51

62

38000

11

Выписка банка №9, П/поручение №79 от 15.03

С р/с перечислено для приобретения авиабилетов

50

51

7635

12

ПКО 226 от 16.03

Оприходованы авиабилеты

50-3

60

7635

в т. ч. НДС

19

60

1165

13

РКО №200 от 16.03

Выданы билеты для командировки Сидорову А.И.

71

50-3

6470

14

Акт инвентаризации №2 от 16.03

Обнаружена недостача материалов на складе

94

10

1095

- вешалки металлические (шт.) - 7

490

- ручки (шт.) - 11

605

- окантовка пластмассовая (м) -

-

15

Р-П ведо-мость №5 от 16.03

Начислена з/п рабочим основного производства за март (1 половина)

20

70

74680

16

Р-П ведомость №5 от 16.03

Произведены удержания НДФЛ

70

68

9708,4

17

Сводная расчетная ведомость №3 от 16.03

Начислены страховые взносы

20

69

22404

18

Р-П ведомость №6 от 17.03

Начислена з/п персоналу администрации за март (1 половина)

26

70

39050

19

Р-П ведомость № 6 от 17.03

Произведены удержания из заработной платы за март (первая половина):

- НДФЛ

70

68

5076,5

- по исполнительным листам

70

76

11230

20

Сводная расчетная ведомость №3 от 17.03

Начислены страховые взносы

26

69

11715

21

Выписка банка № 10

ПКО № 227 от 18.03

Получены деньги в кассу для выплаты зарплаты за март (первая половина)

50

51

87715

22

Р-П ведомость № 7 от 18.03

Выдана зарплата за март (первая половина)

70

50

84500

23

Р-П ведомость № 7 от 18.03

Депонирована неполученная в срок заработная плата

70

76-4

3215

24

Выписка банка № 10 от 18.03

Неполученная в срок заработная плата внесена на расчетный счет

51

50

3215

25

Акт инвентаризации МПЗ №2, приказ рук-ля №42 от 19.03

50% недостачи удержано с МОЛ Макаровой К.И.

73-2

94

547

26

Приказ рук-ля №42 от 19.03

Остальная сумма недостачи списана за счет средств предприятия

91-2

94

548

27

Авансовый отчет №12 от 20.03

Списана с подотчетного лица Сидорова А.И. стоимость авиабилетов

26

71

6470

28

Авансовый отчет №13 от 21.03

Погашена задолженность перед кредиторами через подотчетное лицо (Иванов К. М.)

76

71

9800

29

ПКО №228 от 21.03

Остаток подотчетных сумм внесен Ивановым К.М. в кассу

50

71

-

30

Авансовый отчет №14 от 21.03

Утвержден авансовый отчет (срок командировки с 15.03 по 24.03)

26

71

14000

- проездные документы:

Тюмень - Новосибирск

Новосибирск - Тюмень

(в т. ч. НДС)

26

19

71

71

3200

3200

976

- счет гостиницы

(в т. ч. НДС)

26

19

71

71

2600

397

- суточные (в пределах норм, установленных для целей исчисления НДФЛ)

26

71

5000

31

РКО № 201 от 22.03

выдан перерасход из кассы организации Шилову А.А.

71

50

4000

32

ПКО №230

от 22.03

Сумма недостачи внесена Макаровой К.И.

50

73-2

547

33

Справка-расчет 21 от 23.03

Начислена сумма ежемесячных % по кредиту (срок 9 мес., ставка 24% в год)

91-2

66

3031

34

Выписка банка №11, П/поручение №80 от 23.03

С р/с перечислены проценты по кредиту

66-2

51

3031

35

Протокол собрания акционеров от 24.03

Начислены дивиденды акционерам (60% нераспределенной на начало отчетного периода прибыли)

84

75-2

106987

36

Справка-расчет 22

от 24.03

Удержан НДФЛ с дивидендов

75-2

68

13908

37

С/ф №39 ЗАО "Альянс" от 25.03

Оприходованы материалы от поставщика

10

60

45230

в т. ч. НДС со стоимости материалов

19

60

6899

38

Выписка банка 12 от 25.03

Получен краткосрочный кредит для оплаты приобретенных ДСП

51

66

45230

39

Выписка банка №12 П/поручение №81 от 25.03

Оплачено поставщику за продукцию

60

51

45230

40

Выписка банка №13 от 26.03

На р/с поступили штрафы от поставщиков за просрочку платежа

51

62

29230

41

Справка - расчет 23 от 26.03

Арендная плата за офис

26

60

4300

42

Выписка банка №13 от 26.03

На р/с поступила сумма процентов за остаток денежных средств на р/с

51

58

18000

43

Справка расчет 24 от 27.03

Начислена сумма пеней за несвоевременную уплату налоговых платежей в бюджет

91

68

7000

44

Выписка банка 14, п/поручение 82 от 27.03

Перечислено в бюджет сумма штрафов

68

51

7000

45

Выписка банка 15, п/поручение 83 от 28.03

Перечислено банку за расчетно-кассовое облуживание

91-2

51

9000

46

Р-П № 8 от 29.03

За счет резерва на оплату отпускных начислены отпускные работникам

96

70

46520

47

Сводная расчетная ведомость 3

От 29.03

Начислены страховые взносы

96

69

13956

48

Расчетно-платежная ведомость 8 от 29.03

Начислен НДФЛ с суммы отпускных

70

68

6047,6

49

Справка расчет 25 от 30.03

Начислена амортизация за март:

Производственного назначения

25

02

5004

Общезаводского назначения

26

02

9626

50

Справка расчет 26 от 31.03

Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость

20

26

96661

51

Справка расчет 27 от 31.03

Списаны общепроизводственные расходы на себестоимость

20

25

30504

52

Накладная на внутреннее перемещение 12 от 31.03

Оприходована на склад готовая продукция

43

20

246276

53

Акт инвентаризации нзп №34 от 31.03

Затраты в НЗП на конец месяца

13900

54

Выписка банка №16

ПКО №231от 31.03

Получены деньги в кассу для выплаты дивидендов и отпускных

50

51

133551

55

РКО №201 от 31.03

Выданы отпускные и дивиденды работникам предприятия

73

50

133551

56

С/ф 18, накладная 18 от 31.03

Отгружены 15 офисных гарнитуров в магазин розничной торговли ЗАО "Магнат":

- производственная себестоимость реализованной продукции

90-2

43

263400

- предъявлены счета к оплате за реализованную продукцию в т. ч. НДС

(по отпускной цене 24243 за шт.)

62

90-1

363646

- начислен НДС на стоимость реализованной продукции

90-3

68

55471

57

с/ф 122 ООО "Авто-лизинг" от 31.03

начислен арендодателю и включен в себестоимость реализованной продукции арендный платеж за краткосрочную аренду грузового а/м, используемого для перевозки мебели (в т. ч. НДС)

90-2

60

8600

НДС

19

60

1312

Финансовый результат от реализации

90-5

99

36175

58

с/ф 19, накладная 19

Передан ООО "Металлоконструкция" по договору купли-продажи металлорежущий станок:

Остаточная стоимость станка

91

01

66000

Цена реализации

62

91

80000

НДС с цены реализации

91-2

68

14400

59

- акт выполненных работ № 82

счёт-фактура № 97 ООО "Техсервис" от 31.03

начислено вознаграждение за проведение демонтажных работ

91-2

60

3810

60

Выписка банка 16 от 31.03

Поступили на р/сч денежные средства от ЗАО "Магнат" за реализованную в марте продукцию (60%)

51

62

218188

61

Выписка банка 16, платежное поручение 84,85,86 от 31.03

С р/сч перечислено за:

Проведение ТО оборудования

60

51

9800

Паровое отопление

60

51

15700

Оказание охранных услуг

60

51

11500

62

Выписка банка 16 от 31.03

Поступили на р/сч дивиденды по акциям, принадлежащим российскому партнеру по бизнесу

51

76

56000

63

Книга покупок от 31.03

Определить и поставить на возмещение сумму НДС по оприходованным материальным запасам и услугам

68

19-1

16393

64

Справка расчет 29 от 31.03

Списаны прочие доходы и расходы на финансовый результат

99

91

103789

64

Налоговая декларация от 31.03

Начислен налог на прибыль

99

68

-

Открыты синтетические счета на основании ведомости остатков по счетам на 1 марта 2015 г.

"Основные средства" 01		"Амортизация основных средств" 02		"Материалы" 10		"НДС по приобретенным ценностям" 19
Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
Сн 906 000				Сн 104 000		Сн 146 470			Сн 38 000
	Об 66000			Об 5004 9626		Об 45230	Об 15927 1095		Об 1495 2395 1754 1165 1373 6899 1312	Об 16393
Ск 840000				Ск 118630		Ск 174678			Ск 38000
"Основное производство" 20		"Расходы будущих периодов" 97		"Готовая продукция" 43		"Расчеты с покупателями и заказчиками" 62
Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
Сн 20 000			Сн 13 000			Сн 76 900			Сн 48 000
Об 15927 74680 22404 96661 30504	Об 246276					Об 246276	Об 263400		Об 363646 80000	Об 38000 29230 218188
Ск 13900			Ск 13000			Ск 59776			Ск 206228
"Расчеты с подотчетными лицами" 71		"Финансовые вложения" 58		"Касса" 50		"Расчетный счет" 51
Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
Сн 10 000			Сн 33 000			Сн 12 500			Сн 593 700
Об 10000 6470 4000	Об 6470 9800 14000 1373			Об 18000		Об 57000 7635 7635 87715 547 133551	Об 44800 10000 2200 6470 84500 3215 4000 133551		Об 2200 38000 3215 45230 29230 18000 218188 56000	Об 57000 86000 53680 7635 87715 3031 45230 7000 9000 133551 9800 15700 11500
	Ск 1173		Ск 15000			Ск 17847			Ск 476921
"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" 66		"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 60		"Расчеты по налогам и сборам" 68		"Расчеты по социальному страхованию" 69
Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
	Сн 22 000			Сн 143 700			Сн 118 000			Сн 98 000
Об 3031	Об 3031 45230		Об 45230 9800 15700 11500	Об 9800 1495 15700 2395 11500 1754 7635 1165 45230 6899 4300 8600 1312 3810		Об 53680 7000 16393	Об 9708,4 5076,5 13908 7000 6047,6 55471 14400		Об 86000	Об 22404 11715 13956
	Ск 67230			Ск 183065			Ск 152538,5			Ск 60075
"Расчеты с персоналом по оплате труда" 70		"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 76		"Резервы предстоящих расходов" 96		"Нераспределенная прибыль" 84
Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
	Сн 65 000			Сн 96 600			Сн 112 530			Сн 178 312
Об 44800 2200 9708,4 5076,5 11230 84500 3215 6047,6	Об 74680 39050 46520		Об 9800	Об 2200 11230 3215 56000		Об 46520 13956			Об 106987
	Ск 58472,5			Ск 159445			Ск 52054			Ск 71325
"Добавочный капитал" 83		"Резервный капитал" 82		"Уставный капитал" 80		"Общепроизводственные расходы" 25
Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
	Сн 77 626			Сн 61 802			Сн 820 000		Сн 0
									Об 9800 15700 5004	Об 30504
	Ск 77626			Ск 61802			Ск 820 000		Ск 0
"Общехозяйственные расходы" 26		"Недостачи и потери от порчи ценностей" 94		"Расчеты с персоналом по прочим операциям" 73		"Прочие доходы и расходы" 91
Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
Сн 0			Сн 0			Сн 0			Сн 0
Об 11500 39050 11715 6470 14000 4300 9626	Об 96661		Об 1095	Об 547 548		Об 547 133551	Об 547		Об 548 3031 7000 9000 3810 66000 14400	Об 103789 80000
Ск 0			Ск 0			Ск 133551				Ск 80000
"Расчеты с учредителями" 75		"Продажи" 90		"Прибыли и убытки" 99
Д	К		Д	К		Д	К
	Сн 0		Сн 0			Сн 0
Об 13908	Об 106987		Об 263400 55471 8600 36175	Об 363646		Об 103789	Об 36175
	Ск 93079		Ск 0			Ск 67614

Таблица 7 - Оборотно-сальдовая ведомость за март 2015г

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	906000	-	-	66000	840000	-
02	Амортизация основных средств	-	104 000	-	14630	-	118630
10	Материалы	146 470	-	45230	17022	174678	-
19	НДС по приобретенным ценностям	38000	-	16393	16393	38000	-
20	Основное производство	20000	-	240176	246276	13900	-
25	Общепроизводственные расходы	-	-	30504	30504	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	96661	96661	-	-
43	Готовая продукция	76900	-	246276	263400	59776	-
50	Касса	12500	-	294083	288736	17847	-
51	Расчетный счет	593700	-	410063	526842	476921	-
58	Финансовые вложения	33000	-	-	18000	15000	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	143700	82230	121595	-	183065
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	48000	-	443646	285418	206228	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	22000	3031	48261	-	67230
68	Расчеты по налогам и сборам	-	118000	77073	111611,5	-	152538,5
69	Расчеты по социальному страхованию	-	98000	86000	48075	-	60075
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	65000	166777,5	160250	-	58472,5
71	Расчеты с подотчетными лицами	10000	-	20470	31643	-	1173
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	-	-	134098	547	133551	-
75	Расчеты с учредителями	-	-	13908	106987	-	93079
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	96600	9800	72645	-	159445
80	Уставный капитал	-	820000	-	-	-	820000
82	Резервный капитал	-	61802	-	-	-	61802
83	Добавочный капитал	-	77626	-	-	-	77626
84	Нераспределенная прибыль	-	178 312	106987	-	-	71325
90	Продажи	-	-	363646	363646	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	103789	183789	-	80000
94	Недостачи и потери от порчи ценностей	-	-	1095	1095	-	-
96	Резервы предстоящих расходов	-	112530	60476	-	-	52054
97	Расходы будущих периодов	13000	-	-	-	13000	-
99	Прибыли и убытки	-	-	103789	36175	67614	-
	Итого	1897570	1897570	3156201,5	3156201,5	2056515	2056515

Таблица 8 - Сводная расчётная ведомость за март 2015 г. Руб.

№ п/п	Номер расчётно-платёжной ведомости	Начислено	Удержано	К выплате	Страховые взносы
			НДФЛ	Прочие удержания		ФСС (2,9%)	ФФОМС (5,1%)	ПФР (22%)
1	Р-П ведомость №5 от 16.03	74680	9708,4		64971,6	2165,7	3808,7	16429,6
2	Р-П ведомость №6 от 17.03	39050	5076,5	11230	22743,5	1132,5	1991,5	8591
3	Р-П ведомость №8 от 29.03	46520	6047,6		40472,4	1349,1	2372,5	10234,4
ИТОГО:	160250	32062,5		128187,5	4647,3	8172,7	35255

Заключение

В настоящее время большое количество организаций выходит на международные рынки, в связи с этим большое значение приобретает умение бухгалтера правильно и своевременно отразить на счетах бухгалтерского учета операции с иностранной валютой. Организации могут получать при отдельных операциях выручку от реализации продукции в иностранной валюте. В этом случае им могут открываться в учреждениях банка валютные счета.

Задачами аудита операций на валютных счетах является:

1) проверка правильности открытия счетов в иностранной валюте;

2) проверка соблюдения законодательства Российской Федерации по операциям с иностранной валютой и порядок отражения особенностей операций по движению денежных средств в иностранной валюте в приказе об учетной политике;

3) проверка правильности документального оформления операций, связанных с движением иностранной валюты.

Международные отношения - экономические, политические и культурные - порождают денежные требования и обязательства юридических лиц и граждан разных стран. Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах.

Между тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используется ее национальная валюта. В связи с этим необходимым условием расчетов по внешней торговле, услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.

В решении практической части курсовой работы выявлены и отражены в отчете о финансовых результатах следующие показатели:

выручка составила 308 175 руб.;

себестоимость - 263 400 руб.;

в связи с прочими расходами предприятия на сумму 103 789 руб. убыток предприятия ООО "Мебельная фабрика" за март 2015 года составил 67 614 руб.

учет валютная операция счет

Список литературы

Законодательно-правовые акты:

1. Федеральный Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" №173-ФЗ от 10.12.2003 г.

2. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 03.11 2006 г.

3. Положение ЦБ РФ № 62 от 25 июня 1997 г. "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов".

Учебная литература:

4. Каспина Р.Г., Плотникова Л.А. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Эксмо, 2010 г. - 430 с.

5. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - Новосибирск: Экор, 2006. - 397 с.

6. Международная торговля валютой: Межбанковские операции на рынках развитых стран, виды сделок, курсы, методы расчетов / Под ред. А.Ф. Голубовича. - М: АРГО, 2007.

7. Носкова И.Я. Международные валютно-кредитные отношения: Учебное пособие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.

8. Основы внешнеэкономических знаний: Учебник / Под ред. И.П. Фаминского.2-е изд. - М.: Международные отношения, 2006.

9. Прокушев Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность: Учебн. - практич. пособие. - М.: ИВЦ "Маркетинг", 2005.

10. Cуглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / Под ред.А.Е. Суглобова, Б.Т. Жарылгасова. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007.

11. Круглов А.В., Котелкин С.В. Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений: Учебник / - М.: ИНФРА-М, 1998. - 432 с.

Приложения

Бухгалтерский баланс
на	31 марта	20	15	г.
	Коды
	Форма по ОКУД	0710001
	Дата (число, месяц, год)	31	03	2015
Организация	ООО "Мебельная фабрика"	по ОКПО	12345679
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	72123456978
Вид экономической деятельности	Производство мебели для офисов и предприятий торговли	по ОКВЭД	36.12
Организационно-правовая форма / форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)
Местонахождение (адрес)	625000 г. Тюмень ул. Мечты 12.

Наименование показателя	Код	На 1 марта 2015 г.	На 31 марта 2015 г.
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1110
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок	1120
Нематериальные поисковые активы	1130
Материальные поисковые активы	1140
Основные средства	1150	802 000	721 370
Доходные вложения в материальные ценности	1160
Финансовые вложения	1170
Отложенные налоговые активы	1180
Прочие внеоборотные активы	1190
Итого по разделу I	1100	802 000	721 370
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	256 370	261 354
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	38 000	38 000
Дебиторская задолженность	1230	58 000	339 779
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	33 000	15 000
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	606 200	494 768
Прочие оборотные активы	1260
Итого по разделу II	1200	991 570
БАЛАНС	1600	1 793 570	1 870 271

Форма 0710001 с.2

Наименование показателя	Код	На 1 марта 2015 г.	На 31 марта 2015 г.
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6) Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	820 000	820 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	77 626	77 626
Резервный капитал	1360	174 332	113 856
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	178 312	3 711
Итого по разделу III	1300
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410
Отложенные налоговые обязательства	1420	118 000	152539
Оценочные обязательства	1430
Прочие обязательства	1450
Итого по разделу IV	1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510
Кредиторская задолженность	1520	425 300	622 539
Доходы будущих периодов	1530		80 000
Оценочные обязательства	1540
Прочие обязательства	1550
Итого по разделу V	1500
БАЛАНС	1700	1 793 570	1 870 271

Руководитель			Зубков А.А.
	(подпись)		(расшифровка подписи)

"		"		20	15	г.

Отчет о прибылях и убытках

за	март	20	15	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)	31	03	2015
Организация	ООО "Мебельная фабрика"	по ОКПО	12345679
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	72123456978
Вид экономической деятельности	Производство мебели для офисов и предприятий торговли	по ОКВЭД	36.12
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Пояснения 1	Наименование показателя 2	За март 2015 г.3	За 20 г.4
	Выручка 5	308 175
	Себестоимость продаж	(263 400)	()
	Валовая прибыль (убыток)	44 775
	Коммерческие расходы	(8 600)	()
	Управленческие расходы	()	()
	Прибыль (убыток) от продаж	36 175
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	()	()
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(103 789)	()
	Прибыль (убыток) до налогообложения	(67 614)
	Текущий налог на прибыль	()	()
	в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	(67 614)

Руководитель			Зубков А.А.	Главный бухгалтер			Замашкина Ж.В.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)
"		”		20	15	г.

Размещено на Allbest.ru