Планирование налога на прибыль на ОАО "Агропродмаш"
Теоретические основы налога на прибыль. Понятие налогового планирования. Особенности планирования налога на прибыль. Анализ налоговых обязательств и налоговой нагрузки на примере ОАО "Агропродмаш". Разработка мероприятий по минимизации налога на прибыль.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.12.2012 |
| Размер файла | 99,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился на 3,56 об., возможно сократили продажи в кредит.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился на 12,96 об., что отражает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия.
Срок погашения дебиторской задолженности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизился на 58 дней, это положительная тенденция.
Срок погашения кредиторской задолженности снизился на 6 дней, что свидетельствует о сокращении срока возврата долгов предприятия.
Таблица 17 - Результаты расчетов коэффициентов рентабельности
|
Показатель |
2010 г. |
2011 г. |
Изменение |
|
|
1. Рентабельность продаж |
-0,07 |
5,02 |
5,09 |
|
|
2. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности |
6,63 |
4,25 |
-2,38 |
|
|
3. Чистая рентабельность |
6,59 |
3,33 |
-3,26 |
|
|
4. Экономическая рентабельность |
4,89 |
2,60 |
-2,29 |
|
|
5. Рентабельность собственного капитала |
31,89 |
6,43 |
-25,46 |
|
|
6. Валовая рентабельность |
6,12 |
9,65 |
3,53 |
В 2010 г. по сравнению с 2010 г. рентабельность продаж возросла на 5,09 %, это является положительным моментом в деятельности организации и свидетельствует о повышении спроса на продукцию предприятия.
Экономическая рентабельность в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизилась на 2,29 %.
Наблюдается отрицательная динамика рентабельности собственного капитала, что отрицательно характеризует деятельность организации.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "АПМ" показал, что предприятие на конец 2011 г. имеет достаточно устойчивое финансовое состояние.
Внеоборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте баланса. Достаточно большой удельный вес в их составе по сравнению с другими показателями занимают отложенные налоговые активы. Отсюда следует, что нужно провести более детальный анализ налоговых активов и обязательств.
2.2 Анализ налоговых обязательств
В ходе анализа доли отложенных налогов в валюте баланса следует проанализировать динамику роста показателей отложенных налоговых активов и обязательств по годам и сравнить ее с динамикой роста валюты баланса.
Таблица 18 - Результаты анализа влияния отложенных налоговых активов и обязательств на структуру активов и пассивов ОАО "АПМ"
|
Показатель |
На 31.12.2010 г. |
На 31.12.2011 г. |
Отклонение (+; ?) |
Темп роста, % |
|
|
1. Валюта баланса |
8954641 |
11056497 |
2101856 |
123,47 |
|
|
2. Отложенные налоговые активы |
285285 |
525395 |
240110 |
184,16 |
|
|
3. Доля отложенных налоговых активов в валюте баланса |
3, 19 |
4,75 |
1,56 |
148,90 |
|
|
4. Отложенные налоговые обязательства |
285144 |
595639 |
310495 |
208,89 |
|
|
5. Доля отложенных налоговых обязательств в валюте баланса |
3,18 |
5,39 |
2,21 |
169,50 |
Как видно по данным таблицы 18, темп прироста налоговых активов (81,16 %) и обязательств (108,89 %), значительно превышал темп прироста валюты баланса (23,47 %) в 2011 г. по сравнению с 2010 г., что привело к увеличению доли отложенных налогов в структуре активов и пассивов предприятия.
Налог на добавленную стоимость (НДС) по проданным товарам, продукции, работам и услугам в ОАО "АПМ" начисляется на дату фактической отгрузки (поставки) товаров, продукции, работ, услуг.
Сумма НДС по проданным в отчетном году товарам, продукции, работам, услугам в 2011 году составила 1859462 тыс. руб. и 1516126 тыс. руб. - в 2010 году. Сумма НДС по приобретенным ценностям в 2011 году составила 1497098 тыс. руб. и 1258849тыс. руб. - в 2010 году, в том числе предъявленный к вычету в 2011 году - 1458572 тыс. руб. и 1239888 тыс. руб. - в 2010 году.
Сумма налога на прибыль, определенная исходя из бухгалтерской прибыли (условного расхода по налогу на прибыль) за отчетный год, составила 66227 тыс. руб., а в 2010 году - условный расход по налогу на прибыль составил 78764 тыс. руб.
В отчетном году сумма постоянных разниц, повлиявших на корректировку условного расхода по налогу на прибыль в целях определения налога на прибыль, исчисляемого по данным налогового учета (текущего налога на прибыль), составила 20789 тыс. руб., а в 2010 году - 403433 тыс. руб., повлекших возникновение постоянных налоговых обязательств - 128514 тыс. руб., а в 2010 году - 207115 тыс. руб., постоянных налоговых активов - 124356 тыс. руб., а в 2010 году - 287802 тыс. руб.
Постоянные налоговые обязательства сформированы в результате возникновения постоянных разниц в связи с различиями в признании в бухгалтерском учете и налогообложении расходов производственного характера сверх установленных норм, расходов по безвозмездной передаче имущества, расходов по созданию резерва под ТМЦ, выплат работникам за счет прибыли, социальных расходов, материальных затрат непроизводственного характера, работ и услуг непроизводственного характера, недостач и потерь, непринимаемых в налоговом учете, командировочных расходов за счет прибыли, расходов по созданию резерва по сомнительной задолженности, расходов от продажи валюты, расходов прошлых лет, не принимаемых в налоговом учете отчетного периода, прочих расходов.
Постоянные налоговые обязательства, увеличивающие налогооблагаемую прибыль:
в части расходов по созданию резервов
2011 год 9818 тыс. руб. 2010 год 2138 тыс. руб.
в части расходов, превышающих законодательно установленные нормы
2011 год 77 тыс. руб. 2010 год 376 тыс. руб.
в части расходов прошлых лет, не принимаемых в налоговом учете
2011 год 77 тыс. руб. 2010 год 19 тыс. руб.
в части расходов не связанных с основной деятельностью
2011 год 572 тыс. руб. 2010 год 596 тыс. руб.
в части расходов социального характера
2011 год 919 тыс. руб. 2010 год 1444 тыс. руб.
в части курсовых разниц по авансам выданным
2011 год 0 тыс. руб. 2010 год 139 тыс. руб.
в части разниц в первоначальной стоимости ОС, не влияющих на налог на прибыль отчетного периода
2011 год 179 тыс. руб. 2010 год 47026 тыс. руб.
в части расходов связанных с продажей валюты
2011 год 113401тыс. руб. 2010 год 152175тыс. руб.
в части прочих расходов
2011 год 3471 тыс. руб. 2010 год 3202 тыс. руб.
Постоянные налоговые активы сформированы в результате: доходов от списания резерва по ТМЦ, доходов от продажи валюты, доходов прошлых лет, не принимаемых в налоговом учете отчетного периода, доходов от списания резерва по сомнительной задолженности, прочих доходов.
Постоянные налоговые активы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль:
в части доходов от списания резерва
2011 год 10664 тыс. руб. 2010 год 3389 тыс. руб.
в части доходов, не учитываемых для целей налогообложения
2011 год 0 тыс. руб. 2010 год 858 тыс. руб.
в части курсовых разниц по авансам выданным
2011 год 0 тыс. руб. 2010 год 128 тыс. руб.
в части доходов от продажи валюты
2011 год 113401 тыс. руб. 2010 год 152175тыс. руб.
в части прочих доходов
2011 год 291 тыс. руб. 2010 год 131252тыс. руб.
Общая сумма вычитаемых временных разниц, повлиявших на корректировку условного расхода по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль, исчисляемого по данным налогового учета, составила 1200550 тыс. руб., а в 2010 году - 498 259тыс. руб., в том числе, возникших - 1415572 тыс. руб. (в 2010 году - 708673 тыс. руб.) и погашенных - 215023 тыс. руб. (в 2010 году - 210414 тыс. руб.).
Вычитаемые временные разницы связаны с различиями в признании в бухгалтерском учете и налогообложении дохода от продажи объектов основных средств, различиями в начислении амортизации основных средств в бухгалтерском учете и для целей налогообложения, отражении убытка от основной деятельности полученного в налоговом учете.
Вычитаемые временные разницы повлекли возникновение отложенных налоговых активов
В 2011 году в увеличение налога на прибыль отчетного года были начислены отложенные налоговые активы в сумме 283114 тыс. руб.; в 2010 году - 141 735 тыс. руб. в том числе:
в части убытков перенесенных на будущее
2011 год 269795 тыс. руб. 2010 год 129603 тыс. руб.
в части прочих разниц
2011 год 13319 тыс. руб. 2010 год 12132 тыс. руб.
В 2011 году в уменьшение налога на прибыль отчетного года были списаны отложенные налоговые активы в сумме 43004 тыс. руб.; в 2010 году - 42083 тыс. руб. в том числе:
в части убытков, признанных в отчетном периоде
2011 год 30230 тыс. руб. 2010 год 23435тыс. руб.
в части прочих вычитаемых разниц
2011 год 12774 тыс. руб. 2010 год 18648тыс. руб.
Общая сумма налогооблагаемых временных разниц, повлиявших на корректировку условного расхода по налогу на прибыль в целях определения налога на прибыль, исчисляемого по правилам налогового учета, составила 1552475 тыс. руб. (в 2010 году - 488648 тыс. руб.), в том числе, возникших (т.е. повлекшие за собой увеличение (начисление) соответствующих отложенных налоговый обязательств) - 1644663 тыс. руб. (в 2010 году - 1494524 тыс. руб. При этом сумма уменьшения (погашения) налогооблагаемых временных разниц, повлекшая за собой уменьшение (погашение) соответствующих отложенных налоговых обязательств, составила - 92188 тыс. руб. (в 2010 году - 1005875 тыс. руб.).
Налогооблагаемые временные разницы обусловлены различиями в признании в бухгалтерском учете и налогообложении затрат на уплату процентов по кредитам, используемым на приобретение (строительство) объектов основных средств, различиями в начислении амортизации основных средств в бухгалтерском учете и для целей налогообложения и др.
Налогооблагаемые временные разницы повлекли возникновение отложенных налоговых обязательств.
В 2011 году в увеличение налога на прибыль отчетного года были начислены отлаженные налоговые обязательства в сумме 328932 тыс. руб. (в 2010 году - 298905 тыс. руб., в том числе:
в части разниц, связанных с начислением амортизации
2011 год 36922 тыс. руб. 2010 год 3751 тыс. руб.
в части расходов в виде процентов, учтенных в стоимости кап. вложений
2011 год 50474 тыс. руб. 2010 год 88834 тыс. руб.
в части курсовых (суммовых) разниц по долговым обязательствам
2011 год 0 тыс. руб. 2010 год 146602 тыс. руб.
в части расходов в виде комиссии банка, учтенной в стоимости кап. вложений
2011 год 5273 тыс. руб. 2010 год 9605 тыс. руб.
в части корректировки стоимости основных средств
2011 год 231675 тыс. руб. 2010 год 47026тыс. руб.
в части прочих налогооблагаемых разниц
2011 год 4588 тыс. руб. 2010 год 3087тыс. руб.
В 2011 году в уменьшение налога на прибыль отчетного года были списаны отложенные налоговые обязательства в сумме 18438 тыс. руб. (в 2010 году - 201175 тыс. руб.) в том числе:
в части разниц, связанных с начислением амортизации
2011 год 13401 тыс. руб. 2010 год 17030тыс. руб.
в части суммовых разниц по долговым обязательствам
2011 год 0 тыс. руб. 2010 год 182776тыс. руб.
в части прочих налогооблагаемых разниц
2011 год 5037 тыс. руб. 2010 год 1369тыс. руб.
По данным налогового учета налогооблагаемый убыток за 2011 г. составил 37198 тыс. руб. (в 2010 году - 1043450 тыс. руб.).
Текущий налог на прибыль, отраженный в " Отчете о прибылях и убытках", за 2011 год составил 0 тыс. руб. (за 2010 год составил 0 тыс. руб.).
Суммы начисленных прочих налогов и сборов включены в расходы по обычным видам деятельности в 2011 году в сумме 49499 тыс. руб. (в 2010 году - 39462 тыс. руб.), в прочие расходы - 0 тыс. руб. (в 2010 году - 0 тыс. руб.)
На расходы по обычным видам деятельности отнесены следующие налоги и сборы: налог на имущество, земельный налог и транспортный налог.
Далее необходимо провести анализ налоговых обязательств за 2010-2011 гг. Результаты анализа представлены в таблице 19.
Таблица 19 - Результаты анализа налоговых обязательств за 2010-2011 гг.
|
Наименование налога и сбора |
2010 г. |
2011 г. |
Отклонение (+; ?) |
Темп роста, % |
|||
|
тыс. руб. |
уд. в. |
тыс. руб. |
уд. в. |
||||
|
Налог на добавленную стоимость по проданным товарам, продукции, работам, услугам |
1516126 |
91,18 |
1859462 |
91,90 |
343336 |
122,65 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1258849 |
75,71 |
1497098 |
73,99 |
238249 |
118,93 |
|
|
в том числе предъявленный к вычету |
1239888 |
74,57 |
1458572 |
72,09 |
218684 |
117,64 |
|
|
НДФЛ |
5456 |
0,33 |
5650 |
0,28 |
194 |
103,56 |
|
|
Страховые взносы |
3923 |
0,24 |
3882 |
0, 20 |
-41 |
98,95 |
|
|
Налог на прибыль |
78764 |
4,73 |
66227 |
3,28 |
-12537 |
84,08 |
|
|
Налог на имущество |
18942 |
1,14 |
25739 |
1,27 |
6797 |
135,88 |
|
|
Земельный налог |
14601 |
0,88 |
16830 |
0,83 |
2229 |
115,27 |
|
|
Транспортный налог |
5919 |
0,36 |
6930 |
0,34 |
1011 |
117,08 |
|
|
Итого: |
1662692 |
100,00 |
2023246 |
100,00 |
360554 |
121,68 |
Наибольший удельный вес в общей сумме налоговых обязательств занимает налог на добавленную стоимость по проданным товарам, продукции, работам, услугам. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. его сумма возросла на 22,65 %.
Наблюдается положительная динамика практически по всем видам налоговых обязательств, исключение составили страховые взносы и Налог на прибыль, которые уменьшились в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 41 тыс. руб. и 12537 тыс. руб. соответственно.
Далее распределили налоговые обязательства в зависимости от источника уплаты налога, результаты оформлены в таблице 20.
Таблица 20 - Структура налоговых обязательств в зависимости от источника уплаты налога
|
Источники выплаты налога |
Наименование налога |
Сумма |
% включения (каждого налога к итого) |
|||
|
2010г. |
2011г. |
2010г. |
2011г. |
|||
|
Включаемые в цену продукции (косвенные) |
НДС |
1535087 |
1897988 |
92,32 |
93,81 |
|
|
На себестоимость |
Земельный налог |
14601 |
16830 |
0,87 |
0,83 |
|
|
Страховые взносы |
3923 |
3882 |
0,24 |
0, 19 |
||
|
Транспортный |
5919 |
6930 |
0,36 |
0,35 |
||
|
Итого: |
24443 |
27642 |
1,47 |
1,37 |
||
|
Налоги уплачиваемые с прибыли |
Налог на прибыль |
78764 |
66227 |
4,74 |
3,27 |
|
|
Удерживаемые из доходов работника |
НДФЛ |
5456 |
5650 |
0,33 |
0,28 |
|
|
Относимые на финансовый результат |
Налог на имущество |
18942 |
25739 |
1,14 |
1,27 |
|
|
Всего: |
1662692 |
2023246 |
100,00 |
100,00 |
Далее распределили налоговые обязательства в зависимости от зачисления суммы налогов в бюджеты разных уровней, результаты представлены в таблице 21.
Таблица 21 - Структура налоговых обязательств в зависимости от зачисления суммы налогов в бюджеты разных уровней
|
Уровень (вид) бюджета |
Наименование налога |
Сумма |
||
|
2010 г. |
2011 г. |
|||
|
Федеральный бюджет |
Налог на добавленную стоимость |
1535087 |
1897988 |
|
|
Налог на прибыль |
78764 |
66227 |
||
|
НДФЛ |
5456 |
5650 |
||
|
Страховые взносы |
3923 |
3882 |
||
|
Региональный бюджет |
Налог на имущество |
18942 |
25739 |
|
|
Транспортный налог |
5919 |
6930 |
||
|
Местный бюджет |
Земельный налог |
14601 |
16830 |
Как видно из таблицы большая часть налоговых обязательств относится к федеральным налогам, из них большую часть занимает НДС. Наименьшую сумму составляют страховые взносы, которые также уплачиваются в федеральный бюджет.
Далее необходимо рассчитать коэффициенты налогообложения:
1. Коэффициент эффективности налогообложения
ЭН = ЧП/НО (Чистая прибыль/Общая сумма налоговых обязательств)
2010 год: ЭН = 391859/1662692=0,23
2011 год: ЭН = 259848/2023246=0,13
2. Коэффициент налогоемкости реализации товаров, работ, услуг
НЕТ = НО/РП
(Общая сумма налоговых обязательств/Объем реализации товаров, работ, услуг)
2010 год: НЕТ = 1662692/5941388=0,28
2011 год: НЕТ = 2023246/7794486=0,26
3. Коэффициент налогоемкости доходов
НЕВД = НО/ВП (Общая сумма налоговых обязательств/Валовая прибыль)
2010 год: НЕВД = 1662692/363367=4,57
2011 год: НЕВД = 2023246/752544=2,69
4. Коэффициент налогообложения затрат
КНЗ = НС/З (Сумма налогов относимых на издержки/ Затраты)
2010 год: КНЗ=24443/1516126=0,02
2011 год: КНЗ=27642/1859462=0,01
5. Коэффициент налогообложения прибыли до налогообложения
КНОП = НФР/ПДОН (Налоги относимые на финансовый результат/Прибыль до налогообложения)
2010 год: КНОП=18942/347518=0,05
2011 год: КНОП=25739/741514=0,03
Проанализируем рассчитанные показатели с помощью таблицы 22.
Таблица 22 - Анализ коэффициентов налогообложения
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменения |
||
|
2010г. |
2011г. |
|||
|
1. Коэффициент эффективности налогообложения |
0,23 |
0,13 |
-0,10 |
|
|
2. Коэффициент налогоемкости реализации товаров, работ, услуг |
0,28 |
0,26 |
-0,02 |
|
|
3. Коэффициент налогоемкости доходов |
4,57 |
2,69 |
-1,88 |
|
|
4. Коэффициент налогообложения затрат |
0,02 |
0,01 |
-0,01 |
|
|
5. Коэффициент налогообложения прибыли до налогообложения |
0,05 |
0,03 |
-0,02 |
Коэффициент эффективности налогообложения позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной политики налогообложения, показывая, как соотносятся между собой показатели чистой прибыли и общей суммы налоговых платежей. Чем выше значение коэффициента эффективности налогообложения, тем лучше для фирмы. В 2011 году по сравнению с 2010 годом данный показатель снизился на 0,10.
Коэффициент налогоемкости реализации товаров, работ, услуг позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализации товаров, работ, услуг. В 2011 году по сравнению с 2010 годом данный показатель снизился на 0,02. Значение данного показателя показывает, что на 1 единицу реализованной продукции приходится 0,26 р. налоговых платежей.
Коэффициент налогоемкости доходов позволяет судить об уровне налогообложения доходов предприятия соответствующими видами налогов и сборов, входящими в цену продукции. В 2011 году по сравнению с 2010 годом данный показатель снизился на 1,88.
Коэффициент налогообложения затрат характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (издержек обращения). В 2011 году по сравнению с 2010 годом данный показатель снизился на 0,01.
Коэффициент налогообложения прибыли до налогообложения показывает, какую долю занимают налоги, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В 2011 году по сравнению с 2010 годом данный показатель снизился на 0,02, что составило 0,03.
2.3 Анализ налоговой нагрузки
Рассчитаем налоговую нагрузку по методике Департамента налоговой политики Минфина РФ.
НН (НБ) = НО / Вр х 100%
где НО - общая сумма налогов; Вр - выручка от реализации.
НН (НБ) 2010 г. = 1662692/5941388 * 100 % = 27,98 %
НН (НБ) 2011 г. = 2023246/7794486 * 100 % = 25,96
Показатель налогового бремени, рассчитанный по данной методике, позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, однако он не характеризует влияние налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывает структуру налогов в выручке от реализации.
Согласно этой методике уже при превышении показателя налогового бремени в 20% у предприятия возникает потребность налогового планирования в рамках общей системы управления и контроля за деятельностью предприятия.
Увеличение доли налогов в выручке - это свидетельство о неблагополучном применении методов минимизации налогооблагаемой базы.
Далее рассчитали налоговую нагрузку по методике М.Н. Крейниной.
В сопоставлении налога и источника его уплаты:
НН = (В - Ср - ЧП) / (В - Ср) х 100 %
где В - выручка от реализации;
Ср - затраты на производство реализованной продукции за вычетом косвенных налогов;
ЧП - чистая прибыль.
НН = (5941388 - 1516126 - 391859) / (5941388 - 1516126) * 100 % = 91,14 %
НН = (7794486 - 1859462 - 259848) / (7794486 - 1859462) * 100 % = 95,62 %
Данная формула показывает, во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта. Основным отличием данного подхода к оценке налогового бремени является то, что косвенные налоги (НДС, акцизы) не принимаются в расчет и не рассматриваются как налоги, влияющие на прибыль экономического субъекта.
Расчет налоговой нагрузки показал, что предприятие неблагополучно применяет методы минимизации налогооблагаемой базы и как следствие у предприятия возникает потребность налогового планирования в рамках общей системы управления и контроля за деятельностью предприятия.
3. Разработка мероприятий по минимизации налога на прибыль
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль по различным причинам может неравномерно распределяться в течение года, что отрицательно влияет на деятельность хозяйствующего субъекта. Добиться более равномерного учета расходов с начала налогового периода, а также увеличить расходы и, соответственно, снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль налогоплательщик может за счет создания различных резервов.
ОАО "АПМ" создало резерв расходов по ремонту основных средств на 2011 год. В 2008-2010 годах предприятие истратило на ремонт 3000000 руб. Таким образом, предельная сумма резерва на ремонт основных средств, предстоящие в 2011 г., составляет: 3 000 000/3 = 1 000 000 руб.
Отчетные периоды у ОАО "АПМ" по налогу на прибыль - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Таким образом, бухгалтер ОАО "АПМ" 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2011 года отчисляет в резерв на ремонт основных средств по 250000 руб. (1000000/4).
По графику капитальных ремонтов на 2011 год, ОАО "АПМ" произвел капитальный ремонт оборудования в производственном цехе. Сметная стоимость этого ремонта составит 2 500 000 руб. Были произведены отчисления на этот ремонт в резерв.
Резервирование средств на кап. ремонт оборудования будут производить в течении 2011 и 2012 годах. Ежеквартально на эти цели ОАО "АПМ" будет направлять по 312500 руб. (2500000/2 года / 4 кв.). За 2011 г. на ремонт линии отчислили 1 250 000 руб. (312500 х 4 кв.).
Общая сумма резерва предстоящих расходов по ремонту основных средств, созданного за этот год, составила: 1000000 руб. + 1250000 руб. = 2250000 руб.
А размер суммарных ежеквартальных отчислений в 2011 г. равен 562500 руб. (2250000 руб. / 4 кв.). Экономия составляет: 2 250 000 руб.
Заключение
В данной работе был проведен анализ деятельности ОАО "Агропродмаш". В ходе анализа было выявлено следующее.
Общий оборот хозяйственных средств, т.е. активов имеет положительную динамику: в 2011 г., по сравнению с 2010 г. активы организации увеличились на 2101856 тыс. руб., или на 23,47 %. К концу 2011 г. внеоборотные активы по сравнению с оборотными активами увеличились на 7,46 пункта.
Темп прироста оборотных активов, должны быть выше, чем темп прироста внеоборотных активов, данные расчетов показывают, что темп роста оборотных активов снизился на 24,93 %, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.
Анализ тенденции роста (снижения) чистых активов показал, что в ОАО "АПМ" показатель чистых активов в 2010 г. был больше уставного капитала на 405592 тыс. руб., в 2011 г. сумма чистых активов увеличилась на 5259286 тыс. руб., и этот показатель превышает уставный капитал на 664878 тыс. руб. Тенденция положительная, что положительно характеризует деятельность организации.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. возможность организации оплатить свои краткосрочные обязательства, снизилась на 0,5 %, так же данный показатель не соответствует оптимальному значению.
Коэффициент текущей ликвидности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. имеет тенденцию к увеличению на 1,27, что также является положительным моментом в деятельности организации.
Коэффициент автономии имеет тенденцию к увеличению с 0,16 до 0,60, что положительно характеризует деятельность организации. Динамика данного показателя является обратной к динамике коэффициента финансовой зависимости.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "АПМ" показал, что предприятие на конец 2011 г. имеет достаточно устойчивое финансовое состояние.
Список литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. - М.: Юркнига, 2012
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник - М.: "Дашков и К", 2006
3. Богатая И.Н., Королева Н.Ю., Кузнецова Л.Н. Как минимизировать ваши налоги. Серия "50 способов". - Ростов на Дону, Феникс, 2001
4. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер, 2004.
5. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - 5-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 496с.
6. Подпорин Ю.А. Четыре способа сохранения прибыли // Экономика и жизнь№40, 2003
7. Реформа бухгалтерского учета. Все 20 ПБУ. - Новосибирск. "Рипэл", 2005
8. Рувинский Д. Оптимизация с перестраховкой, или Снижение налогов строго по кодексу // Главбух. - 2008. - № 21. - С.53-59.
9. Сизова О. Тенденции международного налогового планирования // Консультант. - 2008. - № 23. - С.30-32.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие налогового администрирования, анализ зарубежного опыта. Методика исчисления и уплаты налога на прибыль. Планирование налога на прибыль организации как метода налогового администрирования. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия.
курсовая работа [56,5 K], добавлен 07.08.2011Понятие, основные принципы и правовые основы налогового учета. Особенности налогового учета при определении налога на прибыль. Значение налога на прибыль. Алгоритм вычисления налоговой базы. Расчет налога на прибыль предприятия на примере ООО "Опт Юг".
курсовая работа [621,6 K], добавлен 09.01.2017История возникновения и сущность налога на прибыль организаций. Характеристика основных элементов налога на прибыль. Понятие и расчет налоговой базы. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты. Анализ типичных ошибок при исчислении налога на прибыль.
курсовая работа [201,8 K], добавлен 21.01.2011Исторические аспекты возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ . Характеристика элементов налога на примере ООО "Теплоарматура". Анализ действующего порядка исчисления, уплаты и поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней.
курсовая работа [52,3 K], добавлен 11.09.2014Характеристика элементов налога на прибыль организаций. Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли. Анализ поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней. Анализ налоговой нагрузки предприятия и влияние налога на прибыль на нее.
курсовая работа [440,3 K], добавлен 29.03.2012Особенности налога на прибыль организаций как элемента налоговой системы, характеристика основных его элементов на примере ООО "Казантип". Понятие и расчет налоговой базы. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты. Порядок расчета налоговой нагрузки.
курсовая работа [48,7 K], добавлен 15.08.2011Понятие и сущность налога на прибыль. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ формирования налоговой базы, особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организации. Основные пути оптимизации налоговой нагрузки предприятия.
дипломная работа [399,3 K], добавлен 16.01.2014Налог на прибыль как элемент налоговой системы. Плательщики налога на прибыль. Ставки налога на прибыль организаций. Льготы по налогу на прибыль. Порядок уплаты налога на прибыль, его влияние на цену. Налогообложение прибыли иностранных юридических лиц.
реферат [33,0 K], добавлен 08.12.2010Налог на прибыль, его место в доходах бюджета. Плательщики, ставки налога, их характеристика. Сроки уплаты налога в бюджет. Двоякое значение налога на прибыль: фискальное и регулирующее. Классификация налога на прибыль. Порядок исчисления налога.
контрольная работа [45,9 K], добавлен 03.09.2010Законодательство о налоге на прибыль. Экономическая сущность налога на прибыль и его роль в бюджетной системе. Методы и сущность налогового планирования. Анализ механизма налогообложения прибыли и разработка мероприятий по снижению налогооблагаемой базы.
дипломная работа [1001,8 K], добавлен 05.05.2017
