2. Рост себестоимости за 2006-2008 гг. является негативным фактором в развитии предприятия. Рост составит в сумме 404424 тыс.руб. или 14,344, в 2007 году по отношению к 2006 г. - 428809 тыс.руб. или 15,148.

3. Увеличение валовой прибыли в 2008 году составляет в сумме 418 тыс.руб., по отношению к 2006 году в сумме 14461 тыс.руб., что является положительным явлением на предприятии (где в целом прирост составит за 2006-2008 гг. - 14043 тыс.руб. или 34,596, а в 2007 году по отношению к 2006 году - 4559 тыс. руб. или 11,907).

4. Прибыль от продаж в 2008 году растет по сравнению с 2006 годом и составляет в сумме 14461 тыс.руб. или 34,596. Прирост прибыли от продаж в 2007 году по сравнению с 2006 годом составит в сумме 4559 тыс.руб. или 11,907, что является положительным для деятельности предприятия.

5. Рост прибыли (убытка) до налогообложения в 2008 году по отношению к 2006 году составляет в сумме 11623 тыс.руб. против 418 тыс.руб. (на 11205 тыс.руб. или 27,806), что является также положительным фактором в развитии предприятия (в 2007 году - прибыль до налогообложения по сравнению с 2006 годом увеличилась, что в сумме составляет 5331 тыс.руб. или 13,754).

6. Налог на прибыль увеличивается с 100 тыс.руб. в 2006 году до 2790 тыс.руб. в 2008 году или на 27,900.

7. Прибыль от обычной деятельности в 2006 году представлена в сумме 318 тыс.руб., в 2007 году увеличится и составит в сумме 4369 тыс.руб., в 2008 году составит 8833 тыс.руб. В целом прирост прибыли от обычной деятельности за 2006-2008 гг. в сумме составит 8515 тыс.руб. или 27,777.

8. Чистая прибыль в 2008 году по отношению к 2006 году увеличится на 8515 тыс.руб. или 27,777, в 2007 году по отношению к 2006 году сумма чистой прибыли увеличится на 4051 тыс.руб. или 13,739.

Справочно:

9. Реинвестиции возрастают и:

- в 2006 году составят в сумме - 137 тыс.руб.

- в 2007 году составят в сумме - 2141 тыс.руб.

- в 2008 году составят в сумме - 4328 тыс.руб.

Их прирост в 2008 году по сравнению с 2006 годом составит в сумме 4191 тыс.руб., в 2007 году по отношению к 2006 году 2006 тыс.руб.

10. Годовая амортизация увеличивается и:

- в 2006 году составит в сумме - 46 тыс.руб.

- в 2007 году составит в сумме - 2086 тыс.руб.

- в 2008 году составит в сумме - 1771 тыс.руб.

Прирост в 2008 году составит по сравнению с 2006 годом составляет в сумме 1725 тыс.руб., в 2007 году по отношению к 2006 году 2040 тыс.руб.

11. При рассмотрении основных показателей из отчета о прибылях и убытках можно выделить также потенциал самофинансирования предприятия, который

- в 2006 году составит в сумме - 364 тыс.руб.

- в 2007 году составит в сумме - 6455 тыс.руб.

- в 2008 году составит в сумме - 10604 тыс.руб.

Прирост потенциала самофинансирования тоже увеличивается в 2008 году по сравнению с 2006 г. на 10240 тыс.руб., в 2007 году по отношению к 2006 году на 6091 тыс.руб.

2.3 Оценка и анализ угрозы неплатежеспособности предприятия по методике МФСФО

Ликвидность - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Проведем анализ группировки активов и группировки пассивов таблицы 2.8, 2.9 ( приложение 6).

По первой группе активов и пассивов в периоде (2008 г.) платежный недостаток составил 212677 тыс. руб., при этом процент недостатка в рассматриваемом периоде: -84,4%.

По второй группе активов и пассивов наблюдается платежный излишек в сумме 64035 тыс.руб. или 25,4%. В целом по этим двум группам активов и пассивов при сравнении выявлен платежный недостаток в сумме 148648 тыс.руб. или 59,0%. По третьей группе активов и пассивов также сформировался платежный излишек в период (2008 г.) в сумме 149503 тыс.руб. или 59,3%.

По четвертой группе активов и пассивов наблюдается платежный недостаток в периоде (2008 г.) в сумме 861 тыс.руб. или 0,3%. Предприятию необходимо поставить перед собой задачу ликвидации платежных недостатков в структуре активов и пассивов. По результатам данных таблиц 2.8, 2.9 приложение 6 можно сделать вывод, что баланс предприятия нельзя считать абсолютно ликвидным, т.к. не соблюдается следующее соотношение.

Правильно: А1 П1 , в нашем случае А1 П1

Другие соотношения: А2 П2, А3 П3, А4 П4 соблюдаются в (2008 г.) периоде.

Таблица 2.10

Локальная и комплексная оценка ликвидности активов

Наименование	2008 год	Комментарий
1	2	3	4
Локальная ликвидность группы активов			Локальный показатель ликвидности
			Локальный показатель ликвидности
			Локальный показатель ликвидности
Ликвидность предприятия		0,78	Совокупный анализ ликвидности активов
		0,40	Общий показатель ликвидности баланса
Критериальные условия ликвидности баланса
Локальные критерии ликвидности активов	Комплексная оценка ликвидности баланса
А1 П1	А2 П2	А3 П3	(А1 + А2) (П1 + П2)
			А1,2,3 П1,2,3

Платежный излишек (+), недостаток (-) определяется как разница между активом и пассивом соответствующей классификационной группы (числитель - млн. руб.; знаменатель - проценты).

(А1 - П1)	(А2 - П2)	(А1 + А2) - (П1 + П2)
млн. руб. -212677 -84,4%	млн. руб. 64035 25,4%	млн. руб. -148648 -59,0%

Локальная и комплексная оценка ликвидности активов.

Для локальной ликвидности предприятия используются коэффициенты: К1, К2, К3.

К1 показывает в какой мере краткосрочные обязательства могут быть погашены за счет собственных денежных средств. На предприятии самый низкий показатель ликвидности у первой группы активов. В (2008 г.) периоде он составляет 0,03 тыс.руб.

К2 показывает способность предприятия покрывать краткосрочные обязательства при условии погашения дебиторской задолженности больше 100% в случае реализации дебиторской задолженности. На анализируемом предприятии показатель ликвидности второй группы активов в (2008 г.) периоде составляет 4,9 тыс.руб.

К3 характеризует платежеспособность предприятия на перспективу или как предприятие сможет рассчитаться по своим обязательствам. Наибольший показатель ликвидности соответствует третьей группе активов: 54,0 тыс.руб. в (2008 г.) периоде. Комплексная оценка ликвидности активов характеризует ликвидность предприятия такими показателями как совокупность показателей ликвидности предприятия (Ксов) и общий показатель ликвидности баланса (Кобщ), которые рассчитываются с учетом инфляционных процессов.

Ксов - характеризует ликвидность предприятия с учетом фактора реальности поступления денежных средств. Совокупный показатель ликвидности в периоде (2008 г.) составил 0,78 тыс.руб.

Кобщ - содержит ранговые коэффициенты, учитывающие вклад и значимость отдельных статей актива и пассива. С учетом реальности поступления денежных средств, предприятие рассчитывается по своим скорректированным обязательствам. На предприятии общий показатель ликвидности - очень низкий, т.к. он должен быть больше 1, у нас в период 2008 г. - составил 0,40 тыс.руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что баланс анализируемого предприятия признан не ликвидным.

Оценка и диагностика финансовой устойчивости ООО «Строймаш»

Структурные характеристики имущественного потенциала (активов) предприятия в таблице 2.11 приложение 7.

Доля основных средств в имуществе предприятия - показывает долю основных средств в составе активов имущества, обеспечивающую основную деятельность организации. Для нашего предприятия этот показатель в фактическом (2006 г.) периоде составил 0,5%, фактическом (2007 г.) периоде увеличился на 2,7% (3,5 - 0,8), в (2008 г.) периоде увеличился на 2,9% (3,7 - 0,8) по сравнению с фактическим (2006 г.) периодом. Доля оборотных средств в активе предприятия также показывает долю оборотных средств в составе активов имущества, обеспечивающую основную деятельность организации. Так, в фактическом (2006 г.) периоде составила 99,4%, в фактическом (2007 г.) периоде снизилась на 2,9% (96,5 - 99,4) и в (2008 г.) периоде на 4,7% (94,7 - 99,4) по сравнению с фактическим (2006 г.) периодом. Доля долгосрочных инвестиций в активах предприятия (незавершенное строительство) показывает долю долгосрочных инвестиций в составе активов имущества, обеспечивающую основную деятельность организации. В фактическом (2006 г.) периоде составила 0,1%. В фактическом (2007 г.) периоде данный показатель снизился до 0,009%, а в (2008 г.) периоде возрос до 1,5% по сравнению с фактическим (2006 г.) периодом. Уровень капитала, отвлеченного из оборота предприятия - в фактическом (2006 г.) периоде был на уровне 0%. В фактическом (2007 г.) периоде увеличился до 0,003% и в (2008 г.) периоде возрос по сравнению с фактическим(2006г.) периодом до 0,004%.

Рассмотрим характеристику рыночной устойчивости предприятия по данным таблицы 2.12.

Коэффициент финансовой зависимости («финансовый рычаг предприятия») - характеризует в какой степени предприятие зависит от внешних источников финансирования, т.е. сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. собственного капитала. Показывает также меру способности предприятия, ликвидировать свои активы, полностью погасить кредиторскую задолженность. Его оптимальное значение ? 2,0. Наши показатели во всех трех периодах больше норматива: 47,019, 50,845 и 17,738. Это отрицательно влияет и на рентабельность собственного капитала и на платёжеспособность предприятия, так как предприятие в процессе хозяйственной деятельности полностью зависит от кредитных ресурсов.

Коэффициент финансовой напряженности - учитывает оптимальное значение ? 1,0 и по результатам расчета показатели финансовой напряженности в период (2006 г.), (2007 г.) и (2008 г.) больше норматива 46,019, 49,845 и 16,738, что также отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

Коэффициент финансовой нагрузки на рубль собственного капитала («плечо финансового рычага») - характеризует долю заемного капитала в собственных средствах предприятия. Не имеет норматива в данной таблице. Поэтому наши показатели имеют значение в период (2006 г.) - 0 и возрастают в период (2007 г.) до 3,535, в период (2008 г.) до 1,366 по сравнению с 2006 годом.

Коэффициент соотношения «длинных» и «коротких» заимствований - также не имеет норматива в данной таблице. Это помогает сделать вывод о том, что в (2006 г.) периоде этот показатель составил 0, но возрос в (2007 г.) периоде до 0,279 и в (2008 г.) до 0,170 по сравнению с (2006 г.).

Таблица 2.12

Оценка рыночной устойчивости предприятия

Наименование	Алгоритм расчета	Абсолютное значение финансовых коэффициентов	Нормальное значение
	числитель	знаменатель
	2006 факт	2007 факт	2008 факт	2006 факт	2007 факт	2008 факт	2006 факт	2007 факт	2008 факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Коэффициент финансовой зависимости («финансовый рычаг предприятия»	Финансовые ресурсы П700	Собственный капитал П490	47,019	50,845	17,738	К?2,0
	47677	273700	252129	1014	5383	14214
Коэффициент финансовой напряженности	Привлеченные финансовые источники (П590+П690)	Капитал и резервы П490	46,019	49,845	16,738	К?1,0
	46663	268317	237915	1014	5383	14214
Коэффициент финансовой нагрузки на рубль собственного капитала («плечо финансового рычага»)	Банковские кредиты и займы (П590 + П610)	Собственный капитал П490	-	3,535	1,366
	-	19028	19420	1014	5383	14214
Коэффициент соотношения «длинных» и «коротких» заимствований	Займы и кредиты (долгосрочные) П590	Кредиты и займы (краткосрочные) П610	-	0,279	0,170
	-	4156	2820	0	14872	16600

Оценка платежеспособности предприятия

Платежеспособность - наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:

а) наличие в достаточном объеме средств на расчетом счете;

б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Оценим платежеспособность предприятия по таблице 2.13.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Рекомендуемое ограничение данного показателя от 0,25 до 0,5. Также данный коэффициент характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.

У нашего предприятия этот финансовый коэффициент в период (2006 г.) составил 0,004, в период (2007 г.) - 0,011, в период (2008 г.) - 0,025.

Таким образом, все наши показатели во всех трех периодах меньше норматива, что говорит о тяжелом положении на предприятии.

Коэффициент быстрой ликвидности исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, исключая из них наименее ликвидную их часть материально-производственные запасы. Считается, что этот коэффициент должен быть не меньше 1 и характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на перспективу 15-30 дней. У нашего предприятия этот коэффициент платежеспособности ниже норматива и равен 0,964 (факт 2006 г.); 0,555 (факт 2007 г.), 0,368 (факт 2008 г.). В обобщенном виде эти значения говорят о негативной ситуации, сложившейся на предприятии.

Таблица 2.13

Оценка платежеспособности предприятия

Наименование	Алгоритм расчета	Коэффициенты платежеспособности предприятия	Нормальное значение
	числитель, тыс.руб.	знаменатель, тыс.руб.
	2006 факт	2007 факт	2008 факт	2006 факт	2007 факт	2008 факт	2006 факт	2007 факт	2008 факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Коэффициент абсолют-ной ликвидности; денежное покрытие; («быстрый показатель»)	Наличные средства и денежные эквиваленты (А250+А260)	Краткосрочные обязательства предприятия (П610+П620)	0,004	0,011	0,025	0,25
	185	2930	5818	46663	264161	235095
Коэффициент быстрой ликвидности; финансо-вое покрытие	Оборотные средства в денежной форме (А240+…+А260)	Краткосрочный долговой капитал (П610+П620)	0,964	0,555	0,368	1,0
	44988	146485	86453	46663	264161	235095
Коэффициент текущей ликвидности; общее покрытие; («текущий показатель»)	Текущие оборотные активы А290	Краткосрочные пассивы предприятия (П610+П620)	1,016	1,000	1,016	2,0
	47407	264140	238776	46663	264161	235095
Коэффициент «критической» ; («лакмусовая бумажка»)	Оборотные средства без производственных запасов (А290-А211)	Краткосрочные долговые обязательства (П610+П620)	1,014	1,000	1,010
	47316	264140	237401	46663	264161	235095

Коэффициент текущей ликвидности - является обобщающим и поэтому принят в качестве официального критерия неплатежеспособности предприятия.

Коэффициент показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации продукции, но и продажи, в случае необходимости, отдельных оборотных средств.

Нормативное ограничение коэффициента равно 2,0. В нашем случае этот финансовый коэффициент составил во всех 3-х периодах: 1,016; 1,000; 1,016 соответственно. Происходит несоответствие данного показателя норме.

Коэффициент «критической» позволяет определить способность предприятия выполнить краткосрочные обязательства за счет мобилизации задолженностей, не полагаясь на реализацию накопленных запасов. Значительно, чтобы этот коэффициент был больше 1,0 (т.е. наличность на счетах и денежные средства в расчетах должны покрывать краткосрочные обязательства). Допущено снижение до 0,7.

На нашем предприятии во всех трех периодах наш показатель снижается с 1,014 до 1,010, но больше 1,0.

В целом предприятие находится на грани банкротства, т.к. является неплатежеспособным по многим показателям платежеспособности.

Использование предприятием целенаправленно разработанных мер по устранению недостатков в работе может повысить в перспективе его платежеспособность.

2.4 Прогнозирование вероятности банкротства ОАО «Строймаш» по различным методикам

Таблица 2.14

Вероятность банкротства предприятия по формуле Альтмана (2008)

Z = 1,2 К1 +1,4 К2 + 3,3 К3 + 0,6 К4 + К5
К1		1,2 К1
К2		1,4 К2
К3		3,3 К3
К4		0,6 К4
К5		К5
Z - счет	расчеты: 1,2*0,016 + 1,4*0,021 + 3,3*0,009 + 0,6*0,0002 + 0,644 = 0,7224 критерий: 0,7224 < 1,81

Формула Э. Альтмана построена по данным успешно действовавших, но обанкротившихся промышленных предприятий США:

Z = 1,2 К1 +1,4 К2 + 3,3 К3 + 0,6 К4 + К5 , (2.1)

где К1 - доля чистого оборотного капитала в активах;

К2 - отношение накопленной прибыли к активам;

К3 - экономическая рентабельность активов;

К4 - отношение стоимости эмитированных акций к заемным средствам предприятия;

К5 - оборачиваемость активов (деловая активность).

Для вероятности наступления банкротства в течение двух лет используется алгоритм:

Z < 1,81	1,81 < Z < 2,675	Z = 2,675	2,675 < Z <2,99	Z > 2,99
Вероятность банкротства очень велика	Вероятность банкротства средняя	Вероятность банкротства равна 0,5	Вероятность банкротства невелика	Вероятность банкротства незначительна

Вывод: Вероятность банкротства предприятия в течение ближайших двух лет очень велика.

Таблица 2.15

Вероятность банкротства предприятия по формуле Таффлера (2008)

Z = 0,53 К1 + 0,13 К2 + 0,18 К3 + 0,16 К4
К1		0,53К1
К2		0,13К2
К3		0,18К3
К4		0,16К4
Z - счет	расчеты: 0,53*1,849 + 0,13*1,004 + 0,18*0,932 + 0,16*1,782 = 1,564 критерий: 1,564 0,3
Диагностируются хорошие долгосрочные финансовые перспективы

Формула Таффлера для западных компаний:

Z = 0,53 К1 + 0,13 К2 + 0,18 К3 + 0,16 К4 , (2.2)

где К1 - операционная прибыль / краткосрочные обязательства;

К2 - оборотные активы / сумма обязательств;

К3 - краткосрочные обязательства / сумма активов;

К4 - выручка от реализации / сумма активов.

При принятии решений в качестве критерия выступает:

Z 0,3 - диагностируются хорошие долгосрочные финансовые перспективы;

Z 0,2 -диагностируется высокая вероятность банкротства;

0,2 Z 0,3 - «серая зона», требующая дополнительных исследований.

Вывод по 2 главе:

В итоге проведенной и диагностики финансового состояния предприятия ОАО «Строймаш» по его финансовой отчетности можно сделать выводы, которые содержат в себе позитивные и негативные стороны в хозяйственной деятельности предприятия.

Позитивные тенденции.

При рассмотрении балансовых показателей (ф. №1 «Бухгалтерский баланс) можно сделать вывод, что:

1. Валюта баланса.

Прирост валюты баланса за 2006-2008 гг. составляет в сумме 204452 тыс.руб., в том числе в 2007 году по сравнению с 2006 г. - 226023 тыс.руб.

Таким образом, предприятие развивает свои реальные активы из года в год.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» можно выделить рост таких показателей:

2.Выручка. Выручка от продажи товаров в 2008 г. планируется в сумме 449193 тыс. руб. Прирост выручки в 2008 году по отношению к 2006 году составит 418467 тыс.руб. или 14,619.

3.Увеличение валовой прибыли в 2008 году составляет в сумме 418 тыс.руб., по отношению к 2006 году в сумме 14461 тыс.руб., что является положительным явлением на предприятии (где в целом прирост составит за 2006-2008 гг. - 14043 тыс.руб. или 34,596, а в 2007 году по отношению к 2006 году - 4559 тыс. руб. или 11,907).

4.Прибыль от продаж в 2008 году растет по сравнению с 2006 годом и составляет в сумме 14461 тыс.руб. или 34,596. Прирост прибыли от продаж в 2007 году по сравнению с 2006 годом составит в сумме 4559 тыс.руб. или 11,907, что является положительным для деятельности предприятия.

5.Прибыль от обычной деятельности в 2006 году представлена в сумме 318 тыс.руб., в 2007 году увеличится и составит в сумме 4369 тыс.руб., в 2008 году составит 8833 тыс.руб. В целом прирост прибыли от обычной деятельности за 2006-2008 гг. в сумме составит 8515 тыс.руб. или 27,777.

6.Рентабельность оборота (продаж) показывает прибыль на 1 денежную единицу выручки от продажи товаров. На нашем предприятии 1 руб. в фактическом (2006 г.) периоде приносит 0,014 коп. или 1,4% и увеличивается в (2008 г.) периоде по сравнению с (2006 г.) до 0,032 коп. или 3,2%.

7.Норма прибыли (коммерческая маржа) - отражает способность предприятия генерировать чистую прибыль в процесс реализации товаров, обеспечивающих формирование выручки от продажи, продукции, работ, услуг. По предприятию отражены показатели на 1 руб. выручки: в фактическом (2006 г.) периоде 0,010 коп. или 1,0% и увеличивается в (2008 г.) по сравнению с (2006 г.) до 0,020 коп. или 2,0%.

8.Уровень самоокупаемости предприятия во всех 2-х периодах (2006 г. и 2008 г.) больше 1 и составляет 1,014 и 1,033 соответственно, т.е. полностью покрывается (самоокупается) предприятие в процессе своей хозяйственной деятельности.

9.Экономическая рентабельность - способность предприятия посредством привлечения и использования капитала (активов) генерировать валовую прибыль в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности. В период (2006 г.) наш показатель составил 0,9% и имеет тенденцию роста в период (2008 г.) до 5,7% - это является положительным фактором, т.к. это приносит больше прибыли.

10.Финансовая рентабельность - способность предприятия посредством привлечения и использования собственного (акционерного) капитала генерировать чистую прибыль в процесс осуществления финансово-хозяйственной деятельности. На предприятии рассчитанный показатель характеризует, что в течение (2006 г.) единица капитала генерирует 31,4% прибыли и увеличивается в период (2008 г.) до 62,1%.

Негативные тенденции.

1. Коэффициент автономии - определяет долю активов организации, которые обеспечиваются собственными источниками формирования, т.е. финансируются за счет собственного капитала. В фактическом (2006 г.) периоде этот показатель составил 0,021, в фактическом (2007 г.) периоде - 0,020 и в (2008 г.) периоде - 0,056. По нашим расчетам этот показатель не соответствует установленному нормативному значению ? 0,5.

2.Коэффициент финансовой зависимости («финансовый рычаг предприятия») - характеризует в какой степени предприятие зависит от внешних источников финансирования, т.е. сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. собственного капитала. Показывает также меру способности предприятия, ликвидировать свои активы, полностью погасить кредиторскую задолженность. Его оптимальное значение ? 2,0. Наши показатели во всех трех периодах больше норматива: 47,019, 50,845 и 17,738. Это отрицательно влияет и на рентабельность собственного капитала и на платёжеспособность предприятия, так как предприятие в процессе хозяйственной деятельности полностью зависит от кредитных ресурсов.

3.Коэффициент финансовой напряженности - учитывает оптимальное значение ? 1,0 и по результатам расчета показатели финансовой напряженности

в период факта (2006 г.), (2007 г.) и факта (2008 г.) больше норматива 46,019, 49,845 и 16,738, что также отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

4. Коэффициент устойчивости структуры оборотных активов предприятия - показывает долю собственных оборотных средств в общем, объеме текущих активов. По данным наших расчетов их доля составила: в фактическом (2006 г.) периоде - 1,6%. По сравнению с фактическим (2006 г.) периодом данный показатель в фактическом (2007 г.) периоде снизился до (-0,008)%, а в (2008 г.) периоде стал равным 1,6% периоду (2006 г.).

5.Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Рекомендуемое ограничение данного показателя от 0,25 до 0,5. Также данный коэффициент характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.

У нашего предприятия этот финансовый коэффициент в период (2006 г.) составил 0,004, в период (2007 г.) - 0,011, в период (2008 г.) - 0,025.

Т.о., все наши показатели во всех трех периодах меньше норматива, что говорит о тяжелом положении на предприятии.

6. Коэффициент быстрой ликвидности исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, исключая из них наименее ликвидную их часть материально-производственные запасы. Считается, что этот коэффициент должен быть не меньше 1 и характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на перспективу 15-30 дней. У нашего предприятия этот коэффициент платежеспособности ниже норматива и равен 0,964 (факт 2006 г.); 0,555 (факт 2007 г.), 0,368 (факт 2008 г.). В обобщенном виде эти значения говорят о негативной ситуации, сложившейся на предприятии.

7.Коэффициент текущей ликвидности - является обобщающим и поэтому принят в качестве официального критерия неплатежеспособности предприятия.

Коэффициент показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации продукции, но и продажи, в случае необходимости, отдельных оборотных средств.

Нормативное ограничение коэффициента равно 2,0. В нашем случае этот финансовый коэффициент составил во всех 3-х периодах: 1,016; 1,000; 1,016 соответственно. Происходит несоответствие данного показателя норме.

8.Коэффициент оборачиваемости капитала (деловая активность предприятия) показывает способность предприятия посредством привлечения в оборот финансовых ресурсов (капитала) генерировать выручку от продажи товаров (продукции, работ, услуг) в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности. В фактическом (2006 г.) периоде данный показатель составил 0,644, в период (2008 г.) снижается до 1,782, что говорит о неэффективном использовании предприятием своего капитала.

В целом предприятие находится на грани банкротства, т.к. является неплатежеспособным по многим показателям платежеспособности.

Глава 3. Совершенствование механизмов антикризисного управления, мероприятия по финансовому оздоровлению ОАО «Строймаш»

антикризисный управление финансовый оздоровление

Предприятие развивается медленно, хотя имеются тенденции роста в 2008 году.

Для улучшения финансового состояния предприятия можно рекомендовать следующее:

- разработать мероприятия по улучшению работы с предприятиями-дебиторами по погашению задолженности;

- включить в финансовый план следующего года увеличение объемов работ, услуг, расширением видов деятельности;

- своевременно проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности для принятия своевременных мер по снижению себестоимости выпускаемой продукции, оказанных услуг;

- разработать финансовую политику - генеральный план действий по обеспечению предприятия денежными средствами, которая должна включать в себя анализ финансового состояния, оптимизацию основных и оборотных средств, распределения прибыли, безналичных расчетов, налоговую и ценовую политика, и др.

Основными задачами разработки финансовой политики на предприятии являются:

- максимизация прибыли предприятия;

-максимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;

- обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

- создание эффективного механизма управления предприятием;

- использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

Для предотвращения сползания ОАО «Строймаш» в кризисное состояние и улучшения финансового положения предприятия, предлагается Программа финансового оздоровления ОАО «Строймаш» (с привлечением внутренних финансовых ресурсов на первых двух этапах и задействование внешних инвестиций на третьем этапе).

Цели антикризисной программы выхода предприятия из кризиса определяются по результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности оценки масштабов кризисного состояния, выявленных факторов, влияющих на неблагоприятное развитие.

Цели программы антикризисного управления финансами:

На первом этапе. Устранение неплатежеспособности ОАО «Строймаш» достигается за счёт сокращения внешних и внутренних обязательств, а также увеличения объема денежных ресурсов:

1. отсрочка и реструктуризация по возможности кредиторской задолженности,

2. закрытие нерентабельных производств,

3. перепрофилирование производства на отдельных структурных подразделениях,

4. продажа незавершённого строительства,

5. устуа прав требования должника,

6. совершенствование организации производства труда и управления.

На втором этапе. Восстановление финансовой устойчивости ОАО «Строймаш» будет достигнуто в случае, когда уровень генерирования собственных финансовых ресурсов (положительного денежного потока) будет не меньше уровня потребления финансовых ресурсов (отрицательного денежного потока) в процессе развития.

Для достижения финансового равновесия необходимо реализовать следующие мероприятия:

1) рост чистого дохода за счет проведения эффективной ценовой политики, применения системы скидок и методов продвижения продукции на рынок;

2) оптимизация налогового пресса на хозяйственный процесс в результате использования легальных схем снижения базы и ставок налогообложения;

3) осуществление эффективной эмиссионной политики при увеличении собственных средств предприятия;

4) ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности за счет сокращения периода коммерческого кредита, по сомнительной дебиторской задолженности - обращение в суд с целью возврата.

На третьем этапе. Стратегическая финансовая стабилизация и экономический рост, направленные на увеличение рыночной стоимости ОАО «Строймаш».

Типовая модель экономического роста базируется на 4 факторах:

5) рост рентабельности продаж, который может быть достигнут с использованием ценовой политики, использования эффекта операционного рычага, оптимизации организационной структуры и сокращения постоянных издержек, уменьшения переменных издержек за счет сокращения персонала основных и вспомогательных подразделений,

6) ускорение оборачиваемости активов, которое может быть достигнуто за счет сокращения сверхнормативных активов по видам (производственные запасы, запасы готовой продукции, внеоборотные активы), ускорение оборачиваемости активов ведет к сокращению потребности в них, реализация изношенного и неиспользуемого оборудования, нормализация размера запасов товаро-материальных ценностей за счет сбыта запасов готовой продукции,

7) возрастание доли чистой прибыли, направляемой на производственное развитие. Этот рост может быть обеспечен путем осуществления определенной дивидендной политики. Целью дивидендной политики является оптимизация пропорций между текущими выплатами дивидендов и обеспечением роста рыночной стоимости акций в предстоящем периоде за счет капитализации прибыли.

8) использование эффекта финансового левериджа в пределах безопасного уровня финансовой устойчивости предприятия, так как коэффициент финансового левериджа еще не достиг своего оптимального значения.

Заключение

Приведенные результаты исследований антикризисного аспекта управления предприятием показывают, что в современной практике управления трудно разделить антикризисные и обычные аспекты управления. Задачи современного предприятия, быстро изменяющаяся обстановка, усиление конкурентной борьбы вынуждают предприятия постоянно поддерживать высокое напряжение управленческой деятельности. Расширенное воспроизводство свойственное большинству экономик мира не дает расслабляться и чревато проявлением кризисных явлений, вызванных как перепроизводством, так и временным дисбалансом на основных товарных и финансовых рынках. Большое значение имеет и ориентировка на изменчивые вкусы потребителей и общества в целом.

Несвоевременное реагирование на изменяющиеся внешние условия приводят к замедлению оборачиваемости средств предприятия, снижению выручки и прибыли, росту затрат предприятия, потерей управляемости вследствие невозможности выплачивать достойную и стимулирующую к труду заработную плату. Совокупность всех негативных факторов выливаются в полноценный стратегический и тактический кризис, проявлениями которых может выступить кризис ликвидности предприятия.

На основе исследования деятельности ОАО «Строймаш» разработана реальная картина финансового состояния предприятия.

Вероятность банкротства по методике МФСФО показал, что ни один из источников покрывает величину запасов, т.е. наблюдался недостаток источников, который имел тенденцию роста. Можно определить характер финансовой ситуации, сложившейся на предприятии в эти годы, а именно, на ОАО «Строймаш» кризисное финансовое состояние, т.е. предприятие находиться на грани банкротства.

Анализ вероятности банкротства по другим методикам выявил, что ОАО «Строймаш» имеет запас финансовой прочности, т.е. вероятность банкротства не велика.

Учитывая то, что дальнейшая работа предприятия без применения антикризисных механизмов оздоровления только ухудшит положение и, зная, что предприятие не располагает значительными внутренними ресурсами, была разработана программа финансового оздоровления предприятия, суть которой сводится к поэтапному переходу на производство конкурентоспособной, высококачественной тракторной техники класса 10 тонн и связанное с этим необходимое техническое перевооружение производства за счёт внутренних и внешних инвестиций.

Полученные средства идут на модернизацию старого оборудования, приобретение нового, финансирование оборотных средств и погашение существовавшей кредиторской задолженности.

Реализация проекта даёт возможность увеличить ликвидность в краткосрочном периоде, повысить рентабельность авансированного капитала, увеличить финансовую устойчивость в долгосрочном периоде, а также повысить деловую активность предприятия.

Проведение намеченных мероприятий приведет к укреплению позиций предприятия на рынке - за счёт выпуска автотракторной техники высокого качества.

В этих условиях появляется реальная возможность реализации стратегических целей предприятия, которые включают в себя не только сохранение, но и существенное укрепление его позиций на отечественном и зарубежном рынках, увеличения объемов выпуска и сбыта продукции.

Список использованной литературы:

1. Антикризисное управление: учеб. для вузов / Э.М. Коротков, А.А. Беляев, Д.В. Валовой и др.; Под ред. Э.М. Короткова. - М.: Инфра-М, 2000. - 432 с.

2. Антикризисное управление: учеб. пособие / Рук. авт. кол. И.К. Ларионов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2004. - 292 с.

3. Антонова О.В. Управление кризисным состоянием организации (предприятия): учеб. пособие для вузов / Под ред. В.А. Швандара. - М.: ЮНИТИ, 2004. - 141 с.

4. Баринов В.А. Антикризисное управление: учеб. пособие для вузов / Рос. экон. акад. им. Г.В. Плеханова. - М.: ФБК-Пресс, 2002. - 520 с.

5. Жарковская Е.П. Антикризисное управление: учебник / Е.П. Жарковская, Б.Е. Бродский. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2006. - 357 с.

6. Зайцева Н.А. Антикризисное управление предприятием: теория и практика: учеб. пособие / Междунар. акад. оценки и консалтинга. - М., 2004. - 179 с.

7. Земляков Ю.Д. Общая постановка задачи прогнозирования финансовой устойчивости предприятия // Финансы и кредит. - 2004. - № 27. - С. 69-75.

8. Зуб А.Т. Антикризисное управление: Учеб.пособие для вузов. - М.: Аспект-Пресс, 2006. - 319 с.

9. Ильин К.В. Финансовые аспекты антикризисного управления компаниями // Финансовый менеджмент. - 2006. - № 3. - С. 34-43.

10. Кулагина Г. Опыт антикризисного управления предприятием // Экономист. - 2006. - № 10. - С. 81-91.

11. Курошева Г.М. Теория антикризисного управления предприятием: учеб. пособие. - СПб.: Речь, 2002. - 372 с.

12. Никифорова Н.А. Анализ в антикризисном управлении // Финансовый менеджмент. - 2004. - № 6. - С. 5-12.

13. Покрытан П. О предмете антикризисного управления // Экономист. - 2006. - № 6. - С. 50-53.

14. Попов Р.А. Антикризисное управление: учеб. для вузов. - М.: Высшая школа, 2006. - 429 с.

15. Самоукина Н. Антикризисное управление компанией. - СПб.: Питер, 2003. - 192 с.

16. Сурин В.В. Антикризисное управление: практическое использование идеальных ресурсов // Менеджмент в России и за рубежом. - 2004. - № 3. - С.98-105.

17. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2006.

18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: ИНФРА-М, 2006.

19. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2006.

Приложение 1

Организационная структура управления ООО «Строймаш» линейно - функциональная

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Таблица 2.3

Аналитический баланс предприятия (актив)

Наименование	Код стро-ки	Факт 2006	Факт 2007	Факт 2008
		состав, тыс. руб.	структура, проценты	состав, тыс. руб.	структура, проценты	состав, тыс. руб.	структура, проценты
1	2	3	4	5	6	7	8
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	120	238	0,50	9535	3,48	9448	3,75
Незавершенное строительство	130	32	0,07	25	0,01	3905	1,55
Долгосрочные финанс. вложения	140	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу I	190	270	0,57	9560	3,49	13353	5,30
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	847	1,77	103566	37,84	127259	50,47
в т.ч. сырье, материалы…	211	91	0,19	0	0	1375	0,55
НДС по приобретенным ценностям	220	1572	3,30	14089	5,15	12849	5,10
Дебиторская задолженность (долгосрочная)	230	0	0	0	0	0	0
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	240	44803	93,97	143555	52,45	80635	31,98
Краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)	250	0	0	10	0,003	12	0,005
Денежные средства	260	185	0,39	2920	1,07	5806	2,30
Прочие оборотные средства	270	0	0	0	0	12215	4,84
Итого по разделу II	290	47407	99,43	264140	96,51	238776	94,70
Баланс по активу	300	47677	100%	273700	100%	252129	100%

Приложение 3

Таблица 2.4

Аналитический баланс предприятия (пассив)

Наименование	Код стро-ки	Факт 2006	Факт 2007	Факт 2008
		состав, тыс.руб.	структура, %	состав, тыс.руб.	структура, %	состав, тыс.руб.	структура, %
1	2	3	4	5	6	7	8
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	10	0,02	10	0,004	10	0,004
Добавочный капитал	420	0	0	0	0	0	0
Резервный капитал	430	0	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	0	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	1004	2,11	5373	1,96	14204	5,63
Итого по разделу III	490	1014	2,13	5383	1,96	14214	5,63
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	590	0	0	4156	1,53	2820	1,13
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Займы и кредиты	610	0	0	14872	5,43	16600	6,58
Кредиторская задолженность	620	46663	97,87	249289	91,08	218495	86,66
Прочие обязательства краткосрочного свойства	630… …660	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу V	690	46663	97,87	264161	96,51	235095	93,24
Баланс по пассиву	700	47677	100%	273700	100%	252129	100%

Приложение 4

Таблица 2.6

Матричный баланс предприятия (тыс.руб.)

ПАССИВ АКТИВ	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль	Долгосрочные кредиты	Краткосрочные займы	Кредиторская задолженность	Прочие краткосроч. обяз-ва	БАЛАНС
				прошлых лет	отчетного года
	П410	П420	П430	П460	П470	П590	П610	П620	(П630+…П660)	П700
0	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Основные средства	А120	0	0	-	0	13200	2820	-6810	-	-	9210
Капитальныевложения	А130	-	-	-	-	-	-	3873	-	-	3873
Долгосрочн. фин.влож.	А140	-	-	-	-	-	-	0	-	-	0
ИТОГО внеоборотные активы	А190	0	0	-	0	13200	2820	-2937	-	-	13083
Запасы с НДС	(А210+А220)	-	-	0	-	-	-	19537	118152	0	137689
Дебиторы	(А230+А240)	-	-	-	-	-	-	-	35832	-	35832
Ликвидные средства	(А250+А260)	-	-	-	-	-	-	-	5633	-	5633
Прочие средства	А270	-	-	-	-	-	-	-	12215	-	12215
ИТОГО оборотные активы	А290	-	-	0	-	-	-	19537	171832	0	191369
БАЛАНС	А300	0	0	0	0	13200	2820	16600	171832	0	204452

Приложение 5

Таблица 2.7

Отчет о прибылях и убытках (извлечения)

Наименование	Код. стр.	Абсолютные значения, тыс.руб.	Индекс роста
		2006 факт	2007 факт	2008 факт	2007 факт	2008 факт
1	2	3	4	5	6	7
ВЫРУЧКА (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг)	010	30726	464094	449193	15,104	14,619
СЕБЕСТОИМОСТЬ проданных товаров (продукции, работ, услуг)	020	30308	459117	434732	15,148	14,344
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ	029	418	4977	14461	11,907	34,596
ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ	050	418	4977	14461	11,907	34,596
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	140	418	5749	11623	13,754	27,806
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ и иные аналогичные обязательные платежи	150	100	1380	2790	13,800	27,900
ПРИБЫЛЬ ОТ ОБЫЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	160	318	4369	8833	13,739	27,777
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ	190	318	4369	8833	13,739	27,777
Справочно: реинвестиции		43% 137	49% 2141	49% 4328	Х	Х
Полная стоимость основных средств		52% 458	32% 29797	48% 19683	Х	Х
годовая амортизация		10% 46	7% 2086	9% 1771	Х	Х
потенциал самофинансирования		364	6455	10604	Х	Х

Приложение 6

Оценка ликвидности

Таблица 2.8 - Группировка активов Таблица 2.9 - Группировка пассивов

Группа	Наименование	состав, млн. руб.	структура, %		Группа	Наименование	состав, млн. руб.	структура, %
1	2	3	4		1	2	3	4
А1	Наиболее ликвидные активы (А250+А260)	5818	2,3	А1 П1	П1	Наиболее срочные пассивы (П620)	218495	86,7
А2	Быстро реализуемые активы (А240)	80635	32,0	А2 ? П2	П2	Краткосрочные пассивы (П610 + П660)	16600	6,6
А3	Медленно реализуемые активы (А210+А220+А230+А270)	152323	60,4	А3 ? П3	П3	Долгосрочные пассивы (П590+П630+П640+П650)	2820	1,1
А4	Трудно реализуемые активы (А190)	13353	5,3	А4 П4	П4	Устойчивые пассивы (П490)	14214	5,6
ИТОГО АКТИВЫ	252129	100%		ИТОГО ПАССИВЫ	252129	100%

Примечания: 1. Критерий группировки активов - степень их ликвидности

2. Критерий группировки пассивов - степень выполнения обязательств

Приложение 7

Таблица 2.11

Структурные характеристики имущественного потенциала (активов) предприятия

Наименование	Алгоритм расчета	Абсолютное значение финансовых коэффициентов
	числитель, тыс.руб.	знаменатель, тыс.руб.
	2006 факт	2007 факт	2008 факт	2006 факт	2007 факт	2008 факт	2006 факт	2007 факт	2008 факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Доля основных средств в имуществе предприятия	Основные средства А120	Имущество предприятия А300	0,005	0,035	0,037
	238	9535	9448	47677	273700	252129
Доля оборотных средств в активах предприятия	Оборотные активы А290	Активы предприятия А300	0,994	0,965	0,947
	47407	264140	238776	47677	273700	252129
Доля долгосрочных инвестиций в активах предприятия (незавершенное строительство)	Незавершенное строительство А130	Имущество (активы) А300	0,001	0,00009	0,015
	32	25	3905	47677	273700	252129
Уровень капитала, отвлеченного из оборота предприятия	Долго- и краткосрочные финансовые вложения (А140+А250)	Валюта баланса А300	0,000	0,00003	0,00004
	0	10	12	47677	273700	252129

Приложение 8

бухгалтерский баланс 2008 г.

КОДЫ

Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число)

Организация по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности оптовая торговля по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

По ОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) 454015 г.Челябинск,

06

0710001

01

12589357

7448034372

51.52.21

384/385

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	ПО	0	0
Основные средства	120	9535	9448
Незавершенное строительство	130	25	3905
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0
Отложенные налоговые активы	145	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0
ИТОГО по разделу I	190	9560	13353
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	103566	127259
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	0	1375
животные на выращивании и откорме	212	0	0
затраты в незавершенном производстве	213	0	0
готовая продукция и товары для перепродажи	214	103564	125794
товары отгруженные	215	0	0
расходы будущих периодов	216	2	90
прочие запасы и затраты	217	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	14089	12849
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0
в том числе покупатели и заказчики	231	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	143555	80635
в том числе покупатели и заказчики	241	143458	80635
Краткосрочные финансовые вложения	250	10	12
Денежные средства	260	2920	5806
Прочие оборотные активы	270	0	12215
ИТОГО по разделу II	290	264140	238776
БАЛАНС	300	273700	252129

Форма 0710001 с. 2

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	10	10
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( о )	( 0 )
Добавочный капитал	420	0	0
Резервный капитал	430	0	0
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	0	0
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	5373	14204
ИТОГО по разделу III	490	5383	14214
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	4156	2820
Отложенные налоговые обязательства	515	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0
ИТОГО по разделу IV	590	4156	2820
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	14872	16600
Кредиторская задолженность	620	249289	218495
в том числе: поставщики и подрядчики	621	247987	216688
задолженность перед персоналом организации	622	291	493
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	119	128
задолженность по налогам и сборам	624	671	748
прочие кредиторы	625	221	438
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
ИТОГО по разделу V	690	264161	235095
БАЛАНС	700	273700	252129
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства	910	0	0
в том числе по лизингу	911	0	0
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	0	0
Товары, принятые на комиссию	930	0	0
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	0	0
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	0	0
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	0	0
Износ жилищного фонда	970	0	0
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	0	0
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	0	0

Приложение 9

Приложение

к Приказу Минфина РФ

от 22.07.2003 № 67н

(с кодами показателей бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Госкомстата РФ № 475, Минфина РФ № 102н от 14.11.2003)

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число)

Организация

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид деятельности оптовая торговля

Организационно-правовая форма/форма собственности

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	449193	464094
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	( 434732 )	( 459117 )
Валовая прибыль	029	14461	4977
Коммерческие расходы	030	( 0 )	( 0 )
Управленческие расходы	040	( 0 )	( 0 )
Прибыль (убыток) от продаж	050	14461	4977
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	0	0
Проценты к уплате	070	( 0 )	( 0 )
Доходы от участия в других организациях	080	0	0
Прочие операционные доходы	090	303789	114321
Прочие операционные расходы	100	( 306627 )	( 114321 )
Внереализационные доходы	120	0	772
Внереализационные расходы	130	( о )	( 0 )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	11623	5749
Отложенные налоговые активы	141	0	0
Отложенные налоговые обязательства	142	0	0
Текущий налог на прибыль	150	( 2790 )	( 1380 )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	8833	4369
СПРАВОЧНОПостоянные налоговые обязательства (активы)	200	0	0
Базовая прибыль (убыток) на акцию		0	0
Разводненная прибыль (убыток) на акцию		0	0

Приложение 10

на 01.января 2008 г.

Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число)

Организация по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности по ОКВЭД

по ОКОПФ/ОКФС по ОКЕИ

Организационно-правовая форма/форма собственности

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

Местонахождение (адрес) 454015 г.Челябинск,

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	ПО	0	0
Основные средства	120	238	9535
Незавершенное строительство	130	32	25
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0
Отложенные налоговые активы	145	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0
ИТОГО по разделу I	190	270	9560
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	847	103566
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	91	0
животные на выращивании и откорме	212	0	0
затраты в незавершенном производстве	213	0	0
готовая продукция и товары для перепродажи	214	756	103564
товары отгруженные	215	0	0
расходы будущих периодов	216	0	0
прочие запасы и затраты	217	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1572	14089
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0
в том числе покупатели и заказчики	231	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	44803	14.3555
в том числе покупатели и заказчики	241	44721	143458
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	10
Денежные средства	260	185	2920
Прочие оборотные активы	270	0	0
ИТОГО по разделу 11	290	47407	264140
БАЛАНС	300	47677	273700

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	1	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	10	10
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( о )	( 0 )
Добавочный капитал	420	0	0
Резервный капитал	430	0	0
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	0	0
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1004	5373
ИТОГО по разделу III	490	1014	5383
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	0	4156
Отложенные налоговые обязательства	515	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0
ИТОГО по разделу IV	590	0	4156
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	0	14872
Кредиторская задолженность	620	46663	249289
в том числе: поставщики и подрядчики	621	46362	247987
задолженность перед персоналом организации	622	136	291
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	46	119
задолженность по налогам и сборам	624	119	671
прочие кредиторы	625	0	221
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
ИТОГО по разделу V	690	46663	264161
БАЛАНС	700	47677	273700
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства	910	0	0
в том числе по лизингу	911	0	0
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	0	0
Товары,принятые на комиссию	930	0	0
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	0	0
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	0	0
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	0	0
Износ жилищного фонда	970	0	0
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	0	0
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	0	0

Размещено на Allbest.ru