Основи розробки бізнес-плану

Економічне обґрунтування - планування витрат на виробництво продукції - визначення собівартості продукції.

Економічні обґрунтування виконується з метою визначення раціонального варіанту технології за одним або сукупністю економічних критеріїв (мінімум приведених затрат, максимум прибутку, термін повернення кредиту, строк окупності капіталовкладень тощо).

Виходячи із завдання на розробку, яке видано, технологічних робіт та техніко-технологічних розрахунків проекту, необхідно висвітлити такі питання:

а) варіанти механізованого процесу (технології виробництва) з основними експлуатаційними характеристиками техніки;

б) умови придбання технологічних матеріалів (насіння, добрива, отрутохімікати);

в) які виробничі приміщення необхідні та вартість їх будівництва (дані треба взяти в господарствах, де студенти проходили практику);

г) метод економічного обґрунтування технології та комплекту машин.

Розрахунок прямих експлуатаційних затрат на виробництво сільськогосподарської продукції

Вартість паливно-мастильних матеріалів

, грн./га, (1.32)

де - комплексна ціна одного кілограма палива, грн./кг.

Приймаємо грн./кг

- витрата палива, кг/га.

Витрата палива на одиницю роботи приймається за нормами, а при їх відсутності визначається за формулою:

, кг/га,(1.33)

де - питома витрата палива, г/кВт·год. Значення береться з довідників;

- номінальна потужність двигуна, кВт;

- коефіцієнт завантаження двигуна (для енергомістких операцій , для малоенергомістких - 0,6...0,7);

- продуктивність агрегату за годину змінного часу.

Розрахунок балансової вартості основних виробничих фондів і амортизаційних відрахувань

Відрахування на амортизацію будівель машинного двору

, грн. (1.34)

де К₀ - коефіцієнт, що показує, яка частина продукції (або зарплати) припадає на даний вид продукції від загального її обсягу у загальному виробництві господарства;

К_АБ - нормативні коефіцієнти відрахувань на амортизацію будівель машинного двору, %,(К_АБ = 2,5...3,5%);

С_буд - вартість будівництва, грн.

, грн.(1.35)

де Ц_буд - вартість будівництва 1м³ будівель машинного двору, грн./м³. (Ц_буд=450...600 грн./м³);

V_буд - загальний об'єм, м³;

Ц_т - витрати на благоустрій території машинного двору, грн./м². (Ц_т=80...160 грн./м²);

S_т - площа території, м².

Відрахування на амортизацію обладнання машинного двору

, грн. (1.36)

де К_АО - нормативні коефіцієнти відрахувань на амортизацію обладнання машинного двору, %. (К_АО = 15…25%);

С_обл - балансова вартість обладнання, грн.

Відрахування на амортизацію та капітальний ремонт МТП

, грн./га; (1.37)

де Б_Т - балансова вартість відповідного трактора, грн.;

Б_зч - балансова вартість зчіпки, грн.;

Б_м - балансова вартість сільськогосподарської машини, грн.;

а_тр - норма відрахувань на амортизацію відповідного трактора, %. Приймаємо 15 %;

а_зч - норма відрахувань на амортизацію відповідної зчіпки, %. Приймаємо 15 %;

а_м - норма відрахувань на амортизацію відповідної сільськогосподарської машини, %. Приймаємо 15 %;

t_тр - зональне річне завантаження трактора, год.;

t_зч - зональне річне завантаження зчіпки, год.;

t_м - зональне річне завантаження сільськогосподарської машини, год.;

n_м - кількість машин в агрегаті.

Розрахунок амортизаційних відрахувань на основні засоби виробництва за рік зводимо до таблиці 1.17.

Таблиця 1.17

Розрахунок амортизації основних засобів на рік

№ з/п	Найменування основних засобів	Амортизаційна вартість, грн.	Термін служби, роки	Сума амортизаційних відрахувань, грн.
1	2	3	4	5
1
2

Відрахування на поточний ремонт і технічне обслуговування МТП

, грн./га (1.38)

де Б_Т - балансова вартість відповідного трактора, грн.;

Б_зч - балансова вартість зчіпки, грн.;

Б_м - балансова вартість сільськогосподарської машини, грн.;

Р_Т - сумарна норма відрахувань на поточний ремонт і ТО трактора, %

Р_зч - сумарна норма відрахувань на поточний ремонт і ТО зчіпки, %

Р_м - сумарна норма відрахувань на поточний ремонт і ТО сільськогосподарської машини, %

tт_р - зональне річне завантаження трактора, год.;

t_зч - зональне річне завантаження зчіпки, год.;

t_м - зональне річне завантаження сільськогосподарської машини, год.;

n_м - кількість машин в агрегаті.

Розподіляючи витрати С₉, С₁₀, С₁₁, С₁₂ пропорційно обсягам виробництва окремих видів продукції.

Розрахунок загальновиробничих та загальногосподарських витрат

Розрахунок загальновиробничих витрат

Загальновиробничі витрати включають затрати на спецодяг, витратні матеріали для забезпечення роботоздатності оргтехніки, телефонного зв'язку, санітарного стану побутових приміщень та інші непередбачені додаткові затрати на загальногосподарські потреби.

, грн. (1.39)

де К_ЗВ - нормативний коефіцієнт відрахувань на загальновиробничі витрати, %. Приймаємо К_ЗВ=1,5%;

С_ПЕ - прямі експлуатаційні витрати;

, (1.40)

Розрахунок загальногосподарських витрат

Зарплата керівникам господарства, бухгалтерам, освітлення вулиць та інші:

, грн. (1.41)

де К_зг - нормативний коефіцієнт відрахувань на загальногосподарські витрати, %. (К_зг=0,5...3,5%). Приймаємо К_зг=2%.

Розрахунок виробничої собівартості

Собівартість всього обсягу продукції

Виробнича собівартість всього обсягу продукції:

, грн. (1.42)

де А - поточні прямі приведені витрати на весь обсяг продукції, грн.;

Б - разові непрямі витрати на весь обсяг продукції, грн.;

n - обсяг продукції, т.

Поточні і разові витрати

Поточні і разові витрати визначаємо як,

, (1.43)

де N - урожайність культури, т/га

, (1.44)

де К₀ - коефіцієнт, що показує, яка частка продукції (або зарплати) приходить на даний вид продукції від загального її обсягу у загальному виробництві господарства;

S - площа вирощування певної культури, га.

Зі збільшенням обсягу виробництва виробнича собівартість одиниці продукції знижується за гіперболічною залежністю (рис. 1.4) (навіть при дотриманні незмінного технологічного процесу і пов'язаних з ним одноразовими і поточними витратами). Проте таке зниження собівартості відбувається тільки у визначених межах збільшення обсягу виробництва. При необхідності збільшення обсягу виробництва буде потрібно додаткове введення визначеної кількості одиниць технологічного обладнання. При порівнянні економічності технологічних варіантів у якості кращого приймається той варіант, який при заданому обсязі виробництва має найменшу собівартість. Розглянутий метод добре використовується при випуску однорідної продукції.

Доцільність варіанта технології можна визначити за допомогою коефіцієнта економічної ефективності капітальних вкладень:

, (1.45)

де С₁, С₂ - собівартість річного випуску продукції по першому і другому варіантах;

К₁, К₂ - капітальні вкладення, пов'язані із здійсненням першого і другого варіантів технологічного процесу, грн.;

Е_Н - нормативний коефіцієнт економічної ефективності. Е_Н=0,15 грн. в рік на 1 грн. капітальних вкладень;

Позначення:

С₁₅ - виробнича собівартість всього обсягу виробництва продукції, тис. грн.;

С₁₅ПР - виробнича собівартість одиниці продукції, грн./т;

П - обсяг виробництва, т.

Всі складові собівартості та розрахунок виробничої собівартості середньої послуги зводимо до таблиці 1.18.

Таблиця 1.18

Розрахунок виробничої собівартості місячного об'єму послуг

№ з/п	Статті витрат	Сума, грн.	Обґрунтування
1	Сировина та матеріали
2	Комплектуючі вироби, роботи і послуги виробничого характеру
3	Паливо та енергія на технологічні цілі
4	Фонд оплати праці
5	Витрати на утримання та експлуатацію устаткування
6	Загально виробничі витрати:
6.1	на організацію і управління
6.2	на обслуговування виробничого процесу
6.3	на опалення
6.4	зв'язок
6.5	освітлення
6.6	утримання виробничих приміщень
6.7	охорона і протипожежна безпека
6.8	інші витрати
7	Покупна продукція
8	Виробнича собівартість

Коефіцієнт економічної ефективності капітальних вкладень Е виражає річну економію на собівартість продукції, пов'язану із застосуванням нового обладнання та оснастки на кожну гривню капітальних вкладень.

Для визначення економічної доцільності введення нової техніки встановлено нормативний коефіцієнт економічної ефективності Е, що визначає мінімальний розмір річної економії на собівартості продукції на 1 грн. додаткових капітальних витрат, достатніх для раціонального використання капітальних коштів в умовах певної галузі виробництва в даний час.

Економічна доцільність додаткових капітальних вкладень може бути визначена шляхом порівняння розрахункового Е та нормативного ЕН коефіцієнтів економічної ефективності.

ПРИКЛАД 1

План виробництва

Виконуємо розрахунки всіх витрат і показуємо потенційну спроможність надання запланованого об'єму послуг у вказані терміни.

Діагностичну дільницю ТОВ «Житомирський автоцентр КамАЗ» плануємо розмістити в складському приміщенні, яке звільниться за рахунок звільнення інших приміщень без збитку виробничого процесу. Необхідна площа під діагностичну дільницю складає 216 м².

Потребу в обладнанні вказуємо у таблиці 1.19.

Таблиця 1.19.

Розрахунок вартості обладнання

№	Найменування обладнання	Кількість на програму	Вартість (грн.)	Загальнаспільна сума (грн.)
1	2	3	4	5
1	Стенд обкатувально-гальмівний (КС-276-03)	1	230200	230200
2	Стенд для випробування дизельної паливної апаратури (КИ-222.05)	1	35000	35000
3	Стенд для випробування пневмоапаратів (К-245)	1	15800	15800
4	Тестер дизельних форсунок (Т-ТАД 02А)	1	900	900
5	Установка випробування рульового керування (К-465)	1	12400	12400
6	Стенд універсальний для перевірки електрообладнання (СКІФ-1)	1	10600	10600
7	Електронний тестер акумуляторних батарей (BT222)	1	680	680
8	Газоаналізатор 2-х компонентний (інфракар 08.01)	1	3700	3700
9	Тестер тиску масла (YF-8105)	1	620	620
10	Тестер герметичності системи охолоджування (19210600)	1	1260	1260
11	Ендоскоп (19199506)	1	2800	2800
12	Люфтомір для перевірки люфту рульового управління універсальний (К-524)	1	1700	1700
13	Стробоскоп (МЗД)	2	480	960
14	Комплект стаціонарних діагностичних засобів (КИ-13919)	1	8000	8000
15	Стетоскоп (КА-6323)	2	80	160
16	Комп'ютер персональний	2	4000	8000
17	Набір інструментів (Gedore)	2	3000	6000
18	Апарат струменевого очищення (АСО-4ОЭ)	1	2020	2020
19	Компресор (К-24М)	1	4700	4700
Всього на обладнання	345500 грн.

Оскільки на підприємстві ТОВ «Житомирський автоцентр КамАЗ» є такі робітники як: головний інженер; інженер з техніки безпеки; завідуючий господарством; охоронники, прибиральниця, об'єм роботи яких зросте, то для нормального функціонування діагностичної дільниці, ці робітники отримуватимуть надбавку до заробітної платні при виконанні додаткових робіт на діагностичної дільниці.

Середня вартість основних послуг приведена в таблиці 1.22.

Середньостатистична ціна однієї комплексної діагностики складає: 670 грн.

Розрахунок амортизаційних відрахувань на основні засоби за рік приводимо в таблиці 1.23.

Всі складові собівартості і розрахунок виробничої собівартості середньої послуги наводимо в таблиці 1.24.

Таблиця 1.24

Розрахунок виробничої собівартості місячного об'єму послуг

№	Статті витрат	Сума (грн)	Обґрунтування
1	2	3	4
1	Основна заробітна плата робітників	14800	розрахунки
2	Додаткова заробітна плата	4440	розрахунки
3	Відрахування на соціальне страхування	7119	розрахунки
4	Ел. енергія на технологічні цикли	2067	розрахунки

Виробнича собівартість комплексної послуги складає:

39900: 100 = 399 грн. при обслуговуванні 100 машин за місяць.

Процес створення діагностичної дільниці ТОВ «Житомирський автоцентр КамАЗ» в хронологічному порядку і відповідальність за кожен вид операції показані в таблиці 1.25.

ПРИКЛАД 2

План виробництва

Метою планування заходів для запобігання аварiйностi та травматизму на механізованих виробничих процесах у рослинницькій галузі є вдосконалення виробничих процесів згідно з вимогами державних нормативно-правових актів з охорони працi, а також виробничого обладнання, забезпечивши підтримання його в безпечному стані та усунувши виплив на робiтникiв небезпечних i шкідливих чинників виробничого довкілля.

Перелiк заходiв з охорони працi на 2011 рiк для запобiгання нещасним випадкам i професійним захворюванням:

1. Інженеру з охорони праці господарства розробити комплексні плани перспективних i поточних заходів з охорони праці. Обговорити i затвердити на загальних зборах колективу комплексний i поточний плани розвитку охорони праці на підприємстві СТОВ „Вереси”, визначивши обсяги та конкретні джерела фінансування зазначених заходів.

2. У разі укладання трудового договору з працівником записати в нього питання з охорони праці, серед яких передбачити:

- забезпечення працівників підприємства соціальних гарантій на рiвнi, не нижчому за передбачений законодавством з охорони праці та не гірше попереднього року;

- обов'язки працiвникiв з дотримання нормативiв безпеки працi;

- обов'язки роботодавця щодо гарантування працівнику умов працi згiдно з встановленими нормативами безпеки, гiгiєни працi та виробничого довкілля, підвищення наявного рівня охорони праці, запобiгання випадкам виробничого травматизму, професійного захворювання, аваріям i пожежам.

3. Виділяти на фінансування охорони праці суму не меншу нiж 0,5% вiд суми реалізованої продукції у господарстві, як цього вимагає Закон України „Про охорону працi”.

4. Налагодити громадський контроль за додержанням законодавства про охорону працi, обравши уповноваженого вiд трудового колективу господарства.

5. Забезпечити всiх працiвникiв на виробничих процесах вирощування зернових культур та тваринницьких фермах всіма необхідними засобами iндивiдуального захисту та спецодягом.

6. Забезпечити працiвникiв на виробничих процесах у полi, на фермах та у майстернi необхiдною кiлькiстю технічної i питної води.

7. Організувати проходження обов'язкового щорічного медичного огляду всіх працiвників, що працюють у шкідливих та важких умовах (з агрохiмiкатами, механiзаторiв, доярок, зварювальників, водiїв та iн.).

8. Перед початком роботи проводити встановлені види iнструктажiв з охорони працi з усiма працiвниками (зокрема для працiвникiв, що виконують роботи з агрохiмiкатами з метою запобiгання професійним захворюванням).

9. Провести навчання з питань охорони праці для керiвникiв i посадових осіб господарства.

ПРИКЛАД 3

План виробництва

Для вирощування картоплі ПСП „Маяк” планує придбати необхідну техніку за власні кошти.

Виробництво буде проводитись за сучасними технологіями з використанням потужних енергетичних засобів, що дасть змогу збільшити продуктивність машино - тракторного агрегату і тим самим зменшити собівартість продукції. Інформацію про існуючу технологію виробництва с/г продукції використовую з технологічної карти підприємства, де описуються всі технологічні цикли та технологічні операції вирощування картоплі.

Для обчислень приймаємо два варіанти комплексів машин, один з яких традиційний, а інший - проектний, з використанням нової техніки.

Необхідну кількість машинних агрегатів для виконання заданого об'єму робіт у встановленні агротехнічні строки знаходжу за формулою:

,(1.46)

де - площа зайнята під культуру, га;

- тривалість зміни, год;

- коефіцієнт змінності;

- тривалість робіт відповідно з агровимогами, днів;

- продуктивність машинного агрегату за годинну змінного часу, га/год.

, (1.47)

де - робоча ширина захвату машини, м;

- робоча швидкість, км/год.;

- коефіцієнт використання часу зміни.

Наприклад для технологічної операції оранка:

га/год.

Аналогічно проводимо розрахунки для інших операцій та заносимо їх в технологічну карту.

Визначаємо фактичне завантаження в рік енергетичних засобів та сільськогосподарських машин та разом з іншими показниками (балансовою ціною, нормативним річним завантаженням, нормою відрахувань на ТО).

По технологічній карті підбираємо витрати робочої сили і палива на гектар і заносимо в таблицю 1.27.

Таблиця 1.27

Показники виробництва сільськогосподарської продукції

Показники	Значення показників
	Традиційний (існуючий) варіант	Запроектований варіант
Затрати робочого часу, люд.·год./га	8,5	6,1
Витрати дизельного палива, кг/га	124	104,5

Аналіз забезпеченості господарства ресурсами

Для виробництва продукції буде використовуватись наявна с/г техніка, обладнання та будівлі. Необхідно буде закупити близько 50 т дизельного палива у нафтотрейдерів, а саме у компаній „Житомирнафта” та „Бердичівнафта” за ціною 7 грн./л. Там же планується закупити інші ПММ (оливи, солідол та ін.). Загальна ціна необхідних ПММ становитиме близько 360 тис. грн.

Для зменшення енергозатрат планується придбати два трактори ХТЗ 17221-09, трактор МТЗ 80.1.26 та деякі с/г машини, перелік яких вказаний в фінансовому плані курсового проекту.

Економічне обґрунтування. Економічне обґрунтування виконується з метою визначення раціонального варіанту технології за сукупністю економічних критеріїв. У технологічній карті розрахована витрата палива на гектар для базового і проектного варіантів і затрати праці на гектар.

Розрахунок затрат на придбання технологічних матеріалів

Складові затрат представленні в таблиці 1.28. Вони розраховуються для основних робіт.

Вихідні дані для визначення витрат технологічних матеріалів.

Таблиця 1.28

Розрахунок затрат на придбання насіння:

Технологічні матеріали	Норма внесення, т/га	Ціна, грн./га	Вартість, грн./га
Мінеральні добрива	0,5	700	350
Органіка	40	30	1200
Пестициди	0,004	106000	424
Насіння	3	2400	7200
Всього	9174

Розрахунок затрат на придбання насіння

, грн./га (1.48)

де - ціна насіння, грн./т. Приймаємо грн./т;

- норма посадки, т/га. т/га;

Підставивши значення у формулу (4) отримаємо:

грн./га.

Розрахунок затрат на придбання міндобрив

, грн./га (1.49)

де - ціна мінеральних добрив, грн./т. грн./т;

- норма внесення міндобрив, т/га. т/га.

Підставивши значення у формулу (5) отримаємо:

грн./га.

Розрахунок затрат на придбання органіки

, грн./га (1.50)

де - ціна органічних добрив, грн./т. грн./т;

- норма внесення органіки, т/га, т/га.

Підставивши значення у формулу (6) отримаємо:

грн./га

Розрахунок затрат на придбання засобів захисту рослин

, грн./га, (1.51)

де - ціна отрутохімікатів, грн./кг. грн./т;

- норма витрати отрутохімікатів, кг/га. т/га.

Підставивши значення у формулу (7) отримаємо:

грн./га.

Дані розрахунків заносимо в таблицю 6.

Розрахунок прямих експлуатаційних затрат на виробництво сільськогосподарської продукції

Вартість паливно-мастильних матеріалів

, грн./га, (1.52)

де - комплексна ціна одного кілограма палива, грн./кг.

Приймаємо грн./кг

- витрата палива, кг/га.

Витрата палива на одиницю роботи приймається за нормами, а при їх відсутності визначається за формулою:

, кг/га,(1.53)

де - питома витрата палива, г/кВт·год. Значення береться з довідників;

- номінальна потужність двигуна, кВт;

- коефіцієнт завантаження двигуна (для енергомістких операцій , для малоенергомістких - 0,6...0,7);

- продуктивність агрегату за годину змінного часу.

Для першої операції (навантаження органіки):

кг/т.

Враховуючи, що норма внесення органіки 40 т/га, витрата палива становить: кг/га.

Аналогічно проводимо розрахунки для інших операцій і дані заносимо в технологічну карту.

Підбивши витрату палива, отримаємо загальну витрату на гектар:

кг. (1.54)

Підставивши значення у формулу (8) отримаємо:

грн./га.

Основна заробітна плата

, грн./га (1.55)

де - кількість працівників на агрегаті і-ої кваліфікації;

- сплата праці за змінну норму виробітку робочого і-ої кваліфікації, грн. (оплата праці за змінну норму виробітку робочого 6-го розряду дорівнює 7,34 грн.);

- змінна продуктивність агрегату, га.

Для першої операції (навантаження органіки):

грн./т. (1.56)

Враховуючи, що норма внесення органіки 40 т/га, зарплата становить: грн./га.

Аналогічно проводимо розрахунки для інших операцій і отримані дані заносимо в технологічну карту. Загальна заробітна плата на 1 га становить:

грн./га (1.57)

Додаткова заробітна плата

, грн./га (1.58)

де - плановий коефіцієнт нарахування додаткової заробітної плати, %. (). Приймаємо

Підставивши дані у формулу (13) отримаємо:

грн./га.

Відрахування на соціальні заходи

, грн./га, (1.59)

де ПФ - відповідно відрахування в пенсійний фонд;

ФСС - фонд соціального страхування;

ФЗ - фонд зайнятості.

Вони розраховуються за формулами:

, грн./га (1.60)

, грн./га (1.61)

, грн./га (1.62)

де К_ПФ - відповідно коефіцієнт відрахування в пенсійний фонд, %;

К_ФСС - коефіцієнт відрахування у фонд соціального страхування, %;

К_ФЗ - коефіцієнт відрахування у фонд зайнятості, %; (К_ПФ=37,2%, К_ФСС=2,8%, К_ФЗ=2,5%).

ФОП - фонд заробітної плати.

Він розраховується за формулою:

, грн./га. (1.63)

Підставивши значення у формулу (18) отримаємо:

ФОП = 24,5+4,9 = 29,4 грн./га

Тоді:

грн./га,

грн./га,

грн./га.

Підставивши значення у формулу (14) отримаємо:

грн./га.

Розрахунок балансової вартості основних виробничих фондів і амортизаційних відрахувань

Відрахування на амортизацію будівель машинного двору

, грн. (1.64)

де К₀ - коефіцієнт, що показує, яка частина продукції (або зарплати) припадає на даний вид продукції від загального її обсягу у загальному виробництві господарства;

К_АБ - нормативні коефіцієнти відрахувань на амортизацію будівель машинного двору, %,(К_АБ=2,5...3,5%);

С_буд - вартість будівництва, грн.

, грн. (1.65)

де Ц_буд - вартість будівництва 1м³ будівель машинного двору, грн./м³. (Ц_буд=450...600 грн.). Приймемо Ц_буд=500 грн./м³;

V_буд - загальний об'єм, м³. Приймемо V_буд=2100 м³,

Ц_т - витрати на благоустрій території машинного двору, грн./м². (Ц_т=80...160 грн./м²). Приймаємо Ц_т=80 грн./м²;

S_т - площа території, м². Приймаємо S_т=18000 м².

Підставивши дані у формулу (20) отримаємо:

грн.

Тоді:

грн.

на амортизацію обладнання машинного двору

, грн. (1.66)

де К_АО - нормативні коефіцієнти відрахувань на амортизацію обладнання машинного двору, %. (К_АО=15…25%);

С_обл - балансова вартість обладнання, грн. Приймаємо 520000 грн.

Підставивши значення у формулу (21) отримаємо:

грн.

Відрахування на амортизацію та капітальний ремонт МТП

, грн./га; (1.67)

де Б_Т - балансова вартість відповідного трактора, грн.;

Б_зч - балансова вартість зчіпки, грн.;

Б_м - балансова вартість сільськогосподарської машини, грн.;

а_тр - норма відрахувань на амортизацію відповідного трактора, %. Приймаємо 15 %;

а_зч - норма відрахувань на амортизацію відповідної зчіпки, %. Приймаємо 15 %;

а_м - норма відрахувань на амортизацію відповідної сільськогосподарської машини, %. Приймаємо 15 %;

t_тр - зональне річне завантаження трактора, год.;

t_зч - зональне річне завантаження зчіпки, год.;

t_м - зональне річне завантаження сільськогосподарської машини, год.;

n_м - кількість машин в агрегаті.

Підставивши значення у формулу (1.68) отримаємо (для операції навантаження органіки):

грн./т.

Враховуючи, що норма внесення органіки становить 40 т/га, амортизаційні відрахування становлять: грн./га

Аналогічно проводимо розрахунки для інших операцій і отримані дані заносимо в таблицю 26.

Відрахування на поточний ремонт і технічне обслуговування МТП

, грн./га (1.68)

де Б_Т - балансова вартість відповідного трактора, грн.;

Б_зч - балансова вартість зчіпки, грн.;

Б_м - балансова вартість сільськогосподарської машини, грн.;

Р_Т - сумарна норма відрахувань на поточний ремонт і ТО трактора, %

Р_зч - сумарна норма відрахувань на поточний ремонт і ТО зчіпки, %

Р_м - сумарна норма відрахувань на поточний ремонт і ТО сільськогосподарської машини, %

t_тр - зональне річне завантаження трактора, год.;

t_зч - зональне річне завантаження зчіпки, год.;

t_м - зональне річне завантаження сільськогосподарської машини, год.;

n_м - кількість машин в агрегаті.

Підставивши значення у формулу (1.69) отримаємо (для операції навантаження органіки):

грн./т.

Враховуючи, що норма внесення органіки становить 40 т/га, амортизаційні відрахування становлять: грн./га

Аналогічно проводимо розрахунки для інших операцій і отримані дані заносимо в таблицю 1.8.

Розрахунок загальновиробничих та загальногосподарських витрат

Розрахунок загальновиробничих витрат

Загальновиробничі витрати включають затрати на спецодяг, витратні матеріали для забезпечення робото здатності оргтехніки, телефонного зв'язку, санітарного стану побутових приміщень та інші непередбачені додаткові затрати на загальногосподарські потреби.

, грн. (1.69)

де К_ЗВ - нормативний коефіцієнт відрахувань на загальновиробничі витрати, %. Приймаємо К_ЗВ=1,5%;

С_ПЕ - прямі експлуатаційні витрати;

, (1.70)

Тоді загальновиробничі витрати будуть складати:

грн.

Розрахунок загальногосподарських витрат

Зарплата керівникам господарства, бухгалтерам, освітлення вулиць та інші:

, грн. (1.71)

де К_зг - нормативний коефіцієнт відрахувань на загальногосподарські витрати, %. (К_зг=0,5...3,5%). Приймаємо К_зг=2%.

Підставивши значення у формулу (26) отримаємо:

грн.

Розрахунок виробничої собівартості

Собівартість всього обсягу продукції

Виробнича собівартість всього обсягу продукції:

, грн. (1.72)

де А - поточні прямі приведені витрати на весь обсяг продукції, грн.;

Б - разові непрямі витрати на весь обсяг продукції, грн.;

n - обсяг продукції, т.

Поточні і разові витрати

Поточні і разові витрати визначаємо як,

(1.73)

де И - урожайність культури, т/га

грн./га

(1.74)

де К₀ - коефіцієнт, що показує, яка частка продукції (або зарплати) приходить на даний вид продукції від загального її обсягу у загальному виробництві господарства;

S - площа вирощування певної культури, га.

грн.

Підставивши дані у формулу (27) отримаємо:

грн.

Собівартість одиниці продукції

Виробнича собівартість одиниці продукції:

, грн./т (1.75)

Підставивши значення отримаємо:

грн./т.

1.5 Організаційний план

У цьому розділі мова йде про те, з ким ми збираємось організувати свою справу і як плануєте налагодити роботу персоналу.

1. На наявних робітників ми даємо стислу характеристику: кваліфікація, досвід роботи і їх корисність для нашого підприємства.

2. Якщо необхідно набрати робітників, то пред'являються вимоги до них і намічаються шляхи прийняття на постійну роботу або в якості сумісників.

3. Приводиться організаційна схема підприємства, з якої повинно бути чітко очевидно:

- хто і чим буде займатись,

- як будуть взаємодіяти;

- хто кому буде підпорядковуватись;

- хто кого буде контролювати.

4. Обумовлюються питання оплати праці і її стимулювання.

ПРИКЛАД 1

Організаційний план

Високі кваліфікаційні вимоги - основна умова побудови успішного бізнесу. Оптимальна виробнича структура дільниці - це такий склад співробітників і фахівців, коли найменші виробничі витрати приносять найбільший можливий прибуток. Вона передбачає оптимальну структуру управління та оптимальний підбір складу фахівців. Саме оптимальне управління пов'язане з мінімальними втратами на організацію виробництва і максимально - можливим прибутком. Для планованої діагностичної дільниці структурна схема може бути такою (рис. 1.5):

Структура управління підібрана з фахівців своєї справи з досвідом роботи (не менше 2 років), які добре знають технологічних процес проведення діагностики, сильні і слабкі сторони конкурентів, можуть впроваджувати новітні технології обслуговування та зниження витрат. Заробітна плата управлінському персоналу віднесена до постійних витрат і в основному не залежить від об'ємів надання послуг. Заробітна плата робітників, які безпосередньо виконують роботи пов'язані з діагностикою, буде залежати від кількості виконаних робіт. Розроблені спеціальні положення про економічні методи стимулювання робіт.

ПРИКЛАД 2

Органiзацiйний план

Системою управління безпекою праці сільськогосподарського підприємства „Потилко” являє собою процес об'єднання профілактичних засобів, виконуваних на всіх рівнях виробництва, в єдину систему з метою їх ефективного впливу на підвищення рівня безпеки виробничого обладнання, технологічних і трудових процесів (рис. 1.6).

Правління СГП „Потилко” складає 16 осіб, з них 11 - керівники структурних підрозділів, 4 - головні спеціалісти та голова підприємства.

Голова підприємства - Тарасенко Микола Федорович 1958 року народження. Займає дану посаду з моменту створення підприємства.

Марченко Сергій Степанович працює головним агрономом СГП, 1956 року народження, закінчив Державний агроекологічний університет, має 25 років виробничого стажу за фахом.

Петренко Роман Анатолійович - головний інженер СГП, 1967 року народження, закінчив Державний агроекологічний університет, має 9 років виробничого стажу за фахом.

Мартинюк Петро Йосипович працює головним енергетиком СГП, 1963 року народження. Закінчив Білоцерківський сільськогосподарський інститут, має 12 років виробничого стажу.

Куц Марина Іванівна - головний зооінженер, 1968 року народження, закінчила Державний агроекологічний університет, має 10 років виробничого стажу за фахом.

Всі керівники структурних підрозділів мають вищу освіту за фахом.

Розроблені і затверджені правлінням професійні обов'язки управління СГП. Всі службовці підрозділів працюють у постійному штаті. Основні робітники залучаються, як на постійній так і тимчасовій основі.

Оплата праці робітників у сезон виробництва - погодинна відповідно до існуючих тарифів. Для стимулювання оплати праці передбачено додатковий фонд оплати праці в розмірі 20 % від основного фонду оплати.

1.6 Юридичний план

У даному розділі необхідно визначити форму власності та правовий статус створюваного підприємства відповідно до Закону України „Про власність”: індивідуальне підприємство, засноване на особистій власності фізичної особи і винятково на його праці; сімейне підприємство, що засноване на власності і праці громадян України, членів однієї сім'ї, що мешкають спільно; приватне підприємство, засноване на власності окремого громадянина України, з правом наймання робочої сили; колективне підприємство, засноване на власності трудового колективу, підприємства, кооперативу, іншого статутного товариства, суспільної і релігійної організації; державне комунальне підприємство, засноване на власності адміністративно-територіальних одиниць; державне підприємство, засноване на загальнодержавній власності; спільне підприємство, засноване на базі об'єднаного майна різних власників (змішана форма власності); підприємство, засноване на власності юридичних осіб і громадян України та громадян інших держав.

Безпосередньо з юридичного плану інвестори мають отримати інформацію про вашу попередню кредитну історію (які суми ви запозичували в минулому, з яких джерел та за скільки часу погашали), наявні активи підприємства, які можуть бути використані в якості застави, в якому вигляді ви плануєте залучити інвестицію та що ви можете запропонувати інвестору (дивіденди, акції, частку від об'єму продажу, частку виробленої продукції, давальницьку схему, інше).

ПРИКЛАД 1

Юридичний план

Дилерський центр діагностування створюється за кошти підприємства і співпрацює з торгівельною маркою КамАЗ. Це дозволяє прийняттю замовлень по наданню послуг клієнтам а/м КамАЗ.

Діагностична дільниця ТОВ «Житомирський автоцентр КамАЗ» свою діяльність веде на основі законодавства України, є юридичною особою і діє на основі Статуту і Статутного договору. Дільниця має пакет необхідних документів, розрахунковий рахунок, ліцензію на проведення даного виду послуг.

ПРИКЛАД 2

Юридичний план

Юридичною формою організації господарства є приватне підприємство, засноване колишніми членами розпайованого колективного підприємства. Статутний фонд -- 220,5 тис. грн.

Така форма власності створює матерiальну зацiкавленiсть працiвників усiх виробничих ланок СТОВ „Вереси” у результатах своєї працi, що найбiльше вiдповiдає задачам господарства - виробництв сільськогосподарської продукції за ціною, що дозволить протягом трьох, п'яти рокiв зайняти мiцнi позицiї на аграрному ринку регіону.

1.7 Ризики та шляхи їх усунення

При упорядкуванні бізнес-плану важливо передбачити усі види ризику, з якими може зіткнутися господарство, їх джерела і момент виникнення. Асортимент ризиків досить широкий:

- пожежі і землетруси (природні);

- страйки і міжнаціональні конфлікти (форс-мажорні ситуації);

- зміна в податковому регулюванні і коливання валютних курсів (економічні);

- погода;

- виробничі ризики.

Звичайно, ймовірність кожного типу ризику різноманітна, як і сума збитків, які вони можуть викликати. Тому в бізнес-плані потрібно хоча б орієнтовно оцінити те, які ризики для господарства найбільш ймовірні і в що вони (у випадку їх виникнення) можуть обійтися.

Для великих проектів необхідний ретельний прорахунок ризиків з використанням математичного апарату теорії ймовірності.

Для простіших і дешевших проектів достатній аналіз ризиків за допомогою чисто експертних методів.

Визначивши можливі ризики, до яких може бути схильне сільськогосподарське підприємство, Ви повинні відповісти на запитання: як зменшити ризики і втрати?

Відповідь на це питання повинно складатися з двох розділів:

1. Вказуються організаційні заходи профілактики ризиків.

Наприклад, при ризику збоїв у графіку залізничних перевезень сировини Ви можете розробити альтернативну програму перевезення за допомогою автомобільного транспорту.

2. Описується програма страхування від ризиків.

В даний час система страхування вже досить розвинута і в принципі можна підстрахувати кожний свій крок: від придбання неякісного обладнання до пожежі на складі готової продукції.

Таким чином, у бізнес-плані вказується, які типи страхових полісів і на які суми планується придбати.

ПРИКЛАД 1

Оцінка ризику і страхування

При плануванні даного бізнесу були проаналізовані можливі варіанти виникнення практичних ситуацій, які можуть мати негативний вплив на фінансовий стан речей. Серед проаналізованого можна виділити наступні ризики:

- ризик втрати майна;

- ризик втрати капітальних вкладень;

- ризик конкуренції;

- політичний ризик.

Для запобігання втрат майна в результаті пожежі та крадіжки передбачаються заходи пожежної безпеки і охорони у вигляді пожежної і охоронної сигналізації і найму охоронника.

Ризик капітальних вкладень пов'язаний з питанням наявності замовлень і платіжною здатністю замовників послуг, що також переплітається з питаннями політичної нестабільності, що може вплинути на процес надання послуг і ринок збуту послуг. Ці ризики більше відносяться до об'єктивних і мало залежать від зусиль підприємства.

Найбільш ефективне страхування об'єктивних ризиків в страхових компаніях - це купівля страхових полісів.

ПРИКЛАД 1

Оцінювання ризику i страхування

Нами виконано аналiз виникнення основних ймовiрних критичних ситуацій, якi можуть негативно впливати на бiзнес, серед яких: ризик втрати капiталовкладень, стихiйнi лиха, неврожайність, з природними та виробничими ризиками, якi включають ймовiрнiсть зупинення або зниження ефективності виробництва через неякiсні сировину, машини, прорахунки у підбору кадрів тощо.

Ймовiрнiсть ризику втрати капiталу (iнфляцiя) залежить вiд великої кiлькостi чинників, випадкових i детермінованих, серед яких головне мiсце посiдає полiтична ситуацiя в країнi, яка не залежить вiд дiяльностi керiвництва пiдприємства. Сподiваємося, що стабiлiзацiя полiтичного стану та тенденцiя економiчного розвитку України призведуть до зниження темпiв iнфляцiї i сприятимуть розвитку сiльськогосподарського виробництва та бiзнесу на селi.

Втрати майна, сировини вiд стихiйного лиха (пожежi) будуть нiвельованi через систему страхування та створенням добровiльної пожежної дружини у господарствi, придбанням необхiдної кiлькостi засобiв пожежогасіння (вогнегасників). Виробничі приміщення підприємства i склади сировини та готової продукції оснащені пожежною сигналiзацiєю i протипожежними установками.

Ризик вiд неврожаїв мало ймовірний в умовах даного регіону.

Проаналізувавши всі ймовiрнi ризики, керiвництво господарства дiйшло висновку про необхiднiсть страхування виробничого обладнання. Вартість страхового полісу становить 70% вiд вартості обладнання з врахуванням ступеню його амортизації.

Нами буде використовуватись витратна стратегiя ціноутворення, яка найбільш повно вiдповiдає iнтересам виробника i за певних умов забезпечує фiнансовий вiдсоток прибутку (рівень рентабелъностi), який очiкується отримати.

ПРИКЛАД 3

Ризики та шляхи їх усунення

В ПСП „Лозина” можливі ризики:

- пожежі (природні);

- зміна в податковому регулюванні і зміна цін на технологічні матеріали, паливо і запчастини; (економічні);

- погода.

Найбільш вагомий вплив на рентабельність виробництва мають економічні ризики. Важливо передбачити коливання цін та вжити можливі заходи для зниження затрат на виробництво (створити резервний запас паливо-мастильних матеріалів, запасних частин, якщо можливо відпрацювати схеми постачання паливо-мастильних матеріалів, мінеральних добрив, засобів захисту рослин).

Необхідно застрахувати майно та посіви від впливу природних катаклізмів. Це понесе додаткові затрати, проте в разі пожежі або інших природних стихій збереже від збитковості вирощування сільськогосподарських культур.

1.8 Фінансовий план

У цьому розділі розробляють фінансові документи для обгрунтованого в проекті варіанту технології шляхом узагальнення матеріалу усіх попередніх розділів і представлення їх у вартісному вираженні. Такими основними фінансовими документами с:

-- прогноз обсягів реалізації;

-- калькуляція собівартості продукції;

-- розрахунок потреби в обігових коштах на виробництво продукції;

-- баланс грошових витрат і надходжень;

-- зведений баланс активів і пасивів.

Прогноз обсягів реалізації

Складається за формою (табл. 1.30) на три роки. Для першого року дані наводяться поквартально, а для другого і третього років -- загальною сумою за 12 місяців.

Таблиця 1.30

Прогноз обсягів реалізації, т.

Продукція	Квартали першого року	Роки	За три роки разом
	I	II	III	IV	2	3
Основна продукція
Побічна продукція

Калькуляція собівартості продукції

Калькуляція собівартості (табл. 1.31) складається для кожного виду продукції з урахуванням позавиробничих витрат та ринкових цін.

Повна собівартість містить виробничу собівартість, позавиробничі витрати та податок на землю:

С₁₈=С₁₇+С₁₆+С₁₅ грн., (1.75)

де С₁₅ -- виробнича собівартість вибраного варіанту технології;

С₁₆ - позавиробничі витрати на збут продукції та інші непередбачені статті витрат, їх розраховують за формулою і розподіляють пропорційно між виробничими собівартостями окремих видів продукції.

грн.(1.76)

де К_ПОЗ.В - відсоток від виробничої собівартості;

С₁₇ - податок на землю, грн.

, грн. (1.77)

де КЗП- ставка фіксованого податку на землю від її вартості. Приймаємо КЗП=0,5%

В_ЗМ - вартість землі, грн./га. В_ЗМ=4000…12000 грн./га.

Повна собівартість одиниці продукції дорівнює:

, грн./т(1.78)

де n - загальний обсяг продукції за обліковий період, т.

Баланс грошових витрат та надходжень

Цей документ дозволяє оцінити, скільки грошей необхідно вкласти в проект у розбивці за часом, тобто до початку реалізації проекту і в процесі виробництва.

Задача цього документу - показати, як буде формуватись і змінюватись прибуток.

Прогнозований прибуток - сума виручки від реалізації продукції та інших доходів

, грн. (1.79)

де В - виручка від реалізації продукції, грн.;

Д_інші - доходи від реалізації вибулих основних фондів, доходи по акціях та інші доходи, грн.

Виручка від реалізації продукції дорівнює:

, грн. (1.80)

де Ц_р - ціна від реалізації продукції, грн.;

n - загальний вихід продукції, т.

Прогноз на перші два-три роки роботи нового підприємства виконують без врахування доходів від реалізації основних фондів, що вибули, по акціях та інших, тобто розглядають ситуацію, коли доход формується тільки за рахунок продажу основної продукції, тобто:

Д=В, грн.(1.81)

Прибуток дорівнює:

, грн.(1.82)

де С₁₇ - повна собівартість, грн.;

П_З - податок на землю, грн.

Рівень рентабельності виробництва:

, % (1.83)

де С - повна собівартість одиниці продукції.

Термін окупності капіталовкладень:

, (1.84)

де К_К - капіталовкладення, грн.

ПРИКЛАД 1

Фінансовий план

Діагностична дилерська дільниця ТОВ „Житомирський автоцентр КамАЗ” є новоствореною. Для відкриття дільниці необхідні такі кошти:

I. на придбання обладнання - 345500 грн. і на його доставку - 6000 грн.

II. на установку і наладку обладнання - 12000 грн.

III. на ремонт і облаштування приміщення - 7500 грн.

IV. на оформлення документації по організації дільниці - 9540 грн.

V. на пошук висококваліфікованих фахівців - 2000 грн.

VI. на рекламу - 5000 грн.

VII. інші витрати - 4000 грн.

Загальна сума необхідних коштів для підготовки дільниці до роботи складає 391540 грн.

Дану суму підприємство планує виділити впродовж 3 місяців (у перший місяць - 150000 грн.; у другий місяць - 150000 грн.; у третій місяць - 91540 грн.). Виходячи з середньоарифметичної ціни, яка склалася на ринку, для однієї послуги, визначаємо прогноз об'ємів реалізації на три найближчі роки.

Для перевірки синхронності надходжень і витрат складаємо баланс грошових витрат і надходжень.

Для визначення беззбиткового обороту дільниці виконуємо розрахунки для побудови графіка - беззбитковості.

Згідно формули беззбитковості:

БО = Сс: (Р - Ст) (1.86)

БО = 163288 : (550 - 284,3) = 615 автомобілів

Прогноз об'ємів реалізації послуг показаний в таблиці 1.32.

ПРИКЛАД 2

Фiнансовий план

Впровадження ринкових відносин в економку України та комерцiалiзацiю всіх сторін життя суспільства не сприяють зниженню ризику небезпеки виробництва, але відомо, що покращення умов праці, усунення шкідливих i небезпечних факторів виробничого довкілля, зниження показників виробничого травматизму та професійної захворюваності супроводжується не лише соціальним, але й економічним ефектом. Зростає період професійної активності працiвникiв та продуктивність праці, скорочуються видатки на пільги та компенсацiї працівникам за незадовiльнi умови праці.

Покращення умов праці, впровадження заходів щодо забезпечення безпеки праці, супроводжується зниженням показників виробничого травматизму та професійної захворюваності: зростає ефективний фонд робочого часу, що зумовлює економічний ефект.

Корисність впровадження будь-якого заходу характеризується величиною її економічної ефективності, що визначається відношенням економiчних результатів впровадження заходу в практику підприємства до витрат на його здiйсненняя.

Економічна ефективність визначається з метою:

- вибору оптимального варіанту поліпшення умов безпеки праці;

- виявлення впливу реалізацій заходів щодо поліпшення умов праці на пiдприємствi, аналiзу показників виробничо-господарської дiяльностi пiдприємства, розмiр доходу, величини матеріальних збитків, обумовлених нещасними випадками, професійною та загальною захворюваністю, плинністю кадрів тощо;

- обґрунтування підвищення продуктивності праці за рахунок покращення умов виконання робіт;

- обґрунтування матеріального i морального стимулювання за розроблення i впровадження заходів з охорони праці.

Економiчнi результати заходів щодо поліпшення умов i охорони праці виражаються у вигляді економії ресурсів за рахунок зменшення втрат, що викликані аваріями, нещасними випадками i професiйними захворюваннями як в економiцi загалом, так i на кожному пiдприємствi зокрема.

Розрахуємо ефективність витрат на охорону праці у СТОВ „Вереси”.

Показник ефективності витрат підприємства Еп на заходи щодо охорони праці це відношення величини річної економії за рахунок поліпшення умов i безпеки праці до суми витрат (вкладень) підприємства в охорону праці:

,(1.87)

де Ер - річна економія від поліпшення умов i охорони праці на підприємстві (доход або зменшення втрат);

В - загалънi витрати (вкладення) підприємства в охорону праці.

Визначення ефективності витрат пiдприємства на охорону працi передбачає врахування двох алътернативних класифікцiй економії з поліпшення умов i охорони працi:

- за економiчними показниками, обов'язковими для облiку i звiтностi - форми статистичної звітності № 1-ПВ (умови працi), № 7-ТНВ та iн;

- за показниками, що базуються на зiставлевнi зміни основних соцiально-економiчних результатів за певний перiод часу (зниження рiвня травматизму i захворюваності, пільг i компенсацій за роботу в несприятливих умовах працi, скорочення плинності кадрiв тощо).

У СТОВ „Вереси”, де працює 89 осiб, складники витрат на профілактику травматизму та професiйних захворювань у 2010 роцi були наступнi:

В1 = 2375 грн. Це рiчнi вiдрахування у Фонд соцiального страхування вiд нещасних випадкiв на виробництвi та професiйних захворювань (ФССНВВПЗ) становлять 89 ? 1088 ? 12 ? 0,2 ? 0,01=2324 грн. (страховi щомiсячнi внески у ФССНВВПЗ 0,2% вiд фонду заробiтної платнi МФЗП = 89?1088 = 96832 грн.); В2 = 3?240 = 720 грн. (директор, його заступник та iнженер з охорони працi пройшли у лютому 2010 р. навчання з охорони праці та отримали посвiдчення про задовiльний рiвень знань у Навчально-методичному центрi з охорони працi (м. Житомир) -- вартiстъ навчання за 40-годинною програмою становить 240 грн. на одну особу);

В = 1704 грн. (придбання спецодягу та засобiв iндивiдуального захисту було профiнансовано через фонд охорони працi господарства).

Тобто безпосередньо на потреби охорони працi у господарстві було спрямовано В2 + В3 = 720 + 1704 = 2424 грн. У розрахунку на одного працівника це становило трохи більше 27 грн. у рік. Тобто майже у півтора рази менше середньогалузевих показникiв (близько 45 грн.).

В = ?Ві= 2324 + 720 + 1704 = 4748 грн.

Разом з тим СТОВ „Вереси” повинно згiдно з вимогами Закону „Про охорону праці” витрачати на потреби охорони працi у рiк не менше нiж 0,5% вiд суми реалізованої продукції 0,005?1263000 = 6315 грн. Тобто питомi витрати на охорону праці мають становити не менше 6315 / 89 = 70,9 грн.

На 2011 рiк витрати на профілактику травматизму та професiйних захворювань у господарстві запропоновано збільшити (з розрахунку 75 грн. на кожного працівника в рік без страхових внесків до Фонду соціального страхування вiд нещасних випадків та захворюваності, якi вважаємо незмінними порівняно з 2010 р.) до В = ?Ві= 89?75 + 2324?8999 грн. І хоча це майже у два рази бiльше, нiж витрати на потреби охоров?я працi у 2010 р., але таке збільшення вiдповiдає середнім показникам питомих витрат на охорону праці у сільському господарстві України.

Рiчну економiю витрат пiдприємства вiд покращення стану охорони працi визначають як різницю сум складникiв основних витрат з охорони працi до i пiсля запровадження комплексу заходiв щодо покращення стану охорони працi.

3 2001 року компенсації виробничого травматизму взяв на себе Фонд соціального страхування вiд нещасних випадків та професiйних захворювань на виробництві. Тому відшкодування потерпілим внаслiдок травм i професійних захворювань обумовлені страховими внесками. Оскільки пiдприємства сiльськогосподарсъкого профiлю користуються пільгами щодо страхових внесків (0,2 % вiд фонду заробітної платні підприємства), то рiчнi вiдрахування у Фонд за 2010 рiк становлять 2324 грн.

У СТОВ „Вереси” пiльги та компенсацій працiвникам за роботу у важких та шкідливих умовах визначені у колективному договорі. За підсумками 2010 року вони буди наступними:

* додаткові відпустки у кiлькостi 3 днiв отримували 9 працiвників, П = 1148 грн.;

* лiкувально-профiлактичне харчування (молоко) отримували 11 працiвникiв, П3 = 2999 грн.;

* доплати за шкiдливi умови та iнтенсивнiсть працi (10%) отримували 7 працiвникiв, П6 = 8568 грн.

Отже ?Пі = 1148 + 2999 + 8568 12715 грн.

Оскiльки в попереднi роки у СТОВ „Вереси” аварiй не було, то:

?Аі =0.

Згiдно з чинним законодавством з охорони працi штрафи, що можуть бути накладені на пiдприємство за порушення нормативів з охорони праці та виробничi нещаснi випадки з важкими наслідками, не повинні перевищувати 5% мiсячного фонду заробiтної плати пiдприємства. Для СТОВ „Вереси” мiсячний фонд заробітної плати становить 89 ? 1088 = 96832 грн., а тому, вважаючи, що такi штрафні санкцій будуть за наявності виявлених порушень в галузі охорони працi, ?Ші = 4842 грн. одноразово.

Вважаємо, що одразу протягом 2010 р. покращити умови працi всiм робiтникам не можна (потрібно багато коштів, яких господарство не має), а тому річна економія господарства вiд покращення стану охорони працi становитиме суму вiдмiни доплат для 2 працiвників за шкiдливi умови та iнтенсивнiсть працi, на додатковi вiдпустки i молоко, а також вiдсутнiсть штрафів за порушення охорони праці у господарстві. Тоді показник ефективності витрат підприємства на заходи з охорони праці дорівнює