Налоговый календарь салона «Шу Дизайн» предназначен для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налогов, а также недопущения нарушения сроков предоставления отчетности, влекущих штрафные санкции.

Выбор учетной политики, предприятие «Шу Дизайн» должно обосновать расчетами налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета (таблица 7).

Таблица 7 - Альтернативные способы учета

Наименование элемента	Альтернативные способы учета
Метод определения выручки от реализации продукции	1) по мере оплаты; 2) по мере отгрузки.
Оценка запасов и расчет фактической себестоимости материальных ресурсов в производстве	1) по полной себестоимости; 2) по методу ЛИФО; 3) по себестоимости единицы закупаемых ресурсов.
Установление границы между основными и оборотными средствами	1) предел стоимости, равный установленному законодательством лимиту; 2) предел стоимости ниже установленного законодательством лимита.
Начисление амортизации по основным средствам	1) линейный способ; 2) нелинейный способ; 3) производительный способ.
Группировка и включение в себестоимость реализованной продукции	1) группировка затрат на прямые и косвенные, формирование полной фактической себестоимости продукции; 2) группировка затрат на условно-переменные и условно-постоянные, формирование сокращенной себестоимости продукции.
Начисление износа МБП	1) начисление 100 % износа при списании МБП из производства как пришедших в негодность; 2) начисление 50 % износа при передаче МБП со склада в эксплуатацию и 50 % - при выбытии из эксплуатации.
Создание резервов предстоящих расходов и платежей	1) не создавать резервы платежей; 2) создавать резервы на оплату отпусков, по итогу работы за год, на ремонт основных средств.

Последовательность расчетов плана налоговых платежей салона «Шу Дизайн»:

1) Расчеты налогов, облагаемой базой для которых является выручка от реализации;

2) Расчет налогов, облагаемой базой для которых является фонд оплаты труда;

3) Расчет налогов на основании заявок на расходы - налог на рекламу;

4) Плановые платежи;

5) Расчет налога на прибыль на основе утвержденного финансового плана.

Для своевременного исполнения налоговых обязательств салона «Шу Дизайн», рекомендуется провести следующее:

1) В соответствии с налоговым календарем накануне платежа установить лимиты неснижаемых остатков на расчетном счете;

2) Оценить динамику прироста остатка денежных средств;

3) Платежи по другим направлениям расходов осуществлять только в пределах превышения денежных средств над неснижаемым остатком;

4) За 2 дня до платежа подготовить платежные поручения на оплату налогов;

5) При разноске банковских документов целесообразно формировать данные об уплаченных налогах;

6) Сформировать сальдо отклонений от плановых значений соответствующих показателей.

Налоговое планирование - это активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей. Основными понятиями налогового планирования являются оптимизация налогов и минимизация налогов.

Льготы в значительной степени разнятся от вида налога по которому они действуют и от местного законодательства. Каждому субъекту Федерации в этой области предоставлены значительные права и, как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.

Именно на него следует обращать самое серьезное внимание, так как в общей структуре налогообложения именно "местная" составляющая играет самую большую роль. Из 32 процентов налога на прибыль, только 10% идет в федеральный бюджет, а 22% в местный.

Что же нужно делать для того, чтобы максимально эффективно применять в налоговом планировании льготы, предоставленные законодательством, необходимо подготовить специальную подборку из законодательной базы (как федеральной, так и местной) или заказать у консультационной компании. Ее необходимо постоянно (не реже, чем в месяц) пополнять и корректировать в Законе РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации предусмотрены следующие виды льгот:

1) необлагаемый минимум объекта;

2) изъятия из обложения определенных элементов объекта;

3) освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

4) понижение налоговых ставок;

5) целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы.

Действующие льготы по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование:

1) финансирования затрат на развитие производства и жилищное строительство;

2) малых форм предпринимательства;

3) занятости инвалидов и пенсионеров;

4) благотворительной деятельности в социально-культурной и природоохранной сферах.

Целевая налоговая льгота в отличие от инвестиционного налогового кредита может предоставляться любому предприятию органами исполнительной власти субъекта РФ на взаимовыгодной основе, но в пределах суммы налоговых поступлений в региональный бюджет. Порядок и условия предоставления те же, что и у налогового кредита.

Например, годовая прибыль фирмы «Шу Дизайн» составляет 100 000 тыс. руб.

Налог на прибыль установлен 32 процента.

Фирма имеет возможность использовать налоговый вычет в сумме 10 000 тыс. руб. или налоговый кредит в той же сумме (10 000 тыс. руб.). Фирма должна заплатить налог в первом случае (100 000 - 10 000) * 0,32= 28 800 тыс. руб., а во втором случае 100 000 * 0,32 - 10 000 = 22 000 тыс. руб.

Таким образом, налоговый вычет уменьшает налоговую базу, а налоговый кредит сумму налога (так называемое налоговое обязательство).

2.6 Статистические материалы по планированию региона или одной из отраслей сферы сервиса

Статистическая информация - это цифровая информация в виде числовых рядов различных показателей, прогнозных моделей и оценок. Данные представлены в виде средних или относительных величин и позволяют выявлять закономерности развития социально-экономических явлений и процессов.

Статистическая информация - показатели, рассчитанные по совокупности компаний, фирм, корпораций, банков и других организаций, рынкам, географическим и административным территориям и т.д.

Статистическая информация предоставляется чаще всего государственными службами, а также компаниями, занятыми исследованиями и разработками, консалтинговыми фирмами.

Регион (лат. regio -- «страна», «область») -- определённая территория, обладающая целостностью и взаимосвязью её составных элементов. Также используется в значении территориальной единицы государства; в России как общее название субъекта Федерации. Каждый регион обладает уникальным географическим положением.

Ленинграмдская омбласть -- субъект Российской Федерации (рисунок 3), расположенный на северо-западе европейской части страны. Входит в состав Северо-Западного федерального округа и Северо-западного экономического района.

Рисунок 3. Ленинградская область

Территория -- 83 908 кмІ, что составляет 0.49 % площади России. По этому показателю область занимает 39-е место в стране. С запада на восток область протянулась на 500 км, а наибольшая протяжённость с севера на юг составляет 320 км.

С 1 января 2006 года в результате реформы местного самоуправления административно-территориальное деление Ленинградской области осуществляется по двухуровневой системе. Территориальным образованием первого уровня является городское (сельское) поселение. Второй уровень административно-территориального деления -- муниципальный район (городской округ).

Ленинградская область включает в себя 217 муниципальных образований: 1 городской округ и 17 муниципальных районов, в состав которых входят: 61 городское поселение и 138 сельских поселений.

Численность населения области составляет 1 774 015 чел. (2015), (таблица 8). Плотность населения -- 21,14 чел./км2 (2015). Городское население -- 64,53 % (2014). Численность населения на 14 октября 2010 года составила 1712,7 тыс. чел. (перепись 2010 года) , что составляет 1,20 % населения России. По этому показателю область занимает 27-е место в стране. C переписи 2002 года численность населения увеличилась на 43,5 тысячи человек.

Таблица 8. Численность населения

1926	1928	1959	1970	1979	1989	1990	1991
2 792 129	?6 529 600	?1 244 991	?1 435 729	?1 519 165	?1 661 173	?1 667 280	?1 675 188
1992	1993	1994	1995	1996	1997	1998	1999
?1 678 862	?1 680 519	?1 676 115	?1 682 657	?1 685 480	?1 689 067	?1 692 972	?1 693 301
2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007
?1 686 716	?1 680 358	?1 669 205	?1 667 150	?1 659 917	?1 652 923	?1 643 888	?1 637 737
2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015
?1 633 350	?1 631 894	?1 716 868	?1 718 581	?1 733 907	?1 751 135	?1 763 924	?1 774 015

Таблица 9

русские	92,7	финны	0,3
украинцы	2,0	цыгане	0,2
белорусы	1,1	таджики	0,2
татары	0,5	молдаване	0,2
армяне	0,4	вепсы	0,1
узбеки	0,4	ижорцы	0,01
азербайджанцы	0,4	водь	0,002

Национальный состав населения по переписи 2010 года, % (указан в таблице 9).

Ленинградская область образована в результате административно-территориальной реформы 1 августа 1927 года.

Граничит: на севере -- с Республикой Карелия; на востоке -- с Вологодской областью; на юго-востоке -- с Новгородской областью; на юге -- с Псковской областью. С Европейским союзом: на западе -- с Эстонией; на северо-западе -- с Финляндией. С запада территория области омывается водами Финского залива.

Место нахождения высших органов государственной власти -- город Санкт-Петербург (с 1924 по 1991 годы -- Ленинград, отсюда название области). При этом город Санкт-Петербург не входит в состав области, являясь самостоятельным субъектом Российской Федерации.

Смертность, (таблица 10).

Таблица 10. Смертность (число умерших на 1000 человек населения)

1970	1975	1980	1985	1990	1995	1996	1997	1998
9,3	?10,1	?11,7	?12,1	?12,5	?18,2	?16,2	?15,3	?15,5
1999[]	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007
?17,8	?18,9	?20,1	?20,6	?21,1	?20,3	?20,3	?19,3	?18,2
2008	2009	2010	2011	2012	2013
?18,0	?17,0	?15,8	?14,8	?14,7	?14,6

Ожидаемая продолжительность жизни при рождении, (таблица 11).

Таблица 11. Продолжительность жизни при рождении (число лет)

1990	1991	1992	1993	1994	1995	1996	1997	1998
68,3	?67,9	?66,0	?62,5	?61,3	?62,3	?65,0	?66,4	?66,7
1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007
?64,2	?63,0	?62,0	?61,9	?61,4	?62,0	?62,0	?63,1	?64,6
2008	2009	2010	2011	2012
?65,2	?66,7	?68,1	?69,4	?69,8

Демографическая ситуация в области в постсоветский период характеризуется естественной убылью населения. Уже в 1990 году в регионе отмечалась естественная убыль населения (--1,5 ‰), которая в начале 1990-х годов стала стремительно увеличиваться благодаря как снижению рождаемости, так и стремительному росту смертности. Первый пик депопуляции в Ленинградской области, как и во всей России, пришёлся на 1994 год, когда коэффициент естественной убыли достиг 12,0 ‰ (рождаемость -- 7,3 ‰, смертность -- 19,3 ‰). Затем этот показатель несколько снизился благодаря некоторому уменьшению смертности. Однако с 1998 года смертность в области снова стала расти, достигнув в 2003 году пиковой отметки в 21,1 ‰. Естественная убыль в этом году также достигла постсоветского максимума в 13,1 ‰. С 2004 года в регионе наблюдается устойчивое снижение смертности и рост рождаемости, однако вплоть до настоящего времени депопуляция в регионе сохраняется, и уровень её довольно высок. За двадцатилетие 1990--2009 годов суммарные потери региона от депопуляции составили 323,8 тысяч человек. Это составляет 19,4 % предкризисной численности населения области.

В 2009 году коэффициент рождаемости составил 9,2 ‰, смертности -- 17,0 ‰. Ожидаемая продолжительность жизни при рождении на 2007 год -- 64,58 года. По уровню коэффициента естественной убыли Ленинградская область в 2009 году занимала 8-е место в России «снизу», уступая только Ивановской, Тамбовской, Смоленской, Тверской, Новгородской, Тульской и Псковской областям. Таким образом, на сегодня область продолжает относиться к числу российских регионов с наиболее неблагоприятной демографической обстановкой.

Для преодоления этой ситуации принимаются различные меры. Одним из мероприятий, направленных на улучшение демографической ситуации, является развитие системы здравоохранения области. Оценка работы системы будет производиться по результатам ежегодного мониторинга следующих показателей:

1) Динамика уровня смертности;

2) Средняя продолжительность временной нетрудоспособности;

3) Удельный вес детей первой и второй групп здоровья в образовательных учреждениях;

4) Стоимость единицы объёма оказанной медицинской помощи;

5) Население СПБ составляет около 5 000 000 человек.

Численность занятых и безработных граждан указана в таблице 12.

Таблица 12

	1990	1995	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006
Среднегодовая численность занятых в экономике, тыс. человек	764,9	691,9	710,6	715,8	718,3	725,3	733,6	736,6	743,4
Численность работников, занятых в органах государственной власти и местного самоуправления, тыс. человек		11,2	12,7	12,9	14,8	15,2	15,2	15,1	15,3
Численность безработных, тыс. человек		87,1	82,4	61,9	58,9	75,8	60,7	66,4	53,1
Уровень безработицы, процентов		10,0	9,6	7,0	7,0	8,7	6,8	7,4	5,9
Численность не занятых трудовой деятельностью граждан, зарегистрированных в органах государственной службы занятости (на конец года), тыс. человек		42,2	12,5	14,8	14,8	10,6	11,4	11,0	10,0
из них признаны безработными		40,8	10,6	12,4	13,2	9,3	10,1	9,7	8,9

Валовой региональный продукт (ВРП) -- показатель, измеряющий валовую добавленную стоимость, исчисляемый путем исключения из суммарной валовой продукции объёмов её промежуточного потребления. На национальном уровне ВРП соответствует валовому национальному продукту, который является одним из базовых показателей системы национальных счетов.

Валовой региональный продукт области в 2012 году составил 673,9 млрд рублей.

Таблица 13. Валовой региональный продукт

	1990	1995	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006
Валовой региональный продукт:
всего, млн. руб. (1995 г. - млрд. руб.)		11200	56002	75859	94747	121222	166445	212092	...
на душу населения, руб. (1995 г. - тыс. руб.)		6650	33265	45248	56738	72872	100485	128665	...
Индекс физического объема валового регионального продукта, в процентах к предыдущему году			112,6	108,4	116,2	114,3	108,7	109,6

Предприятия и организации в Ленинградской области (таблица 14).

Таблица 14

	1990	1995	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006
Число предприятий и организаций (на конец года; по данным государственной регистрации)	2376	19543	31268	33689	35990	38504	40781	43662	44652
Число малых предприятий (на конец года)		9976	12023	9377	11484	12189	12494	11740	10879

Финансы Ленинградской области (таблица 15), инвестиции (таблица 16), и цены (таблица 17), Ленинградской области.

В 2012 году в Ленинградской области был достигнут рекордно высокий для региона объём инвестиций в основной капитал 330 млрд рублей. Это связано с завершением реализации двух крупных инвестиционных проектов: строительство газопровода «Северный поток» (Nord Stream) ОАО «Газпром» и строительство нефтеналивного терминала «Балтийская трубопроводная система-2» в Усть-Луге ОАО АК «Транснефть», а также других крупных инфраструктурных проектов.

В 2013 году уровень инвестиций составил 235,4 млрд рублей, что составляет 69,5 % по отношению к уровню инвестиций 2012 года. В ближайшие годы инвестиционная активность в регионе будет связана с реализацией стратегических проектов -- в портах Усть-Луга и Приморск, а также с реализацией проекта по строительству замещающих мощностей -- Ленинградская АЭС-2, комплекса наливных грузов ОАО «Роснефтьбункер», терминала по перевалке минеральных удобрений и контейнерного терминала в порту Усть-Луга. Кроме того, в Ленинградской области строятся высокотехнологичные предприятия, такие как производство газотурбинных установок высокой мощности в поселке Горелово Ломоносовского района.

Таблица 15. Финансы

	1990	1995	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006
Доходы консолидированного бюджета субъекта, млн. руб. (1995 г. - млрд. руб.)		2183	9253	12491	16626	18095	22451	28147	37107
из них доходы муниципальных образований				5805	7626	9610	12230	13989	24247
Расходы консолидированного бюджета субъекта, млн. руб. (1995 г. - млрд. руб.)		2136	8805	12367	15963	18970	23462	29285	34603
из них расходы муниципальных образований				5805	7738	9745	12336	14291	24265
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, млн. руб. (1995 г. - млрд. руб.)		3300	11865	19219	23102	30760	37612	39186	53072
Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации, млн. руб. (1995 г. - млрд. руб.)		349	3678	3118	3594	3269	3633	3720	5085

Таблица 16. Инвестиции. (4) С 2000 г. - без субъектов малого предпринимательства.)

	1990	1995	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006
Инвестиции в основной капитал (в фактически действовавших ценах), млн. руб. (1990, 1995 гг. - млрд. руб.)	2,9	2939	19241	32273	28212	49704	68561	82859	122592
Индекс физического объема инвестиций в основной капитал, в процентах к предыдущему году	110	113,0	111,8	151,8	75,8	153,9	121,0	102,4	130,0
Удельный вес инвестиций в основной капитал, финансируемых за счет бюджетных средств, в общем объеме инвестиций4), процентов		7,8	12,5	8,1	13,8	9,1	9,6	7,3	12,9
в том числе за счет федерального бюджета		4,5	9,6	5,7	11,1	7,3	7,6	5,9	9,8

Таблица 17. Цены

	1990	1995	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006
Индекс потребительских цен (декабрь к декабрю предыдущего года), процентов		230,7	123,5	119,6	114,8	113,0	114,9	112,0	109,9
Стоимость фиксированного набора потребительских товаров и услуг (на конец года):
руб.			2147,0	2643,4	3084,3	3485,8	4082,7	4703,1	5291,4
в процентах к среднероссийской стоимости			95	97	96	97	100	100	101

Государственная власть в области осуществляется на основании Устава, который был принят 27 октября 1994 года.

Высшим должностным лицом области является губернатор, назначаемый Законодательным собранием области по предложению Президента Российской Федерации сроком на 5 лет. C 1999 года губернатором Ленинградской области являлся Валерий Сердюков. Ныне должность занимает Александр Юрьевич Дрозденко (назначен 28 мая 2012).

Исполнительную власть в области осуществляет Администрация, включающая в себя:

1) Правительство Ленинградской области -- высший исполнительный орган государственной власти, в состав которого входят Губернатор (Председатель Правительства) и вице-губернаторы (по состоянию на 2007 год -- 10 человек);

2) отраслевые, территориальные и иные органы исполнительной власти.

Высшие органы государственной власти области расположены в Санкт-Петербурге. Рассматриваются различные варианты перевода административных учреждений на территорию области.

Представители Ленинградской области в Совете Федерации Федерального Собрания Российской Федерации:

1) Евгений Владиленович Петелин -- от Законодательного собрания;

2) Игорь Вадимович Фомин -- от Правительства области.

Активно обсуждается вопрос о возможности объединения Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

2.7 Организация бухгалтерского учета на предприятии «Шу Дизайн»

Бухгалтерский учёт -- это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательствах и капитале организации и их изменениях путём сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Бухгалтерский учёт в соответствии с законом о бухгалтерском учёте может вестись: главным бухгалтером, принятым на предприятие по трудовому договору, генеральным директором при отсутствии бухгалтера, бухгалтером, не являющимся главным, либо сторонней организацией (бухгалтерское сопровождение).

Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации (бухгалтерской отчётности) о деятельности организации, и её имущественном положении, на основании которой становится возможным:

1) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации;

2) выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации;

3) контроль соблюдения законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций;

4) контроль целесообразности хозяйственных операций;

5) контроль наличия и движения имущества и обязательств;

6) контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

7) контроль соответствия деятельности утверждённым нормам, нормативам и сметам.

Управлением предприятия «Шу Дизайн» в целом занимается директор. В его ведении находятся вопросы стратегического характера.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией магазина «Шу Дизайн», возглавляемой главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор «Шу Дизайн».

На предприятии «Шу Дизайн» применяется журнально-ордерная форма учета, при этом для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах, предприятие ведет регистры бухгалтерского учета в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном виде посредством использования компьютерной техники и бухгалтерской программы 1 С.

В целях обеспечения полноты и своевременности отражения в учете хозяйственных операций устанавливается 5-ти дневной срок. Срок отчета по выданным средствам в подотчет устанавливается 2 месяца.

Согласно ПБУ 6/01 и главе 25 НК РФ единовременно списывается на себестоимость стоимость объектов, срок полезной эксплуатации которых превышает 12 месяцев, но цена, на которые ниже 20 000 рублей и учитываются на счете 10 «Материалы».

Не относятся к основным средствам и учитываются в составе средств в обороте предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев независимо от их стоимости.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяется руководителем организации «Шу Дизайн». Инвентаризацию имущества проводить один раз в три года. Инвентаризация денежных средств и обязательств, проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Материально ответственным лицом является директор магазина «Шу Дизайн».

Карточки складского учета хранятся в электронном виде и выводятся по мере необходимости.

Затраты «Шу Дизайн» учитываются и списываются следующим образом:

1) на счете 20- «Основное производство» учитываются в целом по предприятию прямые расходы, предусмотренные номенклатурой статей в плане счетов, по оказанию услуг и ежемесячно в полной сумме списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «продажи от услуг»;

2) на счете 44- «Расходы на продажу» учитываются и списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «продажи от оптовой торговли» в целом по предприятию прямые расходы, предусмотренные номенклатурой статей в плане счетов, по осуществлению торговли;

3) на счете 26- «Общехозяйственные расходы» учитываются расходы (по субсчетам), предусмотренные номенклатурой статей в плане счетов, которые невозможно учесть как прямые по видам деятельности. Такого рода доходы и расходы распределяются между видами деятельности пропорционально выручке (для торговли за минусом покупной стоимости товаров) без НДС.

Сроком списания расходов будущих периодов устанавливается в соответствии со сроком их использования или в соответствии с приказом директора магазина «Шу Дизайн». Порядок распределения расходов - равными долями в каждом отчетном периоде после осуществления таких расходов. Учет затрат по ремонту имущества отражается в составе прочих расходов в период его проведения без формирования ремонтного фонда. Курсовые разницы учитываются на 91 сч.

Финансовые результаты деятельности «Шу Дизайн» в целях налогообложения определяются ежемесячно.

ПБУ 18/02 не применяется, т.к. магазин «Шу Дизайн» является малым предприятием.

Отчетность магазина «Шу Дизайн» составляется и представляется в соответствующие инстанции в объемах и сроки, предусмотренные нормативными актами РФ.

Бухгалтерский и налоговый учет в организации «Шу Дизайн» осуществляется бухгалтерией. Информация о доходах и расходах организации для целей налогового учета, а также внереализационных доходах и расходах формируется на основании данных бухгалтерского учета соответствующих операций, отраженных на счетах 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", а также на счетах учета затрат.

При несовпадении требований или порядка отражения отдельных операций в бухгалтерском и налоговом учете организация ведет регистры налогового учета.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде и на бумажных носителях, в основе которых лежат регистры, предусмотренные налоговым учетом программы "1С: Предприятие - Бухгалтерия предприятия 8.0", а при их отсутствии или несоответствии, специфики деятельности предприятия формы регистров налогового учета устанавливаются отдельными приказами руководителя организации.

Первичные учетные документы и регистры налогового учета хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Учет имущества «Шу Дизайн», обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

В целях своевременного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете установить следующие сроки представления документов:

1) не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным, сдается табель рабочего времени бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы;

2) до 1-го числа каждого месяца сдаются документы на сотрудников, принятых на работу в течение последнего месяца, бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы; не позднее 3-го числа каждого месяца, следующего за отчетным, сдаются отчеты бухгалтеру по учету ГСМ;

3) не реже чем до 5-го числа первого месяца квартала сдается отчет об остатках товарно-материальных ценностей бухгалтеру, ведущему учет товарно-материальных ценностей;

4) не позднее трех дней после возвращения из командировки работник представляет в бухгалтерию отчет о командировке.

инвентаризация материальных остатков на складе магазина «Шу Дизайн» перед сдачей годового отчета (в IV квартале); инвентаризация основных средств - один раз в три года; обязательная инвентаризация - в случаях, предусмотренных ст. 12 Закона N 129-ФЗ. Материально ответственным лицом является директор магазина «Шу Дизайн».

Выдача средств в подотчет производится на срок не более трех месяцев в течение календарного года. Срок отчета по выданным средствам в подотчет устанавливается 2 месяца.

Организация «Шу Дизайн» использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Формы, не содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утверждаются генеральным директором отдельными приказами.

Организация обеспечивает раздельный учет по следующим видам деятельности или объектам учета:

1) выполнение работ, оказание услуг;

2) операции с амортизируемым имуществом (начисление амортизации, реализация имущества, реализация имущественных прав);

3) деятельность обслуживающих производств и хозяйств;

4) арендные (лизинговые) операции;

5) операции с покупными товарами, другие операции и объекты хозяйственной деятельности.

Сумма выручки от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

В дебет счета 90 списывается фактическая себестоимость продукции с кредита счетов учета затрат на производство продукции. К счету 90 «Продажи» на магазин «Аркада» открыты субсчета:

1) 90-1 «Выручка»;

2) 90-2 «Себестоимость продаж»;

3) 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

4) 90-7 «Расходы на продажу»;

5) 90-8 «Управленческие расходы»

6) 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

На субсчетах 90-1, 90-2, 90-3 учитываются соответственно поступившая выручка от продажи продукции, себестоимость проданной продукции, начисленные НДС. На субсчет 90-7 списываются затраты на продажу (счет 44), управленческие расходы списываются на субсчет 90-8 пропорционально выручке по видам деятельности магазина «Шу Дизайн».

Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц. Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-7, 90-8 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-7 и 90-8 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» - реформация баланса.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах на предприятии «Шу Дизайн» используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открыты субсчета:

1) 91-1 «Прочие доходы»;

2) 91-2 «Прочие расходы»;

3) 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных).

На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитывают операционные и внереализационные расходы, признаваемые прочими расходами (за исключением чрезвычайных).

Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц магазина «Шу Дизайн».

Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-1 и кредитового оборота по субсчету 91-2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91 -9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, на отчетную дату счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо не имеет. По окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 (реформация баланса). В соответствии с ПБУ 9/99 операционными доходами и расходами являются:

1) поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

2) поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

3) поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

4) прибыль или убыток, полученные организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

5) поступления и расходы от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

6) проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

7) отчисления в оценочные резервы; *прочие операционные доходы и расходы.

Основную часть операционных доходов и расходов составляют доходы и расходы от выбытия имущества, (кроме продажи готовой продукции (работ, услуг и товаров) и от участия в других организациях (поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, прибыль или убыток от участия в совместной деятельности).

2.8 Управление персоналом на предприятии «Шу Дизайн»

Персонамл (от лат. persona -- личность) или штат (от нем. staat -- государство) -- постоянный состав работников какого-нибудь учреждения, составляющих группу по профессиональным или иным признакам с указанием должностей и присвоенных по каждой должности окладов, которые находятся в распоряжении предприятия и необходимы для исполнения определённых функций, достижения целей деятельности и перспективного развития.

Управление персоналом (англ. human resources management, HRM, HR-менеджмент) -- область знаний и практической деятельности, направленная на обеспечение организации качественным персоналом, способным выполнять возложенные на него трудовые функции и оптимальное его использование. Управление персоналом является неотъемлемой частью качественных систем управления организации.

Задачи:

1) Комплектация штата организации в соответствии со стратегией развития в кратко-, средне- и долгосрочной перспективах, а также с целями производственного плана, включая конкретные финансовые показатели;

2) Создание системы подготовки руководящего резерва, обеспечение преемственности руководства и снижение риска кадровых потерь;

3) Принятие решений о судьбе менеджеров, не справляющихся со своими задачами;

4) Ориентация службы управления персоналом на достижение производственных результатов;

5) Профессиональное развитие персонала - систематическое подкрепление, усовершенствование и расширение спектра знаний, развитие личных качеств, необходимых для освоения новых профессиональных знаний и навыков, необходимых для выполнения обязанностей на протяжении всей трудовой деятельности сотрудника.

К основным методам управления персоналом относят:

1) экономические методы -- приёмы и способы воздействия на исполнителей с помощью конкретного соизмерения затрат и результатов (материальное стимулирование и санкции, финансирование и кредитование, зарплата, себестоимость, прибыль, цена);

2) организационно-распорядительные методы -- методы прямого воздействия, носящие директивный и обязательный характер, они основаны на дисциплине, ответственности, власти, принуждении, нормативно-документальном закреплении функций;

3) социально-психологические методы (мотивация, моральное поощрение, социальное планирование).

Специалист по работе с персоналом -- HR-менеджер (специалист по кадрам). Предприятия иногда передают некоторые функции по управлению персоналом специализированным кадровым агентствам. Например, могут передаваться кадровым агентствам функции, связные с приёмом сотрудников на работу, активно развивается деятельность кадровых агентств по оперативной работе по управлению персоналом в организации. Однако стратегические вопросы управления персоналом остаются в ведении менеджмента организации.

Большинство функций управления принадлежат генеральному директору салона обуви «Шу Дизайн». В обязанности его входит:

1) Осуществлять общее руководство за деятельностью «Шу Дизайн» и нести персональную ответственность за выполнение возложенных задач;

2) Назначать и освобождать от должности всех работников салона «Шу Дизайн»;

3) Распределять обязанности между своими работниками;

4) Издавать указы и распоряжения в пределах своей компетенции;

5) Утверждать структуру фирмы, штатное расписание, численность рабочих и фонд оплаты труда;

6) Организовывать финансово - хозяйственную деятельность «Шу Дизайн».

На данном предприятии подобрался коллектив, представляющий примерно равную возрастную категорию и, значит, теоретически могущий иметь одинаковые интересы:

1) руководитель 36 года;

2) бухгалтер 31 год;

3) ген. директор 34 года;

4) продавцы 25-29 лет;

5) грузчик 32 года;

6) кассиры 26-28 лет;

7) охранники 22-38 лет.

Функции разделения труда принимают на предприятии «Шу Дизайн» следующую систему:

1) все работы выполняются членами коллектива согласно должностных инструкций, а также работниками, принятыми на работу по трудовому соглашению на выполнение определенных работ согласно трудового законодательства;

2) продолжительность, порядок рабочего дня, порядок предоставления выходных дней, ежегодных отпусков и другие вопросы трудовой деятельности определяет руководитель с соглашением ген. директора;

3) руководитель самостоятельно определяет формы и системы оплаты труда, сменность работы, после чего директор соглашается или нет с данными;

4) руководитель обеспечивает своевременную оплату труда. За нарушение трудового распорядка на виновных лиц могут быть наложены взыскания.

На предприятии «Шу Дизайн» большинство функций управления возложены на руководителя.

Руководитель ведет точный учет затрат труда и заработной платы. Основной задачей учета является оперативное и правильное получение данных о количестве труда, качестве и сумм начисленной заработной платы за фактически выполненный объем работ и услуг. Для этого на предприятии «Шу Дизайн» организован бухгалтерский учет труда и заработной платы, т.е. современное и правильное использование рабочего времени, численного состава работников осуществляется по данным оперативного и бухгалтерского учета. В этой информации содержатся сведения: о приеме на работу, увольнении, перемещении, переводе с одной должности на другую, о представлении отпуска, о стаже и т.д.

Бухгалтер так же наделен функциями по работе с кадрами. Списочный состав является основным показателем численности. В него включаются работники, находящиеся на постоянной работе, а также временно принятые на срок не менее пяти дней. Первичным документом и источником информации об использовании рабочего времени является табель типовой формы N Т-12 "Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы". Табель из-за совмещения должностей заполняется главным бухгалтером.

В магазине наличные деньги из выручки могут быть использованы на выплату заработной платы работникам, на выплату покупателям за принятую от них обувь, на хозяйственные неотложные нужды. Сданная выручка в банк зачисляется на расчетный счет предприятия.

Товарно-денежный отчёт по розничной торговле сдаётся в бухгалтерию 2 раза в месяц. По истечении отчётного месяца составляется журнал проводок и все данные обобщаются.

Работники торгового зала, салона «Шу Дизайн» на кассовом суммирующем аппарате регистрируют все платежи, полученные за товары наличными, чеками, по банковским карточкам с выдачей кассового чека на получение приобретенного им товара.

В конце рабочего дня (смены) кассир снимает показания счетчиков кассового аппарата и подписывает конец снятой контрольной кассовой ленты с указанием типа и номера кассового аппарата, показания суммирующих кассовых счетчиков на конец рабочего дня (смены), дневную (сменную) выручку. В книгу кассира-операциониста производят записи показаний суммирующих денежных счетчиков на конец рабочего дня (смены) и начало следующего дня, а также суммы возвращенных денег покупателям, ошибочно пробитых чеков, на которые составлены акты. О сумме выручки магазина за день (смена) управляющий уже докладывает генеральному директору.

Разделение труда в салоне обуви «Шу Дизайн» руководителей в администрации и специалистов неразрывно связано с формами его кооперации, которая, являясь неотъемлемой стороной процесса разделения труда руководителей и специалистов, представляет собой систему их производственных взаимосвязей для успешного осуществления функций. Она находит свое отражение в структуре функциональных подразделений и системе подчиненности внутри них.

Так, функциональное разделение труда обуславливает необходимость кооперации между соответствующими структурными подразделениями при выполнении закрепленных за ними функций. При технологическом разделении труда возможна кооперация как между отдельными работниками. Профессионально-квалификационному разделению труда в основном соответствует кооперация между работниками внутри подразделения в салоне «Шу Дизайн».

Функции контроля возложены на директора и руководителя «Шу Дизайн». Контроль на предприятии - это, в основном, проверка выполнения сотрудниками их обязанностей, а также поручений руководства. Обычно любой этап контроля заканчивался замечаниями в адрес проверяемых. Прекрасным инструментом, обеспечивающим создание такой обстановки в коллективе и служит контроль. Он должен осуществляться руководителем в виде совместного с сотрудником анализа его работы, поиска истинных причин его неудач, а затем тут же переходить в учебу сотрудника руководителем, передачу его опыта, подробный инструктаж. И на это нельзя жалеть времени.

2.9 Имущество предприятия (состав и источники его пополнения, эффективность его использования)

Имущество предприятия -- имущество, состоящее из производственных и непроизводственных фондов, а также другие ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия.

Имущество предприятия делится на амортизируемое и неамортизируемое. Амортизируемое имущество переносит свою стоимость на готовую продукцию в виде амортизации. Стоимость неамортизируемого имущества переносится на стоимость готовой продукции единовременно.

Источники формирования имущества предприятия:

1) Денежные и материальные вклады учредителей;

2) Прибыль, полученная от реализации продукции, услуг, других видов хозяйственной деятельности;

3) Прибыль от ценных бумаг;

4) Кредиты банков и прочих кредиторов;

5) Капиталовложения и дотации из бюджетов;

6) Имущество, приобретённое у других субъектов хозяйствования, организаций и граждан в установленном законодательством порядке;

7) Другие источники, не противоречащие законодательству.

Помещения, входящие в состав магазина «Шу Дизайн», по своему функциональному назначению делятся на торговые и неторговые.

В «Шу Дизайн» к торговым относятся: торговый зал, включающий торговый зал и площади для дополнительного обслуживания покупателей.

В «Шу Дизайн» к неторговым относятся:

1) помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже, а точнее разгрузочная и кладовая для хранения и подготовки товара к продаже;

2) подсобное помещение для хранения тары, упаковочных материалов;

3) административно-бытовые помещения «Шу Дизайн», такие как кабинет директора, кабинет руководителя и бухгалтера, комната для отдыха персонала, санитарные устройства.

Поскольку помещение «Шу Дизайн» арендуется, оно не входит в собственность магазина.

В собственность магазина «Шу Дизайн» входят:

1) 2 кассовых аппарата, включая комплектующие;

2) Коврики в торговом зале;

3) Вся обувь и другие, выставленные на продажу вещи, такие как ремни, средства по уходу за обувью и так далее;

4) Полки для обуви в торговом зале;

5) Диван в торговом зале;

6) Документы предприятия «Шу Дизайн»;

7) 3 кресла, 6 стульев;

8) Шкафы во всех кабинетах, включая комнату для отдыха персонала;

9) Столы во всех кабинетах, включая комнату для отдыха персонала;

10) Холодильник и микроволновая печь в комнате отдыха.

Торговое помещение «Шу Дизайн» проектируется с учетом:

1) применения прогрессивных методов продажи товаров;

2) обеспечения их эффективного использования;

3) выполнения противопожарных требований по эвакуации;

4) решения интерьеров на высоком художественном уровне.

Прогрессивные методы продажи товаров оказывают серьезное влияние на проектирование торгового зала магазина «Шу Дизайн». Размещенное оборудование в торговом зале, организация расчета с покупателями, положение входов-выходов, эвакуационные проходы соответствуют применяемым методам продажи.

При размещении товара в магазине «Шу Дизайн» учитывается частота спроса и приближаются товары особого спроса, к основному потоку покупателей.

В магазине «Шу Дизайн» большое внимание уделяется соблюдению требований безопасности, обеспечению возможности эвакуации из торгового зала: ширине эвакуационных проходов и выходов, расположению расчетных касс и т. д..

Размещение и выбор ширины входов и выходов из магазина «Шу Дизайн» осуществлено таким образом, чтобы было обеспечена возможность свободного движения покупателей, чтобы не было встречных, перекрещивающихся потоков покупателей. Расстановка оборудования в торговом зале «Шу Дизайн» не препятствует эвакуации из магазина, а способствует эффективному использованию торговой площади, создает максимум удобств, для показа и отбора товаров покупателями. Помещение для хранения тары примыкает к разгрузочной платформе и располагается на минимальном расстоянии от торгового зала.

Собственность магазина «Шу Дизайн» используется непосредственно персоналом магазина, в целях улучшения работы. При необходимости данную собственность пополняют из средств «Шу Дизайн». Источником пополнения являются магазины по продаже соответствующего товара.

2.10 Организация нормирования и оплаты труда на предприятии «Шу Дизайн»

Организация труда - это составная часть экономики труда. Под организацией труда понимают: функцию управления, установление трудового порядка. Организация труда в своей основе способствует наилучшему соединению техники и людей, обеспечивает наиболее эффективное использование живого труда и направлена на сохранение здоровья работников, повышение их удовлетворенности трудом за счет повышения его содержания.

График сменности - это расписание выходов на работу трудящихся. Порядок чередования (замены) одних рабочих другими в этих расписаниях изображается в виде графиков или схем.

Как уже указывалось выше, большинство функций управления принадлежат генеральному директору салона обуви «Шу Дизайн». В обязанности его входит:

1) Осуществлять общее руководство за деятельностью «Шу Дизайн» и нести персональную ответственность за выполнение возложенных задач;

2) Назначать и освобождать от должности всех работников «Шу Дизайн»;

3) Распределять обязанности между своими работниками;

4) Издавать указы и распоряжения в пределах своей компетенции;

5) Утверждать структуру фирмы, штатное расписание, численность рабочих и фонд оплаты труда;

6) Организовывать финансово - хозяйственную деятельность «Шу Дизайн».

На данном предприятии подобрался коллектив, представляющий примерно равную возрастную категорию и, значит, теоретически могущий иметь одинаковые интересы:

1) руководитель 36 года;

2) бухгалтер 31 год;

3) ген. директор 34 года;

4) продавцы 25-29 лет;

5) грузчик 32 года;

6) кассиры 26-28 лет;

7) охранники 22-38 лет.

Функции разделения труда принимают на предприятии «Шу Дизайн» следующую систему:

1) все работы выполняются членами коллектива согласно должностных инструкций, а также работниками, принятыми на работу по трудовому соглашению на выполнение определенных работ согласно трудового законодательства;

2) продолжительность, порядок рабочего дня, порядок предоставления выходных дней, ежегодных отпусков и другие вопросы трудовой деятельности определяет руководитель с соглашением ген. директора;

3) руководитель самостоятельно определяет формы и системы оплаты труда, сменность работы, после чего директор соглашается или нет с данными;

4) руководитель обеспечивает своевременную оплату труда. За нарушение трудового распорядка на виновных лиц могут быть наложены взыскания.

На предприятии «Шу Дизайн» большинство функций управления возложены на руководителя.

Руководитель ведет точный учет затрат труда и заработной платы. Основной задачей учета является оперативное и правильное получение данных о количестве труда, качестве и сумм начисленной заработной платы за фактически выполненный объем работ и услуг. Для этого на предприятии «Шу Дизайн» организован бухгалтерский учет труда и заработной платы, т.е. современное и правильное использование рабочего времени, численного состава работников осуществляется по данным оперативного и бухгалтерского учета. В этой информации содержатся сведения: о приеме на работу, увольнении, перемещении, переводе с одной должности на другую, о представлении отпуска, о стаже и т.д.

Бухгалтер так же наделен функциями по работе с кадрами. Списочный состав является основным показателем численности. В него включаются работники, находящиеся на постоянной работе, а также временно принятые на срок не менее пяти дней.

В магазине наличные деньги из выручки могут быть использованы на выплату заработной платы работникам, на выплату покупателям за принятую от них обувь, на хозяйственные неотложные нужды. Сданная выручка в банк зачисляется на расчетный счет предприятия.

График работы и оплата труда работников магазина «Шу Дизайн»:

1) Руководитель работает 5ти дневную рабочую неделю, с окладом 30 т.р.;

2) Бухгалтер работает тоже 5ти дневную рабочую неделю, с окладом 28 т.р.;

3) Продавцы работают 2/2 дня по 12 часов, с окладом 16 т.р.;

4) Грузчик работает по вызову, и зарабатывает 12 т.р.;

5) Кассиры работают 2/2 дня по 12 часов, с окладом 18 т.р.;

6) Охранники работают 2/2 дня по 12 часов, с окладом 16 т.р..

Салон обуви открывается в 10:00 утра, и закрывается в 22:00, без перерыва на обед. Но внутри организации на обед кассир и продавец ходят по очереди, то есть, в 13:00 обедает кассир, в то время, когда продавец один справляется в торговом зале, а когда продавец идет на обед к 14:00, кассир его подменяет. Грузчик работает по вызову, то есть, раз в два дня примерно его вызывают на разгрузку товара. Охранник в основном находится около кассы, и обеспечивает, таким образом, безопасность имущества магазина и персонала.

2.11 Инвестиции (сущность, значение для предприятия, оценка их экономической эффективности, формирование бизнес-плана развития предприятия)

Обязательным условием успешного развития экономики страны в целом и каждого предприятия в отдельности является осуществление инвестиционной деятельности, поэтому так важно умение оценить возможности и эффективность принимаемых решений.

Инвестимции -- вложения капитала с целью получения прибыли. Инвестиции - денежные средства, в том числе ценные бумаги, информация, работы и услуги, иное имущество, иные права, вложенные инвестором в объекты инвестиционной деятельности в целях получения.

Инвестиционная деятельность - это вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. В российском законодательстве широкому пониманию инвестиций соответствует такое же широкое понятие инвестиционной деятельности. Данное определение инвестиций позволяет включать в инвестиционную деятельность все виды деятельности и, прежде всего, строительство различных сооружений, в том числе в социальной сфере, финансируемых из бюджета.