Совершенствование управления материальными потоками в ООО "Японская электроника"

Одной из основных проблем в управлении материальными потоками является определение оптимальных, экономичных объемов поставок. Она относится к разработке программы снабжения, так как увеличение объема поставок требует дополнительных затрат на хранение. Выбор метода, и результаты оптимизации во многом зависят от того, какая информация о размере потребности в товаре имеется в наличии. Для рассматриваемой фирмы главным является определение оптимальных, экономически целесообразных объемов поставок товаров группы А, а именно: Asus L3800, Sony Syber Shot DSC-717, Minolta Dimage Xi и др.

Экономичным размером заказа является величина партии товара, которая позволит сократить до минимума ежегодную общую сумму затрат на запасы при определенных условиях их формирования, ценах на товары и налогах. Методика определения экономичного размера партии заключается в сравнении преимуществ и недостатков приобретения товаров большими или малыми партиями и в выборе размера заказа, соответствующего минимальной величине общих затрат на пополнение запасов.

Рассмотрим модель экономически выгодных размеров заказываемых партий на основе модели со скидкой с применением программы MathCAD Professional 2001.

Политика закупок определяется для каждого отдельного вида товаров. При этом заранее известны поставщики и условия поставки. Требуется определить, какое количество товаров данного вида, и в какой момент времени следует приобрести. Потребность в товаре на 2006 год составляет М единиц. Закупка может осуществляться в любых необходимых количествах и в любой момент времени. Известна закупочная цена единицы товара - р, руб. Помимо собственно цены товара в нее входят расходы на упаковку, транспортировку и прочие расходы, которые можно рассчитать на единицу закупаемого товара.

Для оптимального управления движением материальных потоков на основе данных условий необходимо найти единственную неизвестную величину, а именно: постоянное количество товара х₀, которое нужно приобретать через равные промежутки времени (размер партии поставки). Это количество должно быть таким, чтобы связанные с его приобретением суммарные годовые издержки были минимальными. Эти издержки состоят из двух частей: во-первых, постоянных затрат на приобретение партии k и, во-вторых, расходов на хранение и неполученного процента из-за замораживания капитала в материальных ресурсах на складе. Расходы на хранение определяются как доля от стоимости товаров, находящихся на складе. Общие издержки на приобретение определяются по следующим параметрам: потребности в товаре М, закупочной цене за единицу товара р, постоянным расходам на приобретение партии k, норме расходов на хранение l, размеру единовременной поставки и учетной ставке процента z.

Функция общих издержек для модели поставки со скидкой имеет вид Шикин Е.В. Математические методы и модели в управлении: Учеб. пособие / Е.В. Шикин, А.Г. Чхартишвили - М: Дело, 2000 - 440 с.:

(1)

если размер партии меньше объема, с которого начинается скидка;

(2)

если размер партии равен или больше объема, с которого начинается скидка. Здесь р₀ - льготная цена товара.

Рассчитаем оптимальный объем поставки и определим общие издержки для товара I ранга Asus L3800 по следующим данным:

- планируемый объем продаж на 2006г. М = 950 шт.;

- закупочная цена за единицу товара р = 6621 руб.;

- льготная цена р₀ = 6290 руб. при объеме закупа М₀ 70 шт.;

- постоянные расходы на приобретение партии k = 2460 руб.;

- норма расходов на хранение l = 15 % (доля от стоимости товара, находящегося на складе);

- ставка неполученного из-за замораживания капитала процента z = 12 %.

Изменение общих издержек в зависимости от объема поставок х представлено на рис. 3.3.

Рис.3.3. Изменение затрат (руб.) в зависимости от объема заказа х (шт.) для товара I ранга Asus L3800.

По формуле (1) рассчитаем общие издержки на приобретение Asus L3800 без скидки.

Они минимальны при объеме поставок

(рис. 3.3).

При объеме поставки х₀ = 51 шт. общие издержки равны

С(х₀) = 91410 руб.

При закупе товара со скидкой общие издержки минимальны при объеме поставки М₀ = 70 шт. (рис. 3.3), в этом случае

С1(М₀) = 92830 руб.

Следовательно, для товара Asus L3800 экономически выгоден размер закупаемой партии 51 шт.; количество закупок при этом составит

950 / 51 9 шт.

В настоящее время размер партии при поставке товара Asus L3800 составляет 15 шт., при этом величина издержек равна С(15) = 169200 руб. Следовательно, эффект от сокращения общих издержек за счет организации поставок партией экономически выгодного размера для данного товара составит

Эф_I = 169200 - 91410 = 77790 руб.

Рассчитаем оптимальный объем поставки и общие издержки для товара II ранга Sony Syber Shot DSC-F717 по следующим данным:

- планируемый объем продаж за 2006г. М = 1560 шт.;

- закупочная цена за единицу товара р = 3550 руб.;

- льготная цена р₀ = 3373 руб. при объеме закупа М₀ 120 шт.;

- постоянные расходы на приобретение партии k = 3500 руб.;

- норма расходов на хранение l = 15 % (доля от стоимости товара, находящегося на складе);

- ставка неполученного из-за замораживания капитала процента z = 12 %.

Изменение общих издержек в зависимости от объема поставок х представлено на рис. 3.4.

Из рисунка следует, что в данном случае целесообразно закупать товар партиями размером 120 шт. со скидкой; общие затраты при этом составят С1(М₀) = 100100 руб.; количество закупок при этом составит

1560 / 120 = 13 шт.

Рис.3.4. Изменение затрат (руб.) в зависимости от объема заказа х (шт.) для товара II ранга Sony Syber Shot DSC-F717.

В настоящее время размер партии при поставке товара II ранга Sony Syber Shot DSC-F717 составляет 45 шт., при этом величина издержек равна С2(45) = 142900 руб. Следовательно, эффект от сокращения общих издержек за счет организации поставок партией экономически выгодного размера для данного товара составит

Эф_II = 142900 - 100100 = 42800 руб.

Рассчитаем оптимальный объем поставки и общие издержки для товара III ранга Minolta Dimage Xi по следующим данным:

- планируемый объем продаж за 2006г. М = 1540 шт.;

- закупочная цена за единицу товара р = 3520 руб.;

- льготная цена р₀ = 3344 руб. при объеме закупа М₀ 140 шт.;

- постоянные расходы на приобретение партии k = 3500 руб.;

- норма расходов на хранение l = 15 % (доля от стоимости товара, находящегося на складе);

- ставка неполученного из-за замораживания капитала процента z = 12 %.

Изменение общих издержек в зависимости от объема поставок х представлено на рис. 3.5.

Из рисунка следует, что в данном случае целесообразно закупать товар партиями экономически выгодного размера

Общие затраты при этом составят С(х₀) = 84690 руб.; количество закупок равно

1540 / 89 17 шт.



Рис.3.5. Изменение затрат (руб.) в зависимости от объема заказа х (шт.) для товара III ранга Minolta Dimage Xi.

В настоящее время размер партии при поставке товара III ранга Minolta Dimage Xi составляет 25 шт., при этом величина издержек равна С2(25) = 115990 руб. Следовательно, эффект от сокращения общих издержек за счет организации поставок партией экономически выгодного размера для данного товара составит

Эф_III = 115990 - 84690 = 31300 руб.

Рассчитаем оптимальный объем поставки и общие издержки для товара IV ранга Compaq Armada E500 по следующим данным:

- планируемый объем продаж за 2006г. М = 1280 шт.;

- закупочная цена за единицу товара р = 3230 руб.;

- льготная цена р₀ = 3059 руб. при объеме закупа М₀ 80 шт.;

- постоянные расходы на приобретение партии k = 1500 руб.;

- норма расходов на хранение l = 15 % (доля от стоимости товара, находящегося на складе);

- ставка неполученного из-за замораживания капитала процента z = 12 %.

Изменение общих издержек в зависимости от объема поставок х представлено на рис. 3.6.

Из рисунка следует, что в данном случае целесообразно закупать товар партиями 80 шт. со скидкой; общие затраты при этом составят С1(М₀) = 57040 руб.; количество закупок при этом

1280 / 80 = 16 шт.

В настоящее время размер партии при поставке товара IV ранга Compaq Armada E500 составляет 40 шт., при этом величина издержек равна С2(40) = 65390 руб. Следовательно, эффект от сокращения общих издержек за счет организации поставок партией экономически выгодного размера для данного товара составит

Эф_IV = 65300 - 57040 = 8260 руб.

Рассчитаем оптимальный объем поставки и общие издержки для товара V ранга Bliss 3070 по следующим данным:

- планируемый объем продаж за 2006г. М = 1030 шт.;

Рис.3.6. Изменение затрат (руб.) в зависимости от объема заказа х (шт.) для товара IV ранга Compaq Armada E500.

- закупочная цена за единицу товара р = 3120 руб.;

- льготная цена р₀ = 2964 руб. при объеме закупа М₀ 90 шт.;

- постоянные расходы на приобретение партии k = 1750 руб.;

- норма расходов на хранение l = 15 % (доля от стоимости товара, находящегося на складе);

- ставка неполученного из-за замораживания капитала процента z = 12 %.

Изменение общих издержек в зависимости от объема поставок х представлено на рис. 3.7.

Из рисунка следует, что в данном случае целесообразно закупать товар экономически выгодными партиями

Рис.3.7. Изменение затрат (руб.) в зависимости от объема заказа х (шт.) для товара V ранга Bliss 3070.

общие затраты при этом составят С(х₀) = 55110 руб.; количество закупок равно 1030 / 65 16 шт.

В настоящее время размер партии при поставке товара V ранга Bliss 3070 составляет 30 шт., при этом величина издержек равна С2(30) = 72720 руб. Следовательно, эффект от сокращения общих издержек за счет организации поставок партией экономически выгодного размера для данного товара составит

Эф_V = 72720 - 55100 = 17620 руб.

Рассчитаем оптимальный объем поставки и общие издержки для товара VI ранга Casio EX-S2 по следующим данным:

- планируемый объем продаж за 2006г. М = 830 шт.;

- закупочная цена за единицу товара р = 2480 руб.;

- льготная цена р₀ = 2356 руб. при объеме закупа М₀ 100 шт.;

- постоянные расходы на приобретение партии k = 2850 руб.;

- норма расходов на хранение l = 15 % (доля от стоимости товара, находящегося на складе);

- ставка неполученного из-за замораживания капитала процента z = 12 %.

Изменение общих издержек в зависимости от объема поставок х представлено на рис. 3.8.

Рис.3.8. Изменение затрат (руб.) в зависимости от объема заказа х (шт.) для товара VI ранга Casio EX-S2.

Из рисунка следует, что в данном случае целесообразно закупать товар со скидкой партиями по 100 шт.; общие затраты при этом составят С1(М₀) = 55460 руб.; количество закупок равно

830 / 100 8 шт.

В настоящее время размер партии при поставке товара VI ранга Casio EX-S2 составляет 25 шт., при этом величина издержек равна С(25) = 103000 руб. Следовательно, эффект от сокращения общих издержек за счет организации поставок партией экономически выгодного размера для данного товара составит

Эф_VI = 103000 - 55460 = 47540 руб.

Рассчитаем оптимальный объем поставки и общие издержки для товара VII ранга Olympus C-50 Zoom по следующим данным:

- планируемый объем продаж за 2006г. М = 930 шт.;

- закупочная цена за единицу товара р = 2140 руб.;

- льготная цена р₀ = 2033 руб. при объеме закупа М₀ 115 шт.;

- постоянные расходы на приобретение партии k = 2250 руб.;

- норма расходов на хранение l = 15 % (доля от стоимости товара, находящегося на складе);

- ставка неполученного из-за замораживания капитала процента z = 12 %.

Изменение общих издержек в зависимости от объема поставок х представлено на рис. 3.9.

Рис.3.9. Изменение затрат (руб.) в зависимости от объема заказа х (шт.) для товара VII ранга Olympus C-50 Zoom.

Из рисунка следует, что в данном случае целесообразно закупать товар экономически выгодными размерами партий

общие затраты при этом составят С(х₀) = 49170 руб.; количество закупок равно

930 / 85 11 шт.

В настоящее время размер партии при поставке товара VII ранга Olympus C-50 Zoom составляет 15 шт., при этом величина издержек равна С(15) = 143800 руб. Следовательно, эффект от сокращения общих издержек за счет организации поставок партией экономически выгодного размера для данного товара составит

Эф_VII = 143800 - 49170 = 94630 руб.

Рассчитаем оптимальный объем поставки и общие издержки для товара VIII ранга Olympus C-40 Zoom по следующим данным:

- планируемый объем продаж за 2006г. М = 950 шт.;

- закупочная цена за единицу товара р = 2080 руб.;

- льготная цена р₀ = 1976 руб. при объеме закупа М₀ 110 шт.;

- постоянные расходы на приобретение партии k = 1950 руб.;

- норма расходов на хранение l = 15 % (доля от стоимости товара, находящегося на складе);

- ставка неполученного из-за замораживания капитала процента z = 12 %.

Изменение общих издержек в зависимости от объема поставок х представлено на рис. 3.10.

Из рисунка следует, что в данном случае целесообразно закупать товар экономически выгодными размерами партий

общие затраты при этом составят С(х₀) = 45610 руб.; количество закупок равно 930 / 81 11 шт.



Рис.3.10. Изменение затрат (руб.) в зависимости от объема заказа х (шт.) для товара VIII ранга Olympus C-40 Zoom.

В настоящее время размер партии при поставке товара VIII ранга Olympus C-40 Zoom составляет 20 шт., при этом величина издержек равна С(20) = 98240 руб. Следовательно, эффект от сокращения общих издержек за счет организации поставок партией экономически выгодного размера для данного товара составит

Эф_VIII = 98240 - 45610 = 52630 руб.

Рассчитаем оптимальный объем поставки и общие издержки для товара IX ранга Casio QV-R4 по следующим данным:

- планируемый объем продаж за 2006г. М = 580 шт.;

- закупочная цена за единицу товара р = 1984 руб.;

- льготная цена р₀ = 1885 руб. при объеме закупа М₀ 110 шт.;

- постоянные расходы на приобретение партии k = 1950 руб.;

- норма расходов на хранение l = 15 % (доля от стоимости товара, находящегося на складе);

- ставка неполученного из-за замораживания капитала процента z = 12 %.

Изменение общих издержек в зависимости от объема поставок х представлено на рис. 3.11.

Рис.3.11. Изменение затрат (руб.) в зависимости от объема заказа (шт.) для товара IX ранга Casio QV-R4.

Из рисунка следует, что в данном случае целесообразно закупать товар экономически выгодными размерами партий

общие затраты при этом составят С(х₀) = 34810 руб.; количество закупок равно

580 / 65 9 шт.

В настоящее время размер партии при поставке товара IX ранга Casio QV-R4 составляет 10 шт., при этом величина издержек равна С(10) = 115800 руб. Следовательно, эффект от сокращения общих издержек за счет организации поставок партией экономически выгодного размера для данного товара составит

Эф_IX = 115800 - 34810 = 80990 руб.

3.3 Оценка эффективности внедрения предложенных рекомендаций

Контроль запасов означает обеспечение правильного соотношения между издержками и выгодами от оптимизации затрат. Информацию об издержках и выгодах нельзя получить из официальной бухгалтерской и статистической отчетности. Издержки связаны с хранением товара (хранение, страхование, налог на собственность, износ, содержание здания и т. п.) и организационными издержками (транспортировка, разгрузка, оформление и т.п.).

Чрезмерно большой запас связан с омертвлением капиталов, требует значительных затрат на хранение и уход за ним. С другой стороны, недостаточный запас вызывает перебои в работе, нарушает взаимодействие с другими предприятиями и грозит различными экономическими санкциями.

Целесообразный уровень запасов зависит от большого числа условий, связанных как с самой деятельностью, так и с внешними по отношению к ней факторами.

К внутренним условиям относятся, например, интенсивность продаж в зависимости от характера выполняемого заказа, возможности хранения и затраты на содержание запасов в течение того или иного промежутка времени.

Внешние факторы, влияющие на выбор уровня запасов, определяются колебаниями спроса на товары предприятия, возможностями поставщиков, оперативностью выполнения заказов, затратами на перевозку. Сильным стимулом к созданию излишних запасов служит их дефицит.

Некоторые из перечисленных факторов можно заранее учесть, другие являются случайными, статистические закономерности которых подлежат определению. Определение целесообразного уровня запаса чаще всего сводится к выбору рациональных моментов заказа (когда?) и рациональных объемов пополнений (сколько, в каком количестве?). В этом случае рассматриваются две альтернативы: либо заказы производятся часто и малыми партиями; либо редко и в большом объеме. Иногда дополнительное количество товара заказывается после определения потребности на основе уже заключенного договора. Недостатком этого простейшего метода является то, что период от момента оформления заказа и до получения товара может быть весьма значительным. Поэтому подобный метод оформления заказа предпочтителен для дорогих товаров (группа А в анализе АВС) и товаров с весьма колеблющейся потребностью. Сравним показатели эффективности при существующей технологии поставок и с учетом использования модели экономически выгодных размеров заказываемых партий. Для удобства проведения анализа и наглядности полученных результатов расчетов, проведенных в предыдущем разделе, построим аналитическую таблицу (табл. 3.3). Из расчетов следует, что суммарный эффект от реализации рекомендаций по осуществлению закупок товаров 9 видов группы А экономически выгодными размерами партий составит 453560 руб. Следовательно, реализация таких рекомендаций экономически целесообразна.

Таблица 3.3 Сопоставительный анализ затрат при существующей и рекомендуемой технологиях поставок

Ранг товара	Наименован товара	Размер партии поставки, штук	Общие издержки, руб.	Эффект, руб.
		Существ	Рекомендуем	При существующтехнологии поставок	При экономич. выгодном размере партии
I	Asus L3800	15	51	169200	91410	77790
II	Sony Syber Shot DSC-F717	45	120	142900	100100	42800
III	Minolta Dimage Xi	25	89	115990	84690	31300
IV	Compaq Armada E500	40	80	65390	57040	8260
V	Bliss 3070	30	65	72720	55110	17620
VI	Casio EX-S2	25	100	10300	55460	47540
VII	Olympus C-50 Zoom	15	85	143800	49170	94630
VIII	Olympus C-40 Zoom	20	81	98240	45610	52630
IX	Casio QV-R4	10	65	115800	34810	80990
ИТОГО:	453560

Заключение

В настоящее время значительно возросли требования рынка к параметрам изделий, и, прежде всего к их качеству. Произошло это вследствие преобладания предложения над спросом, наличия избыточных производственных мощностей и т.д. Отсюда следует, что успеха в конкурентной борьбе может достигнуть тот, кто наиболее рациональным образом построил свое производство, так что его экономические показатели находятся на оптимальном уровне. Эта цель достигается, кроме прочих мер, путем:

- снижения затрат, связанных с созданием и хранением запасов;

- сокращения времени поставок;

- более четкого соблюдения сроков поставки;

- увеличения гибкости производства, его приспособленности к условиям рынка.

В последние годы произошло заметное совершенствование методов производства, что позволило снизить производственные расходы. Дальнейшая экономия средств может быть достигнута, если будут реализованы резервы, заложенные в рационализации процессов, обеспечивающих производство. Прежде всего, это относится к оптимизации запасов. Решения, принимаемые руководством фирм в этой области, в конечном счете, касаются каждого отдельного вида товара или предмета хранения.

Изучение реально действующих систем управления запасами, состоящих из многих единиц учета запасов, показало, что существует статистическая закономерность, определяющая размеры потребности в видах товаров, представленных в запасах. Типично положение, когда примерно на 30% единиц учета запасов приходится 60% объема спроса в денежном выражении. При этом для запасов товаров широкого потребления характерна меньшая концентрация единиц учета запасов высокой стоимости, чем для запасов товаров промышленного назначения. Отсюда следует, что все единицы учета запасов, составляющие запасы фирмы, не должны контролироваться на одном уровне.

Данный вывод является одним из наиболее важных, и его необходимо учитывать при управлении многими видами запасов при условии, что они рассматриваются изолированно друг от друга. Это помогает идентифицировать наиболее важные виды сырья, находящиеся в запасах. Они получают приоритет при распределении времени в процессе управления товарно-материальными запасами в любой рассматриваемой системе. Однако относительный приоритет, которым пользуется та или иная продукция, часто меняется, так как спрос на нее, как и ее стоимость, не остаются постоянными. Это значит, что распределение по стоимости единиц учета товаров представляет собой динамическое, а не статичное понятие.

Затраты на хранение запасов включают в себя не только затраты на содержание запасов на складе, издержки вследствие порчи товара и морального износа, но и упущенную выгоду, т.е. норму прибыли, которую можно было бы получить, используя другие возможности инвестирования при эквивалентном риске.

Результаты анализа, проведенного с учетом этих основных положений, показали, что в ООО «Японская электроника» основную долю стоимости продаж (70%) формируют 9 видов товаров; при проведении АВС анализа эти товары отнесены к группе А. Для каждого из этих товаров были определены экономически выгодные размеры партии поставки. Расчетами установлено, что при совершенствовании управления материальными потоками путем реализации поставок с экономически выгодными размерами партий общий экономический эффект составит 453560 рублей в год. Следовательно, такое совершенствование управления материальными потоками экономически выгодно.

Список использованной литературы

логистический торговля управление

1. Аникин Б.Д., Тяпухин А.П. Коммерческая логистика: учеб. - М.: ТК Вслби, Изд-во Проспект, 2005. -432 с..

2. Ансофф И. Новая корпоративная стратегия. - СПб.: Питер, 1999.

3. Багиев Г.Л. Основы организации маркетинговой деятельности на предприятии. - Л.: Обл. правл. ВНТОЭ, 1990.

4. Бланк И.А. Управление торговым предприятием. - М.: Ассоциация авторов и издателей. - ТАНДЕМ. Издательство ЭКМОС, 1998. - 416 с.

5. Брагин Л.А., Данько Т.П., Иванов Г.Г., и др. Торговое дело: экономика и организация. - М: ИНФРА-М, 1997. - 256 с

6. Буров В.П., Морошкин В.А., Новиков О.К. Бизнес-план. Методика составления. Реальный пример. - М.: Изд-во ЦИПКК АП, 1995.

7. Гаджинский А. М. Логистика: Учебник для высших и средних специальных учебных заведений. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2002. - 408 с.

8. Голубков Е.П. Основы маркетинга. - М.: Финпресс, 1999.

9. Кацадзе Н. Здоровый формализм //Компаньон. 2002 - № 1-2.

10. Котлер Ф. и др. Основы маркетинга. - М.: Вильямс, 2001.

11. Логистика: Учебник / Под ред. Б.А.Аникина: 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002 - 368 с. - (Серия «Высшее образование»).

12. МакДональд М. Стратегическое планирование маркетинга. - СПб.: Питер, 2000.

13. Памбухчиянц В.К. Организация, технология и проектирование торговых предприятий - М.: ИВЦ «Маркетинг», 1999.-320 с.

14. Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. - М.: Ось-89, 1997.

15. Райзенберг Б.А., Лазовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 2-е изд. М.: ИНФРА-М, 1999.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ООО «Новое звание». 1999.

17. Семененко А. И., Сергеев В. И.. Логистика. Основы теории: Учебник для вузов. - СПб.: Издательство «Союз», 2003. - 544 с. (Высшее образование).

18. Сергеев В.И. Логистика в бизнесе: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 608с. - (Серия «Высшее образование»).

19. Федосеев В.В. Экономико-математические методы и прикладные модели: Учеб. пособие для вузов / В.В.Федосеев, А.Н. Гермаш, Д.М. Дайитбегов и др.; Под ред. В.В.Федосеева - М.: ЮНИТИ, 2000 - 391 с.

20. Фомин Г.П. Математические методы и модели в коммерческой деятельности: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2001 - 544 с.

21. Шикин Е.В. Математические методы и модели в управлении: Учеб. пособие / Е.В. Шикин, А.Г. Чхартишвили - М: Дело, 2000 - 440 с. - (Серия «Наука управления»).

22. Шкардун В., Ахтямов Т. Оценка готовности предприятия к реализации маркетинговой стратегии // Маркетинг. - 2001. - № 3 (58).

23. Щур Д.Л. Основы торговли. Оптовая торговля. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 1999. - 304 с.

24. Экономика предприятия: Учебник / Семенов В.М., Баев И.А., Терехова С.А. и др.; Под ред. В.М. Семенова. М.: Центр экономики и маркетинга, 1998.

Размещено на Allbest.ru