Організація і методика аудиту в комп'ютерному середовищі на прикладі діяльності ЗАТ "Донецькмеблі"

34. Кужельний М.В., Калюга С.В., Калюга О.В. Контроль фінансової звітності та правильності її складання. / За ред. д. е. н. М.В. Кужельного. -- К.: Ельга, Ніка-Центр, 2001, -- 240 с.

35. Кужельний М.В., Лінник В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. -- К.: КНЕУ, 2001. -- 334 с.

36. Кулаковська Л.П. Основи аудиту: Збірник задач і вправ: Навч. посіб. для студентів спец. 7.050106 "Облік і аудит". -- Житомир: ЖІТІ, 1999. -- 480 с.

37. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів освіти. -- К.: "Каравела", Львів: "Новий світ-2000", 2002. -- 504 с.

38. Кулаковская Л. П., Пича Ю.В. Основы аудита: Учеб, пособ. для студ. высш. учеб. заведений. -- К.: Каравелла, 2004. -- 496 с.

39. Кулаковська Л.П. Основи аудиту: Курс лекцій: Навч. посіб. -- Житомир: ЖІТІ, 2000. -- 608 с.

40. Лень В.С., Гливенко В.В., Бочок М.П., Іванов Л.П. Звітність підприємств: Підручник. - К.: Знання-Прес, 2004. - 474 с.

41. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку 2000: Перекл. з англ. За ред. С.Ф. Голова. -- К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 2000. -- 1272 с.

42. Облік та аудит у комерційних банках / А.М. Герасимович, Т.В. Кривов'яз, О.А. Мазур та ін. / За ред. д.е.н. А.М. Герасимовича. -- Львів: Фенікс, 1999.-- 512с.

43. Організація бухгалтерського обліку: Навч. посіб. для студентів вузів спеціальності 7.050106 "Облік і аудит" / Ф.Ф. Бутинець, О.В. Олійник, М.М. Шигун, С.М. Шулепова; 2-е вид., доп. і перероб. -- Житомир: ЖІТІ, 2001. --576с.

44. Пархоменко В.М., Баранцев П.П. Реформування бухгалтерського обліку в Україні. Нормативи. -- Луганськ: Арамдрук, ДСД "Лугань", 2000. -- 240 с.

45. Петрик О.А. Аудит: методологія і організація: Монографія. -- К., 2003. -- 260с.

ДОДАТКИ

Додаток А

Аудиторська фірма ТОВ "Прайм Аудит"

Суб'єкт господарювання ЗАТ «Донецькмеблі»

Період перевірки березень 2007 року

Термін перевірки 05-12.03.07

Загальний план аудиту в комп'ютерному середовищі

1. Перевірити як організована функція КОД, об'єм концентрації або розподіл комп'ютерної обробки даних компанії

2. Перевірити як використовуються компанією технічне і програмне комп'ютерне забезпечення;

3. Перевірити кожне значне застосування, що обробляється комп'ютером, сутність обробки, вирішення по зберіганню даних;

4. Перевірити заплановане впровадження нових застосувань КОД.

5. Перевірити повноту і своєчасність формування і відображення в реєстрах бухгалтерської звітної інформації;

6. Перевірити повноту і своєчасність формування показників, відображених у звітності;

7. Перевірити правильність розрахунків результатів господарської діяльності підприємства і повноту їх відображення;

8. Перевірити правильність розрахунку і відображення в звітності обов'язкових платежів і податків;

9. Перевірити правильність і повноту формування фондів і резервів;

10. Перевірити правильність формування сальдо на початок і кінець періоду, що перевіряється за окремими показниками і даними, відображеними в інформаційній аудиторській базі даних.

Додаток Б

Аудиторська фірма ТОВ "Прайм Аудит"

Суб'єкт господарювання ЗАТ «Донецькмеблі»

Період перевірки березень 2007 року

Термін перевірки 05-12.03.07

ПРОГРАМА АУДИТУ В КОМП'ЮТЕРНОМУ СЕРЕДОВИЩІ

Додаток В

ДОГОВІР НА ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ

Місто Донецьк Дата 01.10.2006

Суб`єкт аудиторської діяльності в Україні, ТОВ "Прайм Аудит" (свідоцтво про внесення до Реєстру аудиторських фірм та практикуючих аудиторів Аудиторської палати України № 77 від 15.11.1999) надалі по тексту - Виконавець та суб`єкт підприємницької діяльності в Україні ЗАТ «Донецькмеблі» в особі президента Пясковського В.К., надалі Замовник з другої сторони, відповідно до чинного законодавства України уклали цей договір про наступне:

1. Предмет договору

1.1 Замовник доручає а Виконавець бере на себе зобов`язання здійснити аудиторську перевірку фінансової звітності Замовника у відповідності до вимог чинного законодавства України.

1.2 Аудиторська перевірка охоплює діяльність Замовника, результати якої відображені у його звітності, за період з 19.02.07 по 26.02.07.

1.3 Мета аудиту - висловлення незалежної професійної думки у формі аудиторського висновку стосовно відповідності звітності в частині оплати праці вимогам чинного законодавства, прийнятій обліковій політиці, адекватності відображення результатів господарювання за відповідний період.

1.4 Масштаб аудиту - перевірка буде здійснюватися шляхом застосування процедур отримання достатніх аудиторських свідчень за національними (та міжнародними стандартами аудиту) в повному обсязі, необхідному для формування аудиторського висновку (незалежної професійної думки).

Надана Замовником інформація а також отримані в ході перевірки дані будуть тестуватися на наявність та одночасно на відсутність суттєвих (матеріальних) розбіжностей між показниками звітності та даними бухгалтерського обліку Замовника.

2. Зобов`язання сторін

2.1.Виконавець в ході перевірки та по її результатам зобов`язаний:

- дотримуватися вимог чинного законодавства України, Національних (або Міжнародних нормативів аудиту, Кодексу професійної етики аудитора України;

- уникати прилюдної оцінки дій посадових осіб Замовника або його персоналу, власників (учасників) та не використовувати ім`я Замовника і закриті за його рішенням данні в засобах масової інформації;

- зберігати комерційну таємницю відносно отриманої в ході перевірки інформації;

- не вступати в комерційні відносини з клієнтами Замовника;

- дотримуватися доброзичливості і нейтральності до персоналу Замовника та до його діяльності в цілому;

- повідомляти керівництво Замовника про суттєві невідповідності (відхилення) безпосередньо після їх виявлення та ідентифікації в ході перевірки;

- не отримувати від Замовника його продукцію, роботи або послуги до та в ході аудиторської перевірки.

2.2 Замовник в ході перевірки та по її результатам зобов`язаний:

- забезпечити Виконавцю доступ до будь-якої інформації, потрібної останньому для виконання робіт за цим договором;

- сприяти отриманню в разі потреби інформації в будь-яких третіх осіб;

- своєчасно та у будь-якому обсязі надавати Виконавцю усі необхідні йому для перевірки данні, регістри обліку, звітність, адміністративні та інші документи;

- не втручатися в методику перевірки, організацію роботи персоналу Виконавця та відмовитися від тиску на Виконавця з метою зміни його професійної думки;

- своєчасно прийняти та сплатити роботу Виконавця по цьому договору у відповідності з його умовами.

3. Порядок здачі і прийому результатів робіт

3.1 Результатом робіт по цьому Договору сторони визначають незалежне професійне судження Виконавця про відповідності звітності Замовника вимогам облікової політики, та вимогам чинного законодавства з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

3.2 Результат робіт за цим Договором приймається Замовником у формі аудиторського висновку незалежно від його виду (позитивне, умовно-позитивне, негативне, відмова від видачі заключення) у друкованому вигляді складеному у відповідності до вимог Національних нормативів аудиту ( або інших вимог спеціальних органів, наприклад ДКЦПФРУ, НБУ тощо).

3.3 В ході робіт та по їх завершенню Виконавець знайомить Замовника з попередніми результатами перевірки (попередні висновки). Попередні висновки є неофіційними. Вони можуть обговорюватися Замовником та Виконавцем за залученням третіх осіб. По закінченню терміну дії договору (або раніше) Виконавець у 3-х денний термін надає Замовнику офіційний текст аудиторського заключення (висновку) скріплений печаткою Виконавця. Заключення (висновок) передається у друкованому виді в одному екземплярі. Другий екземпляр зберігається у Виконавця на протязі 3 років.

3.4 Аудиторська гарантія. Під аудиторською гарантією сторони розуміють надійність суджень (незалежної професійної думки) Виконавця з предмету цього договору для Замовника та третіх осіб. Абсолютна аудиторська гарантія згідно Національних нормативів аудиту не надається.

3.5 В разі незгоди Замовника з видом висновку або його окремим положеннями, суперечки з цього приводу вирішуються в судовому порядку. При цьому Замовник зобов`язаний повідомити письмово Виконавця про незгоду з висновком.

4.Вартість робіт та порядок розрахунків

4.1 За виконання робіт за цим договором Замовник сплачує Виконавцю винагороду у розмірі 500 гривень з ПДВ.

4.2 Оплата здійснюється виключно у національній валюті України та в безготівковій формі.

4.3 Замовник авансує виконавця у розмірі % вартості робіт за цим договором на протязі 3-х днів з дати підписання договору.

4.4 Оплата роботи Виконавця Здійснюється Замовником незалежно від характеру аудиторського висновку (позитивний, умовно-позитивний, негативний. Відмова від висновку у відповідності до умов п. 2.1-2.2 цього договору.

5. Права сторін

5.1 Кожна з сторін цього договору має право припинити його дію. Для цього одна з сторін повинна письмово сповістити іншу про наміри припинити роботи за цим договором з обґрунтованим поясненням свого рішення. При цьому таке повідомлення сторона - ініціатор припинення дії договору зобов`язана здійснити повідомлення другої сторони не пізніше ніж в 3 дні після початку робіт. Якщо цей термін буде порушено, то сторона - ініціатор припинення дії договору виплачує іншій стороні договору компенсацію у розмірі % від загальної вартості робіт за п. 2.1 цього договору.

5.2.1 За письмовою згодою сторони можуть припинити дію цього договору без взаємних фінансових (матеріальних) компенсацій.

6. Відповідальність сторін

6.1 Відповідальність Виконавця регламентується статтями 22-26, а відповідальність Замовника статтями 28-30 Закону України “Про аудиторську діяльність”, іншим чинним законодавством України.

6.2 Замовник та Виконавець несуть відповідальність за дотримання своїх зобов`язань (розділ 2) викладених в цьому договорі.

6.3 За неякісне виконання взятих на себе зобов`язань по цьому договору Виконавець та Замовник несуть матеріальну відповідальність згідно вимог чинного законодавства, а суперечки між ними вирішуються в судовому порядку.

7. Інші особливі умови

7.1 Замовник додатково несе відповідальність за достовірність наданої Виконавцю інформації, її повноту, точність та правильність оформлення (юридичну силу); за виявленні в ході перевірки відхилення від вимог чинного законодавства, облікової політики та методології обліку; за фінансові результати та за звітність по ним; за початкові залишки на рахунках бухгалтерського обліку та показники звітності які не перевірялися до цієї перевірки або перевірялися іншими аудиторами; за невиконання пропозицій аудиторів по усуненню виявлених невідповідностей (відхилень, помилок, тощо).

7.2 В зв`язку з сутністю перевірки та притаманних аудиту обмежень, існує імовірність і можливість того, що окремі, навіть суттєві відхилення (помилки, відмінності, тощо) можуть бути не виявлені в ході перевірки, за що у відповідності до Національних нормативів аудиту Виконавець відповідальності не несе.

Додаток Г

ВИСНОВОК АУДИТОРА

Незалежною аудиторською фiрмою ТОВ "Прайм Аудит" здiйснено перевiрку достовiрностi бухгалтерської звiтностi та аналiз фiнансового стану ЗАТ "ДОНЕЦЬКМЕБЛI" вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв аудиту (з урахуванням змiн та доповнень, внесених в перелiченi нормативнi акти на дату складання висновку). Цi нормативи вимагають, щоб планування та проведення аудиту було спрямовано на одержання розумних пiдтверджень щодо вiдсутностi у фiнансовiй звiтностi суттєвих помилок та викривлень. В договорi на проведення аудиту не визначено розмiр суттєвостi помилки. Разом з тим, пiд час аудиту зроблено дослiдження шляхом тестування доказiв на об'рунтування сум та iнформацiї, розкритих у фiнансовому звiтi, а також оцiнку вiдповiдностi застосованих принципiв облiку нормативним вимогам щодо органiзацiї бухгалтерського облiку та звiтностi в Українi, чинним протягом перiоду, що перевiрявся. При оцiнцi суттєвостi помилок аудитори керувалися положеннями МСА 320 "Суттєвiсть в аудитi". На нашу думку, проведена аудиторська перевiрка забезпечує розумну основу для аудиторського висновку. Фiнансова звiтнiсть та бухгалтерський облiк Товариства станом на 31.12.2006 р. вiдповiдає встановленим нормативам бухгалтерського облiку, зокрема П(С)БО України, Закону "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi", iншим нормативним документам з питань органiзацiї бухгалтерського облiку, не мiстить суттєвих помилок (викривлень), якi можуть вплинути на рiшення користувачiв звiтностi, та в повнiй мiрi забезпечує iнформацiйнi потреби користувачiв. Внаслiдок проведення аудиту встановлене наступне: - Надана аудиторам iнформацiя дає дiйсне i досить повне уявлення про реальний склад активiв, зобов'язань та власного капiталу ЗАТ "ДОНЕЦЬКМЕБЛI" станом на 31 грудня 2006 року. - Дiяльнiсть Товариства провадиться вiдповiдно до чинного законодавства України, прийнята система бухгалтерського облiку у ключових моментах вiдповiдає законодавчим та нормативним вимогам та прийнятiй облiковiй полiтицi. - У зв'язку з неможливiстю перевiрки фактiв, що стосуються, насамперед, не участi аудиторiв в iнвентаризацiї активiв i зобов'язань, а також з причини обмеженостi iнформацiї, аудитори не можуть дати висновок по вказаних моментах, однак цi обмеження знаходяться поза розмiром суттєвостi, мають незначний вплив на фiнансову звiтнiсть та на стан справ у цiлому. - Аудитори пiдтверджують те, що за винятком обмежень, якi зазначенi вище, фiнансова звiтнiсть ЗАТ "ДОНЕЦЬКМЕБЛI" складена на пiдставi справжнiх даних бухгалтерського облiку, i достовiрно та повнiстю, у всiх суттєвих аспектах, вiдображає фактичний фiнансовий стан на 31.12.2006 р. та результати дiяльностi за перiод з 01.01.2006 р. по 31.12.2006 р.

12.03.07

Додаток Д

БAЛAНС

на 31.12.2006 р.

Форма N 1 Код за ДКУД 1801001

Керівник: Пясковський Валерiй Казимирович

Головний бухгалтер: Черняк Iрина Iванiвна

Додаток Є

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за 2006 р.

Форма N 2 Код за ДКУД 1801003

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

ІІІ. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ

Керівник: Пясковський Валерiй Казимирович

Головний бухгалтер: Черняк Iрина Iванiвна