Понятие, состав и оценка нематериальных активов
Понятие, сущность и состав нематериальных активов, способы их оценки в бухгалтерском финансовом учете. Ознакомление с процессом учета операций, связанных с поступлением и выбытием нематериальных активов и интеллектуальной собственности предприятия.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.12.2013 |
| Размер файла | 191,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
60
60
5.
Приняты к учету по приходному ордеру № 127 комплектующие изделия от предпринимателя Иванова:
а) по учетной цене
б) транспортные расходы
в) фактическая себестоимость
27000
4050
31050
10-2
10-тзр
60
60
6.
Приняты по акту № 26 вспомогательные материалы от ООО «Стройматериалы»:
а) по учетной цене
б) транспортные расходы
в) фактическая себестоимость
г) НДС(29350+3522)*18/100
При приемке материалов на складе выявлены излишки и приняты к учету
29350
3522
32872
5917
1700
10-1
10-тзр
19
10-1
60
60
60
60
7.
Приняты от подотчетного лица запасные части по приходному ордеру № 128:
а) по учетной цене
б) транспортные расходы
в) фактическая себестоимость
г) НДС(6300+756)*18/100
6300
756
7056
1270
10-5
10-тзр
19
60
60
60
8.
Приобретены подотчетным лицом и приняты на склад моющие средства:
а) по учетной цене
б) по фактической себестоимости
в) НДС 570*18/100
570
570
103
10-9
19
60
60
9.
Приняты на склад запасные части по акту на списание основных средств (форма ОС-4а)
4700
10-5
91
10.
Оприходованы на склад отходы основного производства на основании требования-накладной
400
10-6
20
11.
Отпущены основные материалы по учетной цене:
а) на изготовление изделия А
б) на изготовление изделия Б
в) на содержание оборудования
г) на содержание помещения цеха
д) на общехозяйственные цели
е) на исправление брака
Итого
35200
22400
1000
800
750
850
61000
20а
20б
25
25
26
28
10-1
10-1
10-1
10-1
10-1
10-1
12.
Отпущены вспомогательные материалы по учетной цене:
а) на содержание помещения цеха
б) на общехозяйственные цели
Итого
14000
13000
27000
25
26
10-1
10-1
13.
Отпущены запасные части по учетной цене:
а) на ремонт оборудования в цехе
б) на ремонт основных средств общехозяйственного назначения
7200
6800
25
26
10-5
10-5
14.
Отпущены комплектующие изделия по учетной цене:
а) на изготовление продукции А
б) на изготовление продукции Б
16000
16000
20а
20б
10-2
10-2
15.
Отпущены моющие средства на общехозяйственные цели
360
26
10-9
16.
Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к основным материалам, отпущенным:
а) на изделие А
б) на изделие Б
в) на содержание оборудования
г) на содержание помещения цеха
д) на общехозяйственные цели
е) на исправление брака
Итого
(суммы определить)
5685
3618
161,5
129,2
121,1
137,27
9852,07
20а
20б
25
25
26
28
10-тзр
10-тзр
10-тзр
10-тзр
10-тзр
10-тзр
17.
Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к вспомогательным материалам, отпущенным:
а) на содержание помещения цеха
б) на общехозяйственные цели
Итого
(суммы определить)
1623
1507
3130
25
26
10-тзр
10-тзр
18.
Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к запасным частям, отпущенным:
а) на ремонт оборудования в цехе
б) на ремонт основных средств общехозяйственного назначения
Итого
(суммы определить)
864
1224
2088
25
26
10-тзр
10-тзр
19.
Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к комплектующим изделиям, отпущенным:
а) на изделие А
б) на изделие Б
Итого
(суммы определить)
2400
2400
4800
20а
20б
10-тзр
10-тзр
Определение суммы ТЗР подлежащей к списанию
Расчет к операции №16
За отчетный период поступило на склад основных материалов в сумме 72560 (41800+32560-1800)
Транспортные расходы составили 11720 (7106+4884-270)
Средний процент отклонений 16,15% (11720/72560*100)
Стоимость материалов выданных со склада 61000 (см операцию 11)
Сумма транспортных расходов к списанию:
на изготовление изделия А 35200*16,15%=5685
на изготовление изделия Б 22400*16,15%=3618
на содержание оборудования 1000*16,15%=161,5
на содержание помещения цеха 800*16,15%=129,2
на общехозяйственные цели 750*16,15%=121,1
на исправление брака 850*16,15%=137,27
Расчет к операции №17
За отчетный период поступило на склад вспомогательных материалов в сумме 31050 (29350+1700)
Транспортные расходы составили 3522
Средний процент отклонений 11,34% (3522/31050*100)
Стоимость материалов выданных со склада 27000 (см операцию 12)
Сумма транспортных расходов к списанию
14000*11,34%=1588
13000*11,34%=1474
Расчет к операции №18
За отчетный период поступило на склад запчастей в сумме 21100 (14800+6300)
Транспортные расходы составили 2532 (1776+756)
Средний процент отклонений 12% (2532/21100*100)
Сумма транспортных расходов к списанию
7200*12%=864
6800*12%=1224
Расчет к операции №19
За отчетный период поступило на склад комплектующих деталей в сумме 39000 (12000+27000)
Транспортные расходы составили 5850 (1800+4050)
Средний процент отклонений 15%
Сумма транспортных расходов к списанию
16000*15%=2400
Тема 4. Учет расчетов по оплате труда
Задание 1
1. Исчислить сумму оплаты труда для каждого члена бригады при работе на единый наряд:
а) заработную плату по тарифным ставкам;
б) сдельный приработок;
в) сумму заработной платы с учетом сдельного приработка;
г) сумму премии;
д) общую сумму заработной платы.
Бригаде слесарей, работающих сдельно, дано задание на обработку 500 деталей за месяц.
Исходные данные:
|
Вид дохода |
II вариант |
|
|
- сдельный приработок |
1534 |
|
|
- премия |
1714 |
|
|
- доплата за руководство бригадой Иванову И.Н. |
200 |
|
|
- доплата за работу в ночное время Веселову В. А. |
90 |
|
№ п/п |
Табельный номер |
ФИО |
Разряд |
Часовая тарифная ставка |
Отработанное время |
Стаж работы |
Кол-во детей до 18 лет |
|
|
1 |
1244 |
Иванов И.Н. |
6 |
56-00 |
170 |
10 |
1 |
|
|
2 |
1247 |
Веселов В.А. |
5 |
49-00 |
165 |
5 |
2 |
|
|
3 |
1252 |
Кротов К.И. |
4 |
38-00 |
160 |
1 |
- |
2. Произвести расчет начисления и удержания из заработной платы.
3. Составить бухгалтерские записи.
|
ФИО |
Зарплата по тариф.ставке |
Сдельный приработок |
Премия |
Всего |
|
|
Иванов |
56*170=9520 |
616,9 |
689,25 |
10987,03 |
|
|
Веселов |
49*165=8085 |
523,91 |
585,35 |
9194,26 |
|
|
Кротов |
38*160=6080 |
393,98 |
439,4 |
6751,71 |
|
|
Итог |
23685 |
1534 |
1714 |
26933 |
1534/23685*100=6,48%
9520*6,48%=616,9
8085*6,48%=523,91
6080*6,48%=393,98
1714/23685*100=7,24%
9520*7,24%=689,25
8085*7,24%=585,35
6080*7,24%=439,4
Ведомость по зарплате
|
ФИО |
Зарплата |
Сдельный приработок |
Премия |
Доплата |
Всего начислено |
НДФЛ |
К выдаче |
|
|
Иванов |
9520 |
617 |
689,25 |
200 |
11026,25 |
1251 |
9775,25 |
|
|
Веселов |
8085 |
523 |
585,35 |
90 |
9283,35 |
895 |
8388,35 |
|
|
Кротов |
6080 |
394 |
439,4 |
6913,4 |
847 |
6066,4 |
||
|
Итог |
23685 |
1534 |
1714 |
290 |
27223 |
2993 |
24230 |
Стандартный вычет на работника составляет 400 рублей и на каждого иждивенца 1000 рублей в месяц.
Иванов (11187,03-400-1000)*13%=1251
Веселов (9284,26-400-2000)*13%=895
Кротов (6751,71-400)*13%=847
Д 20 К 70 27223 - начислена зарплата
Д 70 К 68 2993 - удержан из зарплаты работников НДФЛ
27223*26%=7077,98
Д 20 К 69 7077,98 - начислен ЕСН
Задание 2
Определить сумму оплаты за ежегодный отпуск. Решение осуществить в таблице.
Расчет оплаты отпуска.
|
Сумма заработной платы, принимаемой в расчет |
Среднемесячная заработная плата |
Среднедневная заработная плата |
Сумма оплаты за дни отпуска |
|
|
90000 |
1 |
90000/320=281,25 |
281*31=8718,75 |
Исходные данные:
Токарю V разряда Брюллову А. О., табельный номер 1140, предоставлен ежегодный отпуск сроком на 31 день. За 12 месяцев, предшествующие отпуску, заработная плата Брюлова А. О. составила:
|
№п/п |
Состав заработной платы |
сумма, руб. |
|
|
1 |
По основным сдельным расценкам |
82200 |
|
|
2 |
Премия квартальная |
1300 |
|
|
3 |
Доплата за отступления от нормальных условий работы |
1110 |
|
|
4 |
Оплата внутрисменных простоев |
705 |
|
|
5 |
Доплата за работу в праздничные дни |
5390 |
|
|
6 |
Оплата больничного листа |
1300 |
Допустим, отработано за расчетный период 320 дней.
Задание 3
Исчислить сумму оплаты труда, сумму пособия по листку нетрудоспособности при повременной оплате труда.
В сентябре 26 рабочих дней.
а) месячный оклад экономиста Никоновой Р. И. 12 000 руб. В течение месяца ею отработано 12 дней и 14 дней она болела. Непрерывный трудовой стаж 9 лет. Заработная плата за расчетный период (12 мес.) составила 144 000 рублей.
12000/26=461,54 - среднедневной заработок
Стаж работы более 8 лет, значит пособие оплачивается в размере 100%
461,54*2=923,08 за первые два дня
461,54*12=5538,48 за последующие дни
Д 20 К 70 923,08
Д 69 К 70 5538,04
б) оплата труда зав. складом Ситниковой И.И. повременная, оклад 2 900 рублей. В течение месяца ею отработано 14 дней и 8 дней она болела. Стаж работы 4 года 8 месяцев. Заработная плата, учитываемая при расчете среднего заработка, за 12 предшествующих месяцев составила:
|
месяц |
сумма, руб. |
|
|
сентябрь |
3900 |
|
|
октябрь |
3950 |
|
|
ноябрь |
4000 |
|
|
декабрь |
4100 |
|
|
январь |
4200 |
|
|
февраль |
3950 |
|
|
март |
4000 |
|
|
апрель |
3900 |
|
|
май |
3800 |
|
|
Июнь |
3900 |
|
|
Июль |
3950 |
|
|
Август |
3000 |
|
|
Итого |
46650 |
46650/12/29,4=132,23
Стаж работы 4 года, это означает, что больничный лист оплачивается в размере 60%
132,23*60%=79,34
79,34*2=158,68
79,34*6=476,04
Д 20 К 70 158,68
Д 69 К 70 476,04
Тема 5. Учет процесса производства
Целевая установка
Изучить порядок отражения на счетах бухгалтерского учета процесса производства продукции, порядок списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов; формирование фактической себестоимости выпущенной продукции.
Исходные данные:
Остатки по синтетическим счетам.
Аналитические данные к счету 20 «Основное производство».
Журнал регистрации хозяйственных операций по учету процесса производства за март 200_г.
Задание:
Открыть счета бухгалтерского учета.
Произвести разноску хозяйственных операций по счетам.
Произвести расчет фактической себестоимости выпущенной продукции.
Подсчитать остатки по счетам на конец месяца.
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за март месяц 200_г.
Таблица 1
Остатки по синтетическим счетам на 1 марта 200_г.
|
Наименование счетов |
Сумма по II варианту (руб.) |
|
|
Основные средства 01 |
1 500 000 |
|
|
Материалы 10 |
200 000 |
|
|
Основное производство 20 |
30 000 |
|
|
Готовая продукция 43 |
530 000 |
|
|
Касса 50 |
80 |
|
|
Расчетные счета 51 |
650 000 |
|
|
Расчеты с подотчетными лицами 71 |
50 |
|
|
Уставный капитал 80 |
2 058 130 |
|
|
Нераспределенная прибыль 84 |
320 000 |
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда 70 |
63 000 |
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 |
469 000 |
Таблица 2
Аналитические данные к счету 20 «Основное производство» на 1 марта
|
Показатели |
Сумма по II варианту (руб.) |
|
|
Незавершенное производство (по счету 20) |
Заказ 20 20000 Заказ 21 10000 |
|
|
Всего |
30000 |
Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций
|
№ |
Документы и содержание операции |
Кор. счет |
|||
|
Сумма |
Д |
К |
|||
|
1. |
Лимитно-заборные карты, требование-накладная. Отпущены со склада материалы: а) на производство продукции по учетным ценам: заказа 40, 20, 30 (цех 1) заказа 41,21 ,31 (цех 2) Итого |
46300 34400 80700 |
20-40 20-41 |
10 10 |
|
|
1. |
б) на содержание оборудования цеха 1 цеха 2 Итого в) на общепроизводственные цели цеха 1 цеха 2 Итого |
700 800 1500 3200 3000 6200 |
25-1 25-2 25-1 25-2 |
10 10 10 10 |
|
|
1. |
г) на общехозяйственные нужды организации Всего |
5250 93650 |
26 |
10 |
|
|
2. |
Справка бухгалтерии. Списаны суммы транспортных расходов по материалам (18%), израсходованным: а) на нужды основного производства: заказ 40, 20, 30 (цех 1) 46300*18% заказ 41, 21, 31 (цех 2) 34400*18% 80700*18% Итого б) на содержание оборудования цеха 1 700*18% цеха 2 800*18% 1500*18% Итого в) на общепроизводственные цели цеха 1 3200*18% цеха 2 3000*18% 6200*18% Итого |
8334 6192 14526 126 144 270 576 540 1116 |
20-40 20-41 25-1 25-2 25-1 25-2 |
10 10 10 10 10 10 |
|
|
1. |
г) на общехозяйственные нужды организации 5250*18% Всего |
945 16857 |
26 |
10 |
|
|
3. |
Расчетная ведомость Начислена оплата труда а) рабочим основного производства: заказа 40, 20, 30 заказа 41, 21, 31 Итого б) рабочим, обслуживающим оборудование цеха 1 цеха 2 Итого в)административно-управленчес-кому персоналу цеха 1 цеха 2 Итого г) административно-управленчес-кому персоналу организации Всего |
130000 100000 230 000 24000 25000 49 000 120 000 118 000 238 000 200000 717000 |
20-40 20-41 25-1 25-2 25-1 25-2 26 |
70 70 70 70 70 70 0 |
|
|
4. |
Ведомость распределения заработной платы. Произведены отчисления единого социального налога с начисленной суммы оплаты труда в соответствии с законодательством: а) рабочим основного производства: цеха 1 (заказ 40, 20, 30) 130000*26% цеха 2 (заказ 41, 21, 31) 100000*26% Итого б) рабочим, обслуживающим оборудование цеха 1 цеха 2 Итого |
33800 26000 59800 6240 6500 12740 |
20-40 20-41 25-1 25-2 |
69 69 69 69 |
|
|
в) административно-управленчес-кому персоналу цехов цеха 1 цеха 2 Итого г) административно-управленчес-кому персоналу организации Всего |
31200 30680 61880 52000 163020 |
25-1 25-2 26 |
69 69 69 |
||
|
5. |
Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация основных средств: а) по цеху 1 б) по цеху 2 Итого в) общехозяйственного значения Всего |
14 300 13 200 27 500 10 900 38 400 |
25-1 25-2 26 |
02 02 02 |
|
|
6. |
Счета приняты к оплате счета поставщиков за воду, газ, электроэнергию, потребленные: а) на общепроизводственные цели цеха 1 цеха 2 Итого б) на общехозяйственные нужды организации Всего |
4700 3500 8200 16300 24 500 |
25-1 25-2 26 |
60 60 60 |
|
|
7. |
Справка бухгалтерии. Списываются общепроизводственные расходы: По цеху 1 а) на заказ 40, 20, 30 б) на заказ 41, 21, 31 Итого по цеху 2 в) а) на заказ 40, 20, 30 г) на заказ 41, 21, 31 Итого |
102034 88708 190742 156044 32120 188164 |
20-40 20-41 20-40 20-41 |
25-1 25-1 25-2 25-2 |
|
|
8. |
Справка бухгалтерии. Списываются общехозяйственные расходы: а) на заказ 40, 20, 30 б) на заказ 41, 21, 31 Итого |
161307 124088 2853945 |
20-40 20-41 |
26 26 |
|
|
9. |
Принята на склад продукция основного производства по фактической себестоимости. Сумму определить, если незавершенное производство на конец месяца составило: а) заказ 40, 20, 30 б) заказ 41, 21, 31 Итого |
632119 404708 2777955 |
43 43 |
20-40 20-41 |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
|
№ счета |
Сн |
Оборот |
Ск |
||||
|
д |
к |
д |
к |
д |
К |
||
|
01 |
1500000 |
1500000 |
|||||
|
10 |
200000 |
110507 |
89493 |
||||
|
20-40 |
20000 |
652119 (862988) |
632119 (842988) |
40000 |
|||
|
20-41 |
10000 |
424708 (844093) |
404708 (824095) |
30000 |
|||
|
43 |
530000 |
1036827 (1667081) |
1566827 (2197081) |
||||
|
50 |
80 |
80 |
|||||
|
51 |
650000 |
650000 |
|||||
|
71 |
50 |
50 |
|||||
|
80 |
2058130 |
2058130 |
|||||
|
84 |
320000 |
320000 |
|||||
|
70 |
63000 |
717000 |
780000 |
||||
|
60 |
469000 |
24500 |
493500 |
||||
|
69 |
186420 |
186420 |
|||||
|
02 |
38400 |
38400 |
|||||
|
25-1 |
190742 |
190742 |
0 |
||||
|
25-2 |
188164 |
188164 |
0 |
||||
|
26 |
285395 |
285395 |
0 |
||||
|
итог |
2910130 |
2910130 |
2777955 |
2777955 |
3876450 |
3876450 |
Расчет к операциям 7,8,9
|
Заказ |
зарплата |
доля |
25-1 |
25-2 |
26 |
|
|
20-40 |
130000 |
82.93 |
120034 |
156044 |
161307 |
|
|
20-41 |
100000 |
17.07 |
88708 |
32120 |
124088 |
|
|
итог |
230000 |
100 |
190742 |
188164 |
285395 |
130000/230000*100=56,52%
100000/230000*100=43,48%
190742*56,52%=107807
190742*56,52%=82935
|
01 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн 1500000 |
||
|
Од 0 |
Ок 0 |
|
|
Ск 1500000 |
|
10 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн 200000 |
||
|
93650 16857 |
||
|
Од 0 |
Ок 110507 |
|
|
Ск 89493 |
|
43 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн 530000 |
||
|
632119 404708 |
||
|
Од 1036827 |
Ок 0 |
|
|
Ск 1566827 |
|
50 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн 80 |
||
|
Од 0 |
Ок 0 |
|
|
Ск 80 |
|
51 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн 650000 |
||
|
Од 0 |
Ок 0 |
|
|
Ск 650000 |
|
20-40 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн 20000 |
||
|
46300 8334 13000 33800 14300 102034 156044 161307 |
632119 |
|
|
Од 652119 |
Ок 632119 |
|
|
Ск 40000 |
|
71 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн 50 |
||
|
Од 0 |
Ок 0 |
|
|
Ск 50 |
|
20-41 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн 10000 |
||
|
34400 6192 10000 26000 13200 88708 32120 124088 |
404708 |
|
|
Од 424708 |
Ок 404708 |
|
|
Ск 30000 |
|
25-2 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн 0 |
||
|
800 3000 144 540 25000 118000 6500 30680 3500 |
156044 32120 |
|
|
Од 188164 |
Ок 188164 |
|
|
Ск 0 |
|
25-1 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн 0 |
||
|
700 3200 126 576 24000 120000 6240 31200 4700 |
102034 88708 |
|
|
Од 190742 |
Ок 190742 |
|
|
Ск 0 |
|
02 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн |
||
|
38400 |
||
|
Од |
Ок 38400 |
|
|
Сн 38400 |
|
80 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн 2058130 |
||
|
Од 0 |
Ок 0 |
|
|
Ск 2058130 |
|
84 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн 320000 |
||
|
Од 0 |
Ок 0 |
|
|
Ск 320000 |
|
70 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн 63000 |
||
|
717000 |
||
|
Од 0 |
Ок 717000 |
|
|
Ск 780000 |
|
60 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн 469000 |
||
|
24500 |
||
|
Од 0 |
Ок 24500 |
|
|
Ск 493500 |
|
26 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн 0 |
||
|
5250 945 200000 52000 10900 16300 |
||
|
Од 285395 |
Ок 285395 |
|
|
Ск 0 |
Тема 6. Учет выпуска готовой продукции и ее продажи
1. Расшифровка остатков по счету 3 «Готовая продукция» на 01.12.200_
|
№ счета |
Наименование продукции |
Кол-во |
По плановой себестоимости, руб. |
По фактической себестоимости, руб. |
|
|
43 |
Изделие А Изделие Б Итого по счету 43 |
12 14 х |
2 076 2 170 4 246 |
1 972 2 083 4 055 |
2. Операции по выпуску продукции за декабрь 200_ г.
|
дата |
Номер сдаточной накладной и наименование изделия |
Кол-во |
|
|
4.12 |
Б1 Изделие А Изделие Б |
26 - |
|
|
10.12 |
Б2 Изделие А Изделие Б |
26 15 |
|
|
18.12 |
Б3 Изделие А Изделие Б |
18 20 |
|
|
24.12 |
Б4 Изделие А Изделие Б |
32 6 |
|
|
30.12 |
Б5 Изделие А Изделие Б |
26 3 |
|
|
Плановая себестоимость единицы в рублях: Изделия А Изделия Б |
173 155 |
||
|
Фактическая себестоимость выпуска: Изделия А Изделия Б |
19 968 6 336 |
По приведенным данным составить ведомость выпуска готовой продукции за декабрь 200_ г.
Ведомость выпуска готовой продукции
|
№ |
Дата |
Продукция А |
Продукция Б |
|
|
1 |
4 |
26 |
0 |
|
|
2 |
10 |
26 |
15 |
|
|
3 |
18 |
18 |
20 |
|
|
4 |
24 |
32 |
6 |
|
|
5 |
30 |
26 |
3 |
|
|
итог |
128 |
44 |
3. Продажа продукции за декабрь 200_ г.
|
Наименование изделия |
Кол-во |
|
|
Изделие А Изделие Б |
82 38 |
Сделать расчет фактической себестоимости проданной продукции за отчетный месяц.
Фактическая себестоимость проданной продукции, рассчитанная способом ФИФО, составила:
Продукция А=12892
12шт на сумму 1972 (остаток)
(19968/128)*(82-12)=10920
1972+10920=12892
Продукция Б=5539
14шт на сумму 2083
(6336/44)*(38-14)=3456
2083+3456=5539
Списание коммерческих расходов: 212+2280+2120+3830=8442
Данные о продукции А по плановой себестоимости:
Остаток 12 шт на сумму 2076
Поступление 128 шт по 173р на сумму 22144
Итого 24220
Расход 82 шт на сумму 14186
2076+(82-12)*173=14186
Остаток 58 шт на сумму 10034
Данные о продукции Б по плановой себестоимости:
Остаток 14 шт на сумму 2170
Поступление 44 шт по 155 р на сумму 6820
Итого 8990
Расход 38 шт на сумму 5890
2170+(38-14)*155=5890
Остаток 20 шт на сумму 3100
Общий остаток 10034+3100=13134
8442/(24220+8990)*13134=3339
8442-3339=5103
Д 90 К44
4. Операции по учету готовой и проданной продукции за декабрь 200_ г.
|
№ операции |
Содержание операции |
Документ |
Сумма, руб. |
Д |
К |
|
|
1. |
Оприходована готовая продукция на склад по фактической производственной себестоимости |
Сдаточная накладная |
19968 6336 |
43 |
20 |
|
|
2. |
Поступили от покупателей на расчетный счет платежи за отгруженную им продукцию 2 вариант |
Выписка банка, платежные документы |
438 344 |
51 62 |
62 90 |
|
|
3. |
Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции |
Расчет бухгалтерии |
12892 5539 |
90 |
43 |
|
|
4. |
Израсходованы различные материалы на упаковку продукции на складе 2 вариант |
Требования |
212 |
44 |
10 |
|
|
5. |
Акцептованы счета транспортных организаций за доставку продукции на станцию отправления 2 вариант |
Расчетно-платежные документы |
2 280 |
44 |
60 |
|
|
6. |
Оплачены экспедитором из подотчетных сумм расходы по отгрузке продукции в железнодорожные вагоны и различные расходы, связанные с продажей 2 вариант |
Авансовый отчет |
2 120 |
44 |
71 |
|
|
7. |
Оплачено с расчетного счета страховой компании за обеспечение сохранности груза в пути следования 2 вариант |
Выписка банка, платежные документы |
3 830 |
44 76 |
76 51 |
|
|
8. |
Списаны коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции (распределение производится пропорционально плановой производственной себестоимости) |
Справка бухгалтерии |
5103 |
90 |
44 |
|
|
9. |
Начислен НДС по проданной продукции (обложение по отгрузке) 438344*18/118 |
Справка бухгалтерии |
66866 |
90 |
68 |
|
|
10. |
Определить финансовый результат от продажи продукции |
Справка бухгалтерии |
347944 |
90 |
99 |
438344-12892-5539-5103-66866=347944
Тема 7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Задание
Составить бухгалтерскую отчетность за 200_ г., представив следующие формы:
- «Бухгалтерский баланс» форма № 1;
- «Отчет о прибылях и убытках» форма № 2.
|
Счет/субсчет |
Сальдо на 01.01.200_ г. |
Обороты за 200_ г. |
|||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
01 «Основные средства» в т.ч. - машины и оборудование - транспортные средства |
64 000 60 000 4 000 |
||||
|
02 «Амортизация основных средств» в т.ч. - машин и оборудования - транспортных средств |
14 000 13 000 1 000 |
2 000 1 500 500 |
|||
|
10 «Материалы» |
7 000 |
46 000 |
50 000 |
||
|
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям» |
4 000 |
10 000 |
11 000 |
||
|
20 «Основное производство» |
|||||
|
97 «Расходы будущих периодов» |
|||||
|
43 «Готовая продукция» |
11 000 |
110 000 |
105 000 |
||
|
50 «Касса» в т.ч. - из банка на оплату труда на выдачу подотчетных сумм |
50 |
26 000 26 000 |
26 000 20 000 6 000 |
||
|
51 «Расчетный счет» в т.ч. - выручка от продажи продукции выручка от реализации основных средств на оплату приобретенных товаров в кассу на расчеты с бюджетом на расчеты с фондами социального страхования и обеспечения на возврат кредита |
39 000 |
122 200 116 200 6 000 |
121 000 60 000 26 000 2 900 2 100 30 000 |
||
|
44 «Расходы на продажу» |
5 000 |
5 000 |
|||
|
90 «Продажа» |
105 000 |
135 000 |
|||
|
91 «Прочие доходы и расходы» |
10 000 |
12 000 |
|||
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
18 000 |
40 000 |
72 000 |
||
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
6 000 |
147 000 |
123 000 |
||
|
68 «Расчеты по налогам и сборам» в т.ч. - по налогу на прибыль по НДС по НДФЛ |
2 900 900 1 700 300 |
35 700 12 000 22 000 1 700 |
35 700 12 000 22 000 1 700 |
||
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в т.ч. - по социальному страхованию по пенсионному страхованию по медицинскому страхованию |
2 100 800 1 200 60 |
6 800 800 4 000 1 000 |
7 000 1 000 4 000 1 000 |
||
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
7 000 |
20 000 |
20 000 |
||
|
76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами» в т.ч. - по аренде по услугам связи по коммунальным услугам прочие |
6 050 2 000 1 000 2 500 550 |
8 200 1 200 3 000 4 000 |
13 000 6 000 3 000 4 000 |
||
|
91 «Прочие доходы и расходы» в т.ч. штрафы за нарушение договоров: полученные уплаченные |
12 900 |
7 000 |
|||
|
84 «Использование прибыли» |
26 100 |
||||
|
80 «Уставный капитал» |
5 000 |
||||
|
83 «Добавочный капитал» |
|||||
|
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
14 000 |
7 000 |
|||
|
66 «Краткосрочные кредиты банков» |
30 000 |
11 200 |
|||
|
Итого |
251 050 |
251 050 |
610 900 |
610 900 |
Бухгалтерский баланс
|
на |
20 |
г. |
Коды |
|||
|
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
|||||
|
Дата (год, месяц, число) |
||||||
|
Организция |
по ОКПО |
|||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
||||||
|
Вид деятельнсти |
по ОВЭД |
|||||
|
Организационно-правовая форма/форма собствености |
||||||
|
по ОКОПФ/ОКФС |
||||||
|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
|||||
|
Местонахождение (арес) |
||||||
|
Дата утверждения |
||||||
|
Дата отправки (принятия) |
||||||
|
Актив |
Код по- казателя |
На начало отчетного года |
На конец отчет- ного периода |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
|||||
|
Основные средства |
120 |
50000 |
48000 |
|||
|
Незавершенное строительство |
130 |
|||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|||||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|||||
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
|||||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||||
|
Итого по разделу I |
190 |
50000 |
48000 |
|||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
18000 |
19000 |
|||
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
7000 |
3000 |
|||
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||||
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
|||||
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
11000 |
16000 |
|||
|
товары отгруженные |
215 |
|||||
|
расходы будущих периодов |
216 |
|||||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
4000 |
3000 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
6000 |
30000 |
|||
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
6000 |
30000 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
|||||
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
|||||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||||
|
Денежные средства |
260 |
39050 |
40250 |
|||
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||||
|
Итого по разделу II |
290 |
67050 |
92250 |
|||
|
БАЛАНС |
300 |
117050 |
140250 |
|
Пассив |
Код по- казателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчет- ного периода |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал |
410 |
5000 |
5000 |
|||||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
|||||||
|
Добавочный капитал |
420 |
|||||||
|
Резервный капитал |
430 |
|||||||
в том числе:резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||||||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|||||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
46000 |
21000 |
|||||
|
Итого по разделу III |
490 |
51000 |
26000 |
|||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты |
510 |
|||||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||||||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||||||
|
Итого по разделу IV |
590 |
|||||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты |
610 |
30000 |
41200 |
|||||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
36050 |
73050 |
|||||
в том числе:поставщики и подрядчики |
621 |
18000 |
50000 |
|||||
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
7000 |
7000 |
|||||
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
2100 |
2300 |
|||||
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
2900 |
2900 |
|||||
|
прочие кредиторы |
625 |
6050 |
10850 |
|||||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|||||||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|||||||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||||||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||||||
|
Итого по разделу V |
690 |
66050 |
114250 |
|||||
|
БАЛАНС |
700 |
117050 |
140250 |
|||||
|
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
||||||||
|
Арендованные основные средства |
910 |
|||||||
|
в том числе по лизингу |
911 |
|||||||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
|||||||
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
|||||||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов |
940 |
|||||||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
|||||||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
|||||||
|
Износ жилищного фонда |
970 |
|||||||
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
|||||||
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
|||||||
|
Руководитель |
Главный |
|||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
бухгалтер |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
Отчет о прибылях и убытках
|
за |
20 |
г. |
Коды |
|||
|
Форма № 2 по ОКУД |
0710002 |
|||||
|
Дата (год, месяц, число) |
||||||
|
Организация |
по ОКПО |
|||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
||||||
|
Вид деятельности |
по ОВЭД |
|||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
||||||
|
по ОКОПФ/ОКФС |
||||||
|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период преды- дущего года |
||
|
наименование |
код |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
144407 |
||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(105000) |
() |
|
|
Валовая прибыль |
029 |
(9407) |
||
|
Коммерческие расходы |
030 |
5000 |
() |
|
|
Управленческие расходы |
040 |
0 |
() |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
(4407) |
||
|
Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
060 |
|||
|
Проценты к уплате |
070 |
0 |
() |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
0 |
||
|
Прочие доходы |
090 |
12000 |
||
|
Прочие расходы |
100 |
(10000) |
() |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
|||
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
|||
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
() |
() |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
|||
СПРАВОЧНО.Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
|||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
||||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||||
|
наименование |
код |
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Штрафы, пени и неустойки, приз- нанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании |
||||||
|
Прибыль (убыток) прошлых лет |
||||||
|
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
||||||
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
||||||
|
Отчисления в оценочные резервы |
х |
х |
||||
|
Списание дебиторских и кредитор- ских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
||||||
Заключение
В заключении данной курсовой работы можно сделать следующие основные выводы:
· Нематериальные активы - это условная стоимость промышленной и интеллектуальной собственности и другие имущественные права, на которые распространяется право собственности предприятия.
· Признаки нематериальных активов: отсутствие материально-вещественной структуры; возможность отделения от другого имущества; использование в производстве и управлении; отсутствие намерения продать (перепродать) объект; длительный срок применения (более года); способность приносить экономическую выгоду; надлежаще оформленное право собственности.
· Состав нематериальных активов: интеллектуальная собственность; отложенные (организационные) расходы; цена фирмы (деловая репутация, имидж фирмы).
· В состав нематериальных активов не включаются: расходы по переоформлению учредительных документов, изготовление новых печатей и штампов (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду; Расходы организаций по приобретению лицензий на осуществление отдельных видов деятельности.
· Нематериальные активы предприятия оцениваются по восстановительной, рыночной, инвестиционной, залоговой, страховой, налогооблагаемой и так называемой первоначальной стоимости.
· Первоначальная стоимость -- это стоимость нематериального актива, по которой он (актив) первоначально учитывается на балансе предприятия.
· Восстановительная стоимость нематериального актива определяется суммой затрат, которые необходимо произвести, чтобы восстановить утраченный актив.
· Рыночная стоимость -- это наиболее вероятная цена, которой должен достичь нематериальный актив на конкурентном и открытом рынке с соблюдением всех условий справедливой торговли, сознательных действий продавца и покупателя, без воздействия незаконных стимулов.
· Инвестиционная стоимость -- это стоимость нематериальных активов для конкретного инвестора, который собирается купить или вложить в актив свои финансовые средства для его доработки.
· Страховая стоимость нематериальных активов рассчитывается на основе восстановительной стоимости актива, который подвержен риску уничтожения.
· Для практической оценки стоимости нематериальных активов специалисты рекомендуют затратный, доходный и сравнительный подходы.
· Нематериальные активы являются самостоятельной частью хозяйственных средств организации, а именно внеоборотных активов. Для их учета в плане счетов предусмотрены два счета: 04 «Нематериальные активы» (активный, инвентарный); 05 «Амортизация нематериальных активов» .
· Поступление нематериальных активов в организацию оформляется Актом приема-передачи нематериальных активов. Унифицированной формы данного документа в настоящее время не существует.
· Выбывший нематериальный актив списывают с баланса организации, при этом оформляют акт на списание.
Список использованной литературы
1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник/ В.П. Астахов. - изд. 8-е, доп. и перераб.- Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 891с.
2. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский финансовый учет/ И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина, под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Магистр, 2010. - 413с.
3. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов: допущено М-вом образования РФ. / Ю. А. Бабаев [и др.]: под ред. Ю. А. Бабаева - М.: Вузовский учебник: ВЗФЭИ, 2006. - 525 с.
4. Камышанов П. И. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов: рек. УМО вузов по образованию в обл. финансов, учета и мировой экономики / П. И. Камышанов, А. П. Камыщанов - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ОМЕГА-Л, 2006. - 589 с.
5. Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие/ Под общей ред. Г.В.Киселевой. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007.-524с.
6. Лабынцева Н.Т. Бухгалтерский учет: финансовый и управленческий: учебник/ под ред. проф. Н.Т. Лабынцева. - М.: Финансы и статистика, 2008.-800с.
7. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М.: Высшее образование, 2005. - 443с.
8. Часова О.В. Финансовый бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007.-544с.
9. Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. Бухгалтерский финансовый учет/серия «Учебники, учебные пособия». - Ростов н/Д: Феникс, 2004.-480с.
10. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие/ В.Г, Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанова. - М.: КНОРУС, 2007.-672с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Особенности отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с приобретением, выбытием и амортизацией нематериальных активов. Оценка и экономическая сущность нематериальных активов. Проблема перехода на МСФО в рамках учета нематериальных активов.
курсовая работа [46,3 K], добавлен 28.09.2010Понятие, сущность и оценка нематериальных активов. Принципы, проблемы, задачи учёта нематериальных активов. Карточка учета нематериальных активов. Выявление недостачи активов при их инвентаризации. Первоначальная стоимость нематериальных активов.
курсовая работа [46,3 K], добавлен 19.01.2015Понятие нематериальных активов и их значение в деятельности предприятия, источники получения, порядок и правила оформления внутреннего и внешнего движения в бухгалтерском учете. Критерии и состав нематериальных активов, порядок их оценивания и учета.
курсовая работа [40,0 K], добавлен 09.04.2010Понятие нематериальных активов, их состав и использование. Анализ видов деятельности и организационной структуры ООО "Школа водолазов". Основные задачи бухгалтерского учета нематериальных активов. Сущность нематериальных активов предприятия: учет, оценка.
дипломная работа [420,7 K], добавлен 02.05.2012Понятие и сущность нематериальных активов в налоговом и бухгалтерском учете. Рассмотрение классификации, основных принципов, проблем, задач учета нематериальных активов. Изучение особенностей амортизации и выбытия объектами долгосрочных инвестиций.
курсовая работа [37,1 K], добавлен 23.12.2014Состав и оценка нематериальных активов. Учет нематериальных активов. Учет поступления нематериальных активов. Учет износа нематериальных активов. Учет выбытия нематериальных активов. Инвентаризация. Отражение нематериальных активов в отчетности.
курсовая работа [50,8 K], добавлен 18.12.2004Понятие и виды нематериальных активов. Исключительные права, относящиеся к результатам интеллектуальной деятельности. Особенности учета поступления, амортизации и выбытия нематериальных активов. Классификация объектов интеллектуальной собственности.
реферат [26,9 K], добавлен 14.01.2013Состав и оценка нематериальных активов. Правовая основа бухгалтерского учета НМА. Поступление и учет движения нематериальных активов. Документальный, синтетический и аналитический учет НМА. Мероприятия по совершенствованию нематериальных активов.
курсовая работа [54,6 K], добавлен 12.11.2008Понятие нематериальных активов. Классификация нематериальных активов, принципы, проблемы, задачи учета. Специфические черты начисления амортизации нематериальных активов. Характерные особенности инвентаризации и способов списания нематериальных активов.
реферат [19,0 K], добавлен 10.11.2010Понятие нематериальных активов и их классификация. Нормативно-правовое регулирование учета нематериальных активов. Учет поступления, амортизации, использования и выбытия нематериальных активов. Инвентаризация нематериальных активов предприятия.
курсовая работа [38,5 K], добавлен 17.06.2016
