Значения коэффициента соотношения собственных и заемных средств также находятся выше нормативных значений, однако, стоит отметить тенденции к снижению данного коэффициента к концу рассматриваемого периода.

Значение коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств к концу периода увеличилось на 0,0141 п.п., что свидетельствует о существенном росте оборотных средств.

Однако, рост оборотного капитала предприятия не способствовал росту значения коэффициента маневренности до границы предельного уровня, что говорит об отсутствии у ООО «Клинелли» способности маневрировать собственными средствами.

Значения коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования находятся на очень высоком уровне, даже с учетом того что за анализируемый период оно снизилось на 1,0926 п.п. А вот значения коэффициента имущества производственного назначения, который на начало периода немного отклонялся от нормативов к 2012 году имеет нормативное значение. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств имеет положительную динамику роста, но, тем не менее, находится на достаточно низком уровне.

Коэффициент краткосрочной задолженности, выражающий долю краткосрочных обязательств в их общей сумме, имеет высокие значения, которые к 2012 году составляют 91,2%, что указывает на преимущественно краткосрочный характер обязательств предприятия. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат, показывающий долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат, также к 2012 году достиг значения 0,9294, свидетельствуя о том, что 92,94% источников формирования запасов представлены собственными средствами. Как следствие из значений предыдущего коэффициента, следует, что значения коэффициента кредиторской задолженности и прочих пассивов за анализируемый период возросли на 0,4039, указывая на увеличение удельного веса кредиторской задолженности в источниках формирования запасов и затрат.

Далее проанализируем показатели ликвидности.

К показателям оценки ликвидности активов относят:

Коэффициент абсолютной ликвидности, равный отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов:

2010 год = (4592+9605) / 6 086 616 = 0,002

2011 год = ( 20505+7605) / 6 782 854 = 0,004

2012 год = (17104+172013) / 8 549 926 = 0,022

Коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.

Критический коэффициент ликвидности, который можно получить из коэффициента абсолютной ликвидности путем добавления в числителе дебиторской задолженности и прочих активов:

2010 год = (4592+9605+1 075 957) / 6 086 616 = 0,179

2011 год = ( 20505+7605+ 1 135 742+1238) / 6 782 854 = 0,171

2012 год = (17104+172013+ 1 279 728 + 1969) / 8 549 926= 0,172

Коэффициент отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия, равный отношению стоимости всех оборотных средств предприятия к величине краткосрочных обязательств:

2010 год = 1 765 469 / 6 086 616 =0,290

2011 год = 1 800 553 / 6 782 854 = 0,265

2012 год = 2 385 721 / 8 549 926 = 0,279

Коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Нормальным для коэффициента покрытия считается ограничение Кт.л. > 2.

Таблица 9 - Анализ финансовых коэффициентов

Финансовые коэффициенты	Огра-ниче-ния	2010	2011	2012
Коэффициент абсолютной ликвидности	?0,2 - 0,5	0,002	0,004	0,022
Критический коэффициент ликвидности	? 1	0,179	0,171	0,172
Коэффициент текущей ликвидности	? 2	0,290	0,265	0,279

Все рассмотренные коэффициенты ликвидности в значительной степени отклоняются от нормативных значений, что свидетельствует о низкой степени ликвидности ООО «Клинелли». Основной целью проведения предварительного анализа финансового состояния предприятия является обоснование решения о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным. Анализ и оценку структуры баланса проведем на основе показателей:

коэффициента текущей ликвидности;

2010 год = 1 765 469 / 6 086 616 =0,290

2011 год = 1 800 553 / 6 782 854 = 0,265

2012 год = 2 385 721 / 8 549 926 = 0,279

коэффициента обеспеченности собственными средствами.

2010 год = (445 431 - 4 388 650) / 528 978=7,45

2011 год = (22274 - 4 545 073) / 483 351=-9,39

2012 год = (748062-4 370 907) / 801 374 = -4,52

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из условий:

- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец периода имеет значение менее 0,1.

Так как для ООО «Клинелли» оба перечисленных выше условия выполняются, то можно сделать вывод о неудовлетворительной структуре баланса предприятия.

В случае если коэффициент текущей ликвидности менее 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами менее 0,1, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным 6 месяцам.

Кв.п. = 0,279+6/12 х (0,279-0,290) / 2 = 0,1368.

Таблица 10 - Оценка структуры баланса

№	Наименование показателей	Норма коэф-фициента	2010	2011	2012
1	Коэффициент текущей ликвидности	? 2	0,290	0,265	0,279
2	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	? 0,1	-7,45	-9,39	-4,52
3	Коэффициент восстановления платежеспособности	? 1	-	-	0,1368

Оценка структуры баланса, также как и показатели ликвидности свидетельствуют об ухудшении структуры баланса.

Так как значение коэффициента восстановления платежеспособности менее единицы, то у ООО «Клинелли» отсутствует возможность восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.

2.3 Формирование и распредление прибыли. Оценка эффективности бизнеса

Прибыль является одним из наиболее важных показателей результатов финансово - хозяйственной деятельности предприятия, представляющим собой превышение доходов предприятии над его расходами.

Проанализируем формирование прибыли ОО «Клинелли» в таблице 11.

Таблица 11 - Анализ состава и структуры показателей отчета о финансовых результатах

Наименование показатели	Прошедший период (2011)	Удельный вес, %	Отчетный период (2012)	Удельный вес, %	Измененудельн веса
1	2	3	4	5	6
Выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ, услуг	6 594 446	100,00	7 377 898	100,00	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	5 290 604	80,2	5 222 524	70,7	-9,5
Валовая прибыль	1 303 842	19,8	2 155 374	29,2	9,4
Коммерческие и управленческие расходы	1 031 164	15,6	1 111 192	29,4	13,8
Прибыль (убыток) от продаж	272 678	4,1	1 044 892	14,1	10,0
Проценты к получению	881	0,01	15 472	0,2	0,19
Проценты к уплате	761 441	11,5	641 348	8,6	-2,9
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-
Прочие операционные доходы	707 932	10,7	288 740	3,9	-6,8
Прочие операционные расходы	580 169	8,7	1 371 386	18,5	9,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	360 119	5,4	664 340	9,0	3,6
Текущий налог на прибыль	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	51 152	0,7	240 235	3,2	2,5
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного периода	-429 058	6,5	-770 785	10,4	3,9

Анализ состава и структуры показателей отчета о прибылях и убытков по отношению к выручке от продаж свидетельствует, что основную массовую долю в выручке занимает себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, что неудивительно для производственного предприятия.

Со временем, однако, эта тенденция сглаживается, доля себестоимости в выручке сокращается, уступая место прочим расходам. Это может быть связано с тем, что предприятие получило возможность заниматься какими-либо другими видами деятельности, кроме непосредственно НИОКР.

Таким образом, положительной тенденцией рассматриваемого периода является снижение себестоимости, что обусловило рост валовой прибыли и прибыли от продаж.

Однако в рассматриваемом периоде произошло снижение прочих операционных доходов и увеличение величины прочих операционных расходов, что повлекло за собой увеличение размера убытка.

Основными факторами, оказывающими влиянияние на размер прибыли от продаж, являются:

- величина объема продаж;

- ассортимент реализованной продукции;

- уровень себестоимость единицы продукции;

- цена продукции.

Для того, чтобы оценить резервы повышения эффективности производства, необходимо проведение факторного анализа прибыли от продаж. Основная задача факторного анализа заключается в поиске направлений максимизации прибыли предприятия.

Помимо вышеперечисленного, факторный анализ также является основой для обоснования управленческих решений.

Для проведения факторного анализа прибыли от продаж ООО «Клинелли» составим таблицу 12, в которую внесем исходные данные из баланса и отчета о финансовых результатах.

Таблица 12 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Клинелли» в руб., %

Показатели	Предыдущий период, руб. (2011 г)	Отчетный период, руб.(2012 г)	Абсолютное изменение, руб.	Относительное изменение, %
1	2	3	4	5
Выручка от продажи продукции, работ или услуг	6 594 446	7 377 898	+783 452	11,8
Себестоимость	5 290 604	5 222 524	- 68080	1,3
Коммерческие расходы	698 744	735 182	+ 36 438	5,2
Управленческие расходы	332 420	376 010	+43 590	13,1
Прибыль от продаж	272 678	1 044 182	+771 504	282,9
Индекс изменения цен	1,00	1,15	0,15	15,00%
Объем реализации в сопоставимых ценах	6 594 446	6 415 563	-178 883	2,8

1. Определим влияние объема реализации на прибыль.

Для этого прибыль предшествующего года умножим на изменение объема продаж.

Выручка отчетного периода составила 7 377 898 руб., определим объем реализации в базисных ценах:

7 377 898 / 1,15 = 6 415 563 руб.

Тогда изменение объема реализации за рассматриваемый период составляет:

6 415 563 - 6 594 446 = -178 883 руб.

То есть произошло снижение объема реализации на 178 883 руб. или 2,8 % (6 415 563/6 594 446 х 100%).

Таким образом, за счет изменения объема реализации прибыль от продаж изменилась на:

272 678 х (-0,028) = - 7634,98 руб.

То есть снижение объема реализации уменьшило величину прибыли от продаж на 7634,98 руб.

2. Определим влияние на величину прибыли ассортимента реализованной продукции.

Влияние данного фактора определим на основе сопоставления прибыли отчетного периода, рассчитанной по ценам и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Определим прибыль отчетного периода по ценам и себестоимости базисного :

Выручка от реализации отчетного периода в ценах базисного равна 6 415 563 руб.

Объем реализованной продукции фактически, рассчитанный по базисной себестоимости составляет:

5 290 604 х 0,972 = 5 142 467 руб.

Коммерческие расходы базисного периода составляют 698 744 руб.

Управленческие расходы в базисном периоде составили 332 420 руб.

Таким образом, величина прибыли отчетного периода, рассчитанная по базисным ценам и себестоимости, составляет:

(6 415 563 - 698 744 - 332 420) = 5 107 649 руб.

Таким образом, влияния изменений в ассортименте реализованной продукции на изменение величины прибыли от реализации составило:

5 107 649 - 5 290 604 х 0,972 = - 182 955,02 руб.

Таким образом, проведенный расчет позволяет сделать вывод об увеличении в общем объеме проданной продукции доля продукции, имеющей меньший уровень доходности.

3. Определим влияние изменения себестоимости на прибыль.

Влияние себестоимости определяем путем сопоставления себестоимости реализованной продукции отчетного периода с себестоимостью базисного периода, пересчитанной на изменение объема продаж:

5 222 524 - 5 290 604 х 0,972 = 79 787 руб.

Таким образом, снижение себестоимости увеличило прибыль от продаж на 79 787 руб.

4. Определим влияние изменения величины коммерческих и управленческих расходов на величину прибыли от продаж.

Влияние данных факторов на прибыль от продаж определим сопоставив из величин в отчетном и базисном периодах.

Таким образом, за счет увеличения коммерческих расходов величина прибыли от продаж уменьшилась на -36 438 руб.

За счет увеличения суммы управленческих расходов величина прибыли от продаж уменьшилась на -43 590 руб.

5. Определим влияние на величину прибыли от продаж изменения цены.

Влияние данного фактора определяем путем сопоставления объема реализации отчетного периода, рассчитанного исходя из цен отчетного и базисного периода:

7 377 898 - 6 415 563 = + 962 335 руб.

Таким образом, изменение цен на реализованную продукции повлекло увеличение прибыли на 962 335 руб.

В таблице 13 подведем итого проведенному анализу, перечислив влияние всех факторов на величину прибыли от продаж.

Таблица 13 - Влияние различных факторов на величину прибыли от продаж ООО «Клинелли»

№ п/п	Фактор	Изменение величины прибыли от продаж, руб.
1	Изменение объема реализации	-7634,98
2	Изменение структуры ассортимента реализованной продукции	-182 955,02
3	Изменение себестоимости реализованной продукции	+ 79 787
4	Изменение величины коммерческих расходов	-36 438
5	Изменение величины управленческих расходов	-43 590
6	Изменение цен на реализованную продукции	+962 335
Итого, общее влияние всех факторов	+ 771504

Сделаем проверку 1 044 182 - 272 678 = + 771 504 руб.

771 504 = 771 504 - то есть расчеты проведены верно.

Проведенный факторный анализ прибыли от продаж позволяет выявить проблемы снижения прибыли от продаж.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно утверждать, что на величину прибыли по основной деятельности предприятия отрицательное влияние оказали следующие факторы:

- снижение объема реализации;

- структурные изменения в ассортименте реализованной продукции;

- рост коммерческих и управленческих расходов.

В России оценка бизнеса только начинает развиваться, в то время как на Западе она уже долгие годы играет важную роль в развитии бизнеса. Оценка бизнеса (business valuation) - это акт или процесс подготовки заключения или определения стоимости предприятия или доли акционеров в его капитале.

Большая роль в создании стоимости предприятия играют нематериальные активы, качество бизнес-процессов, оргструктура, квалификация персонала, система управления и т.д.

Традиционно при оценке рыночной стоимости любого актива и бизнеса используют три подхода: затратный, сравнительный и доходный. Результаты расчетов, взвешенные разными методами, позволяют получить интегральную оценку стоимости бизнеса.

Затратный подход может быть единственным в оценке имущественного комплекса предприятия, поскольку:

1. для неэффективных, неприбыльных предприятий затратный подход позволяет получить приемлимую для продавца цену, так как учитывает именно стоимость активов и не принимает во внимание потенциальную прибыль;

2. для оценки бизнеса затратным подходом существует необходимая статистика (в отличии от сравнительного подхода).

С помощью затратного подхода рассчитаем рыночную стоимость ООО «Клинелли» для оценки эффективности бизнеса.

Рисунок - Расчет рыночной стоимости ООО «Клинелли» для оценки эффективности бизнеса с помощью затратного подхода

Рисунок - Динамика чистой прибыли ООО «Клинелли» за 2010-2012 гг.

Итак, видно, что эффективность бизнеса падает, руководство не вкладывает в модернизацию и развитие предприятия ресурсы. Динамика чистой прибыли указывает на затяжной кризис на предприятии. Необходимо принимать меры для оздоровления бизнеса либо его реорганизации.

3. Разработка предложений по коренной реорганизации предприятия ООО «Клинелли» и оценка её эффективности

3.1 Разработка предложений по коренной реорганизации предприятия ООО «Клинелли»

Основной задачей любого субъекта предпринимательской деятельности является получение прибыли. ООО «Клинелли» в течение последних 3 х лет получает убыток от своей деятельности на фоне снижения эффективности бизнеса. Также были выявлены проблемы по снижению спроса и росту издержек. Все вышеописанные проблемы необходимо корректно сформулировать и представить графически на рисунке в виде дерева с ветвями, показывающими связи элементов и направленными вниз от корня дерева - основной проблемы.

Рисунок 1 - Дерево проблем ООО «Клинелли»

Цель деятельности ООО «Клинелли» - создание условий для эффективного использования ресурсов и достижения целей. Основная цель ООО «Клинелли», как коммерческого предприятия - это получение прибыли.

Рисунок 4 - Дерево целей ООО «Клинелли»

Учредителями ООО «Клинелли» было решено рассмотреть несколько альтернативных вариантов по развитию бизнеса для увеличения прибыли.

Рассмотрим меры для оздоровления бизнеса:

- Привлечение дополнительных инвестиций для модернизации оборудования;

- Проведения агрессивной рекламной компании для роста спроса и увеличения продаж;

- Создание маркетингового отдела и разработки грамотной маркетинговой политики для роста спроса и увеличения продаж;

- Создание корпоративного сайта с возможностями интернет-магазина для роста спроса и увеличения продаж;

- Участие в выставках для роста спроса и увеличения продаж;

- Оптимизация бизнес-процессов (реинжиринг) для снижения издержек проведение;

- Выявление убыточного вида продукции для снижения затрат;

- Приобретение программы по финансовому управленческому учету для контроля за финансовыми потоками;

- Внедрение аусорсинга для снижения затрат.

Для привлечение дополнительных инвестиций возможно несколько путей:

- кредитные средства банков;

- заемные средства учредителей;

- акционирование предприятия.

Учредителями было принято решение коренной реорганизации ООО «Клинелли» с помощью акционирования для привлечения инвестиций и снижения затрат для роста прибыльности.

Основные этапы коренной реорганизации бизнеса ООО «Клинелли»:

1. Необходимо оценить текущее состояние бизнеса ООО «Клинелли», что было проведено во 2-й главе;

2. Требуется сформировать желаемый образ бизнеса ООО «Клинелли». Формирование будущего образа предприятия должно происходить в рамках разработки стратегии бизнеса ООО «Клинелли», ее основных ориентиров и способов их достижения. Для ООО «Клинелли» стратегически важной задачей является получение прибыли от деятельности в размере 10% от выручки и рост доли на рынке с 0,1% до 0,2%.

3. Анализируется альтернативные модели возможного развития бизнеса фирмы. Критическая оценка вероятных моделей развития показала, что необходимо провести коренную реорганизацию ООО «Клинелли» с помощью акционирования для привлечения инвестиций, изменение оргструктуры и снижения затрат для роста прибыльности

4. Разрабатывается новая модель бизнеса ООО «Клинелли».

5. Новая модель бизнеса вводиться в эксплуатацию ООО «Клинелли».

Коренная реорганизация по акционированию ООО «Клинелли» включает в себя следующий комплекс мероприятий:

1. Необходимо подготовить учредительные и иных документы, нужные для реорганизации ООО «Клинелли»;

2. Требуется уведомить кредиторов ООО «Клинелли» о коренной реорганизации и акционировании;

3. Опубликовать в печатных СМИ информацию о смены организационно-правовой формы с ООО на ОАО;

4. Снять с учета в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС, ФОМС);

5. Закрыть расчетный счет и уничтожить печать;

6. Зарегистрировать реорганизуемое юридическое лиц ОАО «Квинелли» в налоговой инспекции;

7. Получить выписку из ЕГРЮЛ;

8. Получить заверенные налоговой инспекцией экземпляры Устава и Учредительного договора ОАО «Квинелли»;

9. Изготовить реестровую печать ОАО «Квинелли»;

10. Получить коды статистики;

11. Поставить на налоговый учет для присвоения ИНН ОАО «Квинелли»;

12. Постановить на учет в социальные фонды ПФР, ФСС, ФОМС;

13. Открыть расчетный счет;

14. Уведомить налоговую инспекцию об открытии расчетного счета.

В качестве мероприятий по росту прибыли на ООО «Клинелли» учредителями принято решение по внедрению автоматизированной системы управления финансами «ФинСтат».

Стратегическая цель внедрения автоматизированной системы управления финансами на ООО «Клинелли» заключается в повышении эффективности принятия управленческих решений в области финансово-хозяйственной деятельности, в частности, в сфере финансовых потоков предприятия.

Оперативные цели осуществления проекта заключаются в следующем:

- повышение прозрачности финансовых данных компании;

- увеличение скорости получения необходимой информации;

- снижение трудоемкости финансового и бухгалтерского учета.

Необходимость внедрения данной системы выражается в том, что в настоящее время в ООО «Клинелли» используются следующие системы автоматизации управленческих функций в области учета:

- автоматизированная система для начисления заработной платы;

- автоматизированная система по сдаче отчетности через Интернет;

- система по учету командировочных расходов.

Прочие операции, касающиеся финансового учета осуществляются в программе EXCELE, в частности, учет дебиторской и кредиторской задолженности, составление бухгалтерской отчетности и прочие.

Таким образом, в настоящее время на ООО «Клинелли» наблюдается ситуация, когда достаточно сложно сопоставить данные управленческого учета, что, в конечном итоге, повышает неопределенность принятия управленческих решений.

Осуществление настоящего проекта вызвано необходимостью создания единого информационного пространства в области учета результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Ожидаемые результаты проекта

Быстрое формирование необходимой для принятия управленческих решений отчетности, касаемо следующих направлений:

- оперативная отчетность о деятельности предприятия;

- сравнение плановых и фактических показателей, определение процента выполнения плана;

- финансовая и налоговая отчетность.

Продуктом проекта является информационная система «ФинСтат», которая решает поставленные задачи.

Основные этапы реализации данного проекта представим в таблице 14.

Таблица 14 - Этапы реализации проекта по внедрению автоматизированной системы управления финансами в ООО «Клинелли»

1. Инициация и запуск проекта	01.06.2014 - 01.08.2014 - принятие решения о целесообразности осуществления данного проекта - определение схемы и источников финансирования проекта - определение руководителя проекта - заключение договора с ООО «VGV» на поставку автоматизированной системы; - издание приказа директора о запуске проекта.
2.Разработка технического задания на осуществление проекта	01.08.2014 - 06.10.2014 - анализ консультантов методологии учета на ООО «Клинелли»; - оформление технического задания на проект; - выбор конфигурации программы; - определение рисков проекта и разработка мероприятий их снижения; - формирование плана осуществления проекта
3. Проектирование	06.10.2014 -25.11.2014г Разработка Консультантом технического проекта на основании согласованного технического задания
4. Реализация проекта	25.11.201425.01.2015 - создание информационной системы согласно техническому заданию; - покупка ПО; - подготовка нормативно-справочного обеспечения; - ввод данных по результатам ранее осуществляющегося я учета.
5. Опытно-промышленная эксплуатация	25.01.2015-28.10.2015 - обучение сотрудников работе с автоматизированной системой; - осуществление работы пользователей под контролем консультантов; - доработка основных недостатков автоматизированной системы.
6. Завершение проекта	28.10.2015-04.06.2015 - осуществление перехода в режим промышленной эксплуатации автоматизированной системы; - поддержка консультантами пользователей системы по телефону горячей линии; - подведение итогов проекта ( оценка степени выполнения целей и задач).

Заинтересованные стороны проекта: Учредители, директор, главный бухгалтер, бухгалтера, экономисты. Ожидания учредителей и директора: достижения целей проекта при осуществлении минимальных затрат со стороны предприятия Главный бухгалтер, бухгалтер, экономист - снижения трудоемкости по ведению учета финансово - хозяйственной деятельности

В таблице 15 рассмотрим какие бизнес-процессы могут быть переданы на аусорсинг.

Таблица 15 - Бизнес-процессы могут быть переданы на аусорсинг

Вид бизнес-процесса	Годовые затраты предприятия	Стоимость договора с аутсорсером
1. Маркетин-говые исследования	Если создать новый маркетинговый отдел, то предприятие понесет следующие затраты: 1.Зарплата 2 чел * 15 * 12 мес = 360 т.р. 2. Отчисления в соцфонды 360 * 30% = 108 т.р. 3. Мебель (стул, стол, шкаф) и оргтехника (компьютер, принтер) 50 т.р. 4. Канц.+ хоз. Расходы 12 т.р. Итого 530 т.руб.	Цена маркетингового исследования 5 т.р. ООО Директория Маркетинга г. Москва Можно провести 106 исследований. Фактически планируется проводить 1-2 исследования в месяц, или максимум 24 в год. 24*5 = 120 т.руб. в год, если бы заказывали аутсорсеру Эффект 530-120 = 410 т.р.
2. Реклама	Если создать новый рекламы, то предприятие понесет следующие затраты: 1.Зарплата (2 чел * 15 +20 )* 12 = 600 т.р. 2. Отчисления в соцфонды 360 * 30% = 180 т.р. 3. Мебель (стул, стол, шкаф) и оргтехника (компьютер, принтер) 75 т.р. 4. Канц.+ хоз. Расходы 18 т.р. Итого 873 т.руб.	Заработная плата рекламного агента входит в стоимость рекламного материала. Цена продвижения товаров и услуг, поведения рекламных кампаний, промо-акции 10 т.р. в месяц ООО Директория Маркетинга г. Москва. Итого 120 т.р в год
Итого	1403 т.р.	240 т.р.

Всего планируется вывести 2 бизнес- функции и сэкономить на приятии 5 человек - 1 начальника отдела, 2х маркетологов и 2х менеджеров по рекламе.

Для снижения затрат ООО «Квинелли» требуется оптимизация бизнес - процессов. Коренная перестройка - в этом, прежде всего, суть реинжиниринга бизнес-процессов. Кризисный реинжиниринг (перепроектирование и реинжиниринг бизнес-процессов), где речь идет о решении крайне сложных проблем организации, когда дела пошли совсем плохо и нужен комплекс мер, который позволил бы ликвидировать «очаги заболевания». Для реинжиринга рекомендуется обратиться к профессионалам, пример в ООО «БИТЕК» (бизнес-инжиринговые технологии). Цена 120 т.руб.

Последствия реинжиниринга бизнес-процессов для «Квинелли»:

1. Переход от функциональных подразделений к командам процессов.

2. Работа исполнителей изменится от простой к многоплановой.

3. Требования к работникам изменится: от контролируемого исполнителя предписанных заданий к принятию самостоятельных решений.

4. Изменится оценка эффективности работы и оплаты труда: от оценки деятельности к оценке результата.

5. Критерий продвижения в должности изменяется: от эффективности выполнения работы к способности выполнять работу.

6. Изменяется цель исполнителя: от удовлетворения потребностей начальника к удовлетворению потребностей клиентов.

7. Функции менеджеров изменяются от контролирующих к тренерским.

8. Административные функции изменятся от секретарских к лидирующим.

3.2 Оценка эффективности коренной реорганизации предприятия ООО «Клинелли»

Акционирование предприятия в ОАО «Квинелли» позволит привлечь инвестиции в размере нового уставного капитала - 5 000 000 руб. Размер уставного капитала 537 200 руб. будет передано в виде акции учредителями ООО «Квинелли». Затратами данного этапа оценивается в размере 150000 руб. за оформление консалтинговой фирме ООО «БАУ-Консалт».

Полученные инвестиции направляются на модернизацию производственного оборудования.

Приобретается производственная линия по производству этикеточной бумаги. Основная задача этикетки, исходя из условий сегодняшнего рынка - максимально привлечь внимание покупателя к продукту, донести информацию до покупателя, выделить продукт среди массы подобных ему товаров на прилавке магазина и все чаще и чаще становится и средством защиты от подделки товара.

Несмотря на общую тенденцию проникновения синтетических материалов практически во все сферы производства, бумага по-прежнему является одним из самых популярных и востребованных материалов.

Этикеточная бумага - состоит из трех основных компонентов: бумаги-основы, покрытия лицевой и обработанной оборотной сторон. Применяется для изготовления этикеток, наклеиваемых на стеклянную, картонную, металлическую, полимерную или др. тару. Этикеточная бумага имеет ограниченную деформацию при увлажнении, одно- или двустороннюю машинную гладкость, массу 70--90 г/м2.

В зависимости от требований, предъявляемых к использованию упаковки или тары, на которую наклеивается этикетка, бумага для изготовления этикетки должна иметь следующие характеристики:

- отсутствие склонности к скручиванию (или ее невысокий уровень);

- прочность при растяжении этикетки во влажном состоянии /влагопрочность (обеспечивает отсутствие разрывов и механических повреждений при транспортировке);

- изменение прозрачности при увлажнении, или непрозрачность во влажном стоянии (важный параметр этикеточной бумаги);

- стойкость к воздействию щелочей /щелочестойкость (С целью избежать загрязнения щелочного раствора этикетка не должна разрушаться ни полностью, ни частично.)

- прохождения клеевого раствора (после наклейки этикетки клей не должен проходить сквозь бумагу и оставлять следы на лицевой стороне этикетки);

- устойчивое поведение при высечке и штамповке.

Рисунок - Линия по производству этикеточной бумаги

Цена линии 3 млн.руб. Спрос на бумагу стабильный и равен 200 тонн ежемесячно.

Для более детального представления о затратах и прибыли вашего проекта рассмотрим конкретные цифры: затратная стоимость на 1 тонну сырья для изготовления продукции, включая дополнительные комплектующие, стоимость аренды помещения и оплаты рабочего времени сотрудников в среднем составляет 20,5 тысяч рублей. Из данного объема материалов можно произвести порядка 950 рулонов. При средней стоимости рулона в 35 рубля доход составит 33,250 тысяч рублей. Таким образом, общая прибыль при реализации продукции будет равна 12750 рублей.

Подсчитаем прибыль:

o В среднем стоимость 1 рулона составляет 37 рубля.

o 1 тонна сырья равна 950 рулонам.

Следовательно, при полной загрузке производственной линии в месяц 30 тонны сырья позволят выпустить 28500 рулонов оберточной бумаги. Умножим эту цифру на среднюю стоимость 1 рулона и получим 44600 рублей чистой прибыли в месяц.

Внедрение мероприятий по коренной реорганизации ООО «Клинелли» в ОАО «Квинелли» позволит повысить производительность труда, увеличить скорость обработки информации, а также сократить временные затраты на управленческий учет. Что в конечном итоге, будет способствовать повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В ходе разработки мероприятий по совершенствованию затрат на оказание услуг осуществлены предварительные расчеты экономического эффекта от внедрения отдельных мероприятий, позволяющие определить:

- изменение выручки от внедрения разработанных мероприятий;

- изменение себестоимости производства продукции от внедрения разработанных мероприятий;

- изменение коммерческих и управленческих расходов от внедрения разработанных мероприятий;

И, как следствие, изменение показателя финансового результата и эффективности деятельности предприятия.

Аутсорсинг даст экономический эффект

1403 - 240 = 1163 руб.

Рост продаж от проведения маркетинговых исследований и рекламы ожидается на уровне 4%, данный процент обусловлен практикой аналогичных предприятий.

С учетом рассчитанных показателей проведем анализ экономического эффекта от внедрения мероприятия, представленные в таблице 16 .

Таблица 16 - Расчет финансовых показателей после внедрении мероприятий по коренной реорганизации ООО «Квинелли» в ОАО «Квинелли», руб.

№ 1	Наименование	До проведения мероприятий	После внедрения мероприятий	Изменения
		Руб.	Руб.	Руб.	%
1	Выручка всего, в т.ч.	7377898	8938414	1560516	121,2
	- за счет роста спроса при проведении маркетинговых исследований и рекламы		295116	295116
	- за счет освоения нового вида продукции производства этикеточной бумаги		1265400	1265400
2	Себестоимость проданных товаров	5222524	6711749	1489225	128,5
	- рост себестоимости на 4% за счет роста спроса при проведении маркетинговых исследований и рекламы		208901	208901
	- снижение за счет оптимизации бизнес-процессов на 3%		156676	156676
	- расходы на аутсорсинг		240000	240000
	- себестоимость производства этикеточной бумаги		1197000	1197000
3	Прибыль от продаж	2155374	2226665	71291	103,3
4	Коммерческие расходы	1111192	1111192	0	100,0
5.	Прибыль от продаж	1044892	1115473	70581	106,8
6	Налог на прибыль		223095	223095
7	Чистая прибыль	-770785	892378	х	х

Внедрение мероприятия по коренной реорганизации ООО «Клинелли» в ОАО «Квинелли» повлияет на рост выручки, поэтому изменения выручки произошло за счет:

- за счет роста спроса при проведении маркетинговых исследований и рекламы на 4% от уровня 2011 года;

- за счет освоения нового вида продукции производства этикеточной бумаги.

Эффективность капитальных вложений определяется показателями, вычисляемыми по формулам.

(1)

где ЕР - расчетный коэффициент эффективности капитальных вложений на коренную рерганизацию;

Cр - сумма затрат на разработку мероприятий по коренной реоганизации, руб.

ПА - прибыль, руб.

, (3.2)

где Т - срок окупаемости капитальных вложений, год.

ЕР = 892378 /(150000+3000000)=0,28

Т = (150000+3000000)/892378 = 3,5 года

В результате расчетов экономической эффективности по разработке мероприятий по коренной реорганизации были получены следующие данные:

годовой прирост прибыли равен 892378 руб.;

расчетный коэффициент эффективности капитальных вложений нравен 0,28;

срок окупаемости вложений равен 3,5 года.

Следовательно проект эффективен и рекомендуется у освоению.

Заключение

Объединяя все элементы системы управления предприятия можно прийти к выводу, что современное управление предприятием нуждается в исследовательском подходе, что будет способствовать динамичности, перспективности управления, росту потенциала, повышению профессионализма в принятии управленческих решений, научности управления.

Главной задачей управления в современных условиях становится адаптация конкретных хозяйствующих субъектов к постоянно меняющимся условиям. Решить эту задачу возможно при построении на предприятии деятельности по самоорганизации, совершенствованию, рационализации.

В целях обеспечения соответствия системы управления требованиям бизнеса и дальнейшего динамичного роста производственно-экономических показателей в настоящей работе было предложено использовать коренную реорганизацию ООО «Квинелли» в ОАО «Квинелли».

ООО «Клинелли» среднее предприятие, которое занимается производством следующих видов продукции:

- бумаги мешочной;

- картона КС;

- мешков бумажных;

- продукции лесохимии;

- жирных кислот;

- скипидара.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности показал, что произошло снижение величины внеоборотных активов предприятия на 889 652 руб., что было вызвано снижением стоимости основных средств предприятия и финансовых вложений.

Величина собственного капитала снизилась на 302 631 руб., что связано с ростом непокрытого убытка деятельности предприятия.

Величина краткосрочных обязательств ООО «Клинелли» в рассматриваемом периоде увеличилась на 2 463 310 руб., что произошло за счет увеличения величин кредиторской задолженности и расходов будущих периодов.

На основании расчета трехкомпонентного показателя финансовое положение ООО «Клинелли» характеризуется как неустойчивое.

Все коэффициенты ликвидности в значительной степени отклоняются от нормативных значений, что свидетельствует о низкой степени ликвидности ООО «Клинелли».

На величину прибыли по основной деятельности предприятия отрицательное влияние оказали следующие факторы:

- снижение объема реализации;

- структурные изменения в ассортименте реализованной продукции;

- рост коммерческих и управленческих расходов.

Учредителями было принято решение коренной реорганизации ООО «Клинелли» с помощью акционирования для привлечения инвестиций и снижения затрат для роста прибыльности.

Основные этапы коренной реорганизации бизнеса ООО «Клинелли»:

6. Необходимо оценить текущее состояние бизнеса ООО «Клинелли», что было проведено во 2-й главе;

7. Требуется сформировать желаемый образ бизнеса ООО «Клинелли». Формирование будущего образа предприятия должно происходить в рамках разработки стратегии бизнеса ООО «Клинелли», ее основных ориентиров и способов их достижения. Для ООО «Клинелли» стратегически важной задачей является получение прибыли от деятельности в размере 10% от выручки и рост доли на рынке с 0,1% до 0,2%.

8. Анализируется альтернативные модели возможного развития бизнеса фирмы. Критическая оценка вероятных моделей развития показала, что необходимо провести коренную реорганизацию ООО «Клинелли» с помощью акционирования для привлечения инвестиций, изменение оргструктуры и снижения затрат для роста прибыльности

9. Разрабатывается новая модель бизнеса ООО «Клинелли».

10. Новая модель бизнеса вводиться в эксплуатацию ООО «Клинелли».

В результате расчетов экономической эффективности по разработке мероприятий по коренной реорганизации были получены следующие данные:

годовой прирост прибыли равен 892378 руб.;

расчетный коэффициент эффективности капитальных вложений нравен 0,28;

срок окупаемости вложений равен 3,5 года.

Следовательно проект эффективен и рекомендуется у освоению.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ

2. Абдуллаев Н.К, Зайнетдинов Ф.Х. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия// Финансовая газета.-2012.-№28,30,32

3. Абрютина М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности. - М.: Дело и сервис,-2013.-183с.

4. Антикризисное управление /под. ред. Короткова Э.М. - М.: ИНФРА-М, 2010.

5. Антикризисное управление: Учеб. пособие, т 1.: Правовые основы/ отв. ред. Таль Г.К. - М.: ИНФРА-М 2009.

6. Антикризисное управление: Учеб. пособие, т 2.: Экономические основы/ отв. ред. Таль Г.К. - М.: ИНФРА-М, 2013.

7. Антикризисное управление: от банкротства - к финансовому оздоровлению. / Под ред. Иванова Г.П. - М.: Закон и право.: ЮНИТИ, 2013. - 317 с.

8. Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э.М.Короткова. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 432 с.

9. Антикризисный менеджмент /под. ред. проф. Грязновой А.Г. - М.: Ассоциация авторов и издателей "ТАНДЕМ". Издательство ЭКМОС, 2010.

10. Антонова О. В. Управление кризисным состоянием организации (предприятия): Учебн. Пособие для вузов / Под ред. Проф. В. А, Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 141с.

11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа - М.: Финансы и статистика, 2009.-378с.

12. Баренбойм П. Правовые основы банкротства. М.: Сириус, 2010.

13. Белых В.С., Дубинич А.А., Скуратовский М.Л. Правовые основы несостоятельности (банкротства). - М.: Норма, 2010.

14. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта- М.: Финансы и статистика, 2009. - 289с.

15. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. М.: Финансы и статистика, 2013.-516с.

16. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2013.-468с.

17. Зайцев Л.Н. Экономика организации: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб.и доп. / Н.Л.Зайцев.- М.: Изд-во «Экзамен», 2010.- 624с.

18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности - М.: Финансы и статистика, 2010.-674с.

19. Мейер Маршал В. Оценка эффективности бизнеса. Что будет после Balanced Scorecard? .- М.: ИНФРА-М, 2010.-272с.

20. Моляков Д.С., Шохин К.И. Теория финансов предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2009.-614с.

21. Савицкая Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Мн.: ООО «Новое издание», 2009.-618с.

22. Статистика коммерческой деятельности: Учебник для вузов/ О.Э.Башина. И.К.Белявский, Л.А.Данченок и др.; Под.ред.И.К.Белявского, О.Э.Башиной. - М.: Финстатинформ, 2009.- 288с.

23. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков: Краткий профессиональный курс.- М.: Изд-во «Перспектива», 2009.-239с.

24. Теория и практика антикризисного управления: Учеб. для вузов / Базаров Г.З., Беляев С.Г., Белых Л.П. и др. Ред.: Беляев С.Г., Кошкин В.И. - М.: Закон и право.: ЮНИТИ, 2010. - 469 с.

25. Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П.Руменцевой, Н.А.Саломатина.- 2-е изд., перераб.идоп.- М.: ИНФРА-М, 2009.-669с.

26. Финансовый менеджмент: Учебник. / Под ред. проф. И.В. Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013. - 413с.

27. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / под ред. Стояновой Е.С.-М.: изд-во «Перспектива», 2010.-652с.

28. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред.д.э.н., проф. А.М. Ковалевой.- М.:ИНФРА-М, 2012.- 284с.-(Серия «Высшее образование»).-282с.

29. Финансы / Дробозина П.А., Поляк Г.Б. и др.- М.: Финансы: ЮНИТИ, 2009.-377с.

30. Фомин Я.А. Диагностика кризисного состояния предприятия: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013

31. Шеремет А.Д., Сайфулин Финансы предприятий, - М.: ИНФРА-М, 2011.-468с.

32. Экономика и статистика фирм: Учебник В.Е. Адамов, С.Д. Ильенкова, Т.П. Сиротина, С.А. Смирнов. 3-е изд. Перераб и доп. - М.: Финансы и статистика, 2012.- 288с.

Размещено на Allbest.ru