Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО "Рев-строй"
Экономическая характеристика и результаты деятельности предприятия. Исследование аналитического, синтетического и налогового учета расчетов с подотчетными лицами в организации. Аудит состояния учета и разработка предложений по усилению контроля расчетов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.01.2014 |
| Размер файла | 129,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- первичная документация должна оформляться в соответствии с предложенной унифицированной формой, т.е. должны заполняться все поля документа;
ошибки по бухгалтерскому учету ТМЦ следует устранить и в дальнейшем не повторять.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая, вторая и третья) с изм. и доп. от 23.12.2003г. // СПС Консультант Плюс
2. Налоговый кодекс РФ части I и II главы 21 "Налог на добавленную стоимость", гл.23 "Налог на доходы физических лиц", гл.25 " Налог на прибыль", утвержденные законом №117-ФЗ (в ред.29.12.2006)// СПС Консультант Плюс
3. Трудовой кодекс РФ от 21.12.2001г. (в ред. от 27.04.2006) Введен в действие с 01.02.2002г. // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
4. Федеральный закон " О бухгалтерском учете от 21.11.96 № 129-ФЗ ( в ред.30.06.2003) // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
5. Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" № 119 ФЗ от 07.08.2001 г. с изм. и доп. 30.12.2001г. // СПС Консультант Плюс
6. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (Приказ МинФина РФ от 31.10.2000 №94н). // СПС Консультант Плюс
7. Письма Минфина РФ от 24.09.93.№ 110 "О нормах возмещения командировочных расходов в инвалюте. // СПС Консультант Плюс
8. Письмо Минфина РФ от 12.11.2001 № 92н "О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран". // СПС Консультант Плюс
9. Положение по ведению бухгалтерского учета ПБУ 10/99 " Расходы организаций". Утвержденный Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999г. № 33 н. (В редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н ) // СПС Консультант Плюс
10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте" (ПБУ 3/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н. // СПС Консультант Плюс
11. Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 N 190 (ред. от 03.10.2002) "О лицензировании аудиторской деятельности"// СПС Консультант Плюс
12. Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в российской федерации" // СПС Консультант Плюс
13. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации Письмо Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 N 40 (в ред.24.03.2000г). // СПС Консультант Плюс
14. "Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете" (утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105) // СПС Консультант Плюс
15. Постановление Правительства РФ от 01.12.93г. №1261 " О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территорию иностранных государств" (в ред.02.08.2006). // СПС Консультант Плюс
16. Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (Приказ ЦБ России № 62 от 25.06.97 в ред.20.08.2002). // СПС Консультант Плюс
17. Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88
18. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н " Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (в ред. 24.03.2000г.) // СПС Консультант Плюс
19. Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (ред. от 23.04.2002) "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.02.2002 N 3245) // СПС Консультант Плюс
20. Приказ МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 (ред. от 17.09.2002) "Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21"налог на добавленную стоимость" налогового кодекса российской федерации" // СПС Консультант Плюс
21. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 N 60н "О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации"// СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
22. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"// СПС Консультант Плюс
23. Приказ Минфина РФ от 06.07.2001г. № 49н " Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ" // СПС Консультант Плюс
24. Правила (стандарты) аудиторской деятельности
25. Указ Центрального банка Российской Федерации от 14.11.2001г N 1050Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами.
26. Статья: Этот коварный 71-й счет // Новое в бухгалтерском учете и отчетности - №21, 2008.
27. Статья: Аудит расчетов с подотчетными лицами // Аудиторские ведомости - №2, 2008.
28. Статья: Оформление расчетов с подотчетными лицами // Аудит и налогообложение - № 7, 2008.
29. Статья: Порядок расчетов с подотчетными лицами // Финансовая газета. Региональный выпуск - № 5, 2008.
30. Статья: Расчеты с подотчетными лицами // Бухгалтерия в вопросах и ответах - № 1, 2008.
31. Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами// Главбух-2009-№4-С.72-78
32. Аудит: Учебник для вузов / Под.ред. проф. В.И.Подольского. - М.:Аудит, ЮНИТИ,2006г.
33. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под. Ред. проф. Ю.Л. Бабаева.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002 - 476 с.
34. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты: Учеб. Пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ,2007 -126с.
35. Васильева И.П. О проведении внутреннего бухгалтерского контроля расчетов с подотчетными лицами // Налоговый вестник. -2001.-№7- с. 143-148 -2001. - №8 - с.135-139.
36. Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бухгалтерский учет. -2009. - №4.-с.3-9
37. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие/Под ред. О.В. Ковалевой. - М.: "Приориздат",2003 - 320 с.
38. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М,2002. - 640 с.
39. Комментарии к плану счетов бухгалтерского учета (Под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А.С. Бакаева) "Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2004
40. Подольский В.И. Аудит: Учебник / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.И. Сотникова. Под ред. В.И. Подольского - 3-е изд. испр. и доп.- М: Издательский Центр "Академия", 2006 - 288 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Вопросник проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО "Рев-Строй"
|
№ |
Вопрос |
Вариант ответа |
Информация или документ, который следует запросить |
Назначаемая аудиторская процедура |
|
|
1 |
Имеется ли на предприятии список лиц. которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию. |
Нет |
|||
|
Да |
Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нужды. |
"Подотчет 1.1" |
|||
|
2 |
Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам. |
нет |
|||
|
да |
Журнал-ордер № 7 |
"Подотчет 1.2" |
|||
|
3 |
Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки |
Нет |
|||
|
да |
Письменные распоряжения руководителя |
Подотчет 2.2" |
|||
|
4 |
Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия. |
нет |
|||
|
да |
Приказ руководителя о возмещении |
"Подотчет 2.1" |
|||
|
5 |
Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения |
Нет |
|||
|
Да |
"Подотчет 2.5" |
||||
|
Продолжение приложения 12 |
|||||
|
6 |
Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов |
Нет |
|||
|
Да |
Письменные распоряжения руководителя и сметы |
"Подотчет 4.1" |
|||
|
7 |
Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения |
Нет |
|||
|
Да |
"Подотчет 4.2" |
||||
|
8 |
Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировку |
Нет |
|||
|
Да |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
"Методы сбора аудиторских доказательств"
|
№ |
Основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций |
Методы сбора доказательств |
||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|||
|
1.1 |
Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия, могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы. |
+ |
||||||||
|
1.2 |
Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимися работниками предприятия. |
+ |
||||||||
|
1.3 |
Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам. |
+ |
||||||||
|
1.4 |
несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы |
+ |
||||||||
|
2.1 |
отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работника в командировку |
+ |
+ |
|||||||
|
2.2 |
отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке |
+ |
||||||||
|
2.3 |
несоблюдение установленных норм командировочных расходов |
+ |
||||||||
|
2.4 |
отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм |
+ |
+ |
|||||||
|
2.5 |
отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм |
+ |
+ |
|||||||
|
3.2 |
некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов |
+ |
+ |
|||||||
|
4.1 |
выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети |
+ |
+ |
|||||||
|
4.2 |
списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей в оптовой торговле |
+ |
+ |
|||||||
|
5.1 |
несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете |
+ |
||||||||
|
5.2 |
отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм |
+ |
+ |
|||||||
|
6.1 |
некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами |
+ |
||||||||
|
6.2 |
неправильное выведение остатков на конец отчетного периода |
+ |
+ |
|||||||
|
6.3 |
несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 "Расчеты с подотчетными лицами" или других регистрах |
+ |
+ |
Примечание
Методы сбора аудиторских доказательств (гр. 1-8)
Наблюдение или участие в инвентаризации;
Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
Устные опрос;
Получение письменных подтверждений;
Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
Проверка документов подготовленных на предприятии клиента;
Проверка арифметических расчетов;
Анализ.
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Наличие нарушений в учете расчетов с подотчетными лицами в ООО "Рев-Строй"
|
№ |
Содержание и виды нарушений |
Состояние в ООО "Рев-Строй" |
|
|
1. 1.1. |
Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм Отсутствует приказ руководителя, устанавливающий порядок выдачи работникам подотчетным средств |
Приказ имеется |
|
|
1.2. |
В приказе о порядке выдачи подотчетных средств не установлен круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, или не указаны размеры подотчетных сумм, а также сроки их возращения |
В приказе не указаны размеры подотчетных сумм |
|
|
1.3. |
Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги и хозяйственно-операционные расходы |
Выданы деньги на обучение Портнову А.Г., не указанному в списке |
|
|
1.4. |
Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия |
Не выявлено |
|
|
1.5. |
Выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам |
См. таблицу 11 |
|
|
1.7. |
Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы |
Нарушение отсутствует |
|
|
1.8. |
Допускается передача полученных под отчет наличных денег одним работником другому |
Не допускается |
|
|
2. 2.1. |
Нарушения при оформлении командировочных расходов Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку |
Приказы не оформляются |
|
|
2.2. |
Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке |
В авансовом отчете Зимина В.М. не указана организация, куда он командировался и отметка о пребывании. |
|
|
2.3. |
Несоблюдение установленных норм командировочных расходов |
Командировочные расходы выдаются с превышением норм |
|
|
2.4. |
Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм |
Приказы отсутствуют |
|
|
2.5. |
Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм |
Не выявлено |
|
|
3. 3.1. |
Нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм |
Нарушение отсутствует |
|
|
3.2. |
Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов |
НДС выделяется корректно |
|
|
4. 4.1. |
Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети |
ДС не выделяется |
|
|
4.2. |
Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле |
Нарушение отсутствует |
|
|
5. 5.1. |
Нарушения порядка учета представительских расходов Несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете (или ее отсутствие) |
Представительских расходов не осуществлялось |
|
|
5.2. |
Отсутствие учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм |
Представительских расходов не осуществлялось |
|
|
6. 6.1. |
Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами |
Не выявлено |
|
|
6.2. |
Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода |
Нарушение отсутствует |
|
|
6.3. |
Журнал-ордер № 7 ведется не по каждому подотчетному лицу и выданной сумме одновременно |
Нарушение отсутствует |
|
|
6.4. |
Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 или других регистрах |
Не выявлено |
|
|
7. |
Нарушения в форме и реквизитах первичных документов |
Найдены неточности в оформлении реквизитов первичных документов |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Анализ сущности и содержания учета расчетов с подотчетными лицами в условиях рыночной экономики. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО "Александрит".
дипломная работа [108,2 K], добавлен 25.11.2014Организация и нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "МСК-Строй". Методы первичного, синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
курсовая работа [435,1 K], добавлен 03.10.2014Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами, нормативно-правовое регулирование в РФ. Учет командировочных, хозяйственных и представительских расходов. Главные особенности налогообложения и налогового учета расчетов с подотчетными лицами.
курсовая работа [45,5 K], добавлен 14.03.2012Общие правила расчетов с подотчетными лицами. Выдача и учет подотчетных сумм. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Основы аналитического и синтетического учета. Журнал хозяйственных операций.
курсовая работа [930,5 K], добавлен 26.08.2010Сущность и значение расчетов с подотчетными лицами, их нормативно-законодательное обоснование в Республике Казахстан на сегодня. Основы организации синтетического, аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, а также особенности документооборота.
курсовая работа [44,2 K], добавлен 23.12.2010Теоретические ведомости об организации и нормативно-правовом регулировании расчетов с подотчетными лицами. Особенности бухгалтерского и налогового учета расчетов с подотчетными лицами. Составление программы внутреннего аудита на примере ОАО "Борма".
дипломная работа [113,1 K], добавлен 04.11.2010Нормативно–законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок выдачи денег под отчет. Требования, предъявляемые к документам по оформлению расчетов с подотчетными лицами. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами.
курсовая работа [55,0 K], добавлен 15.04.2015Анализ политики предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами. Оценка уровня существенности, внутреннего контроля и аудиторского риска. Планирование и методика проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.
курсовая работа [40,7 K], добавлен 23.05.2009Основные правила организации учета и контроля расчетов с подотчетными лицами. Порядок документирования расходов, связанных с подотчетными операциями. Система организации контроля над учетом расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО "Жилищник".
дипломная работа [92,1 K], добавлен 16.05.2017Общие положения по организации учета расчетов с подотчетными лицами. Организационно-экономическая характеристика ООО "Кирпичик". Организация внешнего и внутреннего аудита. Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
дипломная работа [86,0 K], добавлен 10.11.2012
