Аудиторская проверка ООО "Хлеб"

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Приобретенные ТМЦ подлежат принятию на склад, оформляются надлежащим образом. Инициируется Руководством предприятия.

2 - Договор поставки, счета-фактуры, товарно-транспортная накладная, сч. 10/2.

3 - Учетные регистры по счету 10/2, Бухгалтерский баланс (ф. № 1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

19

Расход на нужды производства сырья и материалов санкционируется должным образом и правильно отражается в учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Отпускает кладовщик, правильно отражаются в учете.

2 - Накладные.

3 - сч.10/2, 20.

20

Данные бухгалтерского учета, относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Данные бухгалтерского учета , относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства.

2 - Приходы, Накладные, Отвесы.

3 - Учетные регистры по счету 20. Бухгалтерский Баланс Ф № 1, приложение к бухгалтерскому Балансу Ф № 5

21

Выбытие ТМЦ (кроме продажи и использования на производственные нужды) оформляется надлежащим образом

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Кладовщиком с помощью накладной со склада; Мастером по готовой продукции; Экспедитором из экспедиторской.

2 - Счета задействованы - 10.

3 - Отражают информацию по 40 счету.

22

Данные бухгалтерского учета в части запасов регулярно обновляются по мере отгрузки ТМЦ

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Кладовщиком с помощью накладной со склада; Мастером по готовой продукции; Экспедитором из экспедиторской.

2 - Счета задействованы - 10.

3 - Отражают информацию по 40 счету.

23

Регулярно производятся инвентаризации ТМЦ и сверки с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Инициируется руководством Общества. Проводится комиссией из 2х бухгалтеров и 2х мастеров.

2 - Инвентаризационная ведомость.

3 - По складу - счет 10/2. По готовой продукции - счет 40.

24

Порядок формирования цен на ТМЦ соответствует утвержденной учетной политике

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Экономистом. С помощью расчета калькуляционной себестоимости согласно прейскуранту цен.

2 - Задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные.

3 - Аналитический учет ведется по видам ТМЦ. Синтетический учет ведут по счетам 20 и 26.

25

Оценка ТМЦ при их списании на производство соответствует утвержденной учетной политике

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - ТМЦ списываются в производство по себестоимости единицы запасов.

2 - Акт на списание материалов, накладные. Счета 10/2, 40.

3 - Счета 10/2, 40. Бухгалтерский Баланс Ф № 1, Приложение к бухгалтерскому балансу Ф № 5.

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ

НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ

26

Налоги на добавленную стоимость в необходимых случаях рассчитываются надлежащим образом и отражаются в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Нет.

27

НДС по приобретенным ценностям и по реализованным отражается в бухгалтерском учете в соответствии с действующим порядком

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Нет.

28

Необходимые налоговые отчеты и декларации готовятся и подаются своевременно

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Нет.

ЗАТРАТЫ В НЕЗАВЕРШЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ (ИЗДЕРЖКАХ ОБРАЩЕНИЯ)

29

Остатки незавершенного производства периодически обновляются

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Нет.

30

Данные бухгалтерского учета, относящиеся к незавершенному производству изменяются по мере выхода готовой продукции

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Нет.

31

Регулярно производятся инвентаризации незавершенного производства и сверки с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Нет.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

32

Руководство регулярно контролирует сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Инициатором сверки операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета являются главный бухгалтер либо руководитель предприятия согласно выписок Государственного Банка.

2 - В данной операции задействованы выписки по счетам в банках, платежные поручения, счет 51.

3 - Аналитический учет ведется по каждому открытому расчетному счету., счета 50, 51. Информация о состоянии денежных средств отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 4 "Отчет о движении денежных средств".

33

Регулярно проводятся инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Проведение инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета осуществляется работниками бухгалтерии.

2 - Акты инвентаризации, счета 50, 51.

3 - Результаты инвентаризации оформляются актами инвентаризации, инвентаризационными описями.

34

Движение наличных денежных средств санкционируется руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Движение наличных денежных средств происходит в виде выдачи аванса, выдачи сумм под отчет, сдачи в кассу выручки. Все подобные операции санкционируются руководством и подлежат надлежащему отражению в бухгалтерском учете.

2 - В данном случае задействованы Приходный кассовый ордер, Расходный кассовый ордер, Кассовая книга (автоматизировано), Книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств, счета 50 и 51.

3 - Синтетический учет ведется в журнале-ордере и ведомости. Информация о состоянии денежных средств отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 4 "Отчет о движении денежных средств".

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ

ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ

35

За все отгруженные товары или оказанные услуги выставляются счета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Бухгалтер выписывает счет, выписываются накладные, производится только наличный расчет.

2 - Счета, накладные.

3 - Счет 62 используется.

36

Все счета фиксируются в учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Главным бухгалтером инициируется запись всех счетов в учете.

2 - Счета, накладные.

3 - Счет 62/1 для ИП, 62/3 для склада. Отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о приб

37

Счета выставлены в правильных суммах

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Бухгалтером. Счета выставляются на основании договоров или действующих цен.

2 - Задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы, акты приемки-передачи, накладные "Торг 12", счет 20.

3 - Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

38

Списание дебиторской задолженности утверждается руководством и оформляется надлежащим образом

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Инициируется руководством, проводится бухгалтером, надлежащим образом.

2 - Задействованы приказы руководителя, счет 62.

3 - Аналитический учет ведется по каждому дебитору. Информация по дебиторской задолженности отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

39

Реализация не отражается, пока не произведена отгрузка товаров (оказание услуг)

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Реализация отражается на тот момент, когда был продан товар (согласно накладных). Операция проводится экспедитором.

2 - Задействованы накладные и счет 20.

3 - Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Задействованы счета 40 и 62. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

40

Суммы в погашение задолженности поступают полностью и надлежащим образом проводятся по кредиту счетов

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Проводится через кассу, расчетные счета. Полное поступление сумм в погашение задолженности и корреспонденция счетов контролируется бухгалтерией путем самопроверки и сверки расчетов.

2 - При данной операции задействованы счета, счета-фактуры, платежные поручения, приходные ордера. Задействованы счета 50, 51 и 62.

3 - Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

41

Данные аналитического учета по дебиторской задолженности (расчеты с покупателями) регулярно выверяются

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Проводится бухгалтером регулярная инвентаризация дебиторской задолженности и сверка расчетов.

2 - Задействован Приходный ордер, а также счета, счета-фактуры, акты приемки-передачи, счет 62.

3 - Информация о результатах инвентаризации расчетов отражается в актах инвентаризации и инвентаризационных описях.

42

Руководство регулярно проверяет и контролирует данные по дебиторской задолженности

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Ежемесячно руководству предоставляются отчеты, в которых отражаются результаты по дебиторской задолженности, описывается структура дебиторской задолженности. Данную процедуру осуществляет бухгалтер.

2 - Задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы, акты приемки-передачи, счета 20, 51, 62.

3 - Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ И ПОДРЯДЧИКОВ

43

Обязательства поставщикам отражаются в учете только при наличии подтверждения получения материальных ценностей или пользования услугами

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Операция осуществляется кладовщиком в виде отчета по складу.

2 - Задействованы товарные накладные, счета-фактуры, а также счет 10/2.

3 - Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Информация об обязательствам поставщикам отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

44

Обязательства поставщикам проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Контролируется самостоятельно бухгалтерией путем сверки первичных документов.

2 - При этом задействованы договора, счета, счета-фактуры, транспортные накладные, счет 60.

3 - Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Также информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

45

Сведения о задолженности, полученные от поставщиков, регулярно сверяются с данными учета и по результатам полученной информации принимаются надлежащие меры

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Данные о задолженности регулярно сверяются с данными учета.

2 - В данном случае задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, приходные ордера, счета 10, 20, 60.

3 - Учет ведется по каждому поставщику. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

46

Данные аналитического учета по кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками) регулярно выверяются

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Процедура производится бухгалтером.

2 - Товарные накладные, счета, счета-фактуры, счета 10, 20 и 60.

3 - Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА

47

Все расходы по оплате труда являются обоснованными

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Все расходы по заработной плате являются обоснованными. Операция проводится бухгалтером по заработной плате.

2 - Используется такая документация, как табеля учета рабочего времени, наряды согласно отработанному времени, счет 70.

3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

48

Руководство утверждает ставки (расценки, оклады) оплаты

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Операция инициируется руководством (оно утверждает штатное расписание).

2 - Утверждение ставок (расценок, окладов) оплаты производится на основе положения об оплате труда, положения о премировании, положении о выплате дохода за год и т.д.

3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

49

Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными т.к. они не противоречат законодательству и утверждены руководством.

2 - Задействованы приказы, положения по оплате труда, расчетная ведомость, табеля, путевые листы и счет 70.

3- Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

50

Налоги и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Налоги (НДФЛ) и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются бухгалтером в бухгалтерском учете. Правильность данной операции проверяется бухгалтером самостоятельно. Также проводятся налоговые проверки.

2 - При расчете налогов и платежей используются расчетные ведомости по начислению заработной платы, счет 68.

3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

51

Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются на основе планов и смет. Операция проводится бухгалтером.

2 - Расчет оплаты труда производится бухгалтером и частично автоматизировано. В данном случае задействованы приказы, положения по оплате труда, расчетная ведомость, путевые листы, счет 70.

3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

52

Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

1 - Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету. Данная операция проверяется бухгалтером самостоятельно.

2 - При данной операции задействованы положения по оплате труда, приказы, расчетная ведомость, счет 70.

3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту ВЫСОКАЯ

Итоговая оценка эффективности системы внутреннего контроля

Итоговая оценка надежности системы внутреннего контроля (обведите выбранную оценку)

высокая	средняя	низкая

Оценка риска средств контроля (обведите выбранную оценку)

высокий	средний	низкий

На основании изучения РД № 5 ООО "Хлеб" эффективность средств внутреннего контроля можно оценить как высокую. Все операции осуществляются с разрешения руководства предприятия. На документах имеются разрешительные надписи руководителя и главного бухгалтера. Копии документов подшиваются в специальные папки. Хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете своевременно в точных суммах на надлежащих счетах и в должные отчетные периоды, что делает возможной подготовку бухгалтерской отчетности в соответствии с установленным порядком. Доступ к документам возможен с разрешения руководства. В ходе ведения бухгалтерского учета осуществляются встречные взаимопроверки бухгалтерских записей. Периодически (раз в месяц) проводятся сверки взаиморасчетов с поставщиками и покупателями. Регулярно сопоставляются активы, имеющиеся в наличии, с данными бухгалтерского учета (на основании проводимых инвентаризаций), а в случае выявления расхождений принимаются надлежащие меры. Инвентаризации основных средств проводится один раз в три года, а товарно-материальных ценностей осуществляются ежегодно на 1 января.

Эффективность системы бухгалтерского учета, эффективность контрольной среды и эффективность средств внутреннего контроля в результате полученных аудиторских доказательств оценены на высоком уровне, по нашему мнению, уровень риска средств контроля должен быть оценен как высокий.

6. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ

ОЦЕНКА ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ	РД №6

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО ООО "Хлеб"	АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: 01.01.2010-31.12.2010

1. Оценка аудиторского риска
Компоненты аудиторского риска	Оценка аудиторского риска	Ссылка на рабочий документ
Общий аудиторский риск	Приемлемый (0,05)	Х
Неотъемлемый риск	СРЕДНИЙ	РД №1
Риск средств контроля	НИЗКИЙ	РД №5
Риск существенного искажения отчетности	БОЛЕЕ НИЗКАЯ	Определяется по формуле
Риск необнаружения	БОЛЕЕ ВЫСОКАЯ	По данным справочной таблицы РД №6, часть 2

2. Справочная таблица зависимости между компонентами аудиторского риска
	Аудиторская оценка риска средств контроля
	Высокая	Средняя	Низкая
Аудиторская оценка неотъемлемого риска	Высокая	Самая низкая	Более низкая	Средняя
	Средняя	Более низкая	Средняя	Более высокая
	Низкая	Средняя	Более высокая	Самая высокая

По результатам изучения информации о деятельности ООО "Хлеб" , а также изучения системы бухгалтерского учета, степени надежности контрольной среды и средств внутреннего контроля нами были даны оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля на среднем и низком уровнях. Исходя из того, что совокупный уровень вышеназванных компонентов аудиторского риска и уровень риска необнаружения находятся в обратной взаимосвязи, мы можем риск необнаружения оценить как более высокий.

7. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАММЫ АУДИТА

ПРОГРАММА АУДИТА	РД №7

аудируемое лицо ООО "Хлеб"	аудирумый период: 01.01.2010 - 31.12.2010

1. Проверяемая статья (актив баланса ф.1)
	Дебиторская задолженность	1662 руб.
Сальдо счетов (субсчетов) по учетным регистрам
	( наименование)	(сумма руб.)

Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности	Задача аудитора	Методы получения аудиторских доказательств	Источники получения аудиторских доказательств
Существование	Подтверждение того, что сумма дебиторской задолженности, которая отражена в учете и отчетности, реально существовала на дату составления отчетности.	Проверка документов	Акты инвентаризации
Полнота	Подтверждение того, что нет сумм дебиторской задолженности, не отраженных в учете и отчетности.	Проверка документов	Акты инвентаризации
Права (обязательства)	Подтверждение обоснованности возникновения дебиторской задолженности.	Проверка документов	Акты инвентаризации
Стоимостная оценка	Подтверждение правильности отражения на счетах дебиторской задолженности и отнесение ее к соответствующему отчетному периоду.	Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций	Отчеты, Учетная политика

2. Проверяемая статья (пассив баланса ф.1)
	Кредиторская задолженность	1739000 руб.
С-до счетов (субсчетов) по учетным регистрам
	( наименование)	(сумма руб.)

Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности	Задача аудитора	Методы получения аудиторских доказательств	Источники получения аудиторских доказательств
Существование	Подтверждение того, что сумма кредиторской задолженности, которая отражена в учете и отчетности, реально существовала на дату составления отчетности.	Проверка документов	Акты инвентаризации
Полнота	Подтверждение того, что нет сумм кредиторской задолженности, не отраженных в учете и отчетности.	Проверка документов	Акты инвентаризации
Права (обязательства)	Подтверждение обоснованности возникновения кредиторской задолженности.	Проверка документов	Акт о приемке товаров
Стоимостная оценка	Подтверждение правильности отражения на счетах кредиторской задолженности и отнесение ее к соответствующему отчетному периоду.	Подтверждение	Учетная политика

3. Проверяемая статья Отчета о прибылях и убытках (ф.2)
	Выручка от продажи	23326 руб.
Обороты по счетам (субсчетам) по учетным регистрам
	( наименование)	(сумма руб.)



Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности	Задача аудитора	Методы получения аудиторских доказательств	Источники получения аудиторских доказательств
Возникновение	Подтверждение того, что продажи, отраженные в учете и отчетности, действительно производились.	Проверка документов, подтверждение	Договоры купли-продажи, выставляемые счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, расчетно-платежные документы
Полнота	Подтверждение того, что продажи, отраженные в учете и отчетности, относятся к отчетному периоду	Проверка документов, проверка соблюдения правил учета	счета-фактуры, товарно-транспортные накладные
Точное измерение	Подтверждение того, что выручка от продаж отражена в отчетности в правильной оценке	Арифметический пересчет, устный опрос персонала бухгалтерии	Счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные
4. Случаи раскрытия информации	Проверяемая статья	Информация, подлежащая раскрытию	Ссылка на основ. для раскрыт. (ПБУ)
Бухгалтерский баланс Актив	Дебиторская задолженность	- о наличии и изменении величины дебиторской задолженности; -о сроках погашения дебиторской задолженности.	ПБУ 9/99
Бухгалтерский баланс Пассив	Кредиторская задолженность	-о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам); -о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору); - о сроках погашения займов (кредитов);	ПБУ 15/2008
Отчет о прибылях и убытках	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).	-о порядке признания выручки организации; -о способе определения готовности работ, выручка от продажи которых признается по мере готовности.	ПБУ 9/1999

Главной целью предстоящей аудиторской проверки является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности ООО "Хлеб" во всех существенных аспектах и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации

При планировании проверки были учтены предпочтительные сроки работы с точки зрения клиента, возможности клиента по размещению сотрудников аудиторской организации на время проверки, уровень подготовки, опыт и профессионализм членов аудиторской группы, а также объемы проверки. В общем плане аудита были отобраны наиболее значимые статьи в сравнении с выбранными уровнями существенности. Программа аудита была составлена из наиболее значимых сегментов:

· дебиторская задолженность (статья актива, имеющая наибольший удельный вес в валюте баланса);

· кредиторская задолженность (статья пассива, имеющая наибольший удельный вес в валюте баланса);

· выручка от продаж (наиболее значимая статья отчета о прибылях и убытках).

По каждому сегменту в соответствии с предпосылками финансовой отчетности были указаны направления аудита, источники и методы получения аудиторских доказательств, планируемое время на проведение той или иной аудиторской процедуры и ответственный исполнитель.

Размещено на Allbest.ru