Бухгалтерская отчетность предприятия
Состав, содержание, основные понятия, сроки представления бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней. Бухгалтерский баланс, его структура и содержание. Типовые изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 22.08.2010 |
Размер файла | 107,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить обязательную аудиторскую проверку;
общественные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, т.е. все те, кто не имеют оборотов по продаже продукции (работ, услуг), хотя обороты по продаже имущества они иметь могут.
Форма Пояснительной записки не утверждена Минфином. Каждая организация самостоятельно определяет объем информации и порядок ее подачи - в виде текста, таблиц, схем, диаграмм.
Вся информация Пояснительной записки может быть сгруппирована в три раздела, названия которых могут быть примерно следующими: общая информация, дополнительная финансовая информация, аналитическая часть.
Первый раздел должен включать сведения об организации, а именно:
точное название организации;
сведения об организационно-правовой форме и учредителях;
юридический адрес;
фактический адрес;
данные об основных видах деятельности;
информацию о среднегодовой численности сотрудников;
состав (фамилии и должности) членов исполнительного и контрольного органов.
Пример оформления первого раздела пояснительной записки приведен в практической части курсовой работы (пункт 2.5).
Кроме того, в Пояснительной записке указываются следующие данные:
дата госрегистрации и государственный регистрационный номер;
информация о реестродержателе;
количество акционеров в реестре;
сведения о наиболее крупных акционерах, их доле в уставном капитале;
сведения о структуре управления;
сведения о наличии филиалов и других обособленных подразделениях и месте их нахождения. Целесообразно указать виды их деятельности.
Характеризуя деятельность фирмы по видам, рекомендуем привести сведения:
об ассортименте и объемах производимой продукции за 2005 и предшествующие годы;
о планах расширения или изменения отраслевой и видовой структуры деятельности фирмы.
Пример оформления структуры продаж приведен в практической части курсовой работы (таблица 9)
Фирма может раскрыть способы ведения бухгалтерского учета, которые существенно влияют на оценку имущества и обязательств, а также на принятие решений заинтересованными пользователями отчетности. А именно:
способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
способы оценки материально-производственных запасов;
способы оценки незавершенного производства;
момент признания выручки, а, следовательно, доходов от продажи, и финансовые результаты.
Кроме того, в этом разделе Записки указываются изменения в учетной политике, которые предусмотрены на 2006 год, если эти изменения могут оказать существенное влияние на финансовое положение фирмы.
Информация об учетной политике должна содержать причины изменения отдельных ее элементов и примерную денежную оценку их последствий. Кроме того, надо указать, были ли скорректированы изменения остатков имущества и обязательств по состоянию на начало 2005 года или их объемы за предшествующий период, если изменение учетной политики действовало в отчетном году. Пример приведен практической части курсовой работы (пункт 2.5)
Второй раздел включает информацию об основных средствах:
о способах оценки основных средств, полученных в порядке бартерной сделки (по действующему положению принятые виды имущества оценивают по стоимости имущества, отпущенного и отгруженного в обмен);
о способах начисления амортизации (по отдельным группам можно начислять амортизацию разными способами, выбирая из 4-х возможных);
проценты износа и обновления основных средств (по каждой основной группе).
Однако если организация не составляет форму № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", то сведения об объектах основных средств должны быть полнее. Надо также представить следующую информацию:
остатки основных средств на начало и конец 2005 года по первоначальной (восстановительной стоимости), их движение в разрезе основных групп, сумму амортизации на начало и конец 2005 года;
аналогичные сведения приводятся и о нематериальных активах;
сведения о материально-производственных запасах, их движении за отчетный период и оценке основных групп (учетная стоимость, продажная и т.д.);
о наличии и изменении объемов задолженности по кредитам и займам, особенно в отношении наиболее крупных. При этом надо указать сроки погашения, величину средневзвешенных процентов, т.е. ставок, которые используются для налогового учета;
результаты анализа состояния расчетно-платежной дисциплины; информацию о своевременности уплаты налогов и сборов, сведения о штрафных санкциях, неисполнении или несвоевременном исполнении обязательств по налогам и сборам;
о структуре и динамике дебиторской и кредиторской задолженностей;
О событиях после отчетной даты, независимо от характера их последствий. При этом надо дать их краткое описание и оценку. Если оценить эти события невозможно, то в Пояснительной записке указывают это.
Об условных фактах хозяйственной деятельности. Согласно ПБУ 8/98 это факты, произошедшие на отчетную дату, но вероятность их повторного возникновения в будущем и возможные последствия, предсказать заранее сложно.
Согласно ПБУ 7/98 событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации. Важно, чтобы он произошел в период между отчетной датой (31 декабря) и датой подписания бухгалтерской отчетности за 2005 год.
К событиям после отчётной даты относятся:
события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;
события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность.
К условным фактам относятся:
незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком. Причем решения, по ним могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды;
неразрешенные на 31 декабря 2005 года разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет;
выданные до отчетной даты гарантии, поручительства и другие виды обеспечения обязательств в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;
учтенные (дисконтированные) до 31 декабря векселя, срок платежа по которым еще не наступил, и другие аналогичные факты.
Не относятся к условным фактам снижение или увеличение стоимости материально-производственных запасов и финансовых вложений, а также расходы, которые признаются в бухгалтерском учете при получении от поставщика платежных документов (например, по оказываемым коммунальным услугам, услугам телефонной связи и т.п.).
Все существенные последствия условных фактов подлежат отражению в бухгалтерской отчетности независимо от того, являются ли они благоприятными или неблагоприятными для фирмы. Существенность события определяется компанией самостоятельно в соответствии со следующим принципом: если без знания о событии пользователи бухгалтерской отчетности не смогут достоверно оценить финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности фирмы, то оно является существенным.
Также необходимо указать информацию об освоении государственной помощи - сведения о государственной помощи, в том числе классификацию по видам:
на приобретение и строительство внеоборотных активов;
под оборотные активы;
об аффилированных лицах (здесь обычно указывают наименование организаций или фамилии физических лиц, которые существенно влияют на показатели хозяйственной деятельности, и виды операций, совершенных под их влиянием);
Считается, что фирма контролирует другую компанию, если она имеет право:
распоряжаться (непосредственно или через принадлежащие ей дочерние общества) более чем 50 процентами ее голосующих акций или уставного капитала;
распоряжаться (непосредственно или через принадлежащие ей дочерние общества) более чем 20 процентами ее голосующих акций или уставного капитала и принимать те или иные решения в данной организации.
Согласно пункту 5 ПБУ 11/2000 операциями с аффилированными лицами признаются:
приобретение и продажа товаров, работ, услуг;
приобретение и продажа основных средств и других активов;
аренда имущества и предоставление имущества в аренду;
передача результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
финансовые операции, включая предоставление займов и участие в уставных (складочных) капиталах других организаций;
предоставление и получение гарантий и залогов и другие операции.
В третий раздел Пояснительной записки рекомендуется включить аналитические показатели. Подробнее следует остановиться на оборотах по продаже товаров (выручка-брутто); сведениях о деловой активности организации; оценке рентабельности фирмы, в том числе по отдельным видам деятельности (в целях принятия управленческих решений о расширении объемов наиболее рентабельных видов деятельности). Также надо произвести оценку ликвидности и финансовой устойчивости компании, в том числе привести данные о стоимости чистых активов, если не составляется форма № 3 "Отчет об изменениях капитала".
Кроме того, следует привести основные показатели анализа отчетности фирмы и порядок их расчета. Поскольку законодательство не устанавливает единый порядок расчета таких данных, то целесообразно указать методику их исчисления именно в вашей организации.
Рекомендуем вам представить следующую информацию:
показатели ликвидности (текущей ликвидности, абсолютной ликвидности, коэффициент "критической оценки");
рентабельность (рентабельность затрат, активов, собственного капитала, экономическая рентабельность, чистая рентабельность)
показатели финансовой устойчивости (соотношение заемного и собственного капиталов, коэффициент обеспеченности собственными средствами, долю оборотных средств в активах) [17].
2. Составления бухгалтерской отчетности на примере условной организации
2.1 Типовые изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций
Таблица 1
Приложение
к приказу Минфина РФ
от 22 июля 2003 г. № 67н
Бухгалтерский баланс
на 1 апреля 2005 г.
КОДЫ |
|||
0710001 |
|||
01 |
04 |
06 |
|
384/385 |
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация _ОАО "Лира"____________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности ____________________ по ОКВЭД
Организационно - правовая форма / форма собственности __________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. __________________ по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) ____________________________________ _________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Нематериальные активы |
110 |
688770 |
678292 |
|
Основные средства |
120 |
7349010 |
12406661 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
789264 |
789264 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|||
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
465000 |
465000 |
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
|||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
Итого по разделу I |
190 |
9292044 |
14339217 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Запасы |
210 |
3191988 |
3135950 |
|
в том числе: |
||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
799968 |
421687 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
затраты в незавершенном производстве |
213 |
1584936 |
1692851 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
807084 |
1021412 |
|
товары отгруженные |
215 |
|||
расходы будущих периодов |
216 |
|||
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
78732 |
78732 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
1287180 |
979505 |
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
1071240 |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
Денежные средства |
260 |
9917112 |
5542661 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
Итого по разделу II |
290 |
14475012 |
9736848 |
|
БАЛАНС |
300 |
23767056 |
24076065 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
Уставный капитал |
410 |
11724 |
11690400 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
(2014812) Если показатели даются в круглых скобках, то они вычитаются из соответствующих показателей при начислении данных (промежуточных, итоговых). |
(2014812) 1 |
|
Добавочный капитал |
420 |
1138320 |
1138320 |
|
Резервный капитал |
430 |
33000 |
33000 |
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
918156 |
1049663 |
|
Итого по разделу 3 |
490 |
11798664 |
11896571 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Займы и кредиты |
510 |
7376668 |
7280668 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
Итого по разделу IV |
590 |
7376688 |
7280668 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Займы и кредиты |
610 |
1917360 |
2085360 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
2491428 |
2618530 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
515652 |
515652 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
864636 |
358932 |
|
задолженность перед государственными и внебюджетными фондами |
623 |
276540 |
- |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
504204 |
- |
|
прочие кредиторы |
625 |
330396 |
1743946 |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|||
Доходы будущих периодов |
640 |
90960 |
90960 |
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
91956 |
103956 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
Итого по разделу V |
690 |
4591704 |
4898806 |
|
БАЛАНС |
700 |
23767056 |
24076065 |
|
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
||||
Арендованные основные средства |
910 |
|||
в том числе по лизингу |
911 |
|||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
|||
Товары, принятые на комиссию |
930 |
|||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
|||
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
|||
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
|||
Износ жилищного фонда |
970 |
|||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
|||
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
|||
Руководитель |
Главный бухгалтер |
|||
(подпись) (расшифровка подписи) |
(подпись) (расшифровка подписи) |
|||
"___" _____________ 20___ г. |
[1, с.55-56]
Примеры типового изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
Пример первого типа хозяйственных операций, характеризующихся изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).
Для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 8000 тыс. руб. При проведении этой операции будут затронуты две статьи актива баланса - "Расчетные счета" (51) и "Касса" (50). По счету "Касса" сумма увеличивается, а по счету "Расчетные счета" уменьшается на равную величину. В результате хозяйственной операции будет сделана запись:
Д-т сч.51 "Касса" - 8000 тыс. руб.
К-т сч.51 "Расчетные счета" - 8000 тыс. руб.
Пример второго типа характеризующегося изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).
На основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 4000 тыс. руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса - "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (84) в сторону уменьшения и "Резервный капитал" (82) в сторону увеличения. В результате проводка будет иметь следующий вид:
Д-т сч.84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - 4000 тыс. руб.
К-т сч.82 "Резервный капитал" - 4000 тыс. руб.
Пример третьего типа вызывающего изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).
От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 10000 тыс. руб., в результате увеличились статьи актива баланса "Материалы" (10) и пассива баланса "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (60); валюта баланса также увеличилась на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет иметь вид:
Д-т сч.10 "Материалы" - 10000 тыс. руб.
К-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 10000 тыс. руб.
Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).
Пример. Выдана из кассы заработная плата персоналу организации в сумме 8000 тыс. руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса "Касса" (50) и статья баланса "расчеты с персоналом по оплате труда" (70) уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. По счетам будут осуществлены следующие записи:
Д-т сч.70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - 8000 тыс. руб.
К-т сч.50 "Касса" - 8000 тыс. руб.
Порядок группировки имущества и обязательств организации по составу и размещению, по источникам формирования и типовые изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций представлены в таблицах 2, 3, 4, 5 и 6 [1, с 56-57].
Таблица 2
Имущество организации на 1 марта 2005 г.
№п/п |
Имущество организации по составу и размещению и по источникам образования |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
Топливо |
300 |
|
2 |
Запасные части |
900 |
|
3 |
Здания заводоуправления |
5120 |
|
4 |
Патенты |
500 |
|
5 |
Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) в другие организации |
800 |
|
6 |
Основные материалы |
2000 |
|
7 |
Прочие дебиторы |
500 |
|
8 |
Прочие кредиторы |
400 |
|
9 |
Производственное оборудование в цехах |
13000 |
|
10 |
Краткосрочные финансовые вложения в другие организации |
1000 |
|
11 |
Уставный капитал |
10400 |
|
12 |
Долгосрочные займы |
2000 |
|
13 |
Транспортные средства |
10000 |
|
14 |
Лицензии |
350 |
|
15 |
Готовая продукция |
2600 |
|
16 |
Затраты в незавершенное производство |
1800 |
|
17 |
Резервный капитал |
3200 |
|
18 |
Краткосрочные кредиты банков |
5000 |
|
19 |
Производственный и хозяйственный инвентарь |
1300 |
|
20 |
Товарные знаки |
150 |
|
21 |
Тара и тарные материалы |
600 |
|
22 |
Касса |
98 |
|
23 |
Добавочный капитал |
7400 |
|
24 |
Краткосрочные займы |
2400 |
|
25 |
Вспомогательные материалы |
1000 |
|
26 |
Задолженность бюджету по налогам и сборам |
1500 |
|
27 |
Основные средства цехов вспомогательного производства |
2100 |
|
28 |
Расчетные счета |
2500 |
|
29 |
Задолженность персоналу по оплате труда |
4600 |
|
30 |
Долгосрочные кредиты банков |
3100 |
|
31 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
3300 |
|
32 |
Валютные счета |
2000 |
|
33 |
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению |
950 |
|
34 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
2000 |
|
35 |
Расходы будущих периодов |
500 |
|
36 |
Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
882 |
|
37 |
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами |
850 |
|
38 |
Авансы полученные |
600 |
|
39 |
Организационные расходы |
200 |
|
40 |
Деловая репутация организации |
100 |
|
41 |
Задолженность поставщикам за приобретенные материально-производственные запасы |
2600 |
|
42 |
Доходы будущих периодов |
600 |
Таблица 3
Группировка имущества организации по составу и размещению на 1 марта 2005 г.
№ п/п |
Группа имущества по разделам |
№ по таб.3.2 по подгруппам |
Подгруппы и виды имущества |
Сумма, тыс. руб. |
|
I |
Внеоборотные активы |
Нематериальные активы (04) |
1300 |
||
В том числе: |
|||||
4 |
- патенты |
500 |
|||
14 |
- лицензии |
350 |
|||
20 |
- товарные знаки |
150 |
|||
39 |
- организационные расходы |
200 |
|||
40 |
- деловая репутация организации |
100 |
|||
Основные средства (01) |
31520 |
||||
В том числе: |
|||||
3 |
- здания заводоуправления |
5120 |
|||
9 |
- производственное оборудование в цехах |
13000 |
|||
13 |
- транспортные расходы |
10000 |
|||
19 |
- производственный и хозяйственный инвентарь |
1300 |
|||
27 |
- основные средства цехов вспомогательного производства |
2100 |
|||
5 |
Долгосрочные финансовые вложения (58) |
800 |
|||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I |
33620 |
||||
II |
Оборотные активы |
Производственные запасы |
10582 |
||
В том числе: |
|||||
1 |
-топливо (10) |
300 |
|||
2 |
- запасные части (10) |
900 |
|||
6 |
Основные материалы |
2000 |
|||
15 |
- готовая продукция |
2600 |
|||
16 |
- затраты в незавершенное производство (20) |
1800 |
|||
21 |
- тара и тарные материалы (10) |
600 |
|||
25 |
- вспомогательные материалы (10) |
1000 |
|||
35 |
- расходы будущих периодов (97) |
500 |
|||
36 |
- инвентарь и хозяйственные принадлежности (10) |
882 |
|||
31 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
3300 |
|||
Дебиторская задолженность |
500 |
||||
В том числе: |
|||||
7 |
- прочие дебиторы |
500 |
|||
10 |
Краткосрочные финансовые вложения (58) |
1000 |
|||
Денежные средства |
4598 |
||||
В том числе: |
|||||
22 |
- касса (50) |
98 |
|||
28 |
- расчетные счета (51) |
2500 |
|||
32 |
- валютные счета (52) |
2000 |
|||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II |
19980 |
||||
БАЛАНС (всего имущества организации по составу и размещению) |
53600 |
Таблица 4
Группировка имущества организации по источникам его образования на 1 марта 2005 г.
№ раздела |
Группировка источников образования имущества по разделам |
№ по таб.3.2 по подгруппам |
Подгруппы и виды источников образования имущества |
Сумма, тыс. руб. |
|
III |
Капитал и резервы |
11 |
Уставный капитал (80) |
12400 |
|
23 |
Добавочный капитал (83) |
7400 |
|||
17 |
Резервный капитал (82) |
3200 |
|||
34 |
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) |
4000 |
|||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III |
29000 |
||||
IV |
Долгосрочные обязательства |
Заемные средства |
5100 |
||
В том числе: |
|||||
12 |
- долгосрочные займы (67) |
2000 |
|||
30 |
- долгосрочные кредиты банков (67) |
3100 |
|||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV |
5100 |
||||
V |
Краткоср-е обязательства |
Заемные средства |
7400 |
||
В том числе: |
|||||
18 |
- краткосрочные кредиты банков |
5000 |
|||
12 |
- краткосрочные займы (66) |
2400 |
|||
Кредиторская задолженность |
11 500 |
||||
В том числе: |
|||||
26 |
- задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (68) |
1500 |
|||
29 |
- задолженность персоналу по оплате труда (70) |
4600 |
|||
33 |
- задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69) |
950 |
|||
37 |
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79) |
850 |
|||
38 |
- авансы полученные (62) |
600 |
|||
41 |
- задолженность перед поставщиками за приобретенные материально-производственные запасы (60) |
2600 |
|||
8 |
- прочие кредиторы |
400 |
|||
42 |
Доходы будущих периодов (98) |
600 |
|||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V |
19500 |
||||
БАЛАНС (всего имущества по источникам образования) |
53600 |
Пример. На основании данных таблиц 2, 3 и 4 составлен бухгалтерский баланс, результаты которого представлены в таблице 5.
Пример. На основании перечисленных операций в таблице 6 рассматриваются четыре типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.
1. Изменения (+, -) в структуре актива баланса.
2. Изменения (+, -) в структуре пассива баланса.
3. Одинаковое увеличение (+) в активе и в пассиве баланса.
4. Одинаковое уменьшение (-) в активе и в пассиве баланса [1, с.57-58].
Таблица 5
Бухгалтерский баланс организации на 1 марта 2005 г.
Актив |
Сумма, тыс. руб. |
Пассив |
Сумма, тыс. руб. |
|
I. Внеоборотные активы |
III. Капитал и резервы |
|||
Нематериальные активы |
1300 |
Уставный капитал |
12400 |
|
Основные средства |
31520 |
Добавочный капитал |
7400 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
800 |
Резервный капитал |
3200 |
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I |
33620 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
4000 |
|
П. Оборотные активы |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III |
29000 |
||
Запасы |
10582 |
IV. Долгосрочные обязательства |
5100 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
3300 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV |
5100 |
|
Дебиторская задолженность |
500 |
V. Краткосрочные обязательства |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
1000 |
Заемные средства |
7400 |
|
Денежные средства |
4598 |
Кредиторская задолженность |
11500 |
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II |
19980 |
Доходы будущих периодов |
600 |
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V |
19500 |
|||
БАЛАНС |
53600 |
БАЛАНС |
53600 |
Таблица 6
Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций на 1 марта 2005 г.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций за март 2005 г. |
Сумма, тыс. руб. |
Корреспонденция счетов |
Изменения в балансе |
Тип изменений |
|||||
Актив |
Пассив |
|||||||||
Дебет |
Кредит |
увеличение (+) |
уменьшение (-) |
увеличение (+) |
уменьшение (-) |
|||||
1 |
Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации |
20000 |
01 |
91 |
+ |
+ |
3 |
|||
2 |
Оприходованы оставшиеся материалы при списании пришедших в негодность основных средств |
800 |
10 |
99 |
+ |
+ |
3 |
|||
3 |
Списаны материалы, израсходованные на капитальные вложения |
5000 |
08 |
10 |
+ |
- |
1 |
|||
4 |
Начислена оплата труда, связанного с заготовкой материалов |
1500 |
10 |
70 |
+ |
+ |
3 |
|||
5 |
Отпущены материалы на общехозяйственные нужды |
1600 |
26 |
10 |
+ |
1 |
||||
6 |
Получены наличными краткосрочные кредиты банков |
6000 |
50 |
66 |
+ |
+ |
3 |
|||
7 |
Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам за материалы |
18000 |
60 |
51 |
- |
- |
4 |
|||
8 |
Произведено погашение долгосрочных ссуд полученными краткосрочными кредитами |
15000 |
67 |
66 |
- |
+ |
2 |
|||
9 |
Выдана из кассы заработная плата персоналу организации |
20000 |
70 |
50 |
- |
- |
4 |
|||
10 |
Отражена выявленная недостача готовой продукции |
2100 |
94 |
43 |
+ |
- |
1 |
|||
11 |
Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет |
4200 |
68 |
51 |
- |
- |
4 |
|||
12 |
Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков |
1600 |
96 |
70 |
- |
+ |
2 |
[1, с.58-60]
2.2 Отчет о прибылях и убытках
Таблица 7
Отчет
КОДЫ |
|||
0710002 |
|||
01 |
04 |
05 |
|
о прибылях и убытках
на 31 декабря 2005 г.
Форма N 2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ЗАО "Лира" по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности ____________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности Общество ограниченной ответственности по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: руб. по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) 420140 г. Казань, ул. Минская д.7
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|
I. Доходы и расходы по обычным видам |
||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), |
010 |
280 000 |
120 000 |
|
в том числе от продажи: продукции товаров |
011 012 013 |
200 000 80 000 |
70 000 50 000 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, |
020 |
150 000 |
80 000 |
|
в том числе проданных продукции товаров |
021 022 023 |
100 0000 50 000 |
45 000 35 000 |
|
Валовая прибыль (стр.010 - стр.020) |
029 |
130 000 |
40 000 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
20 000 |
5000 |
|
Управленческие расходы |
040 |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) от продаж (стр.010 - стр.020 - стр.030 - стр.040) |
050 |
110 000 |
35 000 |
|
П. Операционные доходы и расходы |
||||
Проценты к получению |
060 |
- |
- |
|
Проценты к уплате |
070 |
- |
- |
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
- |
- |
|
Прочие операционные доходы |
090 |
40 000 |
5000 |
|
Прочие операционные расходы |
100 |
7000 |
||
III. Внереализационные доходы и расходы |
||||
Внереализационные доходы |
120 |
500 |
||
Внереализационные расходы |
130 |
4474 |
3606 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложении (стр.050 + стр.060 - стр.070 + стр.080 + + стр.090 - стр.100 + стр.120 - стр.130) |
140 |
135 526 |
32 894 |
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
150 |
32 526 |
7894 |
|
Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
160 |
103 000 |
25 000 |
|
IV. Чрезвычайные доходы и расходы |
||||
Чрезвычайные доходы |
170 |
- |
- |
|
Чрезвычайные расходы |
180 |
- |
- |
|
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр.160 + стр.170 - стр.180) |
190 |
103 000 |
25 000 |
|
Справочно: |
||||
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию (заполняется в годовой бухгалтерской отчетности): |
||||
по привилегированным |
201 |
|||
по обычным |
202 |
|||
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию: |
||||
по привилегированным |
203 |
|||
по обычным |
204 |
[4, с.443-444]
Связь показателей финансового результата, представляемых в отчете о прибылях и убытках и отражаемых на счетах бухгалтерского учета показана в таблице 8.
Таблица 8
Порядок формирования отчета о прибылях и убытках организации на основе данных бухгалтерского учета
Номер строки ф. №2 |
Бухгалтерская проводка |
Содержание операции, отражаемой на финансовом результате |
||
Дебет |
Кредит |
|||
010 |
62 |
90-1 |
(+) Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг по моменту отгрузки (или в соответствии с договором иной момент перехода прав собственности); арендная плата, лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах других организаций) если предметом деятельности является предоставление за плату своих активов в аренду, прав на нематериальные активы и участие в уставных капиталах других организаций). |
|
90-3 |
68 НДС, 76 НДС |
(-) НДС |
||
90-4 |
68 акциз, 76 акциз |
(-) Акциз |
||
90-5 |
68 ЭП |
(-) Экспортная пошлина |
||
90-6 |
68 ПР |
(-) Налог с продаж |
||
020 |
90-2 |
20, 43 |
Себестоимость продукции (работ, услуг) |
|
90-2 |
40 |
Отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой) (Ф > Н - положительная запись, Ф < Н - отрицательная запись) |
||
90-2 |
41 |
Покупная стоимость реализованных товаров |
||
029 |
- |
- |
Стр.010 - стр.020 |
|
030 |
90-2 |
44 |
Расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции, в организациях, осуществляющих производственную деятельность |
|
90-2 |
44 |
Расходы на продажу товаров в торговых организациях |
||
040 |
90-2 |
26 |
Управленческие расходы (по учетной политике) |
|
050 |
- |
- |
Стр.010 - стр.020 - стр.030 - стр.040 |
|
060 |
76 |
91-1 |
Проценты, причитающиеся к получению по облигациям, депозитам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации |
|
070 |
91-2 |
66, 67 |
Проценты, уплачиваемые по кредитам, займам, облигациям, акциям |
|
080 |
51, 76 |
91-1 |
Доходы по акциям других организаций |
|
090 |
62, 76 |
91-1 |
Доходы по выбывающему имуществу |
|
91-2 |
68 НДС |
(-) НДС по реализуемому имуществу |
||
51, 76 |
91-1 |
Причитающаяся к получению (полученная) арендная плата, лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах других организаций (если предоставление за плату своих активов в аренду, прав на нематериальные активы и участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности). |
||
91-2 |
68 НДС |
(-) НДС по арендной плате, лицензионным платежам |
||
76-3 |
91-1 |
Доходы от совместной деятельности |
||
51 |
91-1 |
Компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным договорам и т.п. |
||
51.76 |
91-1 |
Суммы, полученные за проданную иностранную валюту |
||
100 |
91-2 |
01, 04 |
Остаточная стоимость выбывающего амортизируемого имущества |
|
91-2 |
10, 69, 70 |
Расходы, связанные с выбытием имущества |
||
91-2 |
10, 58 |
Балансовая стоимость прочего выбывающего имущества |
||
91-2 |
10.69, 70 и др. |
Расходы по содержанию законсервированных мощностей объектов по аннулированным договорам и т.п. |
||
91-2 |
51, 76 |
Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг |
||
91-2 |
57 |
Стоимость реализованной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи |
||
91-2 |
68 |
Начисленные налоги и сборы за счет финансовых результатов |
||
120 |
60, 76 |
91-1 |
Кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности |
|
51, 52 |
91-1 |
Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы |
||
51, 52, 76-2 |
91-1 |
Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков по хозяйственным договорам, подлежащие получению |
||
60, 76 и др. |
91-1 |
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году |
||
01, 04, 10, 41 |
91-1 |
Зачисление на баланс имущества, выявленного в излишке при инвентаризации |
||
52, 57, 62, 76 и др. |
91-1 |
Курсовые разницы |
||
130 |
91-2 |
14 |
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей |
|
91-2 |
62, 76 |
Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности |
||
91-2 |
62, 76 |
Долги, не реальные к взысканию |
||
91-2 |
51, 76 |
Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков по договорам, подлежащие уплате |
||
91-2 |
02, 05 и др. |
Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году |
||
91-2 |
94 |
Недостачи, выявленные при инвентаризации |
||
91-2 |
51, 76 |
Судебные издержки |
||
91-2 |
52, 57, 60, 62,и др. |
Курсовые разницы |
||
140 |
- |
- |
Стр.050 + стр.060 - стр.070 + стр.080 + + стр.090 - стр.100 + стр.120 - стр.130 |
|
150 |
99 |
68 |
Налог на прибыль |
|
160 |
- |
- |
Стр.140 - стр.150 |
|
170 |
51, 52, 76-1 |
99 |
Суммы страхового возмещения и покрытия убытков от чрезвычайных обстоятельств |
|
180 |
99 |
01, 10, 41 и др. |
Потери от чрезвычайных ситуаций |
|
190 |
- |
- |
Стр.160 + стр.170 - стр.180 |
[4, с.444-446]
2.3 Отчет об изменениях капитала
Пример. Уставный капитал ООО "Лира" на конец 2003 года составлял 300 000 руб. В течение 2004-2005 годов его сумма не менялась.
На конец 2003 года добавочный капитал "Лира" был равен 70 000 руб. В 2003 году фирма не проводила переоценку основных средств.
По приказу директора была проведена переоценка основных средств фирмы на 1 января 2005 года.
Первоначальная стоимость основных средств составила 50 000 руб., сумма начисленной амортизации - 30 000 руб. Восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам составила 60 000 руб.
Бухгалтер "Лиры" определил:
коэффициент увеличения стоимости имущества в результате переоценки:
60 000 руб.: 50 000 руб. = 1,2;
сумму амортизации основных средств после переоценки:
30 000 руб. х 1,2 = 36 000 руб.;
разницу между старой и новой суммами амортизации:
36 000 руб. - 30 000 руб. = 6000 руб.
В результате дооценки балансовая стоимость основных средств увеличилась на 10 000 руб. (60 000 - 50 000), а добавочный капитал фирмы -
на 4000 руб. (10 000 - 6000).
Сумма добавочного капитала, сформированного на 1 января 2005 года, составила 74 000 руб. (70 000 + 4000).
На 31 декабря 2003 года нераспределенная прибыль фирмы была равна 25 000 руб. В 2004 году "Лира" получила прибыль в размере 40 000 руб. Резервный фонд фирма не создавала.
Таким образом, на 31 декабря 2004 года остаток чистой прибыли составил 65 000 руб. (25 000 + 40 000).
Прибыль, которую фирма получила в 2005 году, составила 35 000 руб. Следовательно, остаток чистой прибыли на 31 декабря 2005 года, равен 100 000 руб. (65 000 + 35 000).
Бухгалтер "Лиры" заполнил раздел I Отчета об изменениях капитала так:
Таблица 9
I. Изменения капитала
Показатель |
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Итого |
||||||
наименование |
код |
||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|||||
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
300 000 |
70 000 |
- |
25 000 |
395 000 |
||||||
2001 г. (предыдущий год) Изменения в учетной политике |
Х |
Х |
Х |
- |
- |
||||||
Результат от переоценки объектов основных средств |
Х |
- |
Х |
- |
- |
||||||
Остаток на 1 января предыдущего года |
300 000 |
70 000 |
- |
25 000 |
395 000 |
||||||
Результат от пересчета иностранных валют |
Х |
- |
Х |
Х |
- |
||||||
Чистая прибыль |
Х |
Х |
Х |
40 000 |
40 000 |
||||||
Дивиденды |
Х |
Х |
Х |
(-) |
- |
||||||
Отчисления в резервный фонд |
Х |
Х |
- |
- |
- |
||||||
Остаток на 31 декабря предыдущего года |
300 000 |
70 000 |
- |
65 000 |
435 000 |
||||||
2002 г. (предыдущий год) Изменения в учетной политике |
Х |
Х |
Х |
- |
- |
||||||
Результат от переоценки объектов основных средств |
Х |
4000 |
Х |
- |
4000 |
||||||
Остаток на 1 января отчетного года |
300 000 |
74 000 |
- |
65 000 |
439 000 |
||||||
Результат от пересчета иностранных валют |
Х |
- |
Х |
Х |
- |
||||||
Чистая прибыль |
Х |
Х |
Х |
35 000 |
35 000 |
||||||
Дивиденды |
Х |
Х |
Х |
(-) |
- |
||||||
Отчисления в резервный фонд |
[17]
2.4 Отчет о движении денежных средств
Пример. По состоянию на 1 января 2005 года ЗАО "Лира" имеет остатки денежных средств:
на счете 50 "Касса" - 5000 руб.;
на счете 51 "Расчетные счета" - 160 000 руб.
По строке "Остаток денежных средств на начало года" организация должна отразить сумму 165 000 руб. (5000 + 160 000).
Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет "Лиры" в течение 2005 года, составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб). Кроме того, "Лира" получила авансы на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб).
По строке "Средства, полученные от покупателей и заказчиков" бухгалтер напишет 1 416 000 руб. (1 180 000 + 236 000).
В 2005 году сотрудник "Лира" вернул в кассу неиспользованный остаток суммы, ранее выданный под отчет на закупку материалов, в размере 5000 руб.
Кроме того, поступили на расчетный счет неустойки за нарушение хозяйственных договоров в сумме 60 000 руб.
Поступившие средства в размере 65 000 руб. (5000 + 60 000) отражаются по строке "Прочие доходы".
В течение 2005 года организация перечислила поставщикам сырья и материалов 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб). Эта сумма вписывается по строке "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов".
Общая сумма денежных средств, выданных за год на оплату труда сотрудников, составила 300 000 руб. Эта сумма указывается по строке "На оплату труда".
Сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет, составила 360 000 руб. Она отражается по строке "На расчеты по налогам и сборам".
В течение 2005 года общая сумма наличных денежных средств, выданных под отчет работникам, составила 150 000 руб. Эта сумма отражается по строке "Прочие расходы".
По строке "Чистые денежные средства от текущей деятельности" указывается разница между полученными и потраченными деньгами в рамках текущей деятельности фирмы. Эта разница составит:
1 416 000 руб. + 65 000 руб. - 472 000 руб. - 300 000 руб. - 360 000 руб. - 150 000 руб. = 199 000 руб.
В отчетном году фирма продала основное средство стоимостью 60 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб). Также были проданы векселя другой организации на сумму 50 000 руб. Эти средства отражаются по строкам "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов" (60 000 руб) и "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" (50 000 руб).
В текущем году фирме возвращен долгосрочный заем в сумме 300 000 руб. Он вписывается по строке "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям".
По строке "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" указывается разница между полученными и потраченными деньгами в рамках инвестиционной деятельности фирмы:
60 000 руб. + 50 000 руб. + 300 000 руб. = 410 000 руб.
В 2005 году фирма получила проценты по займу в сумме 25 000 руб. Ее следует отразить по строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациями".
Кроме того, фирма вернула банковский кредит в сумме 200 000 руб. Его надо указать по строке "Погашение займов и кредитов (без процентов)".
По строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" в круглых скобках пишется отрицательный результат в размере 175 000 руб. (25 000 руб. - 200 000 руб).
Разница между всеми поступившими и потраченными суммами в рамках всех видов деятельности фирмы составит:
215 000 руб. + 410 000 руб. - 175 000 руб. = 450 000 руб.
Она отражается по строке "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".
По строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" указывается сумма денег фирмы на 1 января 2006 года:
165 000 руб. + 199 000 руб. + 410 000 руб. - 175 000 руб. = 615 000 руб.
Рассмотрим как будет выглядеть заполненная форма №4.
Таблица 10
Отчет о движении денежных средств
КОДЫ |
|||
0710004 |
|||
Форма № 4 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация _ЗАО "Лира"______________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности ______________________ по ОКВЭД
Организационно - правовая форма / форма собственности ____________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. __________________ по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) __________________________________ ________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Показатель |
За отчетный период |
||
Наименование |
код |
||
1 |
2 |
3 |
|
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
165 |
||
Движение денежных средств по текущей деятельности |
1416 |
||
Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
|||
- |
|||
- |
|||
Прочие доходы |
65 |
||
Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
- (472) |
||
на оплату труда |
(300) |
||
на выплату дивидендов, процентов |
(-) |
||
на расчеты по налогам и сборам |
(360) |
||
(-) |
|||
(-) |
|||
На прочие расходы |
(150) |
||
- |
|||
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
199 |
||
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности |
60 50 |
||
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
|||
Полученные дивиденды Получены проценты |
- |
||
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
300 |
||
Приобретение дочерних организаций |
(-) |
||
Приобретение объектов основньех средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
(-) (-) |
||
Займы, предоставленные другим организациям |
(-) |
||
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
410 |
||
Движение денежных средств по финансовой деятельности |
25 |
||
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
|||
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
(200) |
||
Погашение обязательств по финансовой аренде |
(-) (-) |
||
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
(175) |
||
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
450 |
||
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
615 |
[14]
2.5 Пояснительная записка
Раздел I. Общие сведения о деятельности организации
1.1 Общество с ограниченной ответственностью "Лира" создано в 1996 году. Его учредителями являются граждане России: Петров Петр Петрович; Иванов Иван Иванович и Закрытое акционерное общество "Паркос".
Уставный капитал составляет 150 000 рублей.
1.2 Юридический адрес: 120140, г. Казань, ул. Астрономическая. д.5.
000 " Лира" имеет собственную производственную базу по адресу: 140107, г. Казань, ул. Эсперанто, д.75. База представлена капитальным складом общей площадью 540 кв. м и гаражом на 3 автомобилей.
1.3 Согласно Уставу основным видом деятельности организации является оптовая торговля торгово-техническим оборудованием. Кроме того, в состав выручки по обычным видам деятельности могут включаться платежи от операций:
сдачи в аренду объектов основных средств;
по договору комиссии, агентскому договору;
по оказанию транспортных услуг и т.д.
1.4 На конец отчетного периода в фирме работало 75 человек в составе следующих отделов:
отдел продаж - 12 человек;
отдел сетевого маркетинга, логистики и рекламы - 15 человек;
бригада строителей - 25 человек;
транспортная служба - 10 человек;
финансовая служба - 13 человек.
1.7 Структура продаж ООО "Лира":
Таблица 11
Выручка от реализации |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
|
Торгового оборудования, тыс. руб. |
2200 |
2100 |
2200 |
2070 |
2000 |
|
Доля в структуре выручки-нетто,% |
34 |
25 |
22 |
19 |
17 |
|
Иного оборудования (холодильного), тыс. руб. |
3300 |
4900 |
6200 |
6930 |
§000 |
|
Доля в структуре выручки-нетто,% |
51 |
59 |
62 |
65 |
67 |
|
Монтажных работ, тыс. руб. |
800 |
1100 |
1300 |
1450 |
1700 |
|
Доля в структуре выручки-нетто,% |
12 |
13 |
13 |
14 |
14 |
|
Сдачи в аренду основных средств., тыс. руб |
200 |
200 |
300 |
250 |
300 |
|
Доля в структуре выручки-нетто% |
3 |
3 |
3 |
2 |
||
Итого, тыс. руб. |
6500 |
8300 |
10000 |
10700 |
12000 |
|
Итого по структуре,% |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
1.12. Изменения в Учетной политике ООО "Лира" связаны с изменениями в законодательстве.
Организация торгует товарами, и транспортные расходы по их доставке на склад учитываются на счете 44 "Расходы на продажу". Сумма транспортных расходов списывается с этого счета пропорционально стоимости реализованных товаров. В налоговом учете такие расходы также учитываются отдельно и в стоимость товаров не включаются.
В 2005 году Федеральным законом от 6 июня 2005 года №58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" порядок формирования стоимости покупных товаров в налоговом учете был изменен.
Согласно этому закону с 1 января 2005 года разрешается включать транспортные и другие расходы, связанные с приобретением товаров, в их фактическую себестоимость.
В связи с этим организация меняет Учетную политику и списывает транспортные расходы на увеличение стоимости покупных товаров. Это правило применяется как в бухгалтерском, так и в налогом учете, что максимально сблизило их. Данное изменение позволило значительно снизить трудоемкость учетного процесса.
2.5 ООО "Лира" является организацией, которую контролирует ЗАО "Паркос", зарегистрированное по адресу: 420107, г. Казань, ул. Эсперанто, д.16. ЗАО "Паркос" владеет 30 процентами заставного капитала ООО "Лира".
2.6 ООО "Лира" реализует ЗАО "Паркос" примерно 25 процентов всего оборудования. При этом цены реализации на 10 процентов ниже обычных цен на аналогичные товары [16].
Заключение
Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.
Организации составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.
Бухгалтерская отчетность организаций (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений) состоит: из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу, пояснительной записки; аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив, каждый из которых состоит из разделов.
Основное назначение отчета о прибылях и убытках заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период.
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются сведения, относящиеся к учетной политике организации, обеспечивая пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы им для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений ее финансового состояния. Все существенные отступления в деятельности организации и их влияние на результаты этой деятельности должны быть раскрыты в пояснениях к отчетности.
Пояснения представляют собой отдельные формы бухгалтерской отчетности (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и др.) и пояснительную записку.
Отчет об изменениях капитала состоит из двух разделов: изменений капитала и резервы. Первый раздел показателей характеризует причины, обусловившие увеличение уставного, добавочного и резервного капиталов и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также его уменьшение. Второй раздел (резервы) содержит показатели за отчетный и предыдущий год (остаток на начало периода, поступление, использование и остаток на конец периода).
Назначение отчета о движении денежных средств - обеспечение пользователей финансовой отчетности информацией о поступлении и выплате денежных средств организации за определенный период. Он позволит оценить платежеспособность организации, его возможность выплачивать кредиты, займы, дивиденды, заработную плату и другие платежи, его потребность в дополнительном финансировании, связывать показатель чистой прибыли с поступлениями и выплатами денежных средств и, наконец, выяснить, откуда деньги поступили и куда они направлены.
В отчете о целевом использовании полученных средств представлена информация за отчетный и предыдущий годы по таким показателям, как остаток средств на начало отчетного года, поступления средств по видам, использование средств всего и по их видам.
Приложение к бухгалтерскому балансу предназначено для раскрытия и пояснения отдельных показателей, приведенных в бухгалтерском балансе. Оно состоит из 10 разделов.
Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий. Организации, включая дочерние и зависимые общества (если таковые имеются), составляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке, устанавливаемом Минфином РФ, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении. При недостаточности данных для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении и результатах деятельности организации, сформированных исходя из правил ПБУ 4/99, она вправе включить самостоятельно дополнительные показатели и пояснения. Таковыми могут быть расшифровки отдельных статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках. При формировании бухгалтерской отчётности должно соблюдаться требование нейтральности: информация, содержащаяся в отчётности, должна отвечать интересам разных групп пользователей. Бухгалтерская отчётность организации должна содержать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений, включая выделенные на отдельные балансы.
Составление бухгалтерской отчетности - очень ответственная работа, которая под силу не каждому бухгалтеру. Нужно быть хорошим специалистом, иметь соответствующее образование и практический опыт, быть в курсе происходящих изменений, касающихся бухгалтерского учета, чтобы справиться с этой задачей.
Список литературы
1. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 304с.
2. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 476 с.
3. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб.: "Издательский дом "Герда"", 2003. - 654с.
4. Вещунова, Н.Л., Фомина, Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, 2003. - 464 с.
5. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета /А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др. /Под. ред.А.С. Бакаева. - М.: ИПБ-БИНФА, 2003.
6. Новый План счетов бухгалтерского учета (с учетом изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 7 мая 2003 г. № 38). - М.: Проспект, 2003.
7. Основные документы бухгалтерского учета (приведены все 19 положений по ведению бухгалтерского учета). - М.: ЭЛИТ-2000, 2003.
8. Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н).
9. О формах бухгалтерской отчетности организаций (приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н).
10. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.
11. Российские стандарты (положения) по бухгалтерскому учету. - 4-е изд., доп. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К°", 2003. - 208 с.
12. Соколов Я.В., Соколов В.Я. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2003.
13. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Серия "Учебники феникса". - Ростов н/Д: "Феникс", 2003. - 480с.
14. http://www.audit-it.ru
15. http://www.buh.ru
16. http://www.buhgalteria.ru
17. http://www.klerk.ru
18. http://www.kosov.ru
19. http://www.rnk.ru
20. http://www.snesgana.ru
Подобные документы
Понятия и элементы бухгалтерской отчетности. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская финансовая отчетность как источник информации о деятельности предприятия, ее основные пользователи. Состав бухгалтерского баланса.
курсовая работа [56,0 K], добавлен 15.05.2015Использование бухгалтерской отчетности для характеристики деятельности предприятия, значение и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности на примере ООО "Мартен", виды бухгалтерского баланса: подходы и отличия.
курсовая работа [70,5 K], добавлен 02.02.2011Изучение понятия и определение значения бухгалтерской отчетности, роли и функции баланса. Строение бухгалтерского баланса. Классификация имущества предприятия по видам и источникам образования. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.
курсовая работа [42,4 K], добавлен 19.03.2013Экономическое содержание и назначение баланса. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу. Экономическая интерпретация заполнения основных статей бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [79,0 K], добавлен 16.12.2013Система учетных данных. Процесс бухгалтерского учета. Основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности. Содержание и формы бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств.
курсовая работа [92,1 K], добавлен 29.10.2011Понятие баланса и балансового обобщения. Основная форма бухгалтерской отчетности. Принципы построения и требования к составлению бухгалтерского баланса. Запись хозяйственных операций в главную книгу и журналы. Значение и функции бухгалтерского баланса.
курсовая работа [129,9 K], добавлен 22.05.2009Понятие, назначение и основные требования к бухгалтерской отчетности. Состав, порядок составления и сроки сдачи бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс и правила оценки его статей. Бухгалтерская отчетность акционерного общества и ее анализ.
курсовая работа [40,6 K], добавлен 09.12.2010Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013Сущность бухгалтерской отчетности и ее содержание. Концепции бухгалтерской отчетности в Российской практике. Состав и содержание бухгалтерской отчетности, и основные правила ее представления и утверждения. Классификация бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [62,6 K], добавлен 11.12.2008Порядок открытия, документального оформления и учета операций на расчетном счете предприятия. Методика составления бухгалтерской отчетности и основные требования, предъявляемые к ней. Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей.
контрольная работа [16,9 K], добавлен 14.07.2009