-доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;

-доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

В день выплаты заработной платы работникам перечисляется НДФЛ в бюджет. Бухгалтер по расчету заработной платы при выплате заработной платы делает следующие проводки

Дебет	Кредит	Наименование операции
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	51 «Расчетный счет»	Перечислена заработная плата работникам на расчетные счета
68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетный счет»	Удержан и перечислен налог на доходы физических лиц.

Выплата заработной платы через расчетный счет организации на расчетные счета сотрудников в настоящее время популярна и широко используется организациями. В день выплаты заработной платы работникам не обязательно приходить в бухгалтерию. В кассе нет наличности, соответственно нет депонированной заработной платы и необходимости сдавать деньги в банк.

С расчетом заработной платы тесно связан бухгалтерский учет расчетов по отчислению взносов в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с Федеральным законом в редакции от 25.12.2012 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и Федеральным законом в редакции от 05.04.2013 г. №255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» ставки взносов и сборов представлены в таблице 3.

Таблица 3. Ставки налогов и сборов с заработной платы в 2013 году

Налоговая база	Фонд социального страхования	Пенсионный фонд России
	Страхование на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством	Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	Страховая часть пенсии	Накопительная часть	ФФОМС
1966 г.р. и старше	2,9%	От 0,2%	22%	-	5,1%
1967 г.р. и моложе	2,9%	От 0,2%	16%	6%	5,1%

Расчет заработной платы директору выглядит следующим образом:

Директор отработал весь месяц. Оклад 10000 рублей. Налоговых вычетов на детей нет. Бухгалтер ООО «Софит» при начислении заработной платы и расчете налогов делает следующие проводки

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Наименование операции
26 «Общехозяйственные расходы»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	10000,00	Начислена заработная плата
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68 «Расчеты по налогам и сборам»/НДФЛ	1300,00	Удержан НДФЛ 13%
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	51 «Расчетный счет»	8700,00	Перечислена заработная плата работнику на расчетный счет
68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетный счет»	1300,00	Удержан и перечислен налог на доходы физических лиц.

При этом на сумму заработной платы важно своевременно начислить и уплатить налоги и сборы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования до 15 числа ежемесячно.

Начислим налоги и сборы, которые надо будет уплатить в Пенсионный Фонд с заработной платы директора ООО «Софит»:

Директор 1991 года рождения, значит относится к категории возраста с 1967 г. и моложе.

Начисленная заработная плата 10 000 рублей.

Страховая часть : 10000*16% =1600 руб.

Накопительная часть: 10000*6%=600 руб.

ФФОМС: 10000*5,1%=510 руб.

В Пенсионный Фонд надо заплатить 2710 руб.

Рассматривая выплаты в Фонд Социального страхования стоит рассмотреть ставки взноса на несчастные случаи и профессиональные заболевания.

Ставка взноса ежегодно уточняется до 15 апреля. При заполнении документов важно верно указать доходы по экономической деятельности за предыдущий год и численность работников.

У ООО «Софит» на 2013 год ставка составила 0,20%, ставка по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и производственными расходами составляет 2,9% и является фиксированной.

Рассчитаем взносы в Фонд социального страхования:

НС и ПЗ 10000*0,20% =20 руб.

Материнство 10000*2,9%=290 руб.

В Фонд социального страхования итого надо заплатить 310 руб.

Бухгалтер ООО «Софит» при начислении и перечислении взносов и сборов в Пенсионный Фонд РФ и Фонд социального страхования делает следующие проводки

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Наименование операции
26 «Общехозяйственные расходы»	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» / Пенсионное обеспечение	1600-00	Начислен взнос на пенсионное обеспечение в страховую часть пенсии за апрель 2013 года
26 «Общехозяйственные расходы»	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/ Пенсионное обеспечение	600-00	Начислен взнос на пенсионное обеспечение в накопительную часть пенсии за апрель 2013 года
Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Наименование операции
26 «Общехозяйственные расходы»	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/ Социальное страхование	290-00	Начислен взнос на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
26 «Общехозяйственные расходы»	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/ Социальное страхование	20-00	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев и проф.заболеваний
26 «Общехозяйственные расходы»	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» / Обязательное мед. страхование	510-00	Начислен взнос на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
26 «Общехозяйственные расходы»	51 «Расчетный счет»	1600-00	Перечислен взнос на пенсионное обеспечение в страховую часть пенсии за апрель 2013 года
26 «Общехозяйственные расходы»	51 «Расчетный счет»	600-00	Перечислен взнос на пенсионное обеспечение в накопительную часть пенсии за апрель 2013 года
26 «Общехозяйственные расходы»	51 «Расчетный счет»	290-00	Перечислен взнос на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудо-способности и в связи с материнством
Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Наименование операции
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» / Пенсионное обеспечение	51 «Расчетный счет»	20-00	Перечислен взнос на страхование от несчастных случаев и проф.заболеваний
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/ Пенсионное обеспечение	51 «Расчетный счет»	510-00	Перечислен взнос на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

По итогам отчетного периода бухгалтер ООО «Софит» сдает отчетность в Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования.

До 15 числа месяца, следующего за отчетным необходимо сдать отчет в Фонд социального страхования по Форме 4-ФСС, в котором указываются данные о начисленных и уплаченных взносах, выплаченных пособиях, льготах.

Отчет в Пенсионный Фонд состоит из двух частей- Индивидуальных сведений сотрудников и Расчета по форме РСВ-1.

Отчет необходимо сдать до 15 числа следующего месяца, за истекшим отчетным периодом. В Индивидуальных сведениях сотрудников указываются стаж работы, административные отпуска, отпуска по больничным, беременности и родам. По каждому сотруднику указывается начисленная заработная плата по месяцам, а так же уплаченные и начисленные взносы. Форма РСВ-1 является общей для всех видов начислений и выплат сотрудников. В ней указывается общая сумма начисленной заработной платы, начисленных и уплаченных налогов и сборов.

Учет покупателей и заказчиков ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». ООО «Софит» занимается предоставлением бухгалтерских услуг, поэтому договор является основой для начала предоставления услуг. В договоре прописываются какие обязанности бухгалтерии будет вести ООО «Софит», цена услуг, а так же составляется соглашение о конфиденциальности полученных сведений о деятельности организации.

По истечению календарного месяца покупателю передают акт выполненных работ и счет на оплату. Бухгалтер ООО «Софит» на основании подписанного обеими сторонами акта выполненных работ делает проводку

Дебет	Кредит	Наименование операции
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 «Продажи»/ 1-Выручка	Отражена задолженность покупателей за оказанные услуги.

Поступление оплаты от покупателей отражается проводкой

Дебет	Кредит	Наименование операции
51 «Расчетный счет»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Отражена оплата покупателей за оказанные услуги.

ООО «Софит» заключает договора с поставщиками и подрядчиками. Организация арендует помещение, платит за коммунальные услуги, услуги связи, канцтовары. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Ежемесячно поставщик на основании договора предоставляет в бухгалтерию ООО «Софит» счет на оплату, товарную накладную или акт выполненных работ, счет-фактуру. Бухгалтер ООО «Софит» принимает документы к учету делая бухгалтерскую проводку

Дебет	Кредит	Наименование операции
26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы и т.д.	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Отражена задолженность поставщику за оказанные услуги, выполненные работы.

В 1С Бухгалтерия данное поступление отражается документом «Акт об оказании услуг сторонней организаций», в случае если основанием является товарная накладная, то документом отражающим приход будет «Приходный ордер».

По счету на оплату бухгалтер оформляет платежное поручение в банк. Когда денежные средства списаны с расчетного счета банк предоставляет выписку банка, где показаны все поступления и списания за текущий день. Бухгалтер оформляет оплату поставщику проводкой

Дебет	Кредит	Наименование операции
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетный счет»	Отражена оплата поставщику за оказанные услуги, выполненные работы.

На протяжении периода осуществления хозяйственной деятельности организация, находящаяся на Упрощенной системе налогообложения обязана исчислять и уплачивать налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, более подробно о налогообложении описано в следующем параграфе.

2.3 Налогообложение на предприятии ООО «Софит»

Упрощенная система налогообложения является одним из видов государственной поддержки малого предпринимательства. На основании приказа директора ООО «Софит» с момента государственной регистрации юридического лица предприятие находится на упрощенной системе налогообложения, с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Каждый квартал организации обязаны исчислять суммы авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КБК - 18210501021011000110). Для того, чтобы разобраться с порядком исчисления налога необходимо рассмотреть суммы доходов и расходов за 2012 год и 1 квартал 2013 года.

За 2012 год суммы доходов и расходов по хозяйственным операциям представлены в таблице 4.

Таблица 4. Доходы и расходы за 2012 год

Отчетный период	Доходы, руб.	Расходы, руб.	Нарастающий итог, руб.
			Доходы, руб.	Расходы, руб.
1 квартал	35102,00	24530,05	35102,00	24530,05
2 квартал	65267,00	56255,90	100369,00	80785,95
3 квартал	62300,00	68500,10	162669,00	149286,05
4 квартал	56048,00	55024,00	218717,00	204310,05
Итого:	218717,00	204310,05	218717,00	204310,05

Расчет авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Далее -Налог УСН) за 2012 год представлен в таблице 5.

Таблица 5. Расчет авансовых платежей по Налогу УСН за 2012 год

Отчетный период	Налогооблагаемая база, руб.	Ставка налога, %	Авансовый платеж, руб.	Нарастающий итог, руб.	Налог к уплате, руб.
1 квартал	10571,95	15%	1585,79		1585,79
2 квартал	9011,10	15%	1351,66	2937,45	1351,66
3 квартал	-6200,10	15%	-930,01	2007,44	-
4 квартал	1024	15%	153,6	2161,04	153,6
Год	14406,95	15%	2161,04	2161,04	3091,05

По данным таблицы 5 видно, что у ООО «Софит» в 3 квартале 2012 года получился убыток, поэтому бухгалтер скорректировала налог к уплате в сторону уменьшения на сумму налога с убытка.

В 2012 году по налогу УСН выявлена переплата по налогу в сумме 930,01 рубль, сумму переплаты можно учесть в платежах в следующем году.

Бухгалтер ООО «Софит» по итогам 2012 года рассчитывает сумму минимального налога, который составляет 1% от суммы доходов за отчетный период.

Минимальный налог (КБК - 18210501050011000110) за 2012 году составил:

218717 *1%=2187,17 руб.

Налог УСН за 2012 год меньше Минимального налога на 26,13 рублей, поэтому бухгалтеру ООО «Софит» необходимо заплатить разницу на Код бюджетной классификации (Далее - КБК) минимального налога и составить письмо в налоговый орган о необходимости учета сумм уплаченных по налогу УСН в счет уплаты Минимального налога. Так как по итогам года по Налогу УСН возникла переплата в сумме 930,01 рубль, бухгалтер ООО «Софит» составил письмо о необходимости учета сумм уплаченных по налогу УСН в счет уплаты Минимального налога в сумме 2187,17 рублей, при этом оставив по налогу УСН переплату в размере 903,88 рублей.

Суммы уплаченных авансовых платежей по Налогу УСН и минимального налога в расходы не включаются. По данным 2012 года по налогу УСН имеется переплата в размере 903,88 рублей, данную сумму необходимо вычесть из суммы налога к уплате.

За 1 квартал 2013 года расчет авансового платежа представим в виде таблицы 6.

Таблица 6. Расчет авансового платежа за 1 квартал 2013 года.

Отчетный период	Доходы, руб.	Расходы, руб.	Налогооблагаемая база, руб.	Ставка, %	Налог УСН, руб.	К оплате ,руб.
2012 год	Переплата	903,88
1 квартал 2013	63500,00	58965,07	4534,93	15%	680,24	-223,64

За 1 квартал 2013 года налога к уплате нет. На начало 2 квартала 2013 года у ООО «Софит» переплата по налогу УСН составляет 223,64 рублей.

На протяжении осуществления хозяйственной деятельности бухгалтер ООО «Софит» ведет Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (Далее - Книга учета доходов и расходов). Ежегодно Книгу учета доходов и расходов сшивают, заверяют подписью и печатью директора и регистрируют в налоговом органе.

Уплата авансовых платежей по налогу УСН должна происходить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. 25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

По итогам года бухгалтер ООО «Софит» составляет Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Приложение №.10) Срок подачи Налоговой декларации в налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Организации обязаны в течении 3 месяцев по истечению отчетного периода подать в налоговый орган бухгалтерскую отчетность.

Так как ООО «Софит» является субъектом малого предпринимательства бухгалтер оформляет бухгалтерскую отчетность субъектов малого предпринимательства.

ГЛАВА 3. Развитие бухгалтерского учета и налогообложения в ООО «Софит»

3.1 Перспективы совершенствования бухгалтерского учета и налогообложения

В процессе работы на предприятии выявлены старые программы учета и отсутствие развития бухгалтерского учета и налогообложения ООО «Софит», а именно:

-устаревшая программа бухгалтерского учета и начисления заработной платы 1С: Бухгалтерия 7.7. и 1С: Зарплата и кадры 7.7.;

-отсутствие правовой системы Консультант плюс или Гарант;

-сотрудники не проходят курсы повышения квалификации;

-необходимость проведения аудиторской проверки.

На основании вышеизложенного рассмотрим пути совершенствования бухгалтерского учета и налогообложения с целью устранения недостатков в ООО «Софит»:

-замена 1С: Бухгалтерия 7.7. и 1С:Зарплата и кадры 7.7. современной версией 1С:Бухгалтерия 8.2., данная мера поможет объединить учет в одной программе, а так же позволит руководителю отслеживать изменения в финансовом положения организации и принимать оперативные решения.

-правовая система Консультант плюс или Гарант представляет собой свод всех законов и иных законодательных и нормативных актов в одной программе, в настоящее время Законодательство изменяется постоянно, наличие такой системы поможет бухгалтерии ООО «Софит» быть в курсе всех изменений и избежать штрафных санкций.

-повышение квалификаций сотрудников бухгалтерии является важной частью совершенствования учета в организации, так как грамотный бухгалтер это залог достоверного бухгалтерского учета и налогообложения;

-аудиторская проверка является важным моментом в деятельности любой организации, результат проверки даст объективную оценку достоверности учета, наличие ошибок и неточностей в учете, а так же поможет руководителю организации увидеть реальное положение дел в организации. В ООО «Софит» аудиторской проверки не проводилось, так как организация законодательно освобождена от обязанности проводить ежегодные аудиторские проверки.

Руководителю ООО «Софит» стоит принять во внимание возможность проведения добровольной аудиторской проверки в случае увольнения главного бухгалтера, либо по необходимости контроля деятельности бухгалтерской службы.

Перспективой совершенствования деятельности ООО «Софит» может стать смена системы налогообложения, с целью снижения налоговой нагрузки. Рассмотрим возможность перехода с Упрощенной системы налогообложения на Общую систему налогообложения для ООО «Софит» суммы доходов и расходов за 2012 год возьмем из таблицы 4.

Допустим, что Налог на добавленную стоимость (Далее -НДС) был начислен в том числе, рассчитаем НДС с доходов:

218717 *18/118 =33363,61 руб.

НДС с расходов составил:

54068*18/118=8247,66 руб.

Рассчитаем НДС к уплате в бюджет за 2012 год:

33363,61-8247,66 = 25115,95 руб.

Налог на прибыль составит:

Доходы = 218717-33363,61 = 185353,39 руб.

Расходы = 204310,05 руб.

Налог на прибыль = Доходы - Расходы *20%

185353,39-204310,05*20%=-3791,33 руб.

По налогу на прибыль получился убыток - отложенный налоговый актив, который будет уменьшен в последующие годы.

Налога на имущество у ООО «Софит» нет, так как помещение взято в аренду.

Итого по налогам общей системы налогообложения получается сумма к уплате 25115,95 руб. Поэтому можно сделать вывод, что ООО «Софит» переход на общую систему налогообложения не выгоден, так как налоговая нагрузка возрастет в несколько раз.

Рассмотрим налоговую нагрузку в случае перехода с Упрощенной системы налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» на Упрощенную систему налогообложения «Доходы». Для расчета налога к уплате возьмем сумму доходов за 2012 год из таблицы 4 и сумму Фонда оплаты труда за 2012 год, которая составляет 80242,05 рублей.

Налогооблагаемая база - 218717 рублей

Ставка налога 6%.

Суммы взносов и налогов с Фонда оплаты труда:

Страховая и накопительная часть пенсии 80242,05 *22% =17653,25 руб.

ФФОМС 80242,05*5,1%=4092,34 руб.

ФСС на случай временной нетрудоспособности 80242,05*2,9%=2327,02 руб.

ФСС на случай профессиональных заболеваний 80242,05*0,2%=160,48 руб.

Всего: 24233,10 рублей.

Рассчитаем налог по УСН Доходы:

218717 руб. *6%=13123,02 руб.

Сумму налога можно уменьшить на 50% от уплаченных в отчетном периоде взносов и налогов.

24233,10/2=12116,55 руб.

Данная сумма больше суммы налога, поэтому налог уменьшим только на 6561,51 руб. (13123,02/2)

Сравнивая налог к уплате по объекту налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» и «Доходы» сделаем вывод, что ООО «Софит» на данный момент находится на самой оптимальной системе налогообложения и переход на другие системы налогообложения на данном этапе не желателен.

Перспектива развития деятельности ООО «Софит» - Получение займа по программам государственной поддержки. Данная мера поможет ООО «Софит» расширить сферу деятельности, например, предложить покупателям и заказчикам юридические услуги по регистрации организаций, внесению изменений в учредительные документы, а так же ликвидацию обществ с ограниченной ответственностью и индивидуальных предпринимателей. Данные виды услуг в настоящее время наиболее актуальны, так как большинство населения видит перспективу в открытии собственного бизнеса.

В жестких условиях рыночной экономики предоставление бухгалтерских услуг набирает популярность, это связано с тем, что предпринимателям необходимо развивать бизнес и им некогда вести бухгалтерию, а нанять на работу бухгалтера слишком дорого. Поэтому руководителю ООО «Софит» я хотела бы предложить еще один вариант увеличения доходов - с помощью рекламы, акций и скидок.

Заключение

Малое предпринимательство в России играет важную роль в экономике страны. Эффективность малого бизнеса предопределяется тем, что его функционирование не предполагает крупных финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов. Малый бизнес более гибок, быстрее реагирует на изменения внешней среды, он создает дополнительные рабочие места.

В настоящее время остается много не решенных проблем и вопросов, связанных с развитием малого предпринимательства в стране. Среди них, важными является вопросы бухгалтерского учета, налогообложения и отчетности.

Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена тем, что бухгалтерский учет и налогообложения являются неотъемлемой частью в деятельности любого предприятия. Количество малых предприятий ежегодно растет, но в итоге лишь небольшое количество предпринимателей развивает стабильный и прибыльный бизнес. Правильно выбранный режим системы налогообложения и достоверный бухгалтерский учет - залог успеха и стабильного развития бизнеса.

Целью при написании дипломной работы является исследование бухгалтерского учета и налогообложения малых предприятий, а так же описание организации бухгалтерского учета и исчисления налогов и сборов на примере ООО «Софит», применяющего специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения».

Исходя их цели и задач данной дипломной работы, можно сделать следующие выводы.

Основными законодательными документами по регулированию деятельности субъектов малого предпринимательства является Федеральный закон в редакции от 01.01.2013 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Федеральный закон в редакции от 06.12.2011 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации, а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном капитале указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;

2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

а) от 101 одного до 250 человек включительно для средних предприятий;

б) до 100 человек включительно для малых предприятий;

среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до 15 человек;

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. [2, с.51]

Для поддержки субъектов малого предпринимательства на этапе становления бизнеса и развития разработана система государственной поддержки. Она заключается в том, что предпринимателям предоставляется возможность применения специальных налоговых режимов, получение льготных кредитов, упрощенный порядок составления отчетности.

Государственная поддержка в виде применения специальных налоговых режимов является самой популярной среди субъектов малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения является одним из видов специальных налоговых режимов. Отличие Упрощенной системы налогообложения от общепринятой Общей системы налогообложения заключается в освобождении организации от уплаты Налога на добавленную стоимость, Налога на прибыль и Налога на имущество, а так же двумя вариантами расчета налога к уплате. То есть применение разных налогооблагаемых баз для расчета налога: «Доходы, уменьшенные на величину расходов» и «Доходы».

Применение упрощенной системы налогообложения для субъекта малого предпринимательства снижает налоговое бремя и упрощает бухгалтерский и налоговый учет, помогая акцентировать внимание на развитии производства и расширении сфер деятельности начинающего предпринимателя.

В ходе написания данной работы мною были закреплены теоретические знания, а также подробно раскрыты практические вопросы применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Софит».

Согласно Учетной политики на 2013 год предприятие применяет Упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Для ООО «Софит» данная система налогообложения является оптимальной на данном этапе развития бизнеса.

Основным направлением деятельности ООО «Софит» является оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и налогообложения у сторонних организаций. В настоящее время данное направление деятельности становится все популярнее, поэтому руководство ООО «Софит» нацелено на расширение клиентской базы предприятия.

Бухгалтерский учет ООО «Софит» ведется с помощью программы 1С.: Бухгалтерия 7.7., Данная программа позволяет ускорить процесс обработки документации и систематизировать учет. Бухгалтер ООО «Софит» своевременно разносит документы в программу, изучает изменения в законодательстве и применяет их на практике, исчисляет и уплачивает налоги и сборы в бюджет. Предприятие перечисляет налоги с выплат сотрудникам, а так же налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ООО «Софит» в целях совершенствования бухгалтерского учета и налогообложения можно порекомендовать следующее: обновить программу 1С Бухгалтерия 7.7. на 1С Бухгалтерия 8.2, установить правовую систему Гарант или Консультант, провести аудиторскую проверку и провести обучение сотрудников. Все эти меры в комплексе помогут руководству и бухгалтерии ООО «Софит» получать своевременную информацию о финансовом состоянии предприятия, применять на практике все изменения законодательных и правовых актов, а так же быть уверенными в достоверности бухгалтерского учета и налогообложения.

Список литературы и источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 года №402- ФЗ «Об бухгалтерском учете»

2. Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ (ред. 06.12.2011) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013) [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/#info © КонсультантПлюс, 1992-2013

4. Постановление Правительства РФ от 09.02.2013 №101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»

5. Решение Тверской городской думы №109 от 24.11.2005 ( в ред. 23.11.2012 №27 (248)) «О введении на территории города Твери системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

6. Все положения по бухгалтерскому учету: по состоянию на 2012 год. - М.: Эксмо, 2012. - 256 с. - (Российское законодательство. Бухгалтерская нормативная литература).

7. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие/Под ред. д.э.н. М.А. Вахрушиной.-2 изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА - М, 2010.-381 с.

8. Гретченко А.И., Монахов С.В. Совершенствование системы налогообложения предприятий и организаций малого и среднего бизнеса // Аудит и финансовый анализ - 2008, №1- стр. 19.

9. Чхутиашвили Л.В. Особенности налогообложения при упрощенной системе для субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. // Международный бухгалтерский учет. 2012 - №13 стр. 50.

ПРЕЗЕНТАЦИЯ

Уважаемый председатель и члены аттестационной комиссии!

Вашему вниманию представляется выпускная квалификационная работа по теме «Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях на примере Общества с ограниченной ответственностью «Софит»».

На современном этапе развития малого предпринимательства в России актуальным является вопрос об особенностях ведения бухгалтерского и налогообложения на малых предприятиях в условиях нестабильной экономики и жесткой конкуренции.

Актуальность данной проблемы обусловлена множеством ошибок и неточностей, допускаемых на этапе развития производства, - неграмотно оформленными первичными документами, неверно рассчитанными суммами налога, не составленными договорами - что приводит к незащищенности в первую очередь потребителя, а впоследствии приводит к большим проблемам и на самом предприятии.

Финансовые результаты характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, финансовой и инвестиционной, которые составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности.

На руководителя малого предприятия возложено много задач, без которых не возможна слаженная работа всей организации: контролировать производство, своевременно изучать изменения в законодательстве, вести правильный бухгалтерский учет и исчислять налоги и сборы. Зачастую руководителю не под силу единолично вести всю деятельность организации, что приводит к недостоверности бухгалтерского учета и финансовых результатов предприятия. В таких случаях руководитель вынужден восстанавливать бухгалтерских учет, платить штрафы и пени за каждую ошибку, что в условиях малого бизнеса является сильным ударом по финансовому состоянию предприятия.

Целью дипломной работы является исследование бухгалтерского учета и налогообложения малых предприятий, а так же описание организации бухгалтерского учета и исчисления налогов и сборов на примере общества с ограниченной ответственностью «Софит», применяющего специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения».

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

-охарактеризовать законодательные и теоретические основы функционирования предпринимательства;

-определить места и роли малого бизнеса в развитии экономики страны;

-выделить способы и направления государственной поддержки малого предпринимательства;

-исследовать порядок ведения бухгалтерского учета и исчисления налогов и сборов, при применении специального налогового режима «Упрощенная система налогообложения» на примере Общества с ограниченной ответственностью «Софит»;

-разработать перспективы развития бухгалтерского учета и налогообложения Общества с ограниченной ответственностью «Софит».

Предметом исследования является порядок ведения бухгалтерского учета и расчет налогов на предприятии, применяющем специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения».

Объектом исследования является малое предприятие Общество с ограниченной ответственностью «Софит».

Разрешите доложить основные результаты проведенного исследования.

1. Основными законодательными и нормативными документами регулирующими функционирование предпринимательства являются Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Федеральный закон №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Малыми предприятиями признаются организации, занесенные в единый государственный реестр субъектов малого предпринимательства, среднесписочная численность работников в которых не превышает 100 человек, а сумма выручки не достигает 400 миллионов рублей.

2. Роль субъектов малого предпринимательства в России велика. В настоящее время экономика и законодательство страны меняются ежегодно, эта нестабильность наносит ущерб крупным и средним предприятиям, так как их финансовая деятельность менее гибка, чем у малого предпринимательства.

Ежегодно количество малого предпринимательства возрастает, согласно статистическим данным, представленным на таблице 1 раздаточного материала на начало 2012 года наблюдается тенденция к значительному уменьшению численности среднего предпринимательства по сравнению с 2010 годом (уменьшение на 9314 предприятий), в малом предпринимательстве наблюдается стабильный рост численности предприятий. Диаграмма 1 раздаточного материала наглядно показывает изменения численности предприятии. Государство разрабатывает программы государственной поддержки малых предприятий.

3. В Российской Федерации действуют несколько направлений государственной поддержки:

1) специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;

2) упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;

3) упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности;

4) льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;

5) особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

6) меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора);

7) меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

8) меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

9) иные направленные на обеспечение реализации целей и принципов настоящего Федерального закона меры. [2, с.52]

Одним из наиболее применяемых методов государственной поддержки является применение специальных налоговых режимов. Специальными налоговыми режимами являются «Единый сельскохозяйственный налог», «Единый налог на вмененный доход», «Упрощенная система налогообложения». На Таблице 2 раздаточного материала приведен сравнительный анализ всех применяемых систем налогообложения. Малые предприятия наиболее часто применяют специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения» с объектом налогообложения «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

4. В дипломной работе исследован порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения ООО «Софит», которое предоставляет услуги по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет финансовых результатов в ООО «Софит» ведется согласно нормативной и законодательной базе налогового и бухгалтерского учета, без серьезных нарушений.

В Таблице 3 раздаточного материала представлены доходы и расходы ООО «Софит» по данным 2012 года, деятельность организации стабильна, в 3 квартале 2012 года выявлен незначительный убыток, по итогам года валовая прибыль составила 14 406, 95 рублей. В Таблице 4 раздаточного материала представлен расчет авансовых платежей за 2012 год. Налог, уплачиваемый в связи с применение упрощенной системы налогообложения составил 2161,04 рубля. Минимальный налог по итогам года составил 2187,17 руб., это означает, что бухгалтеру необходимо оформить письмо в Межрайонную ИНФС №10 по Тверской области, с просьбой зачесть оплату Налога, уплачиваемого в связи с применение упрощенной системы налогообложения в счет уплаты минимального налога. По итогам года по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения выявлена переплата в сумме 903,88 рублей.

В таблице 5 раздаточного материала представлен расчет авансового платежа за 1 квартал 2013 года, данный расчет наглядно показывает дальнейшие действия бухгалтера в случае переплаты по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения. Переплата зачитывается в счет оплаты налога за 1 квартал 2013 года, так как сумма налога за 1 квартал меньше суммы переплаты, то на 2 квартал 2013 года остается переплата в сумме 223,64 руб.

В целом по работе организации можно сделать вывод о том, что организация имеет стабильный доход от хозяйственной деятельности.

5. Однако, руководству ООО «Софит» необходимо обратить внимание на следующие моменты в части организации системы бухгалтерского учета. Рекомендуется:

-заменить 1С: Бухгалтерия 7.7. и 1С:Зарплата и кадры 7.7. современной версией 1С:Бухгалтерия 8.2., данная мера поможет объединить учет в одной программе, а так же позволит руководителю отслеживать изменения в финансовом положения организации и принимать оперативные решения.

-приобрести правовую систему Консультант плюс или Гарант представляет собой свод всех законов и иных законодательных и нормативных актов в одной программе, в настоящее время Законодательство изменяется постоянно, наличие такой системы поможет бухгалтерии ООО «Софит» быть в курсе всех изменений и избежать штрафных санкций.

-провести аудиторскую проверку. Аудит является важным моментом в деятельности любой организации, результат проверки даст объективную оценку достоверности учета, наличие ошибок и неточностей в учете, а так же поможет руководителю организации увидеть реальное положение дел в организации. В ООО «Софит» аудиторской проверки не проводилось, так как организация не обязана законодательно проводить ежегодные аудиторские проверки.

Сотрудники ООО «Софит» не проходят ежегодное повышение квалификации, руководителю необходимо рассмотреть этот вопрос, так как повышение квалификации сотрудников бухгалтерии является важной частью совершенствования учета в организации, так как грамотный бухгалтер это залог достоверного бухгалтерского учета и налогообложения.

Деятельность ООО «Софит» должна быть направлена на то, чтобы предоставить максимальное количество объема услуг высокого качества при минимальных затратах, что позволит увеличить прибыль. Руководству ООО «Софит» необходимо пересмотреть затраты на себестоимость оказываемых услуг, с целью минимизации затрат и высвобождения денежных ресурсов на расширение предложений и услуг клиентам.

Таким образом, в ООО «Софит» необходимо повысить финансовые результаты деятельности организации за счет:

-увеличения объема предоставляемых услуг;

-оптимизации затрат в рамках управления себестоимостью предоставляемых услуг;

-внедрения планирования и внутреннего контроля;

-разработка плана повышения квалификации сотрудников;

-использования более совершенного программного обеспечения, позволяющего снизить трудоемкость работ.

Следует отметить, что все вышеперечисленное возможно только при условии разработки и реализации целевой концепции управления предприятием, благодаря которой управление обретает единство задач и способов достижения заданных ориентиров, увязку намеченных рубежей с располагаемыми ресурсами. Кроме того, эффективность применения экономических методов управления прибылью оценивается на стадии контроля за их реализацией.

Таким образом, основная цель выпускной квалификационной работы и поставленные задачи достигнуты.

Размещено на Allbest.ur