Бухгалтерский учет в ООО "Межрегиональный Медицинский Центр"

Покупателю выставлена товарная накладная № 758 от 09.11.2010 г. , а также счет-фактура № 761 от 09.11.2010, в которую также были включены для оплаты транспортные расходы в сумме 382 544, 08 руб., включая НДС 58 354,18 руб. На транспортные расходы составлен Акт №758 от 09.11.2010 г.

Отражается выручка от продажи на сумму 2 162 668,00 руб.:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Кредит 90 «Продажи».

Поступила оплата от покупателя за продукцию в сумме 2 162 668,00 руб.:

Дебет 51 «Расчетный счет».

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Отражены расходы по транспортировке товаров, подлежащие возмещению покупателем (включая НДС) на сумму 382 544,08 руб.:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Кредит 76 (субсчет «Расчеты с транспортной компанией»).

Оплачены услуги транспортной компании в сумме 382 544,08 руб.

Дебет 76 (субсчет «Расчеты с транспортной компанией»).

Кредит 51 «Расчетный счет».

Поступила сумма возмещения транспортных расходов от покупателя (включая НДС) в сумме 382 544,08 руб.:

Дебет 51 «Расчетный счет».

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет в сумме 388 252,69 руб.:

Дебет 90.3 «НДС».

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Погашена задолженность по НДС перед бюджетом в сумме 388 252,60 руб.:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Кредит 51»Расчетный счет».

Принят к вычету уплаченный в бюджет НДС по транспортным услугам:

Дебет «Расчеты по налогам и сборам».

Кредит 90.3 «НДС».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Все расчеты между предприятиями по оплате товаров оформляются соответствующими документами. Приобретение товаров оформляется по товарной накладной и счет-фактуре. Счета-фактуры выписывает бухгалтер не позднее пяти дней с даты отгрузки товаров покупателю (даты подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг) в 2 экземплярах:

- первый экземпляр - покупателю (заказчику) для оплаты;

- второй экземпляр - поставщику.

На основании полученного счета-фактуры покупатель может принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщику товаров.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей, или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (продукции) записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику, чтобы обеспечить возможность получения необходимых данных по поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным.

1) погашение возникающей кредиторской задолженности;

По договору поставки предприятие получило в собственность уже отгруженные ему или уже оприходованные им товары. По договору подряда ему могли быть оказаны какие-либо услуги. В обоих случаях у предприятия возникает кредиторская задолженность, которую следует погасить.

2) выданные авансы;

Авансы - это средства, выплаченные раньше, чем начаты действия, связанные с выполнением договора поставщиком, подрядчиком. Аванс нельзя путать, как это часто делают, с предоплатой. Аванс выдается покупателем и/или заказчиком поставщику и/или подрядчику с тем, чтобы получатели могли выполнить свои обязательства. Аванс, в таких случаях, показывается по дебету счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и в результате этого счет становится активным, т.е. он отражает дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена товарами, услугами или иными ценностями дебитором.

3) предоплата;

Предоплата это уплата цены до того как ценности перейдут в собственность плательщику.

К примеру, ООО “Межрегиональный Медицинский Центр” в соответствие с заключенным договором с поставщиком пользуется услугами связи. Одним из условий договора является предоплата. В начале марта 2010 г. организация перечислила поставщику аванс в сумме 3540 руб. Счет-фактура на оказанные услуги получена, расходы списаны в том же периоде.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

Таблица 6 - Хозяйственные операции за март

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный документ
Перечислена предоплата за услуги связи	60	51	3540	Выписка банка по расчетному счету
Отражен НДС, предъявленный поставщиком	19	60	540	Счет-фактура
НДС принят к вычету	68	19	540	Счет-фактура
Стоимость услуг связи списана на производство	20	10	3000	Счет-фактура

2.7 Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете

В процессе деятельности предприятие постоянно ведёт расчеты с поставщиками за приобретенные у них товары и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Расчеты осуществляются в основном в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

При определении расчетных взаимоотношений предприятие руководствуется «Положением о безналичных расчетах в РФ» от 12.04.01 №2п. Данное положение регламентирует общие подходы к ведению расчетных операций и определяет единый документ для расчетов в банках. ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» использует в основном безналичную форму расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, работниками, бюджетами различных уровней. Наличная форма расчетов применяется для выдачи денег под отчет на приобретение материальных ценностей или командировочных, выплату зарплаты.

Общество пользуется платежными поручениями. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) на соответствующем поле операционистом банка ставится дата поступления в банк платежного поручения, в котором в поле «Отметка банка» ставиться штамм банка, дата приема и подпись операциониста, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Рассмотрим схему расчетов при помощи платежных поручений:



Рисунок 2 - Схема расчетов

1) Предоставление в банк платежного поручения.

2) Возврат банком последнего экземпляра платежного поручения с отметкой о выполнении приказа владельца счета.

3) Пересылка платежного поручения в банк, обслуживающий получателя, для зачисления денег на его счет.

4) Сообщение получателю о зачислении денег на его счет (в выписке банка).

ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» имеет расчетные счёта в ОАО Сбербанк России Пятигорское ОСБ-30 и ФАИК ПСБ «Ставрополье» в г. Пятигорск. Расчетные счета были открыты на основании документов, перечень которых установлен действующим законодательством. К таким документам относятся: свидетельство о регистрации, выданное регистрационным органом; копии устава и учредительного договора организации, заверенные нотариально; свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции, а также в Пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах; заявление на открытие расчетного счета; протокол собрания учредителей об избрании руководителя организации; приказ о назначении руководителя организации и главного бухгалтера; карточка с образцами подписей руководителя и его заместителя, главного бухгалтера и его заместителя; договор на банковское обслуживание, именуемый в ГК РФ как договор банковского счета.

Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ от 8 сентября 2000 г. № 120-11 «О безналичных расчетах в РФ». На предприятии управление расчетным счетом осуществляются с помощью системы Банк-Клиент. Для осуществления управления получен ключ шифрования в банке от имени директора компании на имя главного бухгалтера.

Для обобщения информации о наличии и движения денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах предприятия, открытых в кредитных организациях, предназначен счет 51 «Расчетные счета».

Отражение операций по счету 51 «Расчетные счета» организация осуществляет на основании выписки из расчетного счета, поступающей от кредитной организации. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией.

Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание согласно договору банковского обслуживания в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются прочими расходами; отражаются бухгалтерскими записями:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 91.2 «Прочие расходы» с аналитикой Услуги банка

Для снятия наличных денежных средств для выдачи заработной платы организация использует чеки. Чеки сброшюрованы в чековые книжки, которые приобретаются за определенную плату в учреждении банка на основании заявления установленной формы. Чек состоит из чека и корешка.

Обращение наличных денежных средств и их хранение осуществляется через кассу организации в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 40.

Лимит остатка в кассе установлен Пятигорским ОСБ-30 Сбербанка России ОАО на основании заявления ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» и расчета на установление лимита остатка кассы в размере 10 000 руб. Наличные денежные средства, полученные из учреждений банка, расходуются строго по целевому назначению (на выплату зарплаты, командировочные расходы, под отчет). Для осуществления и учета кассовых операций установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации:

приходный кассовый ордер,

расходный кассовый ордер,

журнал кассира-операциониста,

кассовая книга,

отчет кассира.

Все кассовые документы являются бланками строгой отчетности. Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходными кассовыми ордерами (ПКО) (ф. № КО-1), которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Он состоит из приходного кассового ордера и квитанции, которая отдается лицу, внесшему деньги. Обязательными первичными документами при совершении такой операции так же являются выписка банка по расчетному счету и корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.

Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (РКО) (ф. № КО-2).

Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств предназначен счет 50 «Касса». При поступлении и расходование наличных денежных средств в кассе организации в бухгалтерском учете делаются необходимые записи:

Отражены наличные денежные средства, поступившие с расчетного счета организации:

Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»,

Кредит 51 «Расчетные счета»;

Выданы из кассы средства в подотчет:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации».

Так, 21.12.2010 г. выданы деньги в подоотчет Бажанову Г.В. 4 700 руб. на приобретение ГСМ, Лебядской А.С. 2 270 руб. на приобретение материальных ценностей и Забровскому В.М. 1 740 руб. на приобретение канцелярских товаров. Все операции оформлены расходными кассовыми ордерами №№ ТО158, ТО159, ТО160, ТО161. Все расходные кассовые ордера занесены в реестр 1С Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. В конце дня формируется вкладной лист кассовой книги и отчет кассира, где отражены остатки в кассе на начало дня - 9 041,32 руб., приходы, расходы - 8 710 руб. с корреспондирующим счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также остатки на конец дня - 331, 32 руб.

Валютного счета у ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» нет в связи с отсутствием внешнеэкономической деятельности.

2.8 Учет собственного и заемного капитала

Согласно п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 34н (ред. от 24.03.2000), в составе собственного капитала организации учитываются:

Уставный капитал,

Добавочный капитал,

Нераспределенная прибыль.

Каждая составная часть собственного капитала выступает независимым объектом учета, однако учитывая взаимосвязь, постоянную потенциальную возможность их трансформации из одного вида в другой, законодательно установленные взаимозависимости друг от друга, например, при увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли, сумма на которую увеличивается уставный капитал, не должна превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капиталов.

Для учета собственного капитала рабочим планом счетов ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» предусмотрены следующие счета:

80 «Уставный капитал»;

83 «Добавочный капитал»;

-83.1 «Прирост стоимости по переоценке»;

84 «Нераспределенная прибыль»:

- 84.1 «Прибыль подлежащая распределению»;

- 84.2 «Убыток, подлежащий покрытию»;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н) п. 68 устанавливает, что суммы дооценки основных средств и других материальных объектов имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций, и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал.

Для учета нераспределенной прибыли в ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. На этом счете учитывается движение нераспределенной прибыли или убытка отчетного года. Основные направления распределения прибыли прошлых лет отражаются проводкой:

Дебет Кредит

84.1 99 Отражена прибыль



2.9 Отчетность организации

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» составляется по итогам месяца, квартала, года, нарастающим итогом с начала года по формам, утвержденным Приказом Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н, и в порядке, определенном Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Понятие отчетного периода означает период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность; отчетная дата- дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Формы бухгалтерской отчетности организации, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а так же финансовых результатах ее деятельности.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. При этом квартальная отчетность является промежуточной.

Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного периода к другому.

Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» состоит из:

бухгалтерского баланса (Форма № 1);

отчета о прибылях и убытках (Форма №2);

пояснительной записки к годовому отчету.

Организация приняла решение об исключении из состава представляемой бухгалтерской отчетности Приложения к балансу (форма №5) по образцу формы, приложенному к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.2000 г. №4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций».

ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» в соответствии с федеральными законами не подлежит обязательному аудиту. Аудит по инициативе организации также не проводился.

Отчетность ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» представляется в ИФНС России №2632 по г. Пятигорску Ставропольского края.

Рассмотрим порядок формирования бухгалтерской отчетности ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» форм 1 и 2:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»:

Актив баланса. Раздел 1 «Внеоборотные активы».

По строке 120 «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

По строке 130 «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

Раздел 2 «Оборотные активы»

По строке 210 «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей ООО «Межрегиональный Медицинский Центр», по строкам 211-217 бухгалтер раскрывает данный показатель.

По указанным статьям подлежат отражению затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов.

По строке 211 приводится информация о материалах, покупных и собственных полуфабрикатах, таре и запасных частях.

По строке 213 отражают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы и услуги.

По строке 214 приводят фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции.

По строке 216 указываются расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

По строке 240 «Дебиторская задолженность» отражаются данные о краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В бухгалтерском балансе ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» детализация проводится только по строке 241 «Покупатели и заказчики».

По строке 260 «Денежные средства» показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных счетах в кредитных организациях.

Пассив баланса. Раздел 3 «Капитал и резервы».

По строке 410 «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации.

По строке 420 «Добавочный капитал» отражается сумма остатков добавочного капитала, созданного в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами.

По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается величина нераспределенной прибыли.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства».

По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Расшифровку приводят в строках 621-625.

По строке 621 показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги.

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации.

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам.

По строке 625 показывается величина кредиторской задолженности организации перед прочими кредиторами.

По строке 640 «Доходы будущих периодов» показаны доходы ООО «Межрегиональный Медицинский Центр», которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

По строке 029 отражается валовая прибыль предприятия. Она определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 010) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (строка 020).

По строке 050 формы № 2 отражается финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг). Он определяется как разница между выручкой от продажи товаров (продукции, работ, услуг), отраженной по строке 010, и суммой затрат, отраженной по строкам 020, 030.

Прочие доходы и расходы

По строке 090 «Прочие доходы» отражается выручка ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» от реализации основных средств и прочего имущества, доходы в части остальных видов доходов организации (за исключением отраженных по строкам 060 и 080).

По строке 100 «Прочие расходы» отражаются прочие расходы ООО «Межрегиональный Медицинский Центр», например:

убыток от списания дебиторской задолженности, налоги с кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

отрицательная суммовая разница в отчетном периоде;

убытки от хищений, от списания оборудования, приобретенного за счет бюджетного финансирования;

налоги, пени, штрафы;

командировочные расходы;

НДС, не подлежащий к возмещению и др.

По строке 140 отражается финансовый результат (прибыль или убыток до налогообложения), полученный от деятельности организации за отчетный период.

Он определяется как сумма прибыли (убытка) от продаж (строка 050), прочих операционных доходов (строка 090), внереализационных доходов (строка 120), уменьшенная на величину процентов к уплате (строка 070), прочих операционных расходов (строка 100) и внереализационных расходов (строка 130).

По строке 190 отражается чистая прибыль (убыток) отчетного периода организации. Она определяется как разница между прибылью до налогообложения (строка 140) и суммой строк 141, 142, 150 и 160.

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

В приложении к бухгалтерскому балансу ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» расшифровываются данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Данное приложение состоит из десяти разделов.

Рассмотрим разделы, составляемые ООО «Межрегиональный Медицинский Центр». Это следующие разделы:

- раздел «Основные средства»;

- раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»;

- раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)».

В разделе «Основные средства» отражается информация по основным средствам.

В первой таблице отражается информация по наличию основных средств на начало отчетного периода, поступлению и выбытию основных средств за период, а также данные на конец отчетного периода по балансовой стоимости.

Во второй таблице отражается сумма начисленной амортизации основных средств. Так же в данной таблице отражается информация по основным средствам, сданным в аренду, и объектов основных средств, переведенных на консервацию.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Далее следует расшифровка по группам должников.

Далее следует расшифровка по кредиторам ООО «Межрегиональный Медицинский Центр». В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. По указанным элементам отражаются затраты организации, связанные со списанием материально - производственных запасов на цели производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и пр.



3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Анализ финансовой деятельности ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» осуществляется по бухгалтерскому балансу (форма №1 по ОКУД 0710001) за 2008 - 2010 годы и отчету о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД 0710002) за 2008 - 2010 годы.

Таблица 8 - Структура имущества и источники его формирования

Показатель	Значение показателя	Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб.	± %
	на 01.01.08	на 01.01.09	на 01.01.10	на 01.01.11	на начало анализируемого периода	на конец анализируемого периода	(гр.3-гр.2)	((гр.3-гр.2) : гр.2)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив
1. Иммобилизован-ные средства	1168	1200	1224	1166	25,1	21,8	-2	-0,2
2. Текущие активы, всего	3483	3325	3784	4194	74,9	78,2	711	20,4
в том числе:	2 346			2767	50,4	51,6	421	17,9
запасы (кроме товаров отгруженных)		2415	2526
- готовая продукция (товары).	2 346	2412	2522	2761	50,4	51,5	+415	+17,7
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;	-	3	4	6	-	0,1	+6	-
НДС по приобретенным ценностям	102	84	53	38	2,2	0,7	-64	-62,7
ликвидные активы, всего	1035	826	1205	1389	22,3	25,9	+354	+34,2
из них:	51			25	1,1	0,5	-26	-51
- денежные средства и краткосрочные вложения;		44	67
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года) и товары отгруженные	984	782	1138	1364	21,2	25,4	+380	+38,6
Пассив
1. Собственный капитал	236	236	236	237	5,1	4,4	+1	+0,4
2. Долгосрочные обязательства, всего	109	109	109	109	2,3	2	-	-
из них:	-	-	-	-	-	-	-	-
- кредиты и займы;
- прочие долгосрочные обязательства.	109	109	109	109	2,3	2	-	-
3. Краткосрочные обязательства (без доходов будущих периодов), всего	4306	3838	4663	5014	92,6	93,5	+708	+16,4
из них:	1850			2 342	39,8	43,7	+492	+26,6
- кредиты и займы;		1600	1572
- прочие краткосрочные обязательства.	2456	2238	3091	2672	52,8	49,9	+216	+8,8
Валюта баланса	4651	4525	5008	5360	100	100	+709	+15,2

Активы организации на 01.01.2011 г. характеризуются следующим соотношением: 21,8% иммобилизованных средств и 78,2% текущих активов. Активы организации за три года увеличились на 709 тыс. руб. (на 15,2%), при этом за 2008 год активы сократились на 126 тыс. руб., а в 2009 и 2010 г.г. возросли на 483 тыс. руб. и 352 тыс. руб. соответственно. Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени - на 0,4% и в течение трех лет оставался практически неизменным (236 тыс. руб.). Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи за три рассматриваемых года в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

запасы: готовая продукция и товары для перепродажи - 415 тыс. руб. (35,1%);

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 380 тыс. руб. (32,2%).

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

краткосрочные займы и кредиты - 492 тыс. руб. (69,4%);

кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики - 204 тыс. руб. (28,8%).

Таблица 9 - Основные показатели финансовой устойчивости организации

Показатель	Значение показателя	Изменение показателя
	на 01.01.08	на 01.01.09	на 01.01.10	на 01.01.11	за 2008 год	за 2009 год	за 2010 год
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Коэффициент автономии. Отношение собственного капитала к общей сумме активов. (ст. 490 / ст. 700). Оптимальное значение 0,5-0,7	0,05	0,05	0,05	0,04	0	0	-0,01
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. (ст. 490 - ст. 190 / ст. 290). Нормальное значение: 0,1 и более	-0,27	-0,29	-0,26	-0,22	-0,02	0,03	0,04
3. Коэффициент покрытия инвестиций. Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме активов (ст.490 + ст 590 / ст. 700). Нормальное значение: не менее 0,7	0,07	0,08	0,07	0,06	0,01	-0,01	-0,01
4. Коэффициент обеспеченности запасов. Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. (ст. 490 + ст 590 - ст. 190 / ст. 210 + ст. 220). Нормальное значение: 0,5 и более.	-0,34	-0,34	-0,34	-0,29	0	0	0,05

Коэффициент автономии организации на 01.01.2011 г. составил 0,04. Полученное значение показывает, что ввиду недостатка собственного капитала (4% от общего капитала организации) ООО "Межрегиональный медицинский центр" в значительной степени зависит от кредиторов. По итогам 2008 и 2009 годов коэффициент был неизменен, однако за 2010 год имело место ощутимое снижение коэффициента автономии, составившее 0,01.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами по состоянию на 01.01.2011 г. равнялся -0,22. За 2008 год значение коэффициента ухудшилось на 0,02, однако за 2009 год улучшение значения составило 0,03, за 2010 год - 0,04. Тем не менее, на протяжении трех рассматриваемых лет значение коэффициента является крайне неудовлетворительным.

За 2008 год коэффициент покрытия инвестиций улучшил свое значение на 0,01. Однако последующие 2009 и 2010 годы привели к снижению величины коэффициента на 0,01 ежегодно. Значение коэффициента на 01.01.2011 г. значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала составляет 6%).

За 2010 год явное повышение коэффициента обеспеченности материальных запасов, составившее 0,05 - до -0,29. При этом в 2008 и 2009 годах данный коэффициент оставался на уровне -0,34. На 01.01.2011 г. значение коэффициента обеспеченности материальных запасов является крайне негативным.

Таблица 10 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

Показатель собственных оборотных средств (СОС)	Значение показателя	Излишек (недостаток)
	на 01.01.08	на 01.01.09	на 01.01.10	на 01.01.11	на 01.01.08	на 01.01.09	на 01.01.10	на 01.01.11
1	2	3	4	5	6	7	8	9
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) ст. 490 - ст. 190	-932	-964	-988	-929	-3 278	-3379	-3514	-3 696
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу) ст. 490 + ст. 590 - ст. 190	-823	-855	-879	-820	-3 169	-3270	-3405	-3 587
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам) ст. 490 + ст. 590 + ст. 610 - ст. 190	1 027	-855	-879	1 522	-1 319	-3270	-3405	-1 245

Размещено на http://www.allbest.ru/

Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Поскольку в течение последних трех лет наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. Более того два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за анализируемый период ухудшили свои значения.

Таблица 11 - Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Активы по степени ликвидности	На конец года, тыс. руб.	Прирост за год, тыс. руб.	Норм. соотношение	Пассивы по сроку погашения	На конец года, тыс. руб.	Прирост за год, тыс. руб.	Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб.,(гр.2 - гр.6)
1	2	3	4	5	6	7	8
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)			?	П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)
2008 год	44	-7		2008 год	2238	-218	-2194
2009 год	67	23		2009 год	3091	853	-3024
2010 год	25	-42		2010 год	2672	-419	-2647
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)			?	П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)
2008 год	782	-202		2008 год	1600	-250	-818
2009 год	1138	356		2009 год	1572	-28	-434
2010 год	1364	226		2010 год	2342	770	-978
А3. Медленно реализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы)			?	П3. Долгосрочные обязательства
2008 год	2499	51		2008 год	109	0	2390
2009 год	2579	80		2009 год	109	0	2470
2010 год	2805	226		2010 год	109	0	2696
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)			?	П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)
2008 год	1200	32		2008 год	236	0	-964
2009 год	1224	24		2009 год	236	0	-988
2010 год	1166	-58		2010 год	237	1	-929

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, на протяжении трех лет выполняется только одно. Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которые составляют лишь 1% от достаточной величины. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае это соотношение не выполняется - краткосрочная дебиторская задолженность покрывает среднесрочные обязательства организации только на 58%.

Таблица 12 - Обзор результатов деятельности организации

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение показателя 2011 по сравнению с 2008 г.
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	тыс. руб.	± %
1. Выручка от продажи товаров	9 974	10546	11 124	+1 150	11,5
2. Расходы по обычным видам деятельности	9 002	9678	10 317	+1 315	14,6
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	972	868	807	-165	-17
4. Прочие доходы	68	0	18	-50	-73,5
5. Прочие расходы	270	362	416	146	54,1
6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5)	-202	-362	-398	-196	v
7. Прибыль до уплаты процентов и налогов	985	826	764	-221	-22,4
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и др. расходы из прибыли	-185	-121	-98	87	^
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8)	585	385	311	-274	-46,8

По данным "Отчета о прибылях и убытках" за 2010-й год организация получила прибыль от продаж в размере 807 тыс. руб., что составило 7,3% от выручки. По сравнению с 2009 года прибыль от продаж снизилась на 61 тыс. руб., а по сравнению с 2008 годом - на 165 тыс. руб., или на 17%.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 578 и 639 тыс. руб. соответственно), а по сравнению с 2008 годом рост составил 1 150 и 1 315 тыс. руб. соответственно. Причем в процентном отношении изменение расходов (+14,6%) опережает изменение выручки (+11,5%)

Убыток от прочих операций за 2010 год составил 398 тыс. руб., что на 36 тыс. руб. больше уровня 2009 года и на 196 тыс. руб. (97%) больше, чем убыток за 2008 год.

Организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", что допустимо для субъектов малого предпринимательства.



Таблица 13 - Анализ рентабельности

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)	Изменение показателя 2009 год к 2008 году	Изменение показателя 2010 год к 2009 году
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	коп.,	± %	коп.,	± %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Рентабельность продаж по валовой прибыли (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). (ст. 050 / ст. 010). Нормальное значение для данной отрасли: 4% и более.	9,7	8,2	7,3	-1,5	-15%	-0,9	-11%
2. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки). (ст. 190 + ст. 150 + ст. 70) / ст. 010	9,9	7,8	6,9	-2,1	-21%	-0,9	-12%
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки). (ст. 190 / ст. 010)	5,9	3,7	2,8	-2,2	-37%	-0,9	-24%
Cправочно:Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) ст. 050 / (ст. 020 + ст. 030 + ст. 040)	10,8	9,0	7,8	-1,8	-17%	-1,2	-13%
Коэффициент покрытия процентов к уплате. (ст. 050 / ст. 070). Нормальное значение: 1,5 и более.	4,6	2,7	2,2	-1,9	-41%	-0,5	-19%

За каждый из последних трех лет организация получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности за данный период.

За 2010-й год организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 7,3 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Тем не менее, имеет место падение рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за 2009 год (-0,9 коп.) и за 2008 год (-2,4 коп.).

В целом имеет место снижение всех показателей рентабельности на протяжении последних трех лет работы предприятия.

Таблица 14 - показатели, содержащиеся в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.1994)

Показатель	Значение показателя	Изменение (гр.3-гр.2)	Нормативное значение	Соответствие фактического значения нормативному на конец периода
	на начало периода (01.01.08)	на конец периода (01.01.11)
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,81	0,84	+0,03	не менее 2	не соответствует
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,27	-0,22	+0,05	не менее 0,1	не соответствует
3. Коэффициент восстановления платежеспособности	x	0,43	x	не менее 1	не соответствует

Поскольку оба коэффициента на 01.01.2011 г. оказались меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,43) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность.

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на 01.01.2011) и результатов деятельности ООО "Межрегиональный медицинский центр" за анализируемый период (2008-2010 г.), которые приведены ниже.

Среди показателей, положительно характеризующих результаты деятельности организации, можно выделить следующие:

хорошая рентабельность продаж (7,3% за 2010-й год);

за год получена прибыль от продаж (807 тыс. руб.), но наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом 2008 года (-165 тыс. руб.);

чистая прибыль за 2010-й год составила 311 тыс. руб.

Следующие показатели финансового положения и результатов деятельности организации имеют отрицательные значения:

высокая зависимость организации от заемного капитала (собственный капитал составляет только 4%).;

чистые активы меньше уставного капитала, при этом за период имело место увеличение чистых активов;

ниже принятой нормы коэффициент текущей (общей) ликвидности;

значительная отрицательная динамика прибыльности продаж

(-25,6 процентных пункта от рентабельности за такой же период 2008 года равной 9,7%);

отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов (сальдо баланса) организации;

не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;

значительное падение прибыли до процентов к уплате и налогообложения на рубль выручки ООО "Межрегиональный медицинский центр" (-3 коп. от аналогичного показателя рентабельности за такой же период 2008 года).

В ходе анализа были получены следующие показатели, критически характеризующие финансовое положение организации:

значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное -0,22, не соответствует нормативному и находится в области критических значений;

коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 6% (нормальное значение: не менее 70%);

критическое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.



Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ.

2. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 года № 197-ФЗ.

3. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 № 352-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 18.07.2009 № 181-ФЗ).

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

5. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц».

6. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года за № 307-ФЗ.

7. Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ (приказ Минфина № 34Н от 29 июня 1998 г.).

8. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н).

9. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от от 6 мая 1999 г. № 33н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н.

11. Положение по бухгалтерскому учёту «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.01г. № 26н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 утвержденное Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н т 11.02.2008 № 23н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02; утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2002г. № 126н.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации 27 декабря 2007 г. № 153н

15. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.

16. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 №119н.

17. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н с учетом изменений от 27.11.2006г. (приказ Минфина РФ № 156н).

18. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

19. Постановление Правительства РФ от 11.04.03 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

20. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 40.

21. Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94Н.

22. Приказ МНС России № БГ-3-32/705 от 10 декабря 2002.

23. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н, от 18.09.2006 № 115н).

24. Бухгалтерский учет: учебное пособие. Суворова С.П., Ханенко М.Е., Шапорова О.А., Ковалёва А.М. - М.: КНОРУС, 2007.

25. «1С: Предприятие», руководство к программе, 2008 г.

26. Web-сайт Министерства Финансов www1.mi№fi№.ru

27. Информационный ресурс «Гарант» www.gara№t.ru



Приложение 1

	Показатель тыс.руб	Годы	Источник информации
		2008	2009	2010
	1	2	3	4	5
	Выручка от реализации продукции работ и услуг (за минусом НДС и прочих платежей)	9974	10546	11124	Отчет ф. 2
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	8 830	9 515	10 112	Отчет ф. 2
	Валовая прибыль	1 144	1 031	1 012	Отчет ф. 2
	Прибыль(убыток)от продаж	972	868	807	Отчет ф. 2
	Стоимость основных производственных фондов	1 200	1 224	1 166	Отчет ф. 1
	Оборотные активы	3 325	3 784	4 194	Отчет ф. 1
	Уставный капитал	718	718	719	Отчет ф. 1
	Фонд заработной платы	1 903	2 146	2 496	Штатное расписание
	Среднесписочная численность работников	14	15	17	Штатное расписание

Размещено на http://www.allbest.ru/

Приложение 2

Сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Наименование статей	Код стро ки	Абсолютные величины, руб.	Относительные величины, %
		2009 год	2010 год	изменения (+/-)	2009 год	2010 год	изменения (+/-)	в % к величине 2009 года	в % к из- мения к итогу баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	190	1 224	1 166	-58	24%	22%	-3%	-11%	-38%
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	1 224	1 166	-58	24%	22%	-3%	-11%	-38%
Долгосрочные финансовые вложения	140
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	290	3 784	4 194	410	76%	78%	3%	4%	38%
Запасы	210	2 526	2 767	241	50%	52%	1%	2%	17%
НДС по приобретенным ценностям	211	53	38	-15	1%	1%	0%	-33%	-5%
Товары отгруженные	215
Расходы будущих периодов	216	4	6	2	0%	0%	0%	40%	0%
Дебиторская задолженность	230, 240	1 138	1 364	226	23%	25%	3%	12%	39%
Денежные средства	260	67	25	-42	1%	0%	-1%	-65%	-12%
Прочие дебиторы	270
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	490	236	237	1	5%	4%	0%	-6%	-4%
Уставный капитал	410	718	719	1	14%	13%	-1%	-6%	-13%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Прибыль нераспределенная, пр.лет	470	-482	-482	0	-10%	-9%	1%	-7%	9%
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	590	109	109	0	2%	2%	0%	-7%	-2%
Займы и кредиты		109	109	0	2%	2%	0%	-7%	-2%
КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ	690	4663	5014	351	93%	94%	0%	0%	6%
Займы и кредиты	610	1572	2342	770	31%	44%	12%	39%	175%
Кредиторская задолженность	620	3091	2672	-419	62%	50%	-12%	-19%	-169%
В т. ч. поставщики подрядчики	621	3090	2660	-430	62%	50%	-12%	-20%	-172%
задолженность перед персоналом	622		12	12	0%	0%	0%		3%
прочие кредиторы	625	1		-1	0%	0%	0%	-100%	0%
Резервы	660			0	0%	0%	0%		0%
БАЛАНС	300, 700	5008	5360	352	100%	100%

Сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Наименование статей	Код стро ки	Абсолютные величины, руб.	Относительные величины, %
		2008 год	2009 год	изменения (+/-)	2008 год	2009 год	изменения (+/-)	в % к величине 2008 года	в % к из- мения к итогу баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	190	1 200	1 224	24	27%	24%	-2%	-8%	-19%
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	1 200	1 224	24	27%	24%	-2%	-8%	-19%
Долгосрочные финансовые вложения	140
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	290	3 325	3 784	459	73%	76%	2%	3%	19%
Запасы	210	2 415	2 526	111	53%	50%	-3%	-5%	-27%
НДС по приобретенным ценностям	211	84	53	-31	2%	1%	-1%	-43%	-7%
Товары отгруженные	215
Расходы будущих периодов	216	3	4	1	0%	0%	0%	20%	0%
Дебиторская задолженность	230, 240	782	1 138	356	17%	23%	5%	31%	51%
Денежные средства	260	44	67	23	1%	1%	0%	38%	3%
Прочие дебиторы	270
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	490	236	237	1	5%	5%	0%	-9%	-5%
Уставный капитал	410	718	718	0	16%	14%	-2%	-10%	-14%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Прибыль нераспределенная, пр.лет	470	-482	-482	0	-11%	-10%	1%	-10%	10%
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	590	109	109	0	2%	2%	0%	-10%	-2%
Займы и кредиты		109	109	0	2%	2%	0%	-10%	-2%
КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ	690	4180	4663	483	92%	93%	1%	1%	7%
Займы и кредиты	610	1600	1572	-28	35%	31%	-4%	-11%	-37%
Кредиторская задолженность	620	2238	3091	853	49%	62%	12%	25%	115%
В т. ч. поставщики подрядчики	621	2238	3090	852	49%	62%	12%	25%	115%
задолженность перед персоналом	622			0	0%	0%	0%		0%
прочие кредиторы	625		1	1	0%	0%	0%		0%
Резервы	660			0	0%	0%	0%		0%
БАЛАНС	300, 700	4525	5008	483	100%	100%

Размещено на http://www.allbest.ru/

Приложение 3

Структура основных средств за 2008-2010 гг. (тыс. руб.)

Группа основных средств	Основные средства, тыс. руб.	2009 год к 2008 году	2010 год к 2009 году
	2008г.	2009г.	2010г.	Абсолютное отклонение (+,-)	Темпы прироста, %	Абсолютное отклонение (+,-)	Темпы прироста, %
Здания	788	788	788	0	100%	0	100%
Сооружения и передаточные устройства	151	162	179	11	107%	17	110%
Машины и оборудование	70	72	81	2	103%	9	113%
Транспортные средства	191	202	118	11	106%	-84	58%
Производственный и хозяйственный инвентарь	0	0	0	0		0
Другие виды основных средств	0	0	0	0		0
ИТОГО:	1200	1224	1166	24	102%	-58	95%



Приложение 4

Данные о наличии и движении основных средств за 2008 -2010 гг. (тыс. руб.)

Наименование ОС	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло
	2008г.	2009г.	2010г.	2008г.	2009г.	2010г.	2008г.	2009г.	2010г.
Здания	788	788	788	0	0	0		0	0
Сооружения и передаточные устройства	144	151	162	45	32	27	38	21	10
Машины и оборудование	65	70	72	29	20	49	24	18	40
Транспортные средства	171	191	202	316	488	0	296	477	84
Производственный и хозяйственный инвентарь

Подобные документы

• Порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии

  Изучение работы бухгалтерии предприятия, порядок учета расчетных и кредитных операций, денежных средств, оплаты труда, основных средств, материально-производственных запасов, затрат на производство, готовой продукции. Составление бухгалтерской отчетности.
  
  отчет по практике [276,0 K], добавлен 16.01.2011
  

• Бухгалтерский учет на предприятии (на примере Муниципального бюджетного образовательного учреждения "Информационно-методический центр" г. Тюмени)

  Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций, материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов. Учет труда и заработной платы. Калькулирование себестоимости продукции. Учет внешнеэкономической деятельности фирмы.
  
  отчет по практике [42,8 K], добавлен 24.03.2013
  

• Бухгалтерский учет и анализ материально-производственных запасов

  Методика бухгалтерского учета, понятие материально-производственных запасов, их классификация и оценка. Учет материалов, товаров и готовой продукции в бухгалтерии. Инвентаризация материально-производственных запасов, рекомендации по эффективности учета.
  
  дипломная работа [382,4 K], добавлен 25.02.2010
  

• Бухгалтерский учет на предприятии ЗАО "Энерпредстрой"

  Структура предприятия ЗАО "Энерпредстрой". Учет нематериальных активов и основных средств на предприятии. Структура бухгалтерской службы ЗАО "Энерпредстрой". Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций фирмы. Учет оплаты труда рабочих.
  
  контрольная работа [52,6 K], добавлен 05.02.2010
  

• Бухгалтерский учет, анализ и аудит материально-производственных запасов в ОАО "Орскнефтеоргсинтез"

  Особенности учета материально-производственных запасов. Показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Орскнефтеоргсинтез", анализ материально-производственных запасов, оценка материалоемкости по прямым затратам. Составление аудиторского заключения.
  
  дипломная работа [80,5 K], добавлен 29.09.2010
  

• Учет и анализ материальных запасов на предприятии

  Учет и анализ хозяйственной деятельности как важнейшая функция управления организациями. Изучение основных методов экономического анализа товарно-материальных запасов. Синтетический и аналитический бухгалтерский учёт материально-производственных запасов.
  
  курсовая работа [53,1 K], добавлен 02.05.2013
  

• Организация работы бухгалтерии ООО Ломбард "Салог"

  Характеристика ломбарда и основные виды его деятельности. Учет денежных средств и расчетов, займов, материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов. Система оплаты труда организации. Бухгалтерская и налоговая отчетность.
  
  отчет по практике [50,6 K], добавлен 10.04.2015
  

• Бухгалтерский учет материально-производственных запасов

  Характеристика материально-производственных запасов как объекта учета. Организация аналитического и синтетического учета материалов. Проверка финансово-хозяйственной деятельности. Экономическая классификация материально-производственных запасов.
  
  курсовая работа [58,8 K], добавлен 27.06.2012
  

• Бухгалтерский учет в компании ООО "Систек-Комплектация"

  Организация и методология бухгалтерского учета в предприятии ООО "СисТек-Комплектация". Учет денежных средств, инвестиций, текущих обязательств и расчетов, запасов, основных средств. Система оплаты труда организации. Бухгалтерская и налоговая отчетность.
  
  отчет по практике [41,0 K], добавлен 17.11.2013
  

• Учет материально-производственных запасов

  Теоретические аспекты учета материально-производственных запасов и товаров организации. Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов и товаров, документальное оформление их учета. Аналитический и синтетический учет, инвентаризация.
  
  курсовая работа [51,5 K], добавлен 09.12.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам