Организация бухгалтерского учета на предприятии

Требование -- накладная (форма № М-11) применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.

Накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям, на основании договоров и других документов.

Карточка учета материалов (форма № М-17) применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35), применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ.

Учет материальных ресурсов на любом производственном предприятии возложен на материально ответственное лицо или бригаду материально ответственных лиц. Материально ответственным лицом может быть как заведующий складом, так и любой другой работник, достигший 18-летнего возраста, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Синтетический учет готовой продукции и производственных запасов ведется на журналах ордерах по счету 10, 11. Кредитовые обороты журналов-ордеров по счетам учета товарно-материальных ценностей в целом и по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в Главную книгу.

7. Порядок составления первичных документов по учету труда и его оплаты и отражение их в регистрах бухгалтерского учета

Первичная учетная документация по учету отработанного рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда включает в себя:

· табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;

· табель учета использования рабочего времени;

· расчетно-платежную ведомость;

· расчетную ведомость;

· платежную ведомость.

Табель учета рабочего времени - это документ, который содержит информацию о фактически отработанном времени и количестве неявок за месяц по каждому сотруднику организации. На его основании производится расчет и начисление заработной платы.

В случае если ведение табеля учета рабочего времени ведется ручным методом, применяют типовую форму Т-12, если контроль явок-неявок осуществляется автоматически (турникет) - используют форму Т-13. Табель учета рабочего времени ведется каждый рабочий день в течение месяца, в последний день месяца подводится итоговое количество отработанных часов и неявок каждым сотрудником.

Составляется данный документ в одном экземпляре и передается в бухгалтерию [15].

Подписывается данный документ лицом, ответственным за заполнение табеля рабочего времени, а также руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы либо директором компании.

Выдача денег из кассы может быть не только на основании расходного кассового ордера, но и на основании расчетно-платежной ведомости. Данную ведомость бухгалтер оформляет при выдаче сотрудникам организации заработной платы. Имеет унифицированную форму № Т-49, составляется в момент выплаты заработанной платы, то есть является первичным документом. Организация сама вправе выбрать, какую ей использовать форму ведомости: расчетно-платежная (форма № Т-49), платежная ведомость (форма № Т-53) или расчетная (форма Т-51). Если же организация применяет расчетно-платежную ведомость, то другие документы по формам № Т-53 и № Т-51 не составляются. Ведомость формы № Т-49 составляется каждый месяц в бухгалтерии в единственном экземпляре.

Расчетная ведомость - первичный бухгалтерский документ (форма Т-51), который применяется для расчета заработной платы. Эта форма составляется на работников, получающих свою заработную плату с использованием платежных банковских карт.

Ведомость подписывается руководителем предприятия, а также главным бухгалтером.

Платежная ведомость - это вид бухгалтерской документации, на основе которой выдается заработная плата работникам. По одной платежной ведомости можно выдавать зарплату нескольким сотрудникам, это лучше, чем на каждого получателя оформлять РКО. И еще одно преимущество платежной ведомости перед РКО - выплата по платежной ведомости может проводиться в течение нескольких дней, а по РКО только в течение одного дня. Единственный недостаток платежных ведомостей заключается в том, что вся информация по выплате суммы сотрудникам не является конфиденциальной.

Все платежные ведомости регистрируются в журнале (унифицированная форма № Т-53а), который заводится в организации на один год и хранится в ней пять лет.

При применении расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49 другие расчетные и платежные документы по формам N Т-51 и Т-53 не составляются. На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются.

Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии.

Начисление заработной платы (формы N Т-49 и N Т-51) производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.

В графах "Начислено" проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику [16].

На титульном листе расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.

В расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, соответственно в графах 23 и 5 делается отметка "Депонировано". При необходимости в графе "Примечание" формы N Т-53 указывается номер предъявленного документа.

В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации, состав реквизитов и их расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации.

8. Закрытие счетов по учету затрат на производство и определение финансовых результатов: калькуляционные расчеты, бухгалтерские справки на закрытие счетов

Вся бухгалтерская работа за отчетный год завершается закрытием счетов. Закрытие должно производится в системном порядке с отражением результатов закрытия каждого счета на другой счет бухгалтерского учета. Это значит, что определение, распределение и отражения отклонения фактической себестоимости от плановой осуществляет в системе аналитического и синтетического учета и контролируются путем сверки оборотов в бухгалтерских регистрах. Бухгалтерские счета закрывают перед составлением заключительного баланса. Для этого необходимо:

- сделать все бухгалтерские записи за отчетный год по 31 декабря включительно;

- отразить итоги инвентаризации и списание сумм со счета 94;

- проверить правильность записи по всем счетам составить предварительный оборотный баланс и выверить с ним все обороты и сальдо по аналитическим счетам.

Полностью закрываются следующие счета: 23, 25, 26, 28, 29. Может быть не завершено производство по счету 20/3.

Закрываются счета в следующей последовательности:

1. Относят по назначению цеховые расходы и закрытие счета 23, кроме 23/3

2. Закрытие счета 23/3

3. Распределяют расходы будущих периодов (97), затем закрывают счета 25 и 26

4. Распределяют или корректируют суммы амортизации

5. Исчисляют себестоимость продукции основных отраслей и закрывают счета 28, 20/3

6. Закрывают счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

7. Списывают затраты по завершенным процессам и уточняют записи в сфере капитальных вложений

8. Определяют финансовые результаты от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг и закрываются счета 90 и 91 (Д91 К99)

9. Списывают прибыль или убыток и закрывают счет 99

В течение года выполняют работы, оказывают услуги, относят на счета потребности по плановой себестоимости единицы работы. В конце года рассчитывается фактическая себестоимость по каждому производству и определяют и определяют отклонение фактической себестоимости от плановой и распределяют отклонения по счетам в соответствии с выполненной работой [17].

По счету 23 действует общий принцип очерёдности закрытия счетов:

1. Электроснабжение

2. Водоснабжение

3. Газоснабжение

4. Теплоснабжение

5. Автотранспорт

После исчисления фактической себестоимости подсчитывают отклонения, для этого составляется бухгалтерская справка.

В конце года закрывают счет 23/3, сводится к распределением затрат по статьям, после списания затрат по всем статьям на счете остаются затраты, которые представляют собой фактическую себестоимость, затем плановую себестоимость доводят до фактической себестоимости, путем распределения отклонений.

После того как будут закрыты счета вспомогательных производств, закрывают счета 25, 26, 97. Если на счете 97 есть затраты, которые следует отнести на затраты отчетного года, то в первую очередь эти затраты списывают со счета 97 на 25, 26. При списании затрат со счета 97 на издержки отчетного года составляют ведомость, где отражают каждый вид расходов. Важно правильно определить сумму расходов, подлежащую списанию, для этого необходимо установить базу распределения этих расходов на конкретные объекты учета затрат. После списания затрат Д 08, 25, 26,20 К 97 закрывают счета 25, 26. Общепроизводственные расходы распределяют по всем видам продукции и видам незавершенного производства. 25 счет распределяют по всем видам продукции. На закрытие счетов составляется сводная ведомость распределения затрат. База для распределения затрат является сумма основных затрат без затрат на организацию и управления производства. С кредита 25 счета расходы относят на 20/3.

После этого 25 счет закрыт и в заключительном балансе он сальдо не имеет. Общепроизводственные расходы распределяют в пределах дебетового оборота. Распределение дебетового сальдо и отклонения на счете в установленном размере относят на затраты, выполненные вспомогательными производствами на сторону. Списывается 26 счет на счета основного производства [18].

Закрывают бухгалтерские счета, как было описано выше, на основании специально составленных ведомостей (бухгалтерских справок) (ф. № 306-АПК). Данные этих справок должны отражены в соответствующих регистрах бухгалтерского учета.

Рассмотрим конкретно порядок записей в бухгалтерские регистры операций по закрытию основных групп счетов. При закрытии аналитических счетов счета 23 "Вспомогательные производства" на основании бухгалтерских справок делают записи по кредиту этих счетов в сводные лицевые счета затрат (сводные производственные отчеты) (по каждому производству общие суммы калькуляционных разниц) и по дебету аналитических учетов по направлениям выполненных работ и услуг -- в соответствующие сводные лицевые счета (сводные производственные отчеты): промышленным производствам, обслуживающим производствам и хозяйствам, расходам будущих периодов и в ведомости по работам и услугам, выполненным на сторону. Одновременно в журнале-ордере делают разноску общей суммы калькуляционной разницы по кредиту счета 23 и дебиту соответствующих корреспондирующих счетов. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов (закрытие счетов 25 и 26) отражают в бухгалтерских регистрах следующим образом. Суммы расходов, подлежащих распределению, получают из сводных лицевых счетов и производственных отчетов) за декабрь. На основании бухгалтерской справки делают заключительные записи по кредиту счетов в этих лицевых счетах, после чего их закрывают повременно, полученные в результате распределения затрат суммы записывают по аналитическим счетам основных производств в сводные лицевые счета затрат промышленных производств, а также в ведомость по работам выполненным на сторону, и в ведомость -- в часть накладных расходов по строительству. На основании этой справки в соответствующих графах журнала-ордера делают разноску сумм общепроизводственных и общехозяйственных расходов по кредиту счетов 25 и 26 и дебету корреспондирующих счетов. В результате заключительных записей по счетам затрат на конец года все аналитические счета в сводных лицевых счетах (сводных производственных отчетах) производств и отраслей (кроме затрат в незавершенном производстве и расходов будущих периодов) оказываются закрытыми. После этого приступают к отражению в регистрах операций, связанных с закрытием счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" [19].

В журнал-ордер по счету 90 записывают суммы кредитового оборота в корреспонденции с дебетом счета 99 и подразделением всех сумм по основным направлениям реализации показывают в разделе аналитических данных по счету 90 на обороте журнала-ордера.

В журнал-ордер по счету 99 записывают сумму кредитового оборота в корреспонденции с дебетом счета 90 (повременно в журнале-ордере в разделе аналитических данных к счету 99 отражают суммы списанного дебетового оборота (убыток от реализации) и кредитового (прибыль от реализации и для этого заполняют графы "дебет" и "кредит" за отчетный месяц и подсчитывают общие суммы прибылей и убытков с начала года. Аналогичным образом отражают финансовые результаты по счету 91.

Затем в журнале-ордере к счету 99 и в разделе аналитических данных отражают заключительные записи по закрытию аналитических счетов счета 99 и перечислению финансового результата за отчетный год на счет 84. После списания прибыли закрывают и этот счет с отражением в журнале-ордере и в разделе аналитических данных.

Заключительные записи на счетах сферы капитальных вложений отражают в бухгалтерских регистрах следующим образом: суммы общехозяйственных расходов, отнесенные на накладные расходы строительства, -- по кредиту счета 26 в журнале-ордере, соответственно суммы распределения Списание дополнительных затрат отражают в журнале-ордере счета 26 и одновременно в таблице аналитических данных. Кроме того, в журнале-ордере фиксируют дооценку до фактической себестоимости списанных дополнительных затрат и ранее оприходованным объектам капитальных вложений, о чем делают соответствующие записи в таблице аналитических данных этого журнала-ордера и в инвентарных карточках учета основных средств.

Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге. Если эти операции записаны в тринадцатых бланках журналов-ордеров, то в Главной книге их отражают отдельной строкой.

Заключительные записи, вошедшие в журналы-ордера на декабрь, делают в Главной книге в составе оборотов за этот месяц. Сальдо на 1 января по счетам в Главной книге выводят с учетом оборотов за декабрь и заключительных записей. Затем составляют заключительный баланс на 1 января

Заключение

В условиях рыночной экономики задачей бухгалтерской службы предприятия является обеспечение формирования полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия. Важную роль в системе бухгалтерского учета играет документирование всех хозяйственных операций. Оно является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает начальным этапом учетного процесса, что обуславливает его единство с учетными регистрами и финансовой отчетностью на завершающем этапе учетного процесса.

Любая хозяйственная операция может быть отражена на счетах бухгалтерского учета, если она оформлена первичным документом. Любое предприятие имеет право самостоятельно подготавливать формы документов, если они оформлены с учетом всех норм и требований которые выдвигаются составлению первичной документации.

Основные требования, предъявляемые к оформлению первичных документов, изложены в Законе «О бухгалтерском учете».

Во время похождения учебной практики были рассмотрены следующие вопросы:

- изучили нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации;

- изучили учетную политику и рабочий план счетов;

- научились составлять приходные и расходные кассовые ордера, платежное поручение, акты приема-передачи основных средств, авансовые отчеты.

При прохождении учебной практики использовались: компьютеры, бухгалтерская программа 1С: бухгалтерии, программа «Консультант -Плюс».

Список использованной литературы

1 О бухгалтерском учете: федер. закон Рос. Федерации от 06 декабря 2011 № 402-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 22 ноябр. 2011 г.

2 Астахов В.П. Бухгалтерский учет от «А» до «Я». Учебник. Издательство: Феникс, 2013. 480 с.

3 Подольский В.И., Савин А.А. Аудит. Издательство: Юрайт, 2013. 592с.

4 Дмитриева И.М. Бухгалтерский финансовый учет. М: Юрайт 2014 544

5 Парушина Н. В., Кыштыманова Е.А. Аудит. Основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок. Издательство: Форум, 2013. 560 с.

6 Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Издательство: Инфра-М, 2013. 352 с.

7 Сугдобов А.Е., Жарыглазова Б.Т., Савин В.Ю. Бухгалтерский учет и аудит. Издательство: Титан эффект, 2012. 520 с.

8 Лисович Г.М. Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: учебник для вузов. М.: Вузовский учебник, 2011. 318 с.

9 Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: «Проспект», 2014. 430 с.

10 Сугдобов А.Е., Жарыглазова Б.Т., Савин В.Ю. Бухгалтерский учет и аудит. Издательство: Титан эффект, 2012. 520 с.

11 Касьянова Г.Ю. Учет-2013: бухгалтерский и налоговый. Издательство: Абак. - 2013. - 880 с

12 Шадрина Т.В. Совместительство и совмещение: различия и особенности //Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. № 2.

13 Унифицированные формы документов по учету кадров // Кадровик.ру. 2014. - №9.

14 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержден приказам Минфина России от 30.03.01 г №26 н (ред. от 24.12.10)

15 О бухгалтерском учете: федер. закон Рос. Федерации от 06 декабря 2011 № 402-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 22 ноябр. 2011 г.

16 Гетьман В.Г., Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет. Издательство: Дашков и К, 2013. 504 с

17 Потапова Е. Бухгалтерский учет. Конспект лекций. М: Проспект, 2014. 144 с

18 Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"

19 Кузьмин Г.В. Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций // Бухгалтерский учет. - 2013. - № 3. - С. 46-52

Размещено на Allbest.ur