарный изд. центр ВЛАДОС, 2007. - 383 с.

22) Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): учебник / М.: Дашков и Ко, 2003 г.

23) Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В.Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.

24) Салижманова И.К. Цены и ценообразование: Учебник для вузов/ Под ред. Салижманова И.К. -М.: ЗАО «Финстатинформ», 1999.

25) Соломатина А.Н. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учеб. пособие / - М.: Инфра-М, 2000.

26) Терещенко Н.Н. Планирование деятельности торгового предприятия: учеб. пособие / Н.Н. Терещенко; Краснояр. гос. торг-эконо. ин-т. - Красноярск, 2001.

27) Толпегина О.А. Экономический анализ: Курс лекций / О.А.Толпегина. - М.: МИЭМП, 2009. - С.43-53.

28) Тришкина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Учебный курс / Н.А. Тришкина. - М.: МИЭМП, 2009. - 38 с.

29) Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. М.И. Баканова -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

30) Чечевицина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицина, Н.Н. Чуев. - 2-е изд. - М.: Маркетинг, 2002.

31) Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 415 с.

32) Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / Под ред. проф. Войтоловского и др. - М.: Высшее образование, 2007. - 513 с.

33) Юров В.Ф. Прибыль в розничной экономике: вопросы теории и практики / В.Ф. Юров. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 144 с.

34) Бухгалтерский баланс ОАО «Магазин «Чулпан» за 2008-2010 гг.

35) Отчет о прибылях и убытках ОАО «Магазин «Чулпан» за 2008-2010 гг.

36) Пояснительная записка за 2009, 2010 гг.

37) Устав ОАО «Магазин «Чулпан»

38) Аудиторское заключение

39) http://ooochulpan.narod.ru/index.html

Размещено на Allbest.ru