Предмет и задачи бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности

Особенности бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности. Учет валютных ценностей и операций. Курсовая разница и ее отражение. Учет купли-продажи иностранной валюты и переоценки валютных статей баланса. Кассовые операции в иностранной валюте.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 05.02.2011
Размер файла 90,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Расчетными документами, сопровождающими сделку по пластиковой карте, являются слипы (документы о расходах по карте) с приложением квитанций, товарных чеков на получение соответствующих услуг, товаров.

В конце каждого месяца производится переоценка валютного остатка по карточному счету в общеустановленном порядке.

В бухгалтерии операции с использованием банковских карт можно отразить в учете следующим образом:

А) открывается специальный карточный счет, и на него зачисляются денежные средства для обеспечения банковской карты: Дт 55, субсчет "Специальный карточный счет" / Кт 51, 52, 66;

Б) на основании поступивших выписок и представленного авансового отчета о расходе средств по пластиковой карте делается запись: Дт 71/Кт 55;

В) отражается возникшая курсовая разница: Дт 55/Кт 91 или Дт 91/Кт 55;

Г) на основании утвержденного авансового отчета подотчетного лица должны быть отнесены затраты на расходы: Дт 26, 44, 97/Кт 71.

2. Практическая часть

Исходные данные. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01 февраля 2008 (руб.):

№ п/п

Наименование счета

Сумма

Дебет

Кредит

1

Основные средства (01)

4000

2

Касса (50)

1075

3

Расчетный счет (51)

18000

4

Валютный счет (52)

88340

5

Расчеты с покупателями и заказчиками (62)

26880

6

Расчеты с подотчетными лицами (71)

38500

7

Уставный капитал (80)

176795

ИТОГО

176795

176795

Исходные данные. Остатки по счетам аналитического учета на 1 февраля 2008 г.

Таблица 5

Счет "Валютный счет"

Наименование субсчетов

Наименование валюты

Сумма в иностранной валюте

Курс иностранной валюты

Сумма, руб.

Транзитный валютный счет (52,1)

Евро (€)

1500

35,40

53100

Текущий валютный счет (52,2)

Доллар США ($)

500

28,00

14000

Текущий валютный счет (52,2)

Евро (€)

600

35,40

21240

88340

Счет "Расчеты с покупателями"

Инофирма "Резерв"

Доллар США ($)

960

28,0

26880

Счет "Расчеты с подотчетными лицами"

Макаров А.В.

Евро €

1100

35,0

38500

Таблица 6

Журнал хозяйственных операций за февраль 2008 г.

№ п/п

дата

Документ и содержание операции

Сумма, руб.

Сумма в инвалюте

Дебет

Кредит

1

03. фев

Поручение на добровольную продажу иностранной валюты, выписка с транзитного счета:

Списано с транзитного счета 10% экспортной выручки, полученной в предыдущем месяце (курс ЦБ РФ 1€ = 35,5)

5 325,00

150

57

52,1

2

03. фев

Справка бухгалтерии:

Отражается курсовая разница по транзитному валютному счету

150,00

52,1

91,1

3

03. фев

Выписка с текущего валютного счета:

Оставшаяся часть валютной выручки зачисляется на текущий валютный счет (курс ЦБ РФ 1€ = 35,5)

47 925,00

1 350

52.2

52.1

4

03. фев

Справка бухгалтерии:

Отражается курсовая разница по текущему валютному счету

60,00

52,2

91,1

5

06. фев

Справка бухгалтерии:

Отражается продажа ин валюты (курс ЦБ РФ на день продажи 1€ = 35,3)

5 295,00

150

91,2

57

6

06. фев

Выписка с расчетного счета:

Поступил рублевый эквивалент за проданную валюту по рыночному курсу (1€=35,35; курс ЦБ РФ 1€=35,3)

5 302,50

51

91,1

7

06. фев

Выписка с расчетного счета:

Удержано банком комиссионное вознаграждение: 0,9% от стоимости проданной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи

47,66

91,2

51

8

06. фев

Справка бухгалтерии:

Отражается курсовая разница по расчетному счету

390

91,2

52,2

9

06. фев

Справка бухгалтерии:

Отражается курсовая разница по счету "Переводы в пути"

30,00

91,2

57

10

06. фев

Справка бухгалтерии:

Выявляется и списывается финансовый результат от добровольной продажи валютной выручки

250,16

99

91,1

11

07. фев

Авансовый отчет Макарова А.В. (курс ЦБ РФ 1€=34,95)

К отчету приложены следующие документы:

Командировочное удостоверение с отметками о выбытии из г.С. - Петербурга 03.02, о прибытии в г. Хельсинки 04.02., о выбытии из г. Хельсинки 05.02., о прибытии в г.С. - Петербург 06.02.

Железнодорожный билет С. - Петербург - Хельсинки

2 796,00

80

26

71,2

Железнодорожный билет Хельсинки-С. - Петербург

2 796,00

80

26

71,2

Счет гостиницы "Хельсинки" с 04.02 по 05.02 на оплату квартирных

5 592,00

160

26

71,2

Суточные (размер - 250 €)

17 475,00

500

26

71,2

Квитанция об оформлении виз

8 213,25

235

26

71,2

Отчет о проделанной работе, Итого по авансовому отчету

36 872,25

1 055

12

07. фев

Отражается курсовая разница по счету "Расчеты с подотчетными лицами" (курс ЦБ РФ 1 €= 34,9)

55,00

91,2

71,2

13

10. фев

Приходный кассовый ордер:

Сдана в кассу неизрасходованная часть денежных средств, полученных ранее в подотчет Макаровым А.В. (курс ЦБ РФ 1€=34,9)

1 570,50

45

50,2

71,2

13/01

10. фев

Отражается курсовая разница по счету "Расчеты с подотчетными лицами" (курс ЦБ РФ 1 €= 34,9)

2,25

91,2

71,2

14

10. фев

Выписка с текущего валютного счета:

Сдан в банк остаток подотчетных сумм (курс ЦБ РФ 1€=34,9)

1 570,50

45

52,2

50,2

15

14. фев

Выписка с транзитного валютного счета и извещение банка:

Поступила выручка за отгруженную на экспорт продукцию (800$ по курсу ЦБ РФ 1$=29,0)

23 200,00

800

52,1

62

16

14. фев

Справка бухгалтерии:

Отражается курсовая разница по счету "Расчеты с покупателями"

960,00

62

91,1

17

19. фев

Поручение на добровольную продажу валютной выручки, выписка с транзитного валютного счета:

Списано с транзитного счета 10% экспортной выручки (курс ЦБ РФ 1 $ = 29,4)

2 352,00

80

57

52.1

18

19. фев

Выписка с транзитного и текущего валютного счетов:

Зачислено 90% валютной выручки на текущий валютный счет

21 168,00

720

52.2

52.1

19

19. фев

Справка бухгалтерии:

Отражается курсовая разница:

по текущему валютному счету

700,00

52,2

91,1

по транзитному валютному счету

320,00

52,1

91,1

20

24. фев

Справка бухгалтерии:

Отражается реализация проданной ин валюты (курс ЦБ РФ на день продажи 1 $ = 29,45)

2 356,00

80

91,2

57

21

24. фев

Выписка с расчетного счета. Платежное поручение

Поступил рублевый эквивалент за проданную валюту по рыночному курсу 1$=29,9; курс ЦБ РФ 1$=29,45)

2 392,00

80

51

91,1

Удержано банком комиссионное вознаграждение: 0,9% от суммы продажи

21,20

91,2

51

22

24. фев

Справка бухгалтерии:

Отражается курсовая разница по счету "Переводы в пути"

4,00

57

91,1

23

24. фев

Справка бухгалтерии:

Выявляется и списывается финансовый результат от реализации валюты

1941,55

91,1

99

24

24. фев

Выписка с расчетного счета. Платежное поручение

Заявление на покупку валюты:

Перечислены денежные средства на покупку ин валюты (банк покупает валюту по рыночному курсу 1$=29,7 руб. в количестве 400 $)

11 880,00

400

57

51

25

26. фев

Выписка с текущего валютного счета:

Зачислена приобретенная ин валюта по курсу ЦБ РФ 1$=29,35

11 740,00

400

52,2

57

Отражается банковский комиссионный процент (0,9 % от оборота по курсу ЦБ РФ 1$=29,35)

105,70

91,2

51

26

26. фев

Справка бухгалтерии:

Отражается курсовая разница по счету "Переводы в пути"

140

91,2

57

27

26. фев

Справка бухгалтерии:

Выявляется и списывается финансовый результат от покупки валюты

245,7

99

91,2

28

28. фев

Справка бухгалтерии:

Отражается курсовая разница на текущем валютном счете на конец отчетного периода:

курс ЦБ РФ 1 $ = 29,4 руб.

720

52,2

91,1

курс ЦБ РФ 1 € = 35,6 руб.

286,5

52,2

91,1

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПРОВОДКИ

Закрываем счет 26 "Общехозяйственные расходы"

36872,25

90,2

26

Закрываем счет 90,2 "Себестоимость продаж"

36872,25

90,9

90,2

Закрываем счет 90,9 "Прибыль/убыток от продаж"

36872,25

99

90,9

Таблица 7

Оборотно-сальдовая ведомость

Счет

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Основные средства (01)

4 000,0

4 000,00

Расходы на продажу (26)

36 872,25

36 872,25

Касса (50.1)

1 075,0

1 075,00

Касса (50.2)

1 570,50

1 570,50

Расчетный счет (51)

18 000,0

7 694,50

12 062,06

13 639,94

Валютный счет (52)

Транзитный (52,1) €

53 100,0

150,00

53 250,00

Транзитный (52,1) $

23 520,00

23 520,00

Текущий валютный (52,2) €

21 240,0

49 842,00

70 692,00

Текущий валютный (52,2) $

14 000,0

34 328,00

48 328,00

Переводы в пути (57)

19 561,00

19 561,00

Расчеты с покупателями и заказчиками (62)

26 880,0

960,00

23 200,00

4 640,00

Расчеты с подотчетными лицами (71.2)

38 500,0

38 500,00

Уставный капитал (80)

176 795,0

176 795,00

Себестоимость продаж (90,2)

36 872,25

36 872,25

Прибыль/убыток от продаж (90,9)

36 872,25

36 872,25

Прочие доходы и расходы (91)

11 390,86

11 390,86

Прочие доходы (91.1)

2 948,05

11 145,16

Прочие расходы (91.2)

8 442,81

245,70

Прибыли и убытки (99)

37 368,11

2 948,05

34 420,06

БАЛАНС

176 795,0

176 795,0

297 001,72

296 619,22

176 795,00

176 795,00

Счета синтетического учета

Счет 26

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

0

71.2

36872,25

36872,25

90,2

обороты

36872,25

36872,25

Сальдо конечное

0

Счет 51

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

18000

5302,5

2392

47,66

21,2

11880

105,7

обороты

7694,5

12054,56

Сальдо конечное

13639,94

0

Счет 62

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

26880

23200

52.1

91.1

960

обороты

960

23200

Сальдо конечное

4640

Счет 50

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

1075

50,2

1570.5

1570,5

обороты

1570,5

1570,5

Сальдо конечное

1075

0

Счет 57

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

0

5325

5295

30

2352

2356

4

11880

11740

140

обороты

19561

19561

Сальдо конечное

0

0

Счет 91

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

0

91.2

8197,11

8197,11

91.1

обороты

8197,11

8197,11

Сальдо конечное

0

Счет 99

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

0

245,7

250,16

1941,55

36872,25

1006,5

обороты

37368,11

2948,05

Сальдо конечное

34420,06

Счет 52

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

88340

52,1 €

150

53250

52,1 $

23520

23520

52,2 €

49842

390

52,2 $

34328

обороты

107840

77160

Сальдо конечное

119020

0

Счета аналитического учета

Счет 52.2 $

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

14000

57

21168

91.1

700

57

11740

91.1

720

обороты

34328

Сальдо конечное

48328

Счет 52.2 €

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

21240

57

47925

91.1

60

390

50,2

1570,5

91.1

286,5

обороты

49842

390

Сальдо конечное

70692

0

Счет 52.1 €

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

53100

5325

57

91.1

150

47925

57

обороты

150

53250

Сальдо конечное

0

0

Счет 52.1 $

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

0

62

23200

2352

57

21168

57

91.1

320

обороты

23520

23520

Сальдо конечное

0

0

Счет 71.2

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

38500

36872,25

26

55

91.2

2,25

91,2

1570,5

50.2

обороты

0

38500

Сальдо конечное

0

0

Счет 91.1

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

0

150

60

5302,5

250,16

960

700

320

2392

1941,55

4

720

1006,5

286,5

обороты

2948,05

11145,16

Сальдо конечное

8197,11

Счет 91.2

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

0

5295

47,66

390

30

55

2,25

2356

21,2

105,7

140

245,7

обороты

8442,81

245,7

Сальдо конечное

8197,11

Счет 90,2

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

0

36872,25

36872,25

обороты

36872,25

36872,25

Сальдо конечное

0

Счет 90,9

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

0

36872,25

36872,25

обороты

36872,25

36872,25

Сальдо конечное

0

Счет 50.2

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

0

71.2

1570.5

0

1570,5

52.2

обороты

1570,5

1570,5

Сальдо конечное

0

0

Заключение

Из всего выше изложенного можно сделать следующие выводы.

Базовым документом, определяющим валютное регулирование в стране, является Закон от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Данный закон определяет основные принципы валютных операций в стране, полномочия и функции органов валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в части владения, пользования и расположения валютными ценностями, а также их ответственность за соблюдение валютного законодательства.

В связи с тем, что бухгалтерский учет ведется в едином денежном измерителе - национальной валюте страны, возникает необходимость в пересчете конкретных сумм иностранной валюты в рубли при отражении в учете операций в иностранной валюте. Этим и объясняются особенности бухгалтерского учета валютных операций. Основным нормативным документом, регламентирующим особенности учета операций в иностранной валюте, является Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006). Таким образом, по каждой операции в иностранной валюте стоимость имущества и обязательств пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.

Курсовая разница - есть суммовая разница, образовавшаяся в результате сопоставления иностранной валюты по курсу Банка России, действующему на дату совершения конкретной хозяйственной операции или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, с курсом ее на дату исполнения данной операции или составления указанной отчетности за предыдущий отчетный период. Неустойчивость российского рубля ведет к образованию как положительных, так и отрицательных курсовых разниц. В бухгалтерском учете и отчетности курсовая разница показывается в том отчетном периоде, к которому относится дата по расчету конкретной операции или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Для учета операций на валютных счетах организации предусмотрен счет 52 "Валютные счета". Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому в банке, и в разрезе субсчетов. Для этих целей можно использовать карточки аналитического учета в рублях и иностранной валюте с одновременной переоценкой остатка средств.

Организации вправе свободно продавать валютные средства с текущего валютного счета через счет 57 "Переводы в пути". В соответствии с планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению стоимость иностранной валюты, предназначенной для продажи, первоначально отражается по дебету счета 57 "Переводы в пути" в корреспонденции с кредитом счета 52 "Валютные счета".

На счете 80, субсчете "Складочный капитал" отражаются источники образования имущества СП. Сальдо по этому счету должно быть равным размеру складочного капитала, зафиксированному в уставных документах СП.

Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. Оприходование валюты кассами предприятий и ее выдача производятся так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.

Корпоративные карточные счета по действующему плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий на территории России относятся к специальным счетам в банках, и в связи учет средств, перечисленных на специальный карточный счет, следует вести на субсчете счета 55 "Специальные счета в банках". В конце каждого месяца производится переоценка валютного остатка по карточному счету в общеустановленном порядке.

Список использованной литературы

1. Федеральные законы от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";

2. Федеральный Закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности";

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция к его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н;

5. 22 ПБУ: практический комментарий (6-е изд., перераб. и доп.). - М.: ИД "Аргумент", 2008. - 528 с.;

6. Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие. - 5-е изд, испр. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2008. - 300 с.;

7. Беликова Т.Н., Минаева Л.Н. Все о счетах бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 2008. - 160 с.;

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 640 с.

9. В. Рязанова ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА: ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА // "Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, №6; Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Кассовые операции в иностранной валюте, операций по валютному счету. Международные расчеты и учет движения иностранной валюты в бухгалтерии. Учет операций приобретения и реализации валюты. Порядок учета валютной выручки. Аудит операций на валютных счетах.

    курсовая работа [123,8 K], добавлен 12.10.2015

  • Правовые основы валютных операций. Особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюты. Порядок открытия валютных счетов в банке. Учет в бухгалтерии операций на валютных счетах. Учет покупки и продажи иностранной валюты и курсовой разницы.

    реферат [40,8 K], добавлен 24.05.2010

  • Правовые основы валютных операций. Особенности бухгалтерского учета в иностранной валюте. Порядок открытия валютного счета в банке. Учет операций по валютному счету. Международные расчеты. Валютная выручка. Учет движения иностранной валюты в бухгалтерии.

    курсовая работа [35,0 K], добавлен 13.01.2003

  • Специфика учета имущества и обязательств в иностранной валюте. Дата совершения операции в иностранной валюте, учет валютных операций. Привлечение депозитов, выдача кредитов, размещение кредитов на межбанковском рынке. Иностранная валюта от покупателей.

    контрольная работа [31,6 K], добавлен 15.01.2011

  • Характеристика и классификация валютных операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций на валютных счетах предприятия. Налогообложение операций покупки–продажи валюты. Развитие инкассовой формы международных расчетов.

    курсовая работа [4,0 M], добавлен 11.08.2011

  • Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций. Отражение в бухучете курсовых разниц. Порядок открытия валютного счета. Особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюте. Синтетический и аналитический учет на валютном счете.

    курсовая работа [37,0 K], добавлен 16.02.2010

  • Понятие и нормативы валютных счетов. Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций. Порядок открытия валютных счетов. Оценка имущества и обязательств организации в иностранной валюте. Отражение и учет валютных операций. Учет курсовых разниц.

    курсовая работа [164,8 K], добавлен 19.12.2008

  • Особенности кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Особенности учета операций по валютным счетам. Международные расчеты и учет движения иностранной валюты в бухгалтерии. Учет операций приобретения и реализации валюты.

    курсовая работа [40,2 K], добавлен 14.08.2010

  • Особенности отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с покупкой валюты для расчетов с иностранным поставщиком за импортный товар. Способы заполнения счетов бухгалтерского учета при операциях по добровольной продаже иностранной валюты.

    контрольная работа [24,8 K], добавлен 01.06.2010

  • Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций. Порядок открытия валютных счетов. Оценка имущества и обязательств организации в иностранной валюте. Учет операций по валютным счетам. Учет операций по покупке-продаже валюты.

    курсовая работа [43,3 K], добавлен 19.12.2006

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.