Главная
База знаний "Allbest"
Финансы, деньги и налоги
Финансовая система России: история и современность
Финансовая система России: история и современность
Материально-финансовая база как основа развития государства. История развития финансовой системы, ее становление и проблемы нормативно-правового регулирования в Российской Федерации. Современное состояние финансовой системы, характеристика ее элементов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.05.2017 |
| Размер файла | 70,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Возглавляет систему финансовых органов Российской Федерации Министерство финансов РФ, которое является органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной политики и осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране.
Функции финансовой деятельности выполняют также органы государственного управления РФ и субъектов Федерации (министерства, государственные комитеты, департаменты и т.д.) в рамках отнесенных к их компетенции отраслей или сфер управления.
Вместе с тем существует система органов управления, для которых сама финансовая деятельность является основной, т.е. определяющей содержание их компетенции. Это система финансово-кредитных органов, специально созданная для управления финансами и осуществления контроля в данной сфере.
В единую систему органов государственного управления финансами Российской Федерации входят Министерство финансов РФ, министерства финансов республик и другие органы управления финансами в краях, областях, городах федерального значения, автономных областях, автономных округах, городах Москве и Санкт-Петербурге, а также органы Федерального казначейства.
К финансовым органам относятся также органы, осуществляющие непосредственно аккумуляцию средств в централизованные фонды денежных средств, органы налоговой и таможенной служб.
Систему кредитных учреждений возглавляет Центральный банк РФ. Он как один из специальных органов также осуществляет финансовую деятельность государства, являясь органом государственного управления и осуществляя государственное руководство в области банковской деятельности.
Целями деятельности Банка России являются: защита и обеспечение устойчивости рубля; развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации; обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы Ефимова Л.Г. Банковское право. Учебник для бакалавров/ Л.Г. Ефимова, Д.Г. Алексеева. - М.: Проспект, 2015. - С. 121. . Вместе с Правительством РФ он определяет политику государства в области денег и денежного обращения, контролирует и направляет деятельность коммерческих банков. Конституция РФ поручает ему функции денежной эмиссии (ч.1 ст.75), защиту и обеспечение устойчивости рубля (ч.2 ст.75), которые он осуществляет независимо от других органов государственной власти. Согласно Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ (последняя редакция)"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". Ряд органов в Российской Федерации специально занимаются контролем в области финансовой деятельности государства.
Счетная палата РФ, образованная в соответствии с Конституцией РФ, является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием РФ и подотчетным ему. Главная задача Счетной палаты РФ - организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов. Она является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием РФ и ему подотчетным Шахов А. Ю Финансовая система России/ А.Ю. Шахов // Макроэкономика. - 2014. - №9. - С. 8. . Конституция РФ (ч.5 ст.101, ч.1 ст.102, п. "и", ч.1 ст.103, п. "д") определяет общий статус и порядок ее формирования по правилу паритета между палатами Федерального Собрания: Государственная Дума назначает на должность и освобождает от должности половину аудиторов и председателя, а Совет Федерации - другую половину аудиторов. Срок полномочий аудиторов Счетной палаты - шесть лет. Они являются должностными лицами, возглавляющими определенные направления деятельности Счетной палаты, которые охватывают комплекс, группу или совокупность ряда доходных или расходных статей федерального бюджета, объединенных единством назначения. Круг задач, структура и порядок деятельности Счетной палаты определены ФЗ “ О Счетной палате Российской Федерации" от 05.04.2013 № 41-ФЗ (ред. от 07.02.2017).
Федеральное казначейство (Казначейство России) является федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.
В соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (ст.134) в случае получения финансовой помощи из федерального бюджета субъектом Российской Федерации региональный и местные бюджеты данного субъекта должны также исполняться через органы федерального казначейства. В настоящее время органами федерального казначейства заключены соглашения со многими субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями о таком исполнении.
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Правовой статус налоговых органов помимо НК РФ регулируется Федеральным законом от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 03.07.2016)"О налоговых органах Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017), Положением о ФНС РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 30.03.2017), и целым рядом ведомственных нормативных актов. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия налоговому законодательству Шахов А. Ю Финансовая система России/ А.Ю. Шахов // Макроэкономика. - 2014. - №9. - С. 7. .
Федеральная таможенная служба (ФТС России) является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями. Действует на основании Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459.
Департамент экономической безопасности Министерства внутренних дел РФ (ДЭБ МВД России) является самостоятельным структурным подразделением центрального аппарата Министерства внутренних дел РФ и выполняет функции головного оперативного подразделения в системе МВД России по организации борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями.
В первой главе данной работы были рассмотрены этапы становления финансовой системы Российской Федерации; понятие и сущность финансовой системы на современном этапе; элементы финансовой системы России и их характеристика. Выполненный анализ отечественных нормативных правовых актов различного по юридической силе уровня приводит к следующим выводам. В законодательных и подзаконных документах РФ имеет место определенная незавершенность в установлении сущностного содержания, разграничения вопросов функционирования и средств стабилизации финансовой системы. В нормативной плоскости, в части трактовки содержания и структуры финансовой системы, до настоящего времени не сложилось однозначного законодательного понимания. В юридических нормах содержание категории "финансовая система" в дефинитивном понимании (в качестве дефиниции) не закрепляется.
Более того, в правовых актах, регламентирующих вопросы регулирования финансовой системы, а также способы и средства ее стабилизации, содержательная основа рассредоточена между различными аспектами денежных и связанных с ними финансовых отношений. В этой связи продуктивным направлением развития нормотворческой деятельности представляется более полный учет выводов и рекомендаций научного сообщества. Отечественными экономическими школами и отдельными исследователями накоплена значительная сумма знаний в области теории и методологии изучения национальной финансовой системы. Необходимо всемерно использовать этот потенциал для улучшения законотворческой и нормативной правовой деятельности.
Глава 2. Проблемы нормативно-правового регулирования финансовой системы РФ
2.1 Нормативно-правовое регулирование финансовой системы РФ
В настоящее время финансовая система Российской Федерации состоит из следующих звеньев: бюджетная система, которую образуют федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты; внебюджетные государственные фонды; кредит (государственный и муниципальный); обязательное государственное страхование; финансы предприятий различных форм собственности, объединений, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства Шахов А. Ю Финансовая система России/ А.Ю. Шахов // Макроэкономика. - 2014. - №9. - С. 9. .
Бюджетная система является ведущим звеном финансовой системы Российской Федерации, в состав которой входят наиболее крупные фонды денежных средств. Основываясь на конституционно закрепленных принципах федерализма и самостоятельности местного самоуправления, а также в соответствии с проведенной реформой местного самоуправления БК РФ закрепил четырехуровневую бюджетную систему, отдельные звенья которой составляют: федеральный бюджет; бюджеты субъектов РФ; бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений. Последние два вида бюджетов можно объединить под одним названием - местные бюджеты.
Бюджетная система является организационной формой функционирования бюджета. Централизованный фонд денежных средств является публично-правовой категорией, имеет нормативное закрепление и служит исключительно для выражения интересов общества. Посредством распределения денежных средств через бюджетную систему государство финансирует реализацию публичных функций. Бюджет тесно взаимосвязан с остальными звеньями финансовой системы, именно через него осуществляется финансовая политика государства. Бюджетная система, таким образом, выступает важным элементом социально-экономической деятельности государства.
В зависимости от государственно-территориального уровня, в пределах которого реализуются публичные функции, может быть федеральный бюджет (предназначенный для финансирования общегосударственных потребностей), бюджет субъекта РФ (направленный на решение задач определенного субъекта РФ) или местный бюджет (служащий для материального обеспечения предметов ведения местного самоуправления) Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации. - Режим доступа: www.minfin.ru (дата обращения: 02. 04.2017). .
Важное предназначение бюджета подтверждается уровнем его правового регулирования. Особое внимание на бюджет как основной финансовый план государства обращает Конституция РФ, согласно которой федеральный бюджет относится к исключительной компетенции Российской Федерации (п. "з" ст.71). Все федеральные законы по вопросам федерального бюджета, принятые Государственной Думой, подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации (п. "а" ст.106). Конституционные нормы возлагают разработку и организацию исполнения федерального бюджета на Правительство РФ, которое составляет проект федерального бюджета, а по окончании финансового года направляет отчет о его исполнении на рассмотрение Государственной Думы (п. "а" ч.1 ст.114). Бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований Конституция России также отводит определенные нормы, выделяя их среди иных основ правового регулирования (ст.73, 132).
Бюджетная система существует не автономно, все ее звенья являются составной частью финансовой системы Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования.
Самостоятельным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды, представляющие собой совокупность денежных средств, обособленных от соответствующего бюджета, имеющие собственные доходные источники и предназначенные для материального обеспечения строго определенных публичных мероприятий. Правовой основой формирования и использования внебюджетных фондов являются такие нормативные акты, как Бюджетный кодекс Российской Федерации, Закон Российской Федерации "О занятости населения в РФ" и другие нормативные акты.
В современных условиях государство повышает финансово-правовой статус внебюджетных фондов, придавая их деятельности законодательную основу. Основы правового положения целевых фондов денежных средств установлены БК РФ, который рассматривает их в качестве звена бюджетной системы. Однако включение норм, определяющих правовое положение внебюджетных фондов, в БК РФ не позволяет приравнивать юридическую природу бюджетных отношений и отношений, складывающихся в процессе функционирования внебюджетных фондов.
Внебюджетные фонды имеют определенные правовые особенности, отличающие их от бюджетов.
В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды можно классифицировать на: экономические и социальные. Бюджетный кодекс РФ определяет правовые основы деятельности именно социальных государственных внебюджетных фондов. Статья 144 Бюджетного Кодекса РФ В Состав государственных внебюджетных фондов Российской Федерации включает: Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального и территориального фондов обязательного медицинского страхования. Правовой статус данных фондов, порядок формирования доходов и использования поступающих средств закреплены в гл.17 БК РФ и иных нормативных правовых актах.
Пенсионный фонд России (ПФР) является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, подотчетным Правительству РФ и осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Основным документом, регламентирующим его деятельность, является Положение о Пенсионном фонде России, утвержденное Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 № 2122-1 (ред.05.08.2000г.), в соответствии с пунктом 3 которого ПФР обеспечивает контроль (с участием налоговых органов) за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов. ГК РФ, ст.855 предусмотрено, что платежи в государственные внебюджетные фонды, включая ПФР, производятся в третью очередь, независимо от поступления в банк расчетных документов или наступления сроков платежей. Страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ не являются налоговыми платежам, поэтому размер взносов, плательщики, порядок оплаты, льготы и штрафные санкции устанавливаются специальным (неналоговым) законодательством. Поэтому, в частности, к взносам в Пенсионный Фонд РФ не могут применяться нормы закона РФ “Об основах налоговой системы в РФ” и иных законодательных актов о налогах.
Страховой тариф взносов в Пенсионный Фонд РФ, круг плательщиков, а также льготы отдельным категориям плательщиков установлены Федеральным законом "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год" от 20.11.1999 № 197-ФЗ (последняя редакция).
Фонд социального страхования (ФСС) создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования и является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением. Его деятельность регламентируется Указом Президента РФ от 07.08.1992 № 822 (ред. от 05.08.1995)"О Фонде социального страхования Российской Федерации" и Федеральным законом от 20.11.1999 № 197-ФЗ.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования. В соответствии с Законом РФ от 28.06.1991 N 1499-1 (ред. от 24.07.2009)"О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (утратил силу) были созданы федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, на сегодняшний день ФОМС осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации и уставом Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Третьим звеном Молчанова Н.П. Методологические основы управления федеральным округом / Н.П. Молчанова // Региональная экономика: теория и практика. - 2015. ? №37. - С. 17. финансовой системы РФ является государственный и муниципальный кредит, который как финансово-правовая категория представляет совокупность норм финансового права, регулирующих общественные отношения, возникающие по поводу получения государством (муниципальным образованием) или размещения со стороны государства (муниципального образования) денежных средств, а также относительно предоставления государственных гарантий.
Государственный и муниципальный кредит представляет особую финансово-правовую категорию, регулирующую заемные отношения с императивным участием государства. Финансовая компетенция государства в кредитных отношениях наделяет его полномочиями как заемщика, так и кредитора, а также гаранта по денежным обязательствам иных субъектов. Финансово-кредитный статус Российского государства в основном состоит из заемных обязательств Ефимова Л.Г. Банковское право. Учебник для бакалавров/ Л.Г. Ефимова, Д.Г. Алексеева. - М.: Проспект, 2015. - С. 121. . Операции по предоставлению государственных кредитов и гарантий совершаются в меньшем объеме. Тем не менее БК РФ предусматривает правовое регулирование бюджетных ссуд и кредитов, которые начинают получать широкое распространение в публичной финансовой деятельности.
Основой правового регулирования отношений в сфере банковского кредитования являются: Федеральный закон от 02.12.1990 года № 395-1 "О банках и банковской деятельности" (ред. от 03.07.16); Федеральный закон от 10 июля 2002 №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (ред. от 28.03.2017) и иные нормативные правовые акты.
Выполнение государством публичных функций требует большого количества денежных средств, которые не всегда в достаточном объеме или в планируемые сроки поступают в государственную казну. Иногда возникают непредвиденные расходы, связанные с ликвидацией чрезвычайных ситуаций - крупных стихийных бедствий, военных конфликтов и т.д. Необходимость бесперебойного и полного финансирования публичных мероприятий обусловливает временное использование государством денежных средств, принадлежащих иным субъектам Шахов А. Ю Финансовая система России/ А.Ю. Шахов // Макроэкономика. - 2014. - №9. - С. 8. .
Подобным источником привлечения дополнительных денежных средств в государственные и муниципальные бюджеты выступают кредитные ресурсы. Кредиторами публичных субъектов могут выступать физические и юридические лица, а также иностранные государства. Государственный кредит является важнейшим инструментом финансово-правовой политики, умелое использование которого позволяет сокращать бюджетный дефицит, инвестировать приоритетные отрасли промышленности, стабилизировать финансовые отношения. Негативным последствием кредитной деятельности государства может стать государственный долг.
Четвертым звеном Молчанова Н.П. Методологические основы управления федеральным округом / Н.П. Молчанова // Региональная экономика: теория и практика. - 2015. ? №37. - С. 17. финансовой системы РФ является обязательное государственное страхование - урегулированные нормами финансового права отношения по защите имущественных и связанных с ними неимущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).
Страхование как звено финансовой системы включает только те отношения, участником которых обязательно выступает государство.
Финансовая деятельность в сфере страхования имеет несколько направлений Косоногова С.В. Финансы страхования как элемент финансовой системы Российской Федерации/ С.В. Косоногова // Вопросы современной юриспруденции. - 2014. - № 42. - С. 18. . Развитие страхования также обусловлено наличием у государства социальной функции и, как следствие, принципа социальной направленности финансовой деятельности. В Законе РФ от 27 ноября 1992 года № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации"28 (ред. от 03.07.2016) закреплено понятие страхования в правовом аспекте. Так, согласно ст.2 страхование - отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков
Поэтому обязанностями государства становятся пенсионное и медицинское обеспечение граждан, выплата пособий по безработице и т.д. Финансирование таких расходов осуществляется посредством формирования страховых фондов и последующего их распределения. Государству необходимо компенсировать риски, связанные с несением государственной службы. Поэтому возникает обязанность страхования военнослужащих, работников правоохранительных органов, врачей отдельных специальностей и т.д.
Финансовая деятельность в сфере страхования является одним из способов аккумулирования дополнительных денежных средств в доход государства. Страховые взносы физических и юридических лиц, мобилизованные в фонды денежных средств, расходуются исключительно при наступлении страхового случая.
Вместе с тем юридические факты, влекущие необходимость выплаты страховой суммы, наступают не всегда. Аккумулированные таким образом денежные средства государство направляет на материальное обеспечение иных публичных потребностей или финансирование капитальных вложений.
Местные финансы как самостоятельный институт финансовой системы включают в себя средства местного бюджета, государственные, муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, другие финансовые ресурсы. Формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности и осуществляются в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом от 6 октября 2003 года №131 - ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"26 (в ред.03.04.2017), а также другими нормативными правовыми актами.
Еще одним самостоятельным звеном финансовой системы являются финансы предприятий, которые с точки зрения финансово-правового регулирования представляют денежные отношения, складывающиеся между хозяйствующими субъектами при формировании, движении и использовании основного и оборотного капитала, нематериальных активов и финансовых ресурсов (включая фонды денежных средств) предприятий.
Финансы предприятий представляют собой самостоятельное децентрализованное звено единой финансовой системы государства.
Обособленность финансов предприятий проявляется в праве на самостоятельную финансовую деятельность: после уплаты налогов и иных обязательных платежей предприятия самостоятельно распоряжаются оставшейся прибылью. Финансы предприятий не образуют единой соподчиненной вертикали - собственником унитарного предприятия выступает Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование. Децентрализованный характер финансов предприятий закреплен в п.4 ст.214 ГК РФ, согласно которой финансовые ресурсы государственных предприятий и учреждений исключаются из состава государственной казны.
Однако децентрализованный характер финансов предприятий не означает их автономии в финансовой деятельности государства.
Как звено финансовой системы финансы предприятий тесно взаимодействуют с другими ее звеньями.
Таким образом, каждое звено финансовой системы РФ представляет собой определенную сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом - совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых используются и образуются фонды денежных средств.
Каждому звену финансовой системы присущи определенные свойства и функции, которые не повторяются другими ее звеньями, но все звенья взаимодействуют и интегрируют. Это и является признаком целостности финансовой системы Российской Федерации.
В рамках нашей работы невозможно рассмотреть все нормативно-правовые, регулирующие финансовую систему РФ, поэтому просто перечислим основные:
1. Гражданский кодекс РФ (часть 1), утвержденный федеральным законом от 30.11.1994?. № 54-ФЗ с последними изменениями и дополнениями.
К основным главам, связанных с финансовой системой, относятся: Глава 3. Граждане (физические лица), Глава 4. Юридические лица, Глава 5. Участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, Глава 9. Сделки, Глава 14. Приобретение права собственности, Глава 15. Прекращение права собственности, Глава 16. Общая собственность, Глава 17. Право собственности и другие вещные права на землю, Глава 19. Право хозяйственного ведения, право оперативного управления, Глава 27. Понятие и условия договора, Глава 28. Заключение договора
2. Гражданский кодекс РФ (часть 2), утвержденный федеральным законом от 26.01.1996 ?. № 15-ФЗ с последними изменениями и дополнениями.
К основным главам, связанных с финансовой системой, относятся: Глава 31. Мена, Глава 32. Дарение, Глава 33. Рента и пожизненное содержание с иждивением, Глава 34. Аренда, Глава 43. Финансирование под уступку денежного требования, Глава 48. Страхование, Глава 53. Доверительное управление имуществом.
3. Налоговый кодекс РФ (часть 1), утвержденный федеральным законом от 31.07.1998 ?. № 147-ФЗ с последними изменениями и дополнениями.
К основным разделам, связанных с финансовой системой, относятся: Раздел I. Общие положения, Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях, Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, их должностных лиц, Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль, Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение, Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
4. Налоговый кодекс РФ (часть 2), утвержденный федеральным законом от 05.08.2000 ?. № 118-ФЗ с последними изменениями и дополнениями.
К основным разделам, связанных с финансовой системой, относятся: Раздел VIII. Федеральные налоги, Раздел IX. Региональные налоги и сборы, Раздел X. Местные налоги,
5. Бюджетный кодекс РФ, утвержденный федеральным законом от 09.07.1999 ?. № 159-ФЗ, с последними изменениями и дополнениями.
К основным разделам, связанных с финансовой системой, относятся: Раздел I. Бюджетное устройство Российской Федерации, Раздел II. Доходы бюджетов, Раздел III. Расходы бюджетов, Раздел IV. Сбалансированность бюджетов, Раздел V. Участники бюджетного процесса, Раздел VI. Составление проектов бюджетов, Раздел VII. Рассмотрение и утверждение бюджетов, Раздел VIII. Исполнение бюджетов, Раздел IX. Государственный и муниципальный финансовый контроль.
6. Федеральный закон РФ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. (Федеральный закон от 19.12.2016 N 415-ФЗ "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов"). Настоящий Закон устанавливает сумму доходов и расходов исходя из прогнозируемого объёма валового внутреннего продукта и уровня инфляции.
В заключение данного раздела можно сделать следующий вывод: финансовыми правовыми нормами регулируется все возможные принципы, методы и формы деятельности государства и государственных органов, направленные на формирование фондов, характер средств, используемый для их формирования и способы, и порядок взимания этих платежей. А также регулируются все возможные источники получения данных средств, порядок их дальнейшего использования, таким образом, формируя фиксированные права и обязанности государственных и муниципальных органов и учреждений, физический и юридических лиц в рамках финансовых отношений.
2.2 Существующие проблемы в нормативно-правовом регулировании финансовой системы РФ и пути их решения
В настоящее время при определении понятия "статус" прослеживаются явные пробелы и противоречия. Так, например, в соответствие со ст.1 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред.09.02.2016)"О Центральном Банке РФ" говорится о статусе, целях, функциях и полномочиях Банка, т.е. термин "статус" стоит в одной категории с понятиями, которые входят в его содержание. Правовой статус преимущественно рассматривается как система прав и обязанностей, законодательно закрепляемая государством в конституциях и иных нормативно-правовых актах.
Центральный Банк России является главой всей банковской системы страны, регулирует ее, устанавливает определенные правила, осуществляет контроль и надзор. Правовой статус Банка определяет Конституция Российской Федерации и Федеральные законы. Наиболее важным является Федеральный закон "О Центральном Банке Российской Федерации", в котором говорится, что Банк России является юридическим лицом.
В то же время, анализируя правовой статус Ефимова Л.Г. Банковское право. Учебник для бакалавров/ Л.Г. Ефимова, Д.Г. Алексеева. - М.: Проспект, 2015. - С. 127. Центрального Банка, можно заметить некую двойственность его положения. На данный момент законодательство не дает четкого определения организационно-правовой формы Банка как юридического лица, и в то же время не выделяет его в качестве органа государственной или муниципальной власти. При этом нельзя не отметить факт того, что Центральный Банк обладает многими признаками государственного органа (обладает государственно-властными полномочиями). Таким образом, дуалистическая сущность и определяет двуединый правовой статус Банка как органа публичной власти и как субъекта частноправовых отношений.
Т.Б. Замотаева говорит о том, что порядок назначения руководящих органов Центрального банка РФ, статус служащих Банка России (приравненных к государственным служащим) позволяют однозначно признать Центральный банк РФ государственным органом Замотаева Т.Б. Правовой статус Центрального Банка России // Замотаева Т.Б. Правовой статус Центрального Банка России /Т.Б. Замотаева //Законы России: опыт, анализ, практика. - 2015. - № 2,-С. 23.
С точки зрения финансового права Ю.А. Крохина также выделяет Банк России как один из государственных органов, не входящий ни в одну имеющуюся ветвь власти. Она выделяет особенность финансово-правового статуса Банка России в том, что, являясь юридическим лицом и, имея органы управления, он не имеет учредителей Крохина Ю.А. Финансовое право России учебник для вузов/Ю.А. Крохина, 5-e изд., перераб. и доп. - М: - Норма-Инфра, 2015. - С. 62. .
В теории также существует мнение о том, что Банк России является особым публично-правовым институтом, который имеет исключительное право денежной эмиссии и организации денежного обращения. Более того, Центральный Банк осуществляет деятельность оператора по переводу денежных средств в соответствии с ФЗ "О национальной платежной системе".
Основным принципом организации деятельности Центрального Банка является принцип независимости. Он заключается в том, что Центральный Банк является особым публично-правовым институтом, который обладает исключительным правом эмиссии и организации обращения денежной массы. Его функции можно отнести по правовой природе к полномочиям государственной власти, т.к. их реализация предполагает под собой наличия мер государственного принуждения. Также данный принцип выражается в осуществлении Банком России своих функций и полномочий независимо от государственно-властных органов, что придает ему некий уровень равенства с ними Ефимова Л.Г. Банковское право. Учебник для бакалавров/ Л.Г. Ефимова, Д.Г. Алексеева. - М.: Проспект, 2015. - С. 121. .
Ряд ученых, например, А.Г. Братко Братко А.Г. Банковское право России. Учебник для бакалавриата и магистратуры / А.Г. Братко. 0, М.: Юрайт 2015 г. - С. 132. считает, что Центральный Банк Российской Федерации не может выступать в роли органа государственной власти, т.к. Конституция Российской Федерации в статье 11 четко прописывает исчерпывающий перечень вышеуказанных органов: Президент РФ, Федеральное Собрание (Совет Федерации и Государственная Дума), Правительство РФ, суды Российской Федерации. Банк России в этот исчерпывающий перечень не включен, следовательно, он не может называться государственным органом.
Таким образом, вопрос об отнесении Центрального Банка к государственным органам до сих пор остается нерешенным. Можно подвести лишь один итог: Банк России является публичным органом, обладающим специфическим статусом.
В соответствие с Гражданским Кодексом Российской Федерации юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. При этом правовое положение Центрального Банка в той же статье выделено отдельно и отсылает к Конституции и закону о Центральном Банке. Но, ни в Конституции, ни в Законе нет четкой характеристики его правового положения. Закон лишь говорит, что Банк является юридическим лицом, при этом не определяет его организационно правовую форму.
В связи с тем, что Банк России занимает центральное место в финансовой системе (т.к. он недавно стал мегарегулятором), проблема его правового статуса стоит очень остро Братко А.Г. Банковское право России. Учебник для бакалавриата и магистратуры/А.Г. Братко. 0, М.: Юрайт 2015г. - С. 125. . Ее решение может оказать существенное влияние на организацию и эффективность деятельности всей системы. Особенно если учитывать, что Россия не так давно перешла к рыночной экономике, и по вопросам регулирования банковской системы и финансовых рынков иногда возникают некоторые разногласия, недочеты. Более того, напряженная экономическая ситуация, сложившаяся в последнее время требует от Центрального Банка быстрых и верных решений, нет права на ошибку.
Еще один из основных органов финансовой системы РФ не имеет четко прописанных правовых норм. В федеральном законе от 05.04.2013 г. № 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" в пункте 1 статьи 14 закреплены полномочия Счетной палаты по осуществлению контрольной и экспертно-аналитической деятельности, при этом в пункте Чичканов А.В. Финансовая система России: Проблемы/ А.В. Чичканов // Чиновник. - 2014. - №1. - С. 32. 4 уточняется, что она осуществляется в виде аудита эффективности и иных видов аудита (контроля) в соответствии со стандартами внешнего государственного аудита (контроля), утверждаемыми Счетной палатой.
А в федеральном законе от 07.02.2011 г. № 6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" определяя полномочия контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, законодатель уже говорит об "организации и осуществлении контроля за результативностью (эффективностью и экономностью) использования средств бюджета субъекта Российской Федерации, средств бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и иных источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации".
Наличие таких несогласованностей в двух основных нормативных правовых актах регламентирующих деятельность органов внешнего финансового контроля вряд ли способствует созданию единой системы финансового контроля, обеспечивающей повышение эффективности расходования бюджетных средств. Также необходимо отметить, что в имеющемся стандарте финансового контроля СФК 104 "Проведение аудита эффективности использования государственных средств", критерии сформулированы абстрактно, они носят оценочный характер Образцова И.А. Бюджетная система как правовая категория/ И.А. Образцова // Вестник Нижегородской академии МВД России. - 2013. - № 23. - С. 190 - 192. .
Рассмотрим следующий пробел в законотворчестве. Проблема эффективного использования бюджетных средств тесно связана с неэффективностью института ответственности за нарушение бюджетного законодательства. Согласно ст.162 Бюджетного кодекса Российской Федерации получатель бюджетных средств обеспечивает результативность и целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований.
Однако он не понесет ответственности за нерезультативное или неэффективное расходование бюджетных средств, так как такая ответственность не предусмотрена действующим российским законодательством. Эта проблема неоднократно обсуждалась в научных кругах Белов В.Е. Принцип ответственности за результативность обеспечения государственных и муниципальных нужд, эффективность осуществления закупок: содержание и реализация/ В.Е. Белов // Материалы II Всеросс. науч. - практ. конф. состоявшейся на юрид. фак. МГУ имени М.В. Ломоносова 06. 06.2014 г. - М: Юридический дом "Юстицинформ", 2015. - С. 30. , но сейчас она приобретает особую актуальность. Геймур О.А. Актуальные вопросы исполнения бюджетов: проблемы правового регулирования / О.А. Геймур, И.А. Михайленко // Вестник Тюменского госу дарственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. 2016.Т. 2. № 2.С. 72-82.
В соответствии с Уголовным кодексом Российской Федерации и Кодексом об административных правонарушениях ответственность предусмотрена лишь за нецелевое использование бюджетных средств. При этом согласно ст.289 Бюджетного кодекса Российской Федерации под нецелевым использованием бюджетных средств понимается их направление на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения.
Однако неэффективное расходование бюджетных средств может нанести больше ущерба, чем нецелевое, так как нерезультативные траты есть ничто иное, как растрачивание бюджетных средств впустую Поветкина Н.А. Расходы бюджета: понятие, признаки, особенности/ Н.А. Поветкина // Актуальные проблемы российского права. - 2015, № 8. - С. 65. . Наличие ответственности сможет стать механизмом, заставляющим получателей бюджетных средств улучшить управление переданными им финансами. Это предопределяет необходимость введения ответственности за неэффективное расходование бюджетных средств.
В то же время в условиях отсутствия разработанных критериев эффективности внедрение института ответственности не представляется возможным, так как это может повлечь к необоснованному привлечению лиц к ответственности. Стоит сказать, что в январе 2013 г. в Государственную Думу Российской Федерации уже вносился законопроект № 208784-6 " О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", закрепляющий ответственность за неэффективное расходование бюджетных средств О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Проект Федерального закона № 208784-6 (текст по состоянию на 21. 01.2013) // СПС "КонсультантПлюс" (дата обращения: 05. 03.2016). . Однако данный законопроект не был принят.
Таким образом, в условиях современной действительности, единственным разумным выходом из сложившейся экономической ситуации видится постепенное совершенствование контроля над расходованием бюджетных средств и установление ответственности за их неэффективное расходование. Однако имеющаяся правовая база по оценке эффективности расходования бюджетных средств носит незавершенный характер и требует дальнейшего совершенствования.
Ю.В. Пятковская рассматривает в своей работе Пятковская Ю.В. К вопросу о месте бюджетных расходов в системе финансового права/ Ю.В. Пятковская// Журнал российского права. - № 11, 2016. - С. 83. правовую проблему в сфере бюджетных расходов. Бюджетные расходы, представляющие собой непрерывный процесс использования централизованных фондов публично-правовых образований, формируются и осуществляются в строго установленной правовой форме. В научной литературе справедливо отмечается, что расходы бюджета в правовом плане представляют собой результат органического взаимодействия юридических предписаний Бюджетного кодекса РФ с предписаниями закона (решения) о бюджетеПоветкина Н.А. Расходы бюджета: понятие, признаки, особенности/ Н.А. Поветкина // Актуальные проблемы российского права. - 2015, № 8. - С. 65. .
Поэтому успех всей бюджетной деятельности в государстве, целью которой является осуществление бюджетных расходов, во многом зависит от построения эффективного механизма правового регулирования обозначенной сферы.
Начиная с 60-х гг. ХХ в. научное сообщество признавало специфику норм, регулирующих расходы бюджетов, и рассматривало данные нормы в составе государственных расходов, представляющих собой совокупность правовых норм особенной части финансового права, регламентирующих отношения по использованию централизованных и децентрализованных фондов публично-правовых образований.
Сегодня подавляющее число ученых относят бюджетно-правовые нормы исключительно к финансово-правовымМахина С.Н. Некоторые финансово-правовые вопросы формирования концепции децентрализации финансовых ресурсов в современной России/ С.Н. Махина // Вестник Омского университета. Серия "Право". - 2014. - № 1 (38). - С. 27. . Бюджетное право рассматривается в качестве центральной и общепризнанной подотрасли финансового права, без которого немыслимо существование последнего в качестве самостоятельной отрасли. Финансовые отношения в сфере осуществления финансовой деятельности можно структурировать по фондовому критерию как связанные с образованием, распределением и использованием:
централизованных денежных фондов государства и местного самоуправления (т.е. фондов бюджетной системы Российской Федерации);
децентрализованных денежных фондов государства и местного самоуправления (т.е. фондов государственных и муниципальных юридических лиц).
Кроме того, финансовые отношения можно институализировать по стадиям финансовой деятельности государства по поводу:
образования государственных (муниципальных) денежных фондов;
распределения денежных фондов государства и местного самоуправления;
использования денежных фондов государства и местного самоуправления.
Приведенные классификации позволяют структурировать особенную часть финансового права следующим образом Пятковская Ю.В. К вопросу о месте бюджетных расходов в системе финансового права/ Ю.В. Пятковская// Журнал российского права. - № 11, 2016. - С. 82. :
1. Государственные и муниципальные доходы, включающие доходы централизованных государственных и муниципальных фондов, в том числе налоговое право и доходы децентрализованных государственных и муниципальных фондов.
2. Государственные и муниципальные расходы, включающие расходы централизованных государственных и муниципальных фондов (бюджетные расходы) и расходы децентрализованных государственных и муниципальных фондов.
3. Государственный и муниципальный кредит.
Кроме перечисленных в этом разделе недочетов в законодательстве Российской федерации необходимо отметить что, в нормативной плоскости, в части трактовки содержания и структуры финансовой системы, до настоящего времени не сложилось однозначного законодательного понимания. Даная проблема была подробно освещена в первой главе исследования. В юридических нормах содержание категории "финансовая система" в дефинитивном понимании (в качестве дефиниции) не закрепляется.
Вопрос определения надлежащего места правовых норм в системе права имеет важное не только теоретическое, но и практическое значение.
В заключение можно сделать следующие выводы:
Следует актуализировать вопросы защиты финансовой системы от внешних деструктивных воздействий, активизировать поиск средств и способов достижения внутреннего равновесия между всеми составляющими ее элементами. Необходимо обосновывать тенденции развития и направления совершенствования финансовых отношений, систематизировать с учетом отечественного и мирового опыта меры нормативного правового и экономического регламентирования и регулирования финансовых операций.
Финансовая политика, проводимая в нашей стране, базируется на сильных законодательных основах. Ответственность за обеспечение планомерной аккумуляции финансовых ресурсов в рамках бюджетной системы возложена на органы государственной власти и управления. Согласно утвержденным законодательными органами бюджетам и заданиям государственных и целевых (федеральных и региональных) программ, финансовые ресурсы направляются в производственные отрасли и социальную сферу национальной экономику.
В законодательных и подзаконных документах РФ имеет место определенная незавершенность в установлении сущностного содержания, разграничения вопросов функционирования и средств стабилизации финансовой системы. В правовых актах, регламентирующих вопросы регулирования финансовой системы, а также способы и средства ее стабилизации, содержательная основа рассредоточена между различными аспектами денежных и связанных с ними финансовых отношений.
Необходимо решить пробелы и противоречия в таких главных звеньях финансовой системы РФ как Центральный Банк РФ и Счетная Палата.
Вопрос определения надлежащего места правовых норм в системе права имеет важное не только теоретическое, но и практическое значение.
Необходимо законодательно закрепить ответственность за неэффективное расходование бюджетных средств.
Для построения эффективного механизма правового регулирования финансовой деятельности публично-правовых образований необходимо комплексное законодательное закрепление единых принципов, целей, дефиниций, касающихся сферы государственных и муниципальных расходов, на основе которых в рамках бюджетного законодательства Российской Федерации должны регламентироваться бюджетные расходы.
Заключение
В итоге вышесказанного, можно отметить следующее:
Финансовая система Российской Федерации - это регулируемое государством денежное хозяйство страны и возникающие на его основе посредством денежного обращения финансовые отношения, в рамках которых создаются и расходуются различные фонды денежных средств, необходимые для обеспечения публичных (общественных) интересов.
Финансовую систему России составляют следующие элементы: бюджеты всех уровней; федеральные внебюджетные фонды; налоги и сборы; страховое дело; кредиты; банковская система; валютные отношения; органы финансовой власти; федеральные органы финансового управления и контроля; Центральный банк Российской Федерации, органы финансового управления и контроля субъектов РФ и муниципальных образований.
Под правовым подходом к финансовой системе целесообразно понимать совокупность ее характеристик, установленных законодательными актами и нормативными документами. Данные характеристики имеют форму регламентов и иных нормативных требований к режиму функционирования финансовой системы. Здесь имеются в виду:
во-первых, финансовое (экономическое) законодательство;
во-вторых, предусмотренные в нормах средства и способы стабилизации финансовой системы;
в-третьих, финансовая политика в ее правовых формах;
в-четвертых, выполняемые финансовой системой функции.
Выполненный анализ отечественных нормативных правовых актов различного по юридической силе уровня приводит к следующим выводам. В законодательных и подзаконных документах РФ имеет место определенная незавершенность в установлении сущностного содержания, разграничения вопросов функционирования и средств стабилизации финансовой системы. В нормативной плоскости, в части трактовки содержания и структуры финансовой системы, до настоящего времени не сложилось однозначного законодательного понимания. В юридических нормах содержание категории "финансовая система" в дефинитивном понимании (в качестве дефиниции) не закрепляется.
Более того, в правовых актах, регламентирующих вопросы регулирования финансовой системы, а также способы и средства ее стабилизации, содержательная основа рассредоточена между различными аспектами денежных и связанных с ними финансовых отношений. В этой связи продуктивным направлением развития нормотворческой деятельности представляется более полный учет выводов и рекомендаций научного сообщества. Отечественными экономическими школами и отдельными исследователями накоплена значительная сумма знаний в области теории и методологии изучения национальной финансовой системы. Необходимо всемерно использовать этот потенциал для улучшения законотворческой и нормативной правовой деятельности.
Можно сделать следующие выводы:
Подобные документы
Финансовая система как совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, взаимосвязанных между собой. Принципиальные составляющие финансовой системы Российской Федерации и их характеристика. Перспективы развития структуры российской финансовой системы.
курсовая работа [1,0 M], добавлен 30.09.2010Общие аспекты функционирования финансовой системы в российской экономике. Понятие и сущность финансовой системы. Финансовая система дореволюционного и советского периодов. Эволюция структуры финансовой системы, проблемы и перспективы ее развития в России.
курсовая работа [122,1 K], добавлен 29.05.2009Понятие, состав и структура национальной финансовой системы. Характеристика основных звеньев финансовой системы: федерального бюджета, внебюджетных фондов, государственного кредита, финансового рынка. Перспективы развития российской финансовой системы.
курсовая работа [202,5 K], добавлен 21.01.2015Понятие финансовой системы. Финансовая система как единая гиперсистема, охватывающая все сферы жизни общества, ее сущность и задачи. Многообразие финансовых отношений, виды, элементы финансовой системы. Особенности финансовой системы Российской Федерации.
курсовая работа [44,9 K], добавлен 21.07.2011Исторический аспект развития финансовой системы, ее структура и функции. Современное состояние внебюджетных фондов и хозяйствующих субъектов в России. Анализ страховой и кредитно-банковской сферы. Рекомендации по решению проблем финансовой системы РФ.
дипломная работа [150,5 K], добавлен 08.09.2015Формирование финансовой системы Российской Федерации, ее проблемы и перспективы. Характеристика сфер и звеньев финансовой системы. Характерные признаки финансов и финансовых отношений. Значение функций финансов для реализации финансовой политики.
курсовая работа [29,9 K], добавлен 31.05.2010Понятие и история финансовой системы, ее состав и структура. Управления финансами, банковский сектор в финансовой системе. Финансовая система как форма организации денежных отношений между субъектами по распределению совокупного общественного продукта.
курсовая работа [54,9 K], добавлен 11.03.2010Понятие и сущность государственных финансов, их основные функции. Структура финансовой системы Российской Федерации, ее роль в развитии всех отраслей народного хозяйства страны. Государственный бюджет как главный элемент финансовой системы государства.
реферат [92,6 K], добавлен 16.02.2011Понятие финансовой системы как системы форм, методов аккумулирования, распределения, использования фондов денежных средств государства. Структура финансовой системы, ее элементы. Виды фондовых рынков, их функции. Финансовые институты Российской Федерации.
презентация [227,4 K], добавлен 14.10.2016Финансовые и экономические отношения, возникающие в процессе функционирования финансовой системы Российской Федерации, ее структура, задачи в области стабилизации, проблемы и направления развития. Характеристика современной финансовой политики России.
курсовая работа [76,7 K], добавлен 13.04.2013
