Долгосрочные финансовые вложения

140

Дебетовое сальдо счета 58 (субсчет "Долгосрочные финансовые вложения"), уменьшенное на кредит счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (субсчет "Расчеты под обесценение долгосрочных финансовых вложений")

Отложенные

налоговые активы

145

Сальдо счета 09 "отложенные налоговые активы"

Прочие внеоборотные активы

150

Показатели, не указанные в других строках раздела баланса "Внеоборотные активы"

II. Оборотные активы

Запасы

210

Сумма показателей по стр. 211 - 217

В т.ч. сырье,

материалы

211

Дебетовое сальдо счета 10 "Материалы" плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 в части, относящейся к материалам, за минусом кредитового сальдо по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"

Животные на выращивании и откорме

212

Дебетовое сальдо счета 11 "Животные на выращивании и откорме" плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 в части, относящейся к животным на выращивании и откорме

Затраты в незавершенном производстве

213

Сумма сальдо по дебету счетов 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"

Готовая продукция

и товары для

перепродажи

214

Сумма сальдо по дебету счетов 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 в части, относящейся к товарам, за минусом кредитового сальдо по счету 42 "Торговая наценка"

Товары отгруженные

215

Сальдо по дебету счета 45 "Товары отгруженные"

Расходы будущих

периодов

216

Сальдо по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов"

Прочие запасы

217

Стоимость материально-производственных запасов и признанных расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей "Запасы"

НДС по

приобретенным

ценностям

220

Сальдо по дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Дебиторская

задолженность

230

Дебиторская задолженность со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Отражается по дебету счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" за минусом кредитового сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" в части сумм, относящихся к долгосрочной задолженности

Расчеты с

покупателями и

заказчиками

231

Сальдо по дебету счета 62

Дебиторская

задолженность со

сроком погашения в

течение 12 месяцев

после отчетной

даты

240

Дебиторская задолженность счетов по дебету счетов 60, 62, 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73, 75 "Расчеты с учредителями", 76, 79 "Внутрихозяйственные расчеты" за минусом кредитового сальдо по счету 63 в части сумм, относящихся к краткосрочной задолженности

Расчеты с

покупателями и

заказчиками

241

Сальдо по дебету счета 62 за минусом кредитового сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" в части сумм, относящихся к краткосрочной задолженности

Краткосрочные

финансовые

вложения

250

Сальдо по дебету счета 58 (субсчет "Краткосрочные финансовые вложения"), уменьшенное на кредитовое сальдо счета 59 "Резервы под обесценивание краткосрочных финансовых вложений" (субсчет "Резервы под обесценивание краткосрочных финансовых

вложений")

Денежные средства

в банках

260

Сумма сальдо по дебету: счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52"Валютные счета", 55"Специальные счета", 57"Переводы в пути"

Прочие оборотные

активы

270

Показатели, не указанные в других строках разд. II "Оборотные активы" баланса

III. Капиталы и резервы

Уставный капитал

410

Сальдо по кредиту счета 80 "Уставный капитал", а для некоммерческих организаций - сальдо по кредиту счета 86 "Целевое финансирование"

Собственные акции,

выкупленные у

акционеров

411

Сальдо по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)". Показывается в скобках, обозначающих знак "минус"

Добавочный капитал

420

Сальдо по кредиту счета 83 "Добавочный капитал

Резервный капитал

430

Сумма показателей по стр. 431 - 432

Резервы,

образованные в

соответствии с

законодательством

431

Сальдо по кредиту счета 82 "Резервный капитал" (субсчет "Резервы, образованные в соответствии с законодательством")

Резервы,

образованные в

соответствии с

учредительными

документами

432

Сальдо по кредиту счета 82 (субсчет "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами")

Нераспределенная

прибыль

(непокрытый

убыток)

470

В течение года - сумма сальдо счетов 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 99 "Прибыли и убытки" - на величину прибыли предприятия. Или в течение года - сумма дебетовых сальдо счетов 84, 99 "Прибыли и убытки" по кредиту - на величину убытка предприятия. По окончании года - дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо счета 84

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

Сальдо по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

Отложенные

обязательства

515

Сальдо по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства"

Прочие

долгосрочные

обязательства

520

Прочие долгосрочные обязательства, не указанные в других строках разд. IV "Долгосрочные обязательства" баланса

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

Сальдо по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Кредиторская

задолженность

620

Сумма показателей по стр. 621 - 625 баланса

Расчеты с

поставщиками и

подрядчиками

621

Сальдо по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Расчеты с

персоналом по

оплате труда

622

Сальдо по кредиту счета 70 "Задолженность перед персоналом организации"

Задолженность по

налогам и сборам

624

Сальдо по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Прочие кредиторы

625

Сумма сальдо по кредиту счетов 62, 71, 73, 76, 79

Задолженность

перед участниками

630

Сальдо по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями"

Доходы будущих

периодов

640

Сальдо по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов"

Резервы расходов

650

Сальдо по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов"

Прочие

обязательства

660

Прочие краткосрочные обязательства, указанные в других строках разд. V "Краткосрочные обязательства" баланса

Арендованные

основные средства

910

Сальдо забалансового счета 001 "Арендованные основные средства" по дебету

В т.ч. по лизингу

911

Сальдо забалансового счета 001 (субсчет "Основные средства, полученные по договору лизинга")

Товарно-материальные

ценности

920

Сальдо забалансового счета 002 "Материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

Товары, принятые

на комиссию

930

Сальдо забалансового счета 004 "Товары, принятые на комиссию" по дебету

Списанная в убыток

задолженность

неплатежеспособных дебиторов

940

Сальдо забалансового счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" по дебету

Обеспечения

обязательств и

платежей

950

Сальдо забалансового счета 008 "Обеспечения обязательств и платежи полученные"

Обеспечения

обязательств и

платежей

960

Сальдо забалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" по дебету

Износ жилищного

фонда

970

Сальдо забалансового счета 010 "Износ основных средств" (субсчет "Износ жилищного фонда"), по дебету

Износ объектов

внешнего

благоустройства и

других аналогичных

объектов

980

Сальдо забалансового счета 010 "Износ основных средств" (субсчет "Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов"), по дебету

Нематериальные

активы, полученные

в пользование

990

Сальдо забалансового счета "Нематериальные активы, полученные в пользование" по дебету

Очень важной формой бухгалтерской отчетности является отчет о прибылях и убытках. Рассмотрим особенности заполнения данного документа (табл. 2).

Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках

Показатели	Пояснения
Доходы и расходы от обычных видов деятельности	Согласно п. 5 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н, доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции, товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг
Отражение выручки при предоставлении покупателям коммерческого кредита	При продаже товаров на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка учитывается в полной сумме дебиторской задолженности (п. 6.2 ПБУ 9/99)
Товарообменные операции	Товар, переданный покупателю по бартерному договору, учитывается на счете 45 "Товары отгруженные". Сумма выручки по бартерному договору рассчитывается исходя из рыночной стоимости того имущества, которое организация получила взамен
Посреднические операции	Товар, переданный на комиссию, учитывается комитентом в составе собственных активов на счете 45 и включается в налогооблагаемую базу по налогу на имущество
Себестоимость проданных товаров	По строке "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" отражаются расходы по обычным видам деятельности, выручка от продажи которых отражена по предыдущей строке. Данный показатель указывается в круглых скобках. Согласно п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н, расходы по обычным видам деятельности - это затраты, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Расходами по обычным видам деятельности также считаются затраты, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг
Валовая прибыль	Строка "Валовая прибыль" в отчете о прибылях и убытках определяется как разница между строкой "Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг" (за минусом НДС, акцизов, налога с продаж) и строкой "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг". Если вы получили отрицательный результат, результаты по данной строке указываются в скобках
Коммерческие расходы	Строка "Коммерческие расходы". Организации, осуществляющие производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), по данной строке отражают расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Эти расходы указываются по данной строке отчета о прибылях и убытках, только если они были списаны на счета по учету выручки от продаж. Коммерческие расходы в производственных организациях учитываются по дебету счета 44 "Расходы на продажу". Издержки обращения в торговых организациях учитываются по дебету счета 44
Строка "Управленческие расходы"	По строке "Управленческие расходы" отражаются общехозяйственные расходы организации. Их сумма указывается в отчете о прибылях и убытках в круглых скобках. Организации, занимающиеся производством продукции (работ, услуг), по данной строке указывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом: - на оплату труда административного персонала; - на подготовку и переподготовку кадров; - на содержание имущества общехозяйственного назначения; - на оплату аудиторских услуг и т.п. Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы"
Строка "Прибыль (убыток) от продаж"	По этой строке показывается прибыль (убыток) от продаж товаров (продукции, работ, услуг)
Доходы от участия в других организациях	По строке "Доходы от участия в других организациях" отражаются: - поступления от долевого участия в уставных капиталах других организаций; - прибыль от совместной деятельности. Доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям отражаются в бухгалтерском учете по мере объявления размеров дивидендов организацией, которая их выплачивает
Проценты к получению	По данной строке, в частности, указываются проценты, полученные: - по облигациям; - по векселям, в т.ч. дисконт по векселям; - по депозитным сертификатам; - за пользование денежными средствами, находящимися на банковских счетах организации; - за предоставление денежных средств по договору займа
Проценты к уплате	По данной строке указываются проценты, уплачиваемые организацией за временное пользование денежными средствами (по кредитам и займам)
Прочие доходы	По строке "Прочие доходы" отражаются: - поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; - поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; - поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты); - штрафы, пени и неустойки, полученные организацией за нарушение контрагентом условий договоров; - поступления, связанные с возмещением убытков, причиненных организации; - активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения; - прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; - суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности; - положительные курсовые разницы; - сумма дооценки активов; - прочие доходы
Прочие расходы	По строке "Прочие расходы" указываются: - расходы по предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; - расходы по предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; - расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; - расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты); - расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями; - отчисления в оценочные резервы; - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; - возмещение причиненных организацией убытков; - убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; - суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания; - курсовые разницы; - сумма уценки активов; - перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий; - прочие расходы. Все суммы указываются в данной строке в круглых скобках
Прибыль (убыток) до налогообложения	Доходы и расходы относятся на счет 99 "Прибыли и убытки"
Текущий налог на прибыль	По данной строке отражается разница при расчете налога на прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета (счет 68 "Расчеты по налогам и сборам")
Чистая прибыль	Важнейшим финансовым показателем, определяющим способность организации обеспечивать необходимое для ее нормального развития превышение доходов над расходами, является прибыль

Размещено на Allbest.ru