Налоги и налогообложение

2. К доходам, полученным от размещения пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 НК РФ, в частности, относятся доходы от размещения средств пенсионных резервов в ценные бумаги, осуществления инвестиций и других вложений, установленных законодательством о негосударственных пенсионных фондах, определяемые в порядке, установленном НК РФ для соответствующих видов доходов.

3. К доходам, полученным от уставной деятельности фондов, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 НК РФ, в частности, относятся:

отчисления от дохода от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, осуществляемые в соответствии с законодательством о негосударственных пенсионных фондах;

доходы от размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фондов, в ценные бумаги, осуществления инвестиций и других вложений, определяемые в порядке, установленном НК РФ для соответствующих видов доходов;

отчисления от дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, которые направлены на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, и которые осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах; часть суммы пенсионного взноса, направляемая на основании договора негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с пенсионными правилами фонда на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и покрытие административных расходов в соответствии с законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах.

Задание 4. Термины, понятия, применяемые в гл. 25 НК РФ

В статьях гл. 25 Налогового кодекса РФ применяется обширный понятийный аппарат, без знания которого невозможно понять экономическую и юридическую природу норм Кодекса. Вам следует раскрыть (пояснить) содержание следующих понятий:

ст. 280 НК - «Гражданское законодательство РФ и применимое законодательство иностранных государств»; «Профессиональные участники рынка ценных бумаг»; «ФИФО», «ЛИФО»;

ст. 290 НК- «Форфейтинговые и факторинговые операции»;

ст. 291 НК- «Овердрафт», «расходы по аффинажу драгоценных металлов»;

ст. 293 НК- «Страховые премии», «вознаграждения и тотемы», «перестрахование», «сострахование», «услуги сюрвейра», «услуги аварийного комиссара»;

ст. 296 НК - «Услуги актуариев»;

ст. 301 НК - «Фьючерсные, форвардные, опционные контракты»;

ст. 302 НК- «Маржа» и др.

Ответ:

Гражданское законодательство РФ - это система (совокупность) федеральных законов, принятых законодательным органом Российской Федерации в установленном порядке и направленных на установление, изменение, отмену и т. д. норм гражданского права. Применимое право - это система правовых норм определенного государства, которые применяются для регулирования отношений между участниками договора с иностранным элементом. Выбор законодательства определенной страны партнеры осуществляют по соглашению. Если в договоре такое соглашение отсутствует, то в случае возникновения спора суд, арбитражный суд применяет соответствующие коллизионные нормы национального законодательства.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг- это юридические лица, в том числе кредитные организации, которые осуществляют следующие виды деятельности: брокерская деятельность; дилерская деятельность; деятельность по управлению ценными бумагами; деятельность по определению взаимных обязательств (клиринг); депозитарная деятельность; деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг; деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг.

Брокер - это лицо, действующее за счет клиента на основе договоров поручения или комиссии. В качестве брокера обычно выступает брокерская компания.

Дилер- это лицо, совершающее сделки купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет на основе публичного объявления их котировок. В качестве дилера может выступать только юридическое лицо. Дилер извлекает прибыль за счет двух источников.

Инвестиционный фонд- это акционерное общество, которое выпускает свои акции и реализует их инвесторам.

Паевой фонд -это имущественный комплекс без создания юридического лица. Он создается при компании, имеющей лицензию на осуществление деятельности по доверительному управлению имуществом паевых фондов, которая становится управляющей компанией фонда.

Фондовая биржа - это институт, созданный для организации торговли ценными бумагами. Заключать сделки на бирже могут только ее члены. Биржа - это некоммерческая организация.

Депозитарная деятельность представляет собой оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги.

FIFO--- способ организации и манипулирования данными относительно времени и приоритетов. Это выражение описывает принцип технической обработки очереди или обслуживания конфликтных требований путём упорядочения процесса по принципу: «первым пришёл -- первым обслужен» (ПППО).

Лифо- метод бухгалтерского учета товарно-материальных запасов по цене последней поступившей или изготовленной партии. Метод ЛИФО увязывает текущие доходы и расходы и сглаживает влияние инфляции путем занижения прибыли. Принцип LIFO применяется в тех случаях, когда последние данные, добавленные в структуру, должны быть первыми удалены или обработаны.

Форфейтинг А это покупка долга, выраженного в оборотном документе, у кредитора на безоборотной основе. Это означает, что покупатель долга (форфейтер) принимает на себя обязательство об отказе А форфейтинге А от обращения регрессивного требования к кредитору при невозможности получения удовлетворения у должника. Покупка оборотного обязательства происходит, естественно, со скидкой.

Факторинг - это переуступка банку или специализированной факторинговой компании неоплаченных долговых требований (дебиторской задолженности), возникающих между контрагентами в процессе реализации товаров и услуг на условиях коммерческого кредита, в сочетании с элементами бухгалтерского, информационного, сбытового, страхового, юридического и другого обслуживания фирмы-поставщика.

Овердрафт - это особая форма кредитования, которая позволяет заемщику тратить сумму, превышающую имеющийся остаток на его счете. Овердрафт является, прежде всего, краткосрочным кредитом, максимальный срок которого составляет обычно не более 12 месяцев, но при желании его можно продлить. Максимальная сумма кредита не превышает установленного лимита, который зависит от финансового положения и платежеспособности заемщика. Проценты по кредиту начисляются ежедневно, но только за фактически использованные денежные средства.

Аффинаж драгоценных металлов- процесс очистки извлеченных драгоценных металлов от примесей и сопутствующих компонентов, доведение драгоценных металлов до качества, соответствующего государственным стандартам и техническим условиям, действующим на территории Российской Федерации, или международным стандартам;

Расходы по аффинажу драгоценных металлов происходят по паспорту-расчету - финансовому документу, который является основанием для расчета между Поставщиком и Покупателем.

Страховая премия представляет собой сумму денежных средств, уплачиваемую страхователем страховщику за принятое обязательство возместить ущерб при наступлении страхового случая. Она исчисляется из размера страховой суммы и установленных страховых тарифов и уплачивается сразу за весь срок страхования либо периодически.

Вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования

Тантьема представляет собой оговоренную контрактом долю цедента в доходе от операций перестрахования или вознаграждение от перестраховщика цеденту, основанное на предварительно оговоренном проценте от прибыли, полученной перестраховщиком по переданному ему бизнесу.

В гл. 25 НК РФ тантьема имеет самостоятельное значение, указывается как один из доходов (расходов) наряду с перестраховочной комиссией.
В п. 3 ст. 293 НК РФ «Особенности определения доходов страховщика» к доходам страховщика отнесены «вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования». Тантьема является формой вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика. Это дает основание сделать вывод, что тантьема, признанная как расход, возникает только из операций перестрахования.

Перестрахование является страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором перестрахования условиях риска исполнения всех или части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика или специализированной перестраховочной организации (перестраховщика). Страховщик, заключивший с перестраховщиком договор о перестраховании, остается ответственным перед страхователями в полном объеме в соответствии с договором страхования (ст. 13 Закона об организации страхового дела). В ч.2. ст. 967 ГК РФ указывается, что к договору перестрахования могут быть применены правила, подлежащие применению в отношении страхования предпринимательских рисков.

Сострахование - это вид обязательства, по условиям которого один кредитор - страхователь передает на страхование свой риск нескольким должникам - страховщикам (имеются в виду несколько страховых организаций). Обязательство с множественностью лиц на стороне кредитора или должника допускается законом и прямо предусмотрено ст. 308 ГК РФ, регламентирующей порядок исполнения обязательства, в котором участвуют множество лиц.

Сюрвейерские услуги - это услуги посредника, выполняющего специальные функции по исследованию претензий (требований) страхователей по поручению страховщиков, признанию (или непризнанию) событий страховыми случаями, оценке их последствий (ущерба), составлению аварийного сертификата.

Аварийные комиссары- это лица, занимающиеся фиксированием данных о ДТП, их регистрацией и установлением причин и ущерба. Главными задачами аварийных комиссаров являются: объективное описание последствий дорожно-транспортных происшествий, консультирование автовладельца, предоставление клиенту технической помощи.

Актуарная деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность актуариев (актуарных организаций) по осуществлению независимой вневедомственной экспертизы финансовых обязательств. Основной целью актуарной деятельности является проверка соответствия взятых на себя обязательств существующим активам и будущим финансовым поступлениям.

Фьючерсный контракт -- это соглашение между сторонами о будущей поставке базисного актива, которое заключается на бирже. Биржа (расчетная палата) сама разрабатывает его условия, и они являются стандартными для каждого базисного актива. В основе фьючерсного контракта могут лежать как товары, так и финансовые инструменты. Контракты, базисными активами для которых являются финансовые инструменты, а именно, ценные бумаги, фондовые индексы, валюта, банковские депозиты, драгоценные металлы, называются финансовыми фьючерсными контрактами.

Форвардный контракт -- это соглашение между сторонами о будущей поставке базисного актива, которое заключается вне биржи. Все условия сделки оговариваются в момент заключения договора. Исполнение контракта происходит в соответствии с данными условиями в назначенные сроки.

Опционные контракты представляют собой производные инструменты, в основе которых лежат различные активы. По сравнению с фьючерсными контрактами диапазон базисных активов опционов шире, так как в основе опционного контракта может лежать и фьючерсный контракт.

Опционные контракты используются как для извлечения спекулятивной прибыли, так и для хеджирования. Суть опциона состоит в том, что он предоставляет одной из сторон сделки право выбора исполнить контракт или отказаться от его исполнения. В сделке участвуют два лица. Одно лицо покупает опцион, т. е. приобретает право выбора. Другое лицо продает или, как еще говорят, выписывает опцион, т. е. предоставляет право выбора. За полученное право выбора покупатель опциона уплачивает продавцу определенное вознаграждение, называемое премией.

Продавец опциона обязан исполнить свои контрактные обязательства, если покупатель (держатель) опциона решает его исполнить. Покупатель имеет право исполнить опцион, т. е. купить или продать базисный актив, только по той цене, которая зафиксирована в контракте. Она называется ценой исполнения.

Маржа - разница цены на товар на товарных биржевых торгах между указанной ценой в бюллетене на продажу и ценой покупки. То есть маржа это прибыль, получаемая компаниями и фирмами в ходе торгов товара данной категории. Понятие маржи можно относить не только к операциям на бирже, но и к банковской, торговой, страховой практике. В этом случае маржа означает разницу процентных ставок, курса ценных бумаг, валюты, разницу в цене товаров и т.п. в определенный момент времени.
Кредитная маржа подразумевает разницу цены товара, зафиксированной в договоре кредитования и ссудой, выданной на покупку товара.
Маржа поддержки - это минимальная сумма на маржевом счете клиента-закупщика до завершения сделки.

Банковская маржа подразумевает разницу между ставками кредитного и депозитного процента. Маржа гарантийная - это разница между залогом на кредит и стоимостью самого кредита.

Задание 5. Налоговый учёт

Сегодня Вам предстоит беседа с главным бухгалтером организации, куда Вы подали анкету для участия в предварительном отборе кандидатов на должность бухгалтера по налоговому учёту.

В Ваших руках краткий конспект Налогового кодекса РФ в части регулирования налогового учёта, в том числе составленные Вами структурно-логические схемы, таблицы.

Расскажите о правовом регулировании налогового учёта системно и кратко.

Ответ:

Согласно ст. 313 НК РФ налогоплательщики должны исчислять налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей, обеспечивающей контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.
Содержанием налогового учета являются:

- первичные учетные документы (платежные поручения, накладные, акты выполненных работ, авансовые отчеты, справка бухгалтера и т.д.);

- аналитические регистры налогового учета (книга покупок, книга продаж, индивидуальная карточка по ЕСН, регистр формирования стоимости объекта учета и т.д.);

- расчет налоговой базы, который может содержаться как в отдельных регистрах налогового учета, так и в отдельных разделах налоговой декларации, т.е. непосредственно в налоговой отчетности налогоплательщика.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.

Система налогового учета представляет собой разработанный в законодательстве или в конкретной организации свод правил ведения учетных операций для исчисления налога.

Для каждого налога, уплачиваемого организацией, система учета может быть различной.

Учетная политика для целей налогообложения - это обязательные для организации правила, в соответствии с которыми налогоплательщики обобщают информацию о своих хозяйственных операциях в течение отчетного (налогового) периода для определения налоговой базы по определенному налогу. Эти правила закрепляются в приказе (распоряжении) руководителя.

Учетная политика организации сопровождает ее деятельность с момента создания и до момента ликвидации и изменяется только в исключительных случаях:

- изменения законодательства о налогах и сборах;- изменения применяемых методов учета. Аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы. Элементы учетной политики условно можно классифицировать по степени обязательности их отражения. Так, можно выделить основные элементы, специальные элементы и факультативные элементы учетной политики для целей налогообложения.
К основной группе относятся элементы учетной политики, обязательное наличие которых предусмотрено налоговым законодательством, либо те, на которые в законе есть прямые ссылки. Так, каждый налогоплательщик должен указать момент определения налоговой базы по НДС либо по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг), либо по мере поступления денежных средств - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Специальные элементы необходимы тем налогоплательщикам, которые осуществляют определенные виды деятельности (либо налогоплательщикам, обладающим определенными отличительными признаками).

Список использованной литературы

1.Нормативные акты:

Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.

Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998.-часть 1. -№ 146АФЗ. //Собрание законодательства РФ. 03.08.1998. № 31. Ст. 3824.

Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000. -часть 2.-№ 117-З//Собрание законодательства РФ. 07.08.2000. № 32. Ст. 3340.

Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994г. - часть 1. - № 51-З. // Собрание законодательства РФ. - 1994. - 32. Ст.3301.

Гражданский кодекс РФ от 26.01.1996г. - часть 2. - № 15-З. // Собрание законодательства РФ. - 1996. -№ 5. Ст.410.

Уголовный кодекс РФ № 63-ФЗ с изм. от 22.07.2008 №145-ФЗ// Российская газета. 2008. 30 июля.

Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998.-№145-ФЗ//Собрание законодательства РФ. 1998.-№ 31. Ст. 3823.

Таможенный кодекс таможенного союза (в ред. протокола от 16.04.2010) // Собрание законодательства РФ. 2010.- №50. Ст. 6615.

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1//Собрание законодательства РФ. 1996. - № 6. Ст. 492.

Научная литература

Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. -6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К». 2006. -318с.

Вельский К.С. Государство и налоги// Государство и право. - 2007.- № 11.

Будников Д. Б. Проблемы налоговой реформы в России на современном этапе развития государственности// Налоги. - 2006. - № 2.

Бычков С. Администрирование поступлений в бюджетную систему
Российской Федерации// Право и экономика. - 2006. - № 1. - С. 43- 46.

Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 5-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 304 с. налоговый учет проверка прибыль

Квитчук М.А. Проблема мониторинга теневой экономики как угрозы экономической безопасности// Налоги. - 2008. - № 2. - С. 19-21.

Латышев В.И. Налоговые правонарушения: поиск и выявление.- М: Финансы и статистика. 2006.- С. 16 - 19.

Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. М.: Фонд «Правовая культура». - 1995.

Налоговые системы зарубежных стран. 2-е изд. М: Закон и право:
ЮНИТИ. -2000.

Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: «Аналитика-Пресс».- 1997.

Налоги и налогообложение. Учебное пособие/Под ред. М.В. Романовского. - СПб.- 2003.

Налоговое право России: Учебник для вузов/ отв.ред. Ю.А. Крохина. - М.: Издательство Норма.- 2003.

Размещено на http://www.allbest.ru