Налогоплательщики (физические лица): особенности исполнения налоговых обязательств

Уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник и др.; под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 311 с.

2.4 Земельный налог, уплачиваемый физическими лицами

Введение земельного налога, основанного на кадастровой стоимости земельного участка, является основным налоговым механизмом в налогообложении земель. С 1 января 2005 г. организации и физические лица должны платить налог по новым правилам в связи с введение главы 31 НК РФ.

Земельный налог устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на этих территориях.

Данный налог является основным доходным источником для бюджетов поселений, который с 2005 г. полностью зачисляется в местные бюджеты. Его доля в доходах местных бюджетов возросла лишь в 40% муниципальных образований.

Анализ финансового положения муниципалитетов 75% субъектов Федерации свидетельствует о том, что доходы местных бюджетов не соответствуют потребностям муниципалитетов на реализацию собственных полномочий.

Положение усугубляется тем, что уровень налоговой автономии региональной власти и органов местного самоуправления снизился. Полномочия по регулированию налогов на региональном и местном уровне ограничиваются установлением размеров ставок в пределах, определённых федеральным законодательством, сроков уплаты и дополнительных налоговых льгот.

Представительные (законодательные) органы имеют право:

§ Определять конкретные ставки налога (в пределах НК РФ);

§ Устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения;

§ Устанавливать размеры не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков;

§ Устанавливать порядок и сроки уплаты.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. При этом не признаются плательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объекты налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

За физических лиц налоговую базу определяют налоговые органы на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, органов осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органов муниципальных образований.

Для некоторых категорий физических лиц предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика в отношении каждого земельного участка.

Если земельные участки находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется пропорционально доле каждого налогоплательщика в общей долевой собственности. В отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Налоговым периодом признается календарный год. По итогам года определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы календарного года. При этом представительные органы муниципального образования вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в процентах от налоговой базы. При этом в НК РФ определены максимальные ставки.

При этом допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / И.А. Майбуров и др.; под ред. И.А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 519 с.

2.5 Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц

Основными направлениями налоговой политики на 2009 - 2011 годы, Бюджетными посланиями Президента Российской Федерации было предусмотрено введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц. Учитывая сложность данной работы, в прошедшем периоде велась активная работа по подготовке к введению налога на недвижимость.

В целях реализации положений Бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах" и в соответствии с поручением Правительства Российской Федерации Минфином России совместно с Минэкономразвития России и Минюстом России был подготовлен График работ по принятию главы Кодекса, регулирующей налогообложение недвижимости, которым предусматривается:

§ разработка и принятие нормативных правовых актов в связи с вступлением в силу Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" (2008 - 2012 годы);

§ принятие федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и другие законодательные акты Российской Федерации", предусмотренного проектом № 445126-4;

§ разработка нормативных правовых актов в целях реализации положений Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и другие законодательные акты Российской Федерации" (2008 - 2009 годы);

§ информационное наполнение кадастра объектов недвижимости, в том числе перенос сведений из Государственного земельного кадастра и данных БТИ (2008 - 2012 годы);

§ определение эффективной налоговой ставки и налоговых льгот для исчисления местного налога на недвижимость и подготовка проекта поправок Правительства Российской Федерации к проекту Федерального закона № 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Кодекса и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (2010 год).

3. Роль НДФЛ в формировании консолидированного бюджета

Доходная база консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2003-2007 годах формировалась с учетом основных направлений в области бюджетной и налоговой политики, обозначенных в ежегодных Бюджетных посланиях Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, в Программе развития бюджетного федерализма до 2005 года и Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах, а также в рамках проводимой налоговой реформы.

На сегодняшний день основными доходными источниками как местных, так и региональных бюджетов остаются поступления от федеральных налогов и сборов и от налогоплательщиков, применяющих специальный режим налогообложения, зачисляемые в указанные бюджеты по постоянным нормативам. Указанные федеральные налоги в общем объеме налоговых доходов консолидированных бюджетов регионов занимают около 80 процентов. Одним из главных источников формирования бюджета был и остается НДФЛ.

Рассчитаем поступления в консолидированные бюджеты субъектов РФ в 2007 году.

По данным, представленным на официальном сайте ФНС поступления НДФЛ за январь-ноябрь составили: 2007 - 1 083,8 млрд. руб.

Рассчитаем поступление НДФЛ за весь 2007 год, включая декабрь 2007 года:

1. Рассчитаем средний уровень поступлений в месяц за 11 месяцев 2007 года: 1 083,8 /11 месяцев = 98,52

2. Рассчитаем поступления в консолидированные бюджеты за весь год: 1083,8 млрд. руб. + 98,52 млрд.руб. = 1182,32 млрд. руб.

Объем поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ за период 2003 - 2007 представим в таблице 1:

Таблица 1

Поступления НДФЛ в консолидированный бюджет субъектов РФ

Объем поступлений в консолидированный бюджет субъектов РФ (2003-2005)

Из выше приведенных диаграмм видно, что с каждым годом объем поступления НДФЛ в консолидированные бюджеты субъектов РФ увеличивается. Увеличивается также и прирост объема поступлений с каждым годом. www.nologovedenie.ru - Налоги и налогообложение. «Анализ динамики поступлений в консолидированные бюджеты по НДФЛ в 2003-2007 годах»

Некоторые аналитики склонны полагать, что причина роста поступлений НДФЛ заключается в законодательных изменениях, связанных с порядком исчисления и уплаты НДФЛ. В 2003 - 2006 годах законотворчество в области налогообложения НДФЛ происходило в рамках «Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации». Это, конечно, сыграло свою роль, но не только это оказало влияние на темпы роста поступлений, но также и рост основных социально-экономических показателей уровня жизни населения, связанный с общеэкономическим подъемом в целом. НДФЛ является «зарплатным» налогом, т. е. напрямую зависит от уровня заработной платы населения по регионам, за 2003 - 2007 увеличение размера заработной платы на крупных и средних предприятиях в регионах на 28%. Следующей причиной можно назвать снижение темпов инфляции, в целом за период, если в 2003 году инфляция составляла 12%, то к 2005 - 10,9% а в 2006 достигла рекордно низкого за весь период 2003-2007 г. - 9%. На фоне общеэкономического подъема и роста уровня доходов населения, низкий уровень инфляции привел к резкому увеличению поступлений в консолидированный бюджет субъектов РФ НДФЛ. Если в 2005 прирост поступлений НДФЛ составил 133,18 млрд. руб., то в 2006 году это показатель увеличился почти в 1,7 раза и составил 222, 53 млрд.руб. По итогам 2007 года ожидаемый уровень инфляции - 11 %, поэтому такого резкого скачка объема поступлений не произошло, так как планируемый уровень инфляции был примерно 8-9%. Кроме того, в 2007 году внесены определенные корректировки, связанные с совершенствованием применения отдельных норм главы Налогового Кодекса по НДФЛ. В частности, увеличены существующие социальные налоговые вычеты на обучение в образовательных учреждениях и лечение в медицинских учреждениях РФ с 38 тыс. руб. до 50 тыс. рублей. Кроме того, в целях стимулирования развития добровольного медицинского страхования разрешено учитывать при определении социального вычета не только фактические расходы физических лиц на оплату своего лечения, но и их взносы страховым организациям по договорам добровольного личного медицинского страхования, которыми предусматривается оплата страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц. Все это должно было снизить поступлений и соответственно темпы прироста поступлений НДФЛ в консолидированные бюджеты субъектов РФ. Однако, нельзя сказать, что такое расхождение между планируемым и реальным уровнем инфляции сильно повлияло на темпы прироста объема поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет субъектов РФ, так как за 2007 год этот показатель даже превысил показатель прошлого года и составил 252, 42 млрд. руб. www.roskasna.ru - официальный сайт Федерального казначейства

Заключение

Поставленные задачи в данной курсовой работе были выполнены.

Итак, можно сделать некоторые общие выводы о налогах, уплачиваемых физическими лицами не осуществляющих предпринимательской деятельности. Налог на доходы физических лиц является сложным налогом, т.к. применяется система прогрессивных ставок подоходного налога. Транспортный налог является налогом субъектов Федерации, устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом и законодательством субъектов Федерации. Налог на имущество физических лиц и земельный налог являются местными налогами. Более подробно был рассмотрен налог на доходы физических лиц.

Плательщики налога и объект обложения. Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие группы плательщиков налога на доходы физических лиц и виды объектов. Плательщики налога это 1) физические лица - налоговые резиденты РФ; 2) неналоговые резиденты РФ. Объекты обложения: 1) доходы, полученные от источников за пределами РФ; 2) доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговая база определяется как сумма всех видов доходов налогоплательщика, полученных за налоговый период.

Налоговая база определяется отдельно по каждой категории доходов, для которой установлена различная налоговая ставка.

Налоговые вычеты - это разновидность налоговых льгот, которые предоставляются путем вычета из налоговой базы. Налоговый кодекс РФ установил четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Налоговым период является календарный год.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налог исчисляется и удерживается у источника выплаты ежемесячно при выплате суммы доходов.

Также была определена роль НДФЛ в формировании консолидированного бюджета. Можно сделать вывод, что НДФЛ играет немаловажную роль для бюджета, с каждым годом наблюдается рост доходов.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Гросс-Медиа, 2009. - 496 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. - М.: Проспект, 2007. - 657с.

3. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.И. Мамрукова. - 6-е изд., перераб. - М.: Омега-А, 2007. - 302 с.

4. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009. - 360 с.

5. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник и др.; под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 311 с.

6. Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублёвской. - СПб.: Питер, 2007. - 496 с.

7. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / И.А. Майбуров и др.; под ред. И.А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 519 с.

8. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 464 с.

9. Налогообложение физических лиц: учебное пособие / М.Е. Косов, И.В. Осокина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 367 с.

10. Налогообложение юридических и физических лиц / И.Л. Юрзинова, В.Н. Незамайкин. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2006. - 653 с.

11. Орлова О.Е. О реформировании налога на имущество / О.Е. Орлова // Актуальные вопросы бухгалтерского учёта и налогообложения. - 2009. - №22.

12. www.buhvesti.ru - Налоговые и бухгалтерские новости

13. www.consultant.ru - Справочно-правовая система Консультант Плюс.

14. www.nologovedenie.ru - Налоги и налогообложение. «Анализ динамики поступлений в консолидированные бюджеты по НДФЛ в 2003-2007 годах»

15. www.roskasna.ru - официальный сайт Федерального казначейства.

Размещено на Allbest.ru