Складской запас определяется по той же методике, что и норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов.

Эксплуатационный запас, как правило, устанавливается равным 50% их стоимости, т.к. остальная часть стоимости относится на себестоимость выпускаемой продукции при сдаче в эксплуатацию.

Рассчитаем нормативы по эксплуатационному запасу для каждого элемента.

1. Норматив оборотных средств на инструмент и приспособления общего и специального назначения зависит от следующих факторов:

- потребности в данном инструменте, определяемой годовой программой производства деталей, в процессе изготовления которых участвует этот инструмент;

- количества единиц оборудования, участвующего в изготовлении деталей с применением данного инструмента;

- номенклатуры выпускаемых деталей, для изготовления которых необходим нормируемый инструмент;

- сроков службы, порядка использования инструмента и т.д.

2. Норматив оборотных средств на хозяйственный инвентарь рассчитывается исходя из численности персонала, пользующегося данным инвентарем, и стоимости инвентаря, необходимого одному работнику.

3. Нормирование оборотных средств на специальную одежду и обувь осуществляется на основе их расхода на одного работающего и численности работников. При этом учитывается сумма износа предметов.

Совокупная потребность в инструменте, хозяйственном инвентаре, спец. одежде и обуви определяется путем суммирования частных нормативов по каждому элементу на складе и в эксплуатации.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве. В состав незавершенного производства входят следующие элементы: продукция на стадии изготовления; полуфабрикаты собственного изготовления; готовые изделия, еще не принятые отделом технического контроля.

Стоимость оборотных средств в незавершенном производстве складывается из: стоимости основных материалов, покупных изделий и полуфабрикатов собственного изготовления, вступивших в технологический процесс; стоимости электроэнергии, воды, пара; расходов на содержание и эксплуатацию оборудования; основной и дополнительной заработной платы и т.д.

Рассмотрим основные факторы, определяющие размер незавершенного производства:

1. Объем производимой продукции. Данный фактор влияет на значение норматива оборотных средств в НЗП прямо пропорционально, т.е. чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше объем незавершенного производства.

2. Состав производимой продукции может оказывать разнонаправленное воздействие на величину незавершенного производства: например, при повышении удельного веса продукции с более коротким производственным циклом объем НЗП сократится, и наоборот.

3. Себестоимость продукции влияет на размер незавершенного производства прямо пропорционально: чем ниже затраты на производство, тем меньше денежный эквивалент НЗП.

4. Длительность производственного цикла воздействует на объем НЗП также прямо пропорционально и, в свою очередь, зависит от следующих факторов:

- времени производственного процесса;

- времени воздействия на полуфабрикаты физико-химических, термических и электрохимических процессов (технологический запас);

- времени транспортировки полуфабрикатов внутри цехов, а готовой продукции на склады (транспортный запас);

- времени нахождения полуфабрикатов в запасе для гарантии непрерывности процесса производства (страховой запас).

С целью уменьшения норматива оборотных средств в незавершенном производстве необходимо сокращать длительность производственного цикла каждого изделия за счет снижения указанных видов запасов.

Средняя длительность производственного цикла в целом по предприятию рассчитывается как средневзвешенная величина длительности производственных циклов отдельных продуктов по их себестоимости.

5. Характер нарастания затрат в процессе производства как фактор, определяющий величину НЗП, воздействует на его объем в разных направлениях. В зависимости от характера нарастания различают затраты единовременные (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты) и нарастающие (остальные затраты). Нарастание затрат может происходить равномерно и неравномерно.

С целью учета характера нарастания затрат при расчете норматива оборотных средств в незавершенном производстве определяется коэффициент нарастания затрат.

При равномерном нарастании затрат данный коэффициент (К) исчисляется по формуле:

К = Фе + 0,5Фн/ Фе + Фн (7),

Где Фе - единовременные затраты, руб.;

Фн - нарастающие затраты, руб.

При неравномерном нарастании затрат коэффициент нарастания затрат рассчитывается, как:

К = С/ П (8),

Где С - средняя стоимость изделия в незавершенном производстве, руб.;

П - производственная себестоимость изделия, руб.

При этом средняя стоимость изделия в незавершенном производстве равна средневзвешенной величине затрат, приходящихся на один день производственного цикла, по количеству дней производственного цикла.

При сочетании равномерно и неравномерно нарастающих затрат средняя стоимость изделия в незавершенном производстве определяется по формуле:

С = Фе + Ф₁Т₁ + Ф₂Т₂ + … + 0,5Фр х Т/ Т (9),

где Ф₁, Ф₂, … - затраты по дням производственного цикла, руб.;

Фр - затраты, производимые равномерно в течение производственного цикла, руб.;

Т - длительность производственного цикла, дни;

Т₁, Т₂, … - время с момента осуществления разовых затрат до окончания производственного цикла, дни.

Расчет итогового норматива оборотных средств в незавершенном производстве (Н) осуществляется следующим образом:

Н =( В/ Д)*х Т х К (10),

где В - объем производимой продукции по смете затрат в рассматриваемом периоде, руб.;

Д - количество дней в рассматриваемом периоде, дни;

Т - длительность производственного цикла, дни;

К - коэффициент нарастания затрат.

Произведение средней длительности производственного цикла (Т) и коэффициента нарастания затрат (К) представляет собой норму запаса оборотных средств в незавершенном производстве (в днях). Следовательно, норматив оборотных средств в незавершенном производстве есть результат произведения нормы запаса НЗП (в днях) и величины однодневного выпуска продукции.

Нормирование оборотных средств в расходах будущих периодов. К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции, совершенствованию технологии производства, горноподготовительные и вскрышные работы. К данным расходам относятся также нетипичные затраты, такие как: подписка на периодические издания, авансовые взносы по налогам и сборам, платежи по договорам аренды и т.д.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н) рассчитывается по формуле:

Н = П + Р - С (- Б) (11),

Где П - переходящая сумма расходов будущих периодов на начало рассматриваемого периода, руб.;

Р - расходы будущих периодов, запланированные в рассматриваемом периоде, руб.;

С - расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость в предстоящем периоде, руб.;

Б - сумма банковского кредита, привлекаемого в процессе подготовки, освоения и изготовления новых видов продукции, руб.

Нормирование оборотных средств в запасах готовой продукции. Готовой продукцией считаются изделия, выпущенные из производства и принятые отделом технического контроля. Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции определяется по общей формуле расчета нормативов оборотных средств, т.е. путем умножения нормы запаса готовой продукции на складах (в днях) на величину однодневного выпуска продукции по фактической производственной себестоимости. При этом норма запаса готовой продукции на складах (в днях) равна периоду времени, затрачиваемому на ее накопление до необходимого количества, комплектование, упаковку, маркировку, доставку до станции отправления потребителю и погрузку.

Таким образом, подводя итог по второй главе работы, следует отметить, что существуют 3 основных метода нормирования оборотных средств предприятия: статистико-аналитический метод, метод коэффициентов и метод прямого счета. В данном разделе были рассмотрены их сущность, условия применения, преимущества и недостатки. Следующая глава работы будет посвящена анализу и оценке оборотных средств на ООО «Арина» и разработке направлений по совершенствованию процесса нормирования оборотного капитала исследуемой организации.

3. Пути совершенствования использования нормирования оборотных средств (на примере ООО «Арина»)

3.1 Общая характеристика организации ООО «Арина»

Общество с ограниченной ответственностью «Арина» (сокращенное наименование ООО «Арина») зарегистрировано отделом регистрации предприятий и предпринимательской деятельности Администрации города Мурманска Мурманской области. ООО «Арина» создано согласно Учредительному договору № 2 от 16 января 2002 года. Место нахождения ООО «Арина»: Мурманская область, г. Мурманск. Почтовый адрес: 183032 Мурманская область, г. Мурманск, пр. Кольский, д. 27А, офис 42.

ООО «Арина» действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», иного действующего законодательства и Устава ООО «Арина».

Целью создания ООО «Арина» является оказание строительно-монтажных, отделочных и ремонтных работ гражданам, организациям, а также осуществление иных видов деятельности, не противоречащих законодательству Российской Федерации получение на этой основе прибыли. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется действующим законодательством, ООО «Арина» может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

ООО «Арина» также вправе осуществлять следующие виды деятельности:

- все виды строительно-монтажных, отделочных и ремонтных работ;

- дизайн и ремонт помещений, зданий и сооружений;

- посреднические услуги населению и юридическим лицам;

- оптовая и розничная торговля;

- риэлтерская деятельность;

- оказание информационно-консультационных услуг физическим и юридическим лицам;

- консалтинговые услуги для граждан и юридических лиц;

- торгово-закупочная деятельность;

- информационные услуги в сфере недвижимости;

- возведение зданий малой этажности;

- оказание юридических услуг;

- все бытовые услуги населению;

- весь перечень работ и услуг в сфере ремонта автомототранспорта и спецтехники;

- весь перечень работ и услуг в сфере обеспечения автомототранспорта запасными частями и комплектующими, включая торговлю;

- организация фондов и других некоммерческих организаций;

- маркетинг на внутреннем и внешнем рынке;

- оказание сервисных услуг населению, организациям;

- брокерская, организационно-коммерческая деятельность;

- лизинговые операции;

- операции с ценными бумагами;

- электротехнические работы, проведение электротехнических и инженерных сетей;

- благотворительная деятельность: организация выступлений народных и эстрадных коллективов; организация творческих вечеров и художественных выставок;

- автотранспортные услуги, грузопассажирские перевозки, в том числе и для собственных нужд;

- выполнение вычислительных, печатных, копировально-множительных работ;

- электротехнические работы;

- проектно-изыскательские работы для строительства сооружений связи;

- оказание ремонтных услуг;

- внешнеэкономическая деятельность;

- поставка комплектующих и оборудования для объектов телекоммуникаций;

- производство продуктов питания, в том числе из полуфабрикатов;

- открытие кафе, баров и пунктов общественного питания;

- благоустройство помещений и территорий;

- все виды деревообработки;

- производство и реализация пиломатериалов;

- лесозаготовка;

- все виды работ в области лесного комплекса;

- все виды плотницких и столярных работ;

- сантехнический ремонт и установка сантехники;

- иные виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

Высшим органом управления ООО «Арина» является общее собрание участников общества.

Первоначальными задачами управления предприятия является:

- маркетинговые исследования, изучение конъюнктуры рынка, прогнозирование сбыта продукции, определение предполагаемого дохода.

подбор и расстановка кадров.

- обеспечение производственного цикла материальными ресурсами, учет и контроль рационального использования материальных ресурсов.

- выбор оптимального варианта плана, обеспечивающего максимальный доход.

- прогнозирование объема реализации и сбыта, оперативное реагирование на покупную способность заказчика.

Генеральный директор решает самостоятельно все вопросы деятельности предприятия, действует от имени организации, представляет ее интересы во всех отечественных предприятиях, фирмах и организациях. Также он распоряжается в пределах предоставленному ему права имуществом, заключает договора, в том числе по найму работников. Директор несет в пределах своих полномочий полную ответственность за деятельность фирмы, обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества предприятия.

В подчинении директора находятся:

1. главный бухгалтер

2. начальник отдела сбыта и доставки

3. начальник цеха

4. менеджер по закупкам.

5. заведующий складом

Главный бухгалтер - осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. В подчинении у главного бухгалтера находится бухгалтер-кассир. Он выполняет работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, затрат на производство, реализации продукции, расчеты с поставщиками и заказчиками). Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам учета, и подготавливает их к счетной обработке. Отражает в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств.

Далее в подчинении директора стоит начальник цеха. Он определяет техническую политику. Обеспечивает постоянное повышение уровня технической подготовки производства по изготовлению окон, его эффективности и сокращение материальных, финансовых и трудовых затрат на производство окон. Обеспечивает своевременную и качественную подготовку производства, техническую эксплуатацию, ремонт и модернизацию оборудования, достижение высокого уровня качества продукции в процессе производства. Согласовывает планы (графики) с подрядными организациями, привлекаемыми для проведения ремонтов, своевременно обеспечивает их необходимой технической документацией. Организует межремонтное обслуживание, обеспечивает рациональное использование материалов на выполнение ремонтных работ.

Начальнику цеха подчиняются бригадиры смен. Они организует работу смены, составляют режим производства, контролируют работу цеха, обеспечивают бесперебойную и технически правильную работу операторов и монтажников на требуемом уровне качества. Операторы и монтажники - персонал, непосредственно участвующий в установке окон.

Заведующий складом руководит работниками по приему, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей на складе, по их размещению с учетом наиболее рационального использования складских помещений, облегчения и ускорения поиска необходимых материалов, инвентаря и т.п. Организует проведение погрузочно-разгрузочных работ на складе с соблюдением правил охраны труда, техники безопасности. Участвует в проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей, следит за отпуском готовой продукции со склада и приемом окон на склад.

В обязанности начальника отдела сбыта входит разработка и внедрение новых проектов по организации системы сбыта, выделение сегмента рынка для сбыта продукции, контроль за деятельностью менеджеров по продажам, ведение сделок и заключение особо крупных договоров, контроль оплаты за поставленный товар. А так же организация доставки товара заказчикам, составление планов маршрутов для водителей - экспедиторов.

Начальнику отдела сбыта и доставки подчиняются менеджеры по продажам, в чьи обязанности входит поиск клиентов, заключение договоров, контроль за выполнением заказов, согласование времени и условий поставок, и водители-экспедиторы, которые обеспечивают доставку готовой продукции заказчикам.

Торговые представители подчиняются менеджерам. По запросу выезжают к клиенту с образцами и прайс-листами, демонстрируют товар.

Менеджер по закупкам подчиняется непосредственно директору. В компетенции менеджера по закупкам находится поиск новых поставщиков, заключение договоров на поставку, расширение номенклатуры, мониторинг рынка конкурирующих фирм и производителей.

Структура управления ООО «Арина» представляет организацию как совокупность взаимосвязанным элементов.

Итак, организационная структура ООО «Арина» представлено на рисунке 5.

Организационная структура ООО «Арина» линейная. Она имеет ряд достоинств:

- четкие системы взаимосвязи между руководителями и подчиненными;

- быстрота реакции в ответ на прямые указания;

- личная ответственность руководителя за конечные результаты предприятия и другие. Есть и недостатки, такие как высокие требования к руководителю, его перегрузка. Отсутствие сплоченности коллектива, и как следствие, менее эффективная работа, замедленное решение возникающих проблем.

3.2 Структура, состав и виды источников формирования оборотных средств организации ООО «Арина»

Для того чтобы иметь полное представление о состоянии оборотного капитала на предприятии необходимо провести анализ структуры, движения, а также источников формирования оборотных средств. Стоимость оборотных средств ООО «Арина» увеличивалась и составила на конец 2007 год 136045 тыс. руб. Для дальнейшего анализа, прежде всего, определим состав оборотных средств в ООО «Арина», который можно проследить в таблице 1.

Таблица 1 Состав оборотных средств на 2006-2007 гг. Тыс. руб.

Анализируя данные таблицы 1, необходимо сделать вывод о том, что абсолютное отклонение рассчитывается следующим образом: от производственных запасов 2007 года отнимаем производственные запасы 2006 года, а готовая продукция: от 2007 года отнимаем 2006 год. Если знак «+», то это положительно для предприятия, если «-», то это отрицательно влияет на производство и т.п. Общая сумма оборотных средств высчитывается таким же образом. Итак, показатель материальных оборотных средств 2007 г. высчитывается следующим образом: 37140-32774 = 4396.

Темпы роста в процентном соотношении высчитываются: производственные запасы 2007 года делим на производственные 2006 года и умножаем на 100%. Таким образом, показатель материальных оборотных средств высчитывается следующим образом: 37140ч32744Ч100% = 113,4.

За период 2006-2007 г.г. сумма оборотного капитала ООО «Арина» возросла на 14509 тыс. руб. или на 111,9%. Рост оборотных средств связан прежде всего с увеличением размеров дебиторской задолженности, темп роста которой составил 010,6%. Возросли материальные оборотные средства на 6045 тыс. руб. или 112,9%. Особенно возросли суммы по статье готовая продукция (на 111,8%), производственные запасы выросли на 4396 тыс. руб. или 113,4 %. В 2007 году в целом структура оборотных средств осталась ООО «Арина» удовлетворительной.

Таблица 2 Структура оборотных средств ООО «Арина» в 2006-2007 гг.

Исходя из данных в таблицы 2, мы материальные оборотные средства за 2006 год делим на итог за 2006 год и умножаем на 100%. Аналогично производятся расчеты за 2007 г. 52800ч136045Ч100% = 38,8% и т.д. Таким образом, обеспеченность оборотными средствами достаточна по величине в активе баланса, но и благоприятна по структуре и надежна по источникам финансирования.

Источниками формирования капитала ООО «Арина», согласно таблице 3, выступают собственные, привлеченные средства. Положительным моментом можно считать тот факт, что в структуре источников в 2007 году возрос удельный вес собственных источников, темп роста которых составил 121,1% вследствие роста прибыли предприятия отчетного года.

Таблица 3 Источники формирования оборотного капитала ООО «Арина» в 2006-2007 гг. тыс. руб.

Изменение источников формирования оборотного капитала за 2006-2007 гг. находим в тыс. руб. Например, отклонение собственных средств = собственных средств за 2007 г. - собственных средств 2006 г.

Темп роста в процентном соотношении вычисляется следующим образом: собственные средства за 2007 г.

Темп роста = _ Ч 100% (12) на собственные средства 2006 г.

52685/43505Ч 100% = 121,1%. заемные средства

Доля заемных средств = _ Ч100% (13)

сумму активов 43510/25920 Ч 100% = 167,9%

Таким образом, о собственных источниках формирования оборотного капитала можно сказать, что собственный капитал состоит из уставного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

На предприятии в 2007 году был сформирован резервный капитал в размере 2915 тыс. руб. Снизился удельный вес источников оборотных средств. В 2006 году краткосрочных кредитов в пассиве предприятия было в размере 25920 тыс. руб., в 2007 году кредитов и займов насчитывалось на сумму 43510 тыс. руб.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат формируется из строк баланса (стр. 490+стр. 590+стр. 610-стр. 190). Расчетные показатели приведены в таблице 4.

Таблица 4 Определение типа финансового состояния ООО «Арина» в 2006-2007 г.г. тыс. руб.

Показатель общей величины запасов служит базой для определения финансового состояния: 69425-52111 = + 17314. Таким образом, величина основных источников за 2007 г. составляет 56345 тыс. руб. и по сравнению с 2006 г. увеличилась на 140,8%. Обобщающим показателем эффективности использования оборотного капитала является показатель прибыли от реализации продукции к средней величине оборотного капитала. Показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «Арина» приведем в таблице. 5.

Таблица 5 Показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «Арина» в 2006-2007 г.г.

Продолжительность одного оборота равняется числу дней в отчетном периоде и умножается на коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости средств равняется чистой выручке поделенной на среднюю стоимость оборотных средств + денежные средства + ценные бумаги.

Коэффициента загрузки средств в обороте равняется среднему остатку оборотных средств поделенному на средний остаток оборотных средств за этот же период.

Высчитывается по формуле:

К з = Соб./Np (14)

1,0 = 60768/59630,

где Np - выручка от реальной, Соб. - средний остаток оборотных средств. Следовательно, на исследуемом предприятии коэффициент загрузки средств в обороте равен 1,0, а чем он меньше, тем эффективнее использование оборотных средств. Исходя из анализа данных в таблице 5, можно сделать следующие выводы.

Продолжительность одного оборота оборотных средств за 2006-2007 гг. увеличилась на 32,2 дня и составила 130,3 дня. Это привело к уменьшению коэффициента оборачиваемости средств на -0,9 оборота и к уменьшению коэффициента загрузки средств в обороте на 0,2 пункта.

Эти показатели характеризуют величину прибыли, получаемой на каждый рубль оборотного капитала, и отражают финансовую эффективность работы предприятия, так как именно оборотный капитала обеспечивает оборот всех ресурсов предприятия. В целом, можно сказать, что эффективность использования оборотных средств значительно снизилась.

Следующим этапом будут проанализированы отдельные составляющие оборотного капитала, такие как дебиторская задолженность, производственные запасы и финансовые активы, то есть, определим, какие из данных активов предприятия оказали наибольшее влияние на снижение оборачиваемости оборотного капитала, а также проведем оценку денежных средств с помощью расчета коэффициента оборачиваемости.

3.2 Анализ дебиторской, кредиторской задолженности ООО «Арина» и оценка нормирования денежных средств с помощью расчета коэффициента оборачиваемости

Таблица 6 Анализ краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Арина» в 2006-2007 гг.

По данным таблицы 6 можно отметить, что общая сумма дебиторской задолженности на анализируемом предприятии увеличилась за два года на 731 тыс. руб.

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности приведены в таблице 7.

Таблица 7 Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Арина» в 2006-2007 гг.

Период погашения дебиторской задолженности равен средней дебиторской задолженности поделенной на выручку от реализации и умноженной на число дней в анализируемом периоде.

136,9 = 22692,5/5963 Ч 360.

Период погашения дебиторской задолженности находится делением 360 дней на оборачиваемость дебиторской задолженности.

360/ 2,63 = 136,9.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности равен выручке поделенной на среднюю дебиторскую задолженность.

2,63 = 59630/22692,5.

Таким образом, проведя оценку оборачиваемости дебиторской задолженности, т.е. определив период ее погашения, необходимо отметить, что в 2007 году предприятие погасило дебиторскую задолженность быстрее, чем в 2006 году.

Проведем анализ кредиторской задолженности на основе данных, отраженных в таблице 8. Обращает на себя внимание то, что просроченной кредиторской задолженности на предприятии нет, то есть предприятие пытается в срок выполнить свои обязательства.

Таблица 8 Анализ состава и движения кредиторской задолженности ООО «Арина» в 2006-2007 г.г.

В следующей таблице 9 мы рассчитали показатели оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 9 Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Арина» в 2006-2007 гг. тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вычисляется путем деления выручки на среднюю величину кредиторской задолженности. Высчитывается по формуле:

К об. = Np/ Сv (15),

где Np - выручка от продажи без НДС, Сv - среднюю величину кредиторской задолженности. 5,9 = 15322,1/26055,5.

По проведенному анализу кредиторской задолженности можно сделать вывод, что период оборота кредиторской задолженности в 2006 году имел наибольшее значение (61 день), к 2007 году он принял значение 98,6 дня.

Итак, предприятию необходимо стабилизировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности, так как их состояние, размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий.

Величина запасов предприятия в 2007 году составляла 83,3%. В 2007 году снизился удельный вес готовой продукции в структуре материальных оборотных активов с 17,5% до 15,6%. Общие показатели оборачиваемости материальных оборотных средств представлены в таблице 10.

Таблица 10Общие показатели оборачиваемости материальных оборотных средств ООО «Арина» в 2006-2007 гг. тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости запасов высчитывается по формуле:

К об. = выручка от реализации/ на средние товарно-материальные запасы Ч 100% (16)

2,6 = 59630/23377,5.

Продолжительность одного оборота высчитывается по формуле:

Д = Т/ К об , (17)

где Т - число дней в анализируемом периоде, а К об. - коэффициент оборачиваемости.

138,5 = 360/2,6.

Итак, на основе приведенных данных следует отметить, что увеличение доли запасов в структуре оборотных активов ООО «Арина» в 2006-2007 г.г. не привело к увеличению периода оборота товарно-материальных ценностей.

К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах. Охарактеризуем состав денежных средств предприятия по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия.

В течение 2006-2007 г.г. абсолютный показатель размера денежных средств ООО «Арина» имел определенные изменения, причем своего наибольшего значения размера денежных средств предприятие имело в 2007 году (24673 тыс. руб.).

Соотношения групп по активу и пассиву на 2006-2007 г.г. на предприятии соответственно имеют следующий вид: обязательства не будут покрыты наиболее ликвидными активами. Текущая ликвидность отражает также следующие соотношение итогов второй группы по активу и пассиву. А2 < П2 - на 2007 год показывает тенденцию к уменьшению текущей ликвидности в сроках от 3 до 6 месяцев. Соотношение А4 < П4 в течение 2007 года объясняет, что у предприятия есть собственные оборотные средства.

Исходя из данных баланса анализируемого предприятия, коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют следующие значения.

1. Абсолютный показатель ликвидности определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Его значение признается достаточным, если он выше 0.25. Если предприятие в текущий момент может хотя бы на 25% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной. Но на ООО «Арина» коэффициент абсолютной ликвидности на 2007 год составил 0,49, при его значении на 2006 год - 0,79. Это значит, что 49% (из необходимых 25%) сможет погасить 84% кредиторской задолженности.

2. Общий текущий коэффициент покрытия L4 за отчетный период снизился на 0,28 пункта и составил в 2007 году 1,36 (при норме >2).

Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий обеспеченность предприятия оборотными средствами, приближен к нормативному значению, но все еще недостаточно (1,64 при норме >2). Но в 2007 году его значение снизилось до 1,36. О том, что собственных оборотных средств на предприятии достаточно говорит коэффициент обеспеченности

3. Коэффициент восстановления платежеспособности, характеризует возможность предприятия восстановить свою платежеспособность через 6 месяцев. Если он принимает значение больше 1, предприятию нельзя будет существенно улучшить свою платежеспособность, но эта возможность остается в ближайшей перспективе, например, в течение года. Для того, чтобы денежные средства быстрее поступали в кассу предприятия или на расчетный счет, необходимо создать стимулы клиентам быстрее платить по счетам путем предоставления специальных скидок.

В ООО «Арина» действует «Положение о накопительных скидках и системе премирования, используемых при работе с потребителями готовой продукции». Применение накопительных скидок и системы премирования потребителей готовой продукции направлены, в первую очередь, на увеличение товарооборота и, как следствие, прибыли предприятия. Система премирования постоянных клиентов позволит расширить круг потребителей не только в Мурманской области, но и в других регионах России.

Итак, нормирование играет важную роль в финансовом менеджменте любого хозяйствующего субъекта, т.к. способствует бесперебойному осуществлению процессов производства и реализации и, следовательно, повышению эффективности его деятельности.

Действующая в настоящее время на ООО «Арина» система нормирования оборотных средств начала функционировать с 1 мая 2004 года.

Причиной ее возникновения стала возникшая в начале 2004 года необходимость строгого контроля за потреблением оборотных средств в связи с тяжелым финансовым положением предприятия. Директивно по каждому подразделению предприятия были установлены сниженные, по сравнению с ранее действовавшими, нормативы оборотных средств.

Однако подобное сокращение запасов оборотных средств на фоне замедления их оборачиваемости привело к катастрофической нехватке текущих активов и имело ряд последствий, еще более усугубивших финансовое состояние предприятия, а именно:

1. Снижение платежеспособности вследствие значительной разницы между суммой текущих обязательств ООО «Арина» и величиной его текущих активов из-за огромного дефицита чистого оборотного капитала.

2. Падение деловой активности в результате удлинения производственно-финансового цикла предприятия из-за необходимости срочного приобретения дополнительного количества оборотных средств, необходимых для удовлетворения потребностей производства, в условиях отсутствия страхового запаса.

3. Снижение финансовой устойчивости по причине значительного уменьшения величины собственных средств ООО «Арина», о чем свидетельствует ухудшение значений показателей маневренности оборотных средств и обеспеченности собственными оборотными средствами и т.д.

3.4 Методические рекомендации по нормированию оборотных средств в заготовках для ООО «Арина»

Нормирование оборотных средств в заготовках для ООО «Арина» осуществляется путем разработки экономически обоснованных норм и нормативов, обеспечивающих условия для бесперебойного ведения заготовок, организации процесса подработки, подсортировки и переработки заготовленной продукции, а также реализации ее потребителям.

С учетом конкретных условий заготовительной деятельности определена следующая номенклатура нормируемых оборотных средств продукты и сырье (товары заготовок); тара и тароматериалы; вспомогательные материалы; топливо; прочие акцизы; денежные средства.

Нормирование оборотных средств осуществляется в ООО «Арина» на основе планов хозяйственно-финансовой деятельности.

Как определялось выше, нормативы оборотных средств по всем статьям, за исключением прочих активов, рассчитываются умножением норм, действующих в течение ряда лет, на соответствующие обороты. По прочим активам нормативы оборотных средств: устанавливаются непосредственно в денежном выражении.

Нормирование оборотных средств в ООО «Арина» сопровождается разработкой и осуществлением организационных мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет совершенствования организации заготовок; сокращения периода подработки закупаемых продуктов для изготовления и сырья; улучшения opганизации материально-технического снабжения; снижения норм расхода материальных ценностей; механизации складских операций; ускорения отгрузки закупленной продукции; применения прогрессивных форм, расчетов и ускорения документов оборота.

При нормировании оборотных средств в разрезе отдельных элементов необходимо исходить из особенностей кругооборота конкретных товарно-материальных ценностей и их доли в совокупном нормативе, поэтому по основным элементам и их главным составным частям, занимающим наибольший удельный вес в совокупном нормативе оборотных средств, применяется методика прямого либо комбинированного счета, что обеспечивает максимальную точность расчетов при минимальной трудоемкости. Другие статьи оборотных средств, занимающие небольшой удельный вес, нормируются по методике упрощенного счета, отличающейся простотой и достаточной в данном случае экономической обоснованностью. При этом метод расчета применяется с учетом характера кругооборота нормируемых средств. Так, по элементам, запасы которых в течение года подвержены резким колебаниям (топливо, иногда товары заготовок), расчет нормы и норматива ведется на базе их среднего минимального остатка за три последних года. В то же время по статьям, величина которых в течение года отличается стабильностью (например, вспомогательные материалы), норму и норматив рекомендуется исчислять на основе среднегодового остатка за отчетный период.

К товарам заготовок относятся продукты и сырье, закупаемые как для реализации на месте, так и для производственного потребления (идущие на переработку). При нормировании оборотных средств в товарах заготовок следует исходить из их деления на две группы. К первой из них относятся закупаемые в течение всего года, ко второй - закупаемые и реализуемые лишь в определенный сезон. Вследствие длительного перерыва в заготовках и реализаций товаров заготовок, отнесенных ко второй группе, запасы их в течение нескольких месяцев в году отсутствуют. На такие товары норматив не устанавливается, а вся потребность в оборотных средствах, вкладываемых в их запасы, должна покрываться за счет краткосрочных кредитов.

Поэтому норма оборотных средств рассчитывается лишь по первой группе товаров заготовок, причем методом прямого счета либо упрощенным.

Методика прямого счета применяется заготовительными организациями, в обороте которых преобладают посезонные товары заготовок, к этой организации относится и ООО «Арина». При этом норма оборотных средств рассчитывается по основным видам несезонных продуктов и сырья, занимающим в обороте этой группы не менее 70%. Она слагается из времени: нахождения товаров заготовок в предприятиях по их закупке; подготовки товаров заготовок к реализации; пребывания их в текущем складском запасе. Расчет нормы ведется по каждой ее слагаемой части. Время нахождения товаров заготовок на ООО «Арина» по их закупке исчисляется только теми заготовительными организациями, которые ведут закупки через собственную сеть. Если организация отдельные виды продуктов и сырья получает от других организаций и одновременно закупает их через сеть собственных заготовительных пунктов, то время пребывания товаров заготовок определяется в виде средневзвешенной величины.

В приводимом расчете учтено, что по основным из взятых для определения нормы видам сырья закупки ведутся в течение дня, затем заготовленная продукция сдается на склад. Продолжительность времени пребывания в предприятиях по их закупке составит в таком случае не более одного дня.

Подготовка продуктов и сырья к реализации включает время, необходимое на биркование, упаковку и другие операции по доведению их до требований, соответствующих установленным стандартам.

Время подготовок к реализации (отгрузке) рассчитывается на среднюю партию отгрузки и зависит, прежде всего, от вида закупаемого сырья, разумеется с учетом конкретных условий работы организации. Например, лом черных и цветных металлов обычно не требует времени на подготовку к реализации, а такие продукты, как мясо и молоко - не более одного дня.

Время пребывания заготовленной продукции в текущем складском запасе исчисляется, исходя из длительности интервалов между смежными их отгрузками.

Средний интервал отгрузки крупного сырья на ООО «Арина» составляет 23,9 дня. После определения составных частей индивидуальных норм по каждому виду товаров заготовок первой группы исчисляют норму оборотных средств по всей их совокупности. Норма оборотных средств, рассчитанная по основным видам товаров заготовок первой группы, распространяется на все их виды, не включенные в прямой подсчет. Затем эта норма рассчитывается по средневзвешенной на весь заготовительный оборот, включая оборот по второй группе продуктов и сырья.

Полученная таким путем норма (7,5 дня) принимается для данной организации в качестве длительно действующей и используется для ежегодного расчета норматива по товарам заготовок.

Упрощенный порядок pacчета нормы оборотных средств по товарам заготовок для ООО «Арина» приведен в таблице 11.

Из данных таблицы 11 видно, что средний минимальный остаток товаров заготовок составляет 291.2 тыс. руб. Отсюда норма оборотных средств по товарам заготовок будет равна 4,7 дня.

К таре и тароматериалам относят предметы для упаковки закупаемых продуктов и сырья, а также продукцию их переработки.

При нормировании оборотных средств в запасах тары и тароматериалов следует исходить из деления их на две группы. К первой из них относятся тара и тароматериалы для упаковки сырья, закупаемых и реализуемых в течение всего года, ко второй - тара и тароматериалы для упаковки сырья, закупаемых и реализуемых лишь в период определенного сезона.

Поскольку тара и тароматериалы второй группы предназначены для упаковки товаров продукции заготовок и переработки, запасы которых в связи с длительными перерывами в их заготовке и переработке в течение нескольких месяцев отсутствуют, норматив собственных оборотных средств на них не устанавливается. Вся потребность организации в собственных оборотных средствах, закладываемых в тару и тароматериалы второй группы, должна формироваться за счет краткосрочных кредитов.