Совершенствование мер ответственности за совершение экономических и налоговых правонарушений

Серьезную роль в предупреждении хищений, хозяйственных преступлений способно сыграть формирование мышления, проповедующего умеренность и воздержание, сознательное согласие на ограничение, когда это представляется целесообразным для достижения общего блага.

Непосредственно связаны с предупредительным воздействием разнообразные формы массовой пропаганды правовых знаний, личный пример добросовестного служения делу со стороны руководителей хозяйственных, контролирующих, правоохранительных органов, уважительного отношения к праву собственности, успеху коллективов предприятий, организаций, достигнутому правомерным путем.

Общепревентивное значение имеет преодоление неосознанного стремления к хозяйственному сепаратизму, разрушению целостного экономического пространства, преобладающего у крайне левых, экстремистски настроенных общественных движений.

Наконец, одной из насущных задач формирования нравственных основ экономической деятельности является возрождение российских традиций деловой этики, восприятие полезного зарубежного опыта.

3.2 Зарубежный опыт предупредительной работы и борьбы с экономическими и налоговыми правонарушениями

Для противостояния действиям недобросовестных налогоплательщиков, совершающих нарушения в сфере налогообложении законодательством почти всех стран отделены налоговые преступления от проступков. Круг преступных действий, связанных с уплатой налогов, в каждой конкретной стране отличается своими особенностями. Следует отметить, что криминальные санкции за преступления в сфере налогообложения устанавливаются не уголовными кодексами, а нормами, которые входят в налоговое законодательство.

В США, например, на уровне федерации ответственность за преступления в сфере налогообложения регулируется Кодексом внутренних государственных доходов 1954 года, во Франции - Общим кодексом о налогах 1950 года, в Германии - Положением о налогах 1977 года.

Контроль в Соединенных Штатах Америки за уплатой налогов осуществляет Служба внутренних доходов, которая, вместе с другими органами государственной власти организационно входит в Министерство финансов. Особенностью этой фискальной службы есть ее двойная природа, которая вытекает из выполнения разнородных функций - управление государственными финансами и правоохранительной функции.

Он несет ответственность за выполнения законодательства о налогах, которое сконцентрировано в Кодексе внутренних доходов.

Служба внутренних доходов США включает в себя центральный аппарат, семь региональных налоговых управлений, 58 налоговых управлений, которые осуществляют контроль за поступлением налогов; правильностью заполнения налоговых деклараций, осуществляют взыскание задолженности по налогам; возвращение налогоплательщикам лишнее переплаченных сумм; взыскание штрафа с неплательщиков.

В составе Службы внутренних доходов действует следственный департамент, к компетенции которого относится расследования налоговых правонарушений и преступлений, а также всех нарушений закона о банковской тайне.

В Соединенных Штатах Америки отсутствуют структурно отделенные правоохранительные органы в сфере налогообложения. Осуществлением полицейских функций в центральном аппарате Службы внутренних доходов занимается отдел розыска. Отделы финансового розыска представляют собой специализированные милитаризированные службы, укомплектованные специалистами высокой квалификации, которые имеют полицейскую подготовку и определенный уровень знаний бухгалтерского дела. Специальные агенты при проведении расследований используют такие специфические методы, как: негласное наблюдение, опрос свидетелей из окружения подозреваемого лица, перлюстрацию почтовых отправлений и прослушивания телефонных переговоров, привлечение оплачиваемых информаторов. Сотрудники финансового розыска нередко проводят расследование негласно, используя документы разных правительственных и даже частных организаций.

Они также имеют право:

- вручать и судебные ордеры и производить обыск и арест;

- проводить арест без судебного ордера в случае совершения тяжкого преступления или при наличии некоторых других обстоятельств, предусмотренных законодательством США;

- вызвать свидетелей и проводить допрос;

- осуществлять конфискацию имущества;

- носить и применять огнестрельное оружие.

Судебные иски по делам о неуплате или недоплате налогов возбуждаются только тогда, когда речь идет о большой сумме или неуплаты имеют регулярный характер, но более чем 90 процентов таких дел заканчиваются судимостью обвиняемых. За уклонения от уплаты налогов в США предполагается заключения от 5 лет и штраф в размере от 100 тысяч долларов (для корпораций - от 500 тыс. долл.). В американском суде доказательствами сознательной неуплаты налогов являются: подделка финансовых документов, отказ от их предъявления, занятие трудовой или предпринимательской деятельностью по поддельным документам или от лица подставных лиц, наличие значительных сумм, происхождение которых не подтверждено документально, а также, если в налоговой декларации не указан источник дохода. Действует принцип: налогоплательщик по требованию налоговых органов должен документально подтвердить законное поступление всех средств, которые он имеет в настоящий момент и имел в прошлом.

Неуплата налогов в США является одним из самых ужасных преступлений. Ни для кого не секрет, что знаменитый гангстер 30-х годов ХХ века, Альфонсо Фьорелло Капоне, или Аль Капоне был осужден и отправлен в тюрьму именно из-за неуплаты налогов.

Функции налоговой службы в Германии выполняют федеральное ведомство по финансам, а также земельные финансовые ведомства, подчиняющиеся соответственно федеральному Министерству финансов страны и земельным Министерствам финансов. Налоговая полиция Германии была создана еще в 1934г. В ФРГ нет единого закона о налоговой полиции. Деятельность налоговой полиции в целом регулируется налоговым законодательством («Закон об общем порядке налогообложения» 1977 г.).

Основные задачи налоговой полиции Германии:

- расследование налоговых преступлений и нарушений порядка исчисления и уплаты налогов;

- определение базы налогообложения в случаях налоговых преступлений и нарушений порядка исчисления и уплаты налогов;

- выявление неизвестных налоговых преступлений и обстоятельств, являющихся основанием для возникновения обязанности уплаты налога.

В Германии четко выделяются две области деятельности налоговой полиции: уголовное преследование и налоговый розыск.

В сфере уголовного преступления в компетенцию «Штойфы» (налоговой полиции) входят налоговые преступления и налоговые правонарушения. К налоговым преступлениям относятся уклонение от уплаты налогов, контрабанда, а также подделка гербовых и акцизных марок укрывательство лица, совершившего налоговое преступление. К налоговым правонарушениям относятся «менее тяжкие правонарушения» - нарушения порядка исчисления и уплаты налогов.

С 2002 г. инспекторы, осуществляющие налоговые проверки впервые получили право доступа к системам обработки данных налогоплательщика. При обнаружении признаков налогового преступления и наличии достаточного количества фактических улик инспектор незамедлительно обязан сообщить об этом компетентным органам.

Следует отметить, что сам факт расследования всегда наносит ущерб репутации того или иного лица. В случае безосновательности привлечения к расследованию налоговой полиции, соответствующий ущерб должен быть возмещен налогоплательщику.

Одним из наиболее эффективных инструментов выявления налоговых правонарушений и преступлений в ФРГ является обмен информацией между различными фискальными службами и другими государственными инстанциями. Подчиненность налоговых, таможенных служб и налоговой полиции Минфину способствует их тесному сотрудничеству и взаимодействию. Источниками информации могут служить: государственные органы, органы местного самоуправления, суды, третьи лица, СМИ, большую роль играет действующая в Германии система «контрольных уведомлений».

В целом в Германии достаточно подробное, детализированное налоговое законодательство, которое исключает различную интерпретацию тех или иных положений, что сводит к минимуму споры между налогоплательщиками и налоговыми органами по поводу применения закона и способствует более высокой степени собираемости налогов.

Во Франции налоговая служба включает три уровня. На национальном уровне действуют Управление национальных и международных проверок, Управление проверок налогового положения и Национальное Управление налоговых расследований. Крупные предприятия обеспечивают 40-50% совокупных налоговых поступлений. Контроль осуществляет Управление национальных и международных проверок. На одного проверяющего в год приходится 8 проверок. Управление проверок налогового положения осуществляет контроль налогообложения физических лиц, имеющих очень высокие доходы или доходы сложной структуры: журналистов, артистов, спортсменов, руководителей крупных предприятий. Национальное Управление налоговых расследований занимается не контролем в чистом виде, а сбором информации о налогоплательщиках. В определенной степени оно выполняет роль налоговой полиции, но здесь нет вооруженных структур.

Особенность Франции - низкий уровень прямого налогообложения и одновременно высокий уровень косвенного. Косвенные налоги дают около 60% налоговых доходов общего бюджета (в основном за счет поступления от НДС, которые составляют 45%). Среди прямых налогов основную роль играет подоходный налог с доходов физических лиц, составляющий 20% налоговых поступлений.

В отличие от Российской Федерации, во всех рассмотренных странах существуют отдельные, независимые службы, работающие по налоговым правонарушениям и преступлениям. В России, до 2003 года тоже существовала отдельная служба Налоговой Полиции, эффективность деятельности которой была неоспорима, и, тем не менее, в том же 2003 году служба была расформирована, а часть ее функции была переданы Министерству внутренних дел, причем разным подразделениям, часть - Налоговой инспекции.

Как видно из вышесказанного, в развитых странах основными методиками профилактики и предупреждения правонарушений в сфере экономики являются:

- Единость контролирующих органов.

Все органы государственной власти четко понимают, что работают над одним делом, а не занимаются междоусобной борьбой за показатели.

- «Шоковая терапия» - высокие штрафы, реальные сроки.

Даже за самые незначительные правонарушения в сфере экономической деятельности следуют значительные санкции, чтобы ответственные люди понимали, что правонарушения являются правонарушениями, независимо от реального ущерба.

- Неотвратимость наказания за правонарушение.

Неподкупность судебных систем, отсутствие сроков давности, международные договоры о выдаче преступников.

- Испорченная деловая репутация.

Для многих компаний, которые заботятся о своей деловой репутации, одно то, что в их адрес проводится внеплановая проверка, уже будет элементом, очерняющим имидж компании. Эти компании стараются вести дела открыто и честно, ведь там где речь заходит о действительно больших деньгах, только открытость и честность могут принести дивиденды.

Но самое главное, что есть в странах с развитой экономикой - это высокое правосознание граждан этих стран, как налогоплательщиков, так и сотрудников контролирующих органов.

3.3 Предлагаемые решения проблемы предупреждения экономических и налоговых правонарушений

В предупреждении экономической преступности основная роль принадлежит системе мер общесоциального уровня: стабилизация экономики, рост производства, обеспечение занятости населения, достижение баланса экономической эффективности и социальной справедливости, возрождение и укрепление нравственных устоев народа. Без всего этого практически невозможно координально улучшить ситуацию.

Профилактика преступлений - это система мер, предпринимаемых государственными органами общественными организациями, представителями власти и другими лицами, направленных на противодействие процессам детерминации преступности, имеющие целью ресоциализацию потенциальных преступников, предотвращение совершения новых преступлений. Существуют два основных вида мер профилактики:

- Общесоциальные меры профилактики;

- Специальные меры профилакти.

Общесоциальные меры профилактики правонарушений, совершаемых в сфере экономики, рассчитаны на долгосрочный период, и в отличии от мер специальных, они никогда не прекращают свою работу.

Специальные меры - это профилактические мероприятия, непосредственно направленные на устранение причин и условий преступлений.

В научной литературе существует множество различных предложений по предупреждению экономических и налоговых правонарушений.

На наш взгляд, самыми актуальными и интересными являются предложения сделанные Аркадием Владимировичем Тарабиным, и опубликованные в ежеквартальном журнале МВД от февраля 2010 г. Автор делает упор на специальные методы предупреждения и профилактики и не считает существенными общесоциальные, мотивируя это тем, что в краткосрочной перспективе могут быть осуществлены только непосредственные меры, напрямую направленные на противодействия правонарушениям. Для эффективной работы общесоциальных мер профилактики требуется слишком большое время: должно смениться поколение людей и измениться менталитет большинства, а для решения задач «здесь и сейчас» это не подходит.

Практика показывает, что специальные меры, непосредственно направленные на устранение, нейтрализацию, блокирование причин и условий рассматриваемых правонарушений и преступлений, прямо или опосредованно сужают поле злоупотреблений, затрудняют, а иногда противодействуют перерастанию менее опасных финансовых и хозяйственных правонарушений в уголовно наказуемые деяния.

Специальные меры, направленные на предупреждение хищений путем присвоения и растраты, уклонения от уплаты налогов, преступлений против основ экономики и в хозяйственной деятельности, автор условно делит на пять групп:

а) экономические;

б) организационные;

в) технические;

г) правовые;

д) воспитательные.

Следует отметить, что эти меры тесно взаимосвязаны и должны осуществляться комплексно.

К экономическим мерам автор относит реализацию следующих мероприятий:

- приватизация и разгосударствление собственности;

- развитие предпринимательства, особенно малого и среднего;

- ограничение ведения монополистической деятельности государственных предприятий и создание условий для добросовестной конкуренции;

- искоренение коррупции;

- реформа банковской системы и совершенствование взаиморасчетов между субъектами экономических отношений;

- реформирование ценообразования;

- земельная реформа и развитие предпринимательства в сельском хозяйстве;

- развитие рынка ценных бумаг;

- создание информационной, консультативной, посреднической сетей для товаропроизводителей и потребителей сырья;

- формирование экономического механизма, обеспечивающего государственные гарантии на невмешательство в оперативно-хозяйственную деятельность трудовых коллективов и собственников, а также на свободное распоряжение доходами, полученными после выполнения обязательств перед государством;

- обеспечение реальной возможности каждому собственнику свободно выбирать партнеров и заключать с ними взаимовыгодные договоры;

- совершенствование внешнеэкономической деятельности и создание механизма регулирования внешнеэкономических операций для выполнения договорных обязательств и государственных заказов, государственного регулирования системы квотирования основных видов вывозимого сырья, лицензирования определенных сфер деятельности.

- Организационные меры предупреждения хищений путем присвоения и растраты, уклонения от уплаты налогов, преступлений против основ экономики и в хозяйственной деятельности, прежде всего, направлены на создание системы противовесов злоупотреблениям в предпринимательской сфере.

К организационным мерам предупреждения преступлений в сфере экономической деятельности автор относит:

- совершенствование деятельности органов управления и контроля, призванных осуществлять финансовый, налоговый, таможенный и иные виды государственного контроля;

- на этапе регистрации юридического лица - осуществление проверки на наличие связей с уже существующими фирмами;

- повышение уровня профессиональной подготовки и подбора кадров для органов, осуществляющих финансовый, налоговый, таможенный и другие виды контроля, выбор кандидатов, обладающих высокими моральными качествами, повышение благосостояния работников;

- создание условий и механизма функционирования общественных формирований, призванных защищать права и интересы потребителей от различных противоправных действий субъектов экономических отношений;

- запрещение в законодательном порядке заниматься определенными видами деятельности негосударственным предприятиям, организациям;

- совершенствование методов учета и государственного контроля за достоверностью получаемых доходов и расчетных операций;

К техническим мерам предупреждения рассматриваемых правонарушений автор относит разработку и внедрение:

- наиболее совершенных средств транспортировки товаров, сырья и т.д.;

- надежных запорных устройств в местах складирования, денежных средств, особо ценных сырьевых и товарных ресурсов;

- эффективных методов обнаружения поддельных ценных бумаг и фальшивых денежных купюр, а также дефектных, подложных документов, позволяющих изымать товары и иные ценности из государственных общественных фондов;

- экспресс-методов обнаружения фальсифицированных продуктов, контрабандной и контрафактной продукции;

- методов быстрого обнаружения доходов, скрываемых от налогообложения, например при наличии единой базы базы банковских счетов, где в реальном времени будут отображаться проводимые операции.

К правовым мерам предупреждения преступлений в сфере экономической деятельности автор относит:

- разработка на законодательном уровне общеобязательных правил поведения на рынке для всех субъектов экономических отношений;

- совершенствование системы материальных санкций к юридическим и физическим лицам, осуществляющим хозяйственную деятельность за нарушения законодательства, причиняющие ущерб интересам потребителей в пользу значительного увеличения, штрафы должны быть увеличены в десятки и сотни раз;

- совершенствование законодательных норм, регулирующих запреты на определенные виды деятельности;

- проведение финансово-экономической, экологической, организационно-экономической, криминологической, и психологической экспертиз принимаемых законов, направленных на урегулирование экономических отношений;

- совершенствование законодательных норм, регулирующих правоприменительную деятельность органов, осуществляющих финансовый, налоговый, таможенный контроль за хозяйственными субъектами;

- четкое законодательное разграничение функций контролирующих и правоохранительных органов, призванных выявлять рассматриваемые правонарушения и преступления, а также их причины и условия;

- законодательное обеспечение правовой защищенности экономических субъектов от таких посягательств, как разглашение и хищение информации, подлог в информации, неправомерное закрытие информации, утрата и порча информации, нарушение работы системы обработки данных и др.;

К воспитательным мерам предупреждения преступлений в сфере экономической деятельности автор относит:

- формирование у субъектов экономических отношений мышления, проповедующего умеренность и воздержание, сознательное согласие на ограничение, когда это представляется целесообразным для достижения общего блага;

- пропаганда среди населения, особенно среди лиц, занимающихся коммерческой и иной экономической деятельностью, правовых знаний, необходимых для добросовестного и правомерного поведения в сфере экономических отношений;

- пропаганда успехов предпринимателей, предприятий, трудовых коллективов и других субъектов экономических отношений, добившихся их правомерным путем;

- пропаганда зарубежного опыта деловой этики в осуществлении экономических отношений;

- опубликование или показ в средствах массовой информации материалов о разоблаченных лицах или группах, совершивших преступления в сфере экономики.

Однако следует отметить, что, несмотря на высокую эффективность специальных мер в краткосрочной перспективе, они тесно связаны с общесоциальными. Эффективное осуществление общесоциальных мер создает более благоприятные возможности применения специальных мер и, наоборот, применение специальных мер, направленных на предупреждение этих категорий преступлений, создает условия для осуществления общесоциальных мер.

В своем исследовании согласны мы и с предложениями сделанными Матряхиным Федором Евгеньевичем в своем криминологическом анализе налоговой преступности опубликованном в журнале «ГлавБух» за сентябрь 2009 г. В нем автор делает упор уже на общесоциальные меры предупреждения правонарушений, так как считает, что специальные меры предупреждения и профилактики не могут приносить эффективный результат, пока не используются общесоциальные меры. Стоит привести цитату автор употребленную им, при описании процесса при котором предупреждение правонарушений производится только с помощью специальных мер:

«У нас есть больной. У него болят зубы. Все что мы делаем - даем ему болеутоляющие. Больной вроде бы доволен, но что-то все равно не так: десны воспалились, кровоточат, на зубах отслаивается эмаль, а больному нужно все более сильное болеутоляющее. Проблема в том, что мы лечим симптомы, а сама болезнь прогрессирует, принимая все более изощренные формы».

Автор делит общесоциальную профилактику на духовно-нравственные меры и политические меры или меры в политической сфере:

К мерам по предупреждению налоговых преступлений в духовно-нравственной сфере, следует отнести выработку единой государственной идеологии, ориентирующей на правомерное решение проблем, связанных с легальностью ведения экономической деятельности. Из сознания необходимо постепенно вытеснять проникший в нее культ обогащения незаконным путем, а из жизни общества распространенность в нем традиций правил и иных атрибутов криминальной субкультуры. Целый комплекс мер, ориентированный на духовно-нравственную сферу, целесообразно посвятить вытеснению из сознания правового нигилизма. В силу этого безотлагательное ужесточение мер ответственности и их реализация за налоговые преступления, административные и финансовые правонарушения должно стать важным направлением налоговой политики государства. Следует принять меры по усилению пропаганды преимущества соблюдения налогового законодательства, для чего должны быть задействованы СМИ.

Важнейшей частью мер по предупреждению налоговых преступлений в политической сфере является налоговая политика как совокупность направлений, конкретных мер и действий, призванных пополнять доходную часть бюджета и внебюджетных фондов. С помощью налоговых рычагов государство осуществляет регулирование рыночной экономики и ее социальную ориентацию. Эффективность налоговой политики государства в значительной степени зависит от применяемых принципов в системе налогообложения.

Впервые эти принципы сформулировал английский ученый Адам Смит (1776 г.). Суть их заключается в справедливости, определенности, удобности и эффективности. К этим принципам следует добавить принцип стабильности, однократности обложения, выбора надлежащего источника и объекта налогообложения.

Принцип социальной справедливости предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соизмеримо их доходам. Принцип определенности в налогообложении заключается в необходимости определения:

- точного срока уплаты налогов;

- способа их исчисления;

- суммы платежа.

Принцип удобности гласит «Налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как это удобно для плательщиков».

Принцип эффективности гласит «Каждый налог должен быть экономически целесообразен. Это предполагает, во-первых, чтобы его внедрение не давало негативных последствий; во-вторых, чтобы средства, затрачиваемые государством на его взимание, были минимальные». Поэтому, вводя те или иные виды налогов, следует обязательно учитывать состояние экономики страны, национальные традиции, общественную психологию и возможность налоговых органов по сбору налогов. Нарушение этого принципа может привести к тому, что сбор вводимого налога может потребовать большого числа чиновников, заработная плата которых поглотит значительную часть той суммы, которую приносит сам налог. Большое количество налогов и высокий удельный вес изымаемых средств у предприятия (предпринимателей) может привести их к банкротству, тем самым резко сузит налоговую базу. Тяжелое налоговое бремя побуждает предпринимателей и предприятия различных форм собственности уклоняться от уплаты налогов, что приводит к значительному сокращению их собираемости. Принцип стабильности системы налогообложения предполагает неизменность в течение длительного времени основных видов налогов, порядка их исчисления, экономических санкций и предоставляемых основных льгот. При этом один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год). К политическим необходимо отнести и меры по созданию надежных технологий контроля за функционированием различных звеньев политической системы страны. Особенно важен с точки зрения предупреждения преступлений контроль за финансовыми средствами, обеспечивающими выборные кампании. Комплекс предупредительных мер следует направить на противодействие коррупции в государственном аппарате и органах самоуправления. Здесь важно ликвидировать разрыв между денежным содержанием государственных служащих, служащих органов самоуправления и рыночными ценами на товары, услуги. Низкая оплата труда этих служащих создает статус наибольшего благоприятствования их коррумпированности.

Также автор указывает, что цели общесоциального предупреждения налоговых преступлений должны согласовываться с целями экономической политики и содействовать:

- Формированию слоя частных собственников, содействующих созданию социально ориентированной рыночной экономики;

- Социальной защите населения, для чего необходима целенаправленная государственная политика обеспечения трудовой занятости граждан, вовлечения их в экономический оборот, увеличения доходов различных слоев населения;

- Процессу стабилизации финансового положения страны;

- Изданию здоровой конкурентной среды и демонополизации экономики.

Комплекс мер следует ориентировать на выработку у граждан навыков и умений решать вопросы владения, пользования и распоряжения своим имуществом в условиях рыночной экономики. В ходе работы над дипломным исследованием, нами были выработаны следующие решения, которые, как мы считаем, являются самим важными:

- совершенствование взаимодействий государственных органов управления и контроля, призванных заниматься предупреждением противоправных деяний против основ экономики, объединение дублирующих друг друга ведомств, создание единой электронной системы взаимодействия и информирования, которая бы охватывала всю страну, снятие административных барьеров в работе, развитие в сотрудниках контролирующих органов понимания того, что они работают не для улучшения показателей отчетности, а ради общего благого дела, направленного на улучшение экономической ситуации в стране в целом;

- совершенствование мер ответственности за совершение экономических и налоговых правонарушений, их ужесточение;

- отмена срока давности по экономическим преступлениям, совершенным в особо крупном размере, и причинившим значительный ущерб государству;

- культивирование в общественном сознании неотвратимости ответственности за совершенные правонарушения.

Подводя итог всему сказанному можно выделить два комплекса проблем, связанных с профилактикой экономических правонарушений. С одной стороны, бизнес сам нуждается в защите, как от преступных посягательств, так и от неразумной (с правовой и экономической точек зрения) деятельности государственных органов власти, с другой стороны, - государство, общество в целом, и отдельные граждане нуждаются в защите от бизнеса как неэффективного, так и от криминализированного. Затягивание в решение этой ситуации приводит к тому, что само состояние экономической деятельности, ее эффективность, способы осуществления и правового регулирования начинают угрожать экономической и национальной безопасности Российской Федерации. В общем комплексе этих мер, ведущая роль принадлежит разработке и созданию экономических и правовых условий, исключающих криминализацию общества и всех сфер хозяйственной и финансовой деятельности, поскольку без решения этой проблемы невозможно обеспечить такой уровень экономических процессов, который гарантировал бы нормальное функционирование рыночной экономики, как в обычных, так и в экстремальных условиях.

налоговый правонарушение экономический преступление

Заключение

Не смотря на все плюсы в работе Управления, в ходе дипломного исследования, мы выработали определенные предложения, которые, на наш взгляд, позволят повысить эффективность деятельности Управления и пришли к следующим выводам:

- Изучение налоговых правонарушений невозможно изолированно от правонарушений в сфере экономической деятельности, равно как и невозможна борьба исключительно с налоговыми правонарушениями;

- Имеются существенные отличия в санкциях, видах ответственности и порядку привлечения к ответственности за налоговые правонарушения;

- Существуют четкие отличия между налоговыми правонарушениями и преступлениями.

- Налоговые преступления по своей степени общественной опасности, как и мерам принуждения и порядку их применения являются гораздо более серьезными правонарушениями.

Что же касается основной задачи, поставленной перед нами в дипломной работе, мы можем предложить следующие меры по профилактике и предупреждению экономических и налоговых правонарушений, а также снижению их количества.

Для удобства рассмотрения мы разделили их на две группы:

- специальные меры, рассчитанные на ближайшую перспективу;

- общесоциальные меры, рассчитанные на длительный период.

Основная цель общесоциальных мер состоит в повышении правового самосознания населения и реформировании системы налогообложения, и достигается это следующими способами:

- выработка единой государственной идеологии, ориентирующей население на правомерное решение проблем связанных с легальностью ведения экономической деятельности;

- постепенное вытеснение из массового сознания идеи об обогащении незаконным путем;

- искоренение коррупции;

- постоянная пропаганда через СМИ преимуществ соблюдения законодательства;

- совершенствования налоговой политики государства в целом, как совокупности направлений, конкретных мер и действий, призванных пополнять доходную часть бюджета и внебюджетных фондов;

- создание надежных технологий контроля за функционированием различных звеньев политической системы страны. Особенно важен с точки зрения предупреждения правонарушений контроль за нижестоящими инстанциями.

Основной целью специальных мер является непосредственное устранение причин и условий правонарушений. Применяются они на краткосрочную перспективу и заключаются в следующем:

- совершенствование деятельности органов управления и контроля, призванных осуществлять финансовый, налоговый, таможенный и иные виды государственного контроля;

- на этапе регистрации юридического лица - осуществление проверки на наличие связей с уже существующими фирмами;

- повышение уровня профессиональной подготовки и подбора кадров для органов, осуществляющих финансовый, налоговый, таможенный и другие виды контроля, выбор кандидатов, обладающих высокими моральными качествами, повышение благосостояния работников;

- совершенствование взаимодействий государственных органов управления и контроля, призванных заниматься предупреждением противоправных деяний против основ экономики, объединение дублирующих друг друга ведомств, создание единой электронной системы взаимодействия и информирования, которая бы охватывала всю страну, снятие административных барьеров в работе, развитие в сотрудниках контролирующих органов понимания того, что они работают не для улучшения показателей отчетности, а ради общего благого дела, направленного на улучшение экономической ситуации в стране в целом;

- совершенствование мер ответственности за совершение экономических и налоговых правонарушений, их ужесточение;

- отмена срока давности по экономическим преступлениям, совершенным в особо крупном размере, и причинившим значительный ущерб государству;

- культивирование в общественном сознании неотвратимости ответственности за совершенные правонарушения.

- разработка на законодательном уровне общеобязательных правил поведения на рынке для всех субъектов экономических отношений;

- совершенствование системы материальных санкций к юридическим и физическим лицам, осуществляющим хозяйственную деятельность, за нарушения законодательства, причиняющие ущерб интересам потребителей в пользу значительного увеличения, штрафы должны быть увеличены в десятки и сотни раз;

Управление по налоговым преступлениям зарекомендовало себя как эффективный инструмент подавления налоговой преступности. Это единственное структурное подразделение МВД РФ, которое «отрабатывает» выделенные ему деньги. Суммы, которые Управление возвращает государству в десятки раз превосходят его собственный бюджет.

Успех подразделения можно отнести отчасти к его эффективной функциональной организационной структуре, участники которой способны к быстрому получению информации и мобильному принятию решений, моментально реагируя на любые изменения.

Отчасти же это заслуга оперативного состава и общего отношения высшего командного состава Управления к пониманию важности и необходимости применения самого разного рода мер для снижения криминализации в финансовом секторе экономики и в обществе в целом.

Основная задача Управления - контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства. Не последнюю роль играют в данном случае методы профилактической работы по предупреждению правонарушений. Именно совершенствование системы профилактики правонарушений должно стать ключевым моментом в ходе реформирования системы МВД в 2010-2012 годах.

Размещено на Allbest.ru