Учет финансовых инвестиций
Раскрытие экономической сущности и роли инвестиций при определении их классификации, оценки и формы учета. Анализ учета финансовых инвестиций и расчетов по выплате дивидендов на ТОО "Стимул". Особенности учета краткосрочных и долгосрочных инвестиций.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 31.01.2011 |
| Размер файла | 40,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
При выплате дивидендов по акциям в бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Дт 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года»;- Кт 3032 «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам на привилегированные акции»
Дт 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года»;- Кт 3031; Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам на простые акции»
Дт 3031, Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам на простые акции», 3032«Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам на привилегированные акции» - Кт 3190;
Дт 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года»- Кт 1010 «Денежные средства в кассе а тенге», 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге»
Если акционерным обществом получен убыток, то выплата дивидендов может осуществляться за счет резервного капитала. Резервный капитал в Законе РК «Об акционерных обществах» не упоминается, но, согласно ст. 75 Закона, финансовая отчетность составляется акционерными обществами в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Создание резерва и его применение раскрываются в МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы».
Начисление дивидендов по привилегированным акциям в бухгалтерском учете осуществляется по акциям».
Дт 5340 «Прочие резервы» или Дт 5310 «Резервный капитал, установвленный учредительными документами»- Кт 3030 «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников»
Предприятие может не создавать резервный капитал, так как, согласно законодательству, это является правом юридического лица, а не обязанностью, кроме случаев, когда резервный капитал создается в соответствии с требованиями законодательства для отдельных категорий организаций (страховые компании, НПФ и т.д.).
Если акционеры или участники решили не распределять доход отчетного года, то в бухгалтерском учете, на основании протокола собрания, производится следующая запись: Дт 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года» - Кт 5430 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет». Налог на дивиденды в этом случае не начисляется, так как отсутствует налогооблагаемая база в виде дохода участников (акционеров).
Счета по учету доходов (убытков) применяются также в следующих ситуациях:
Дт Кт
5340, 5310 5410, 5430
5320 5410
-- на сумму погашения убытка отчетного года или предыдущих лет за счет резервного капитала;
-- отнесение сумм переоценки по выбывшим основным средствам (в отчете о доходах и расходах не отражается).
Таким образом, юридическое лицо в своем уставе самостоятельно определяет порядок определения сумм, направляемых в резервный капитал, выплату дивидендов. Например, предприятие может направить, по решению собрания участников (акционеров), часть дохода на погашение убытка прошлых лет, другую часть -- на создание резерва или выплату дивидендов.
Заключение
Инвестиционная деятельность в Казахстане направлена на оживление процесса воспроизводства за счет внутренних и внешних источников финансирования. Инвестиционная сфера в экономике любой страны является основной и определяет экономический рост страны, в связи с этим исследование инвестиционной деятельности предприятия является актуальным вопросом экономической теории.
Инвестированием называется процесс помещения денег в специально выбранные финансовые инструменты с целью увеличения их ценности и/или получения положительного дохода. Эта деятельность имеет большое экономическое значение, может выполняться как серия логически последовательных действий, а ее результатом является получение дохода.
Таким образом, в условиях перехода к рынку одной из важнейших задач становится осуществление своевременного и правильного учета инвестиций, а также введение практики конкурсного отбора инвестиционных проектов и ранжирования их по значимости для подъема экономики на основе независимой экспертизы с оценкой эффективности и окупаемости вкладываемых средств. В связи с этим меры повышения эффективности инвестиций способны оказать огромное воздействие на функционирование предприятия. Основным направлением повышения эффективности инвестиционных вложений на уровне инвестора считается применение управленческой практики - управления инвестициями, направленного на создание стоимости, поскольку успешное развитие предприятия в условиях рыночной экономики неразрывно связано с проведением эффективного управления всеми сферами его деятельности. Это напрямую касается сложного процесса инвестирования. Как известно, своевременное осуществление мероприятий в данной области не позволяет предприятию потерять основные конкурентные преимущества в борьбе за удержание рынка сбыта своих товаров, способствует совершенствованию технологии производства, а в конечном итоге обеспечивает дальнейшее эффективное его функционирование.
Финансовые (портфельные) инвестиции -- приобретение активов в форме ценных бумаг для извлечения прибыли. Это вложения, направленные на формирование портфеля ценных бумаг.
Портфельные инвестиции осуществляются в форме покупки ценных бумаг (портфель ценных бумаг) или предоставления денежных средств в долгосрочную ссуду (портфель ссуд) в национальной или иностранной валюте (валютный портфель).
Список использованной литературы
1. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Общая часть). Комментарий (постатейный). В двух книгах. Книга 2. - 2-е изд., испр. и доп., с использованием судебной практики / Под ред. М.К. Сулейменова, Ю.Г. Басина. - Алматы: Жеті жар?ы, 2003. - 528с.
2. Указ Президента РК, имеющий силу Закона «О Бухгалтерском учёте и финансовой отчетности» с изменениями и дополнениями от 24.02.2002г. № 329-11.
3. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 24 июня 2002 г., №329-11, Алматы; Юрист, 2002г.
4. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан. Постановление Национальной Комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г., №3 с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министра финансов Республики Казахстан за 2002-2003 годы, Алматы; «Юрист», 2005г. - 340с.
5. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)
6. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 24 июня 2002 г., №329-11, Алматы; Юрист, 2002г.
7. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Особенная часть). Комментарий (постатейный). - 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. - Алматы: Жеті жар?ы, 2003. - 634с.
8. Гилек Ю.Н Международные стандарты финансовой отчетности. Краткий перекрестный конспект-комментарий// Вопросы учета и налогообложения. - 2006, №4. -с.7-19
9. Жандосова И.А. Учет финансовых инвестиций Бухучет на практике, № 1, январь 2004 г.,с.3-60.
10. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. - Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 - 104с.
11. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное пособие. - Алматы,2006.-472с.
12. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. - Караганда, 2003
13. Полтушев Д., Мамонтова О. Инвентаризация активов: подтверждение достоверности данных учета// Бюллетень бухгалтера, № 50, дек.2004г.,с.8-12.
14. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии, Учебное пособие - Караганда: «Арко», 2005, 257с.
15. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии: Изд 3-е, доп. и перераб. - Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002 г-728с.
16. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000 г.
17. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. учебное пособие. Издание 2-е переработанное и дополненное. - Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005.-548с.
18. Скала Н.В., Скала В.И. Сборник типовых бухгалтерских проводок - изд. 8-е. - Алматы: Издательство LEM, 2005 - 172с.
19. Сокова М.А. Бухгалтерский учет. Караганда 2004г.
20. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет в организациях торговли. - Караганда, - 2004.
21. Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета - Караганда: 2000г. - 155с.
Приложение 1
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Д-т |
К-т |
Сумма |
|
|
1 |
Приобретены акции но покупной стоимости |
1140 «Краткосрочные финансовые инвестиции имеющиеся в наличии для продажи»,2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции имеющиеся в наличии для продажи» |
1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» |
100 000 |
|
|
2 |
Поступили на текущий счет дивиденды по акциям |
1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» |
6120 «Доходы по дивидендам» |
20 000 |
|
|
3 |
Продажа акций:- списана балансоваястоимость акций-начислен доход от реализации акций |
7410 «Расходы по выбытию активов» 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» |
2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции имеющиеся в наличии для продажи»6210 «Доходы от выбытия активов» |
100000150 000 |
|
|
4 |
Приобретение облигаций и других цепных бумаг по покупной стоимости |
1150 «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции» |
1040 «Денежные средства на текущих банковских», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» |
200 000 |
|
|
5 |
При каждом начислении дохода, причитающегося от приобретения облигаций и других цепных бумаг, производится:- списание разницы между
|
7410 «Расходы по выбытию активов» |
6160 «Прочие доходы от финансирования» |
20 000 |
|
|
6 |
Увеличение первоначальной стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате произведенной переоценки |
1110-1050 «Краткосрочные финансовые инвестиции»2010-2040 «Долгосрочные финансовые инвестиции» |
5320 «Резерв на переоценку» |
||
|
7 |
Уменьшение стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате произведенной переоценки:а) за счет и в пределах сумм
|
5320 «Резерв на переоценку»,7410 «Расходы по выбытию активов» |
1110-1050 «Краткосрочные финансовые инвестиции»2010-2040 «Долгосрочные финансовые инвестиции» |
Приложение 2
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, тенге |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
Акции, приобретенные у юридических лиц, по цене приобретения:- АО "Темир" - 33% обращающихся акций- АО "Цемент" - 28% обращающихся акций |
31100004600000 |
2210 |
4410 |
|
|
Итого |
7710000 |
||||
|
Первый год |
|||||
|
2 |
Увеличена стоимость инвестиций на сумму долевого участия в результате дооценки отдельных объектов основных средств АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в сумме дооценки составляет 99000 тенге (300000 х 33%) |
99000 |
2210 |
5320 |
|
|
3 |
По результатам финансово-хозяйственной деятельности зависимых товариществ за первый год:- увеличена стоимость инвестиций в связи с увеличением доли ТОО «Стимул» в чистых доходах АО "Цемент".Доля участия ТОО «Стимул» в чистом доходе АО "Цемент" составляет 1400000 тенге (5000000 х 28%).- уменьшена стоимость инвестиций в связи с уменьшением доли ТОО «Стимул» по полученным убыткам АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в убытках АО "Темир" составляет 3267000 тенге (9900000 х 33%).(Поскольку доля убытков превышает стоимость инвестиций, стоимость инвестиций доводится до нулевой, а оставшаяся доля убытков - 58000 тенге - учитывается на забалансовом счете (3267000 - 3110000 -99000)).- уменьшена стоимость инвестиций на сумму дивидендов, подлежащих получению ТОО «Стимул» от АО "Цемент", сумма дивидендов составит 560000 тенге (2000000 х 28%) |
1400000320900058000560000 |
2210641020402130 |
641022102210 |
|
|
4 |
По итогам первого года на балансе ТОО «Стимул» будут отражены только инвестиции в АО "Цемент" в сумме 5440000 тенге (4600000 + 1400000 - 560000) |
||||
|
Второй год (календарный) |
|||||
|
5 |
Уменьшена стоимость инвестиций ТОО «Стимул» в АО "Темир" на сумму долевого участия в результате уценки отдельных объектов основных средств АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в сумме уценки основных средств АО "Темир" составляет 135300 тенге (410000 х 33%). Поскольку ранее была проведена дооценка основных средств, стоимость инвестиций уменьшается:- в пределах сумм ранее проведенной дооценки- сверх сумм ранее проведенной дооценки 36300 тенге (135300 - 99000) |
9900036300 |
53207410 |
22102210 |
|
|
6 |
Увеличена стоимость инвестиций ТОО «Стимул» в АО "Цемент" на сумму долевого участия в результате дооценки отдельных объектов основных средств. Доля участия ТОО «Стимул» в сумме дооценки составляет 140000 тенге (500000 х 28%) |
140000 |
2210 |
5320 |
|
|
7 |
По результатам финансово-хозяйственной деятельности зависимых товариществ за второй год:- увеличена стоимость инвестиций в связи с увеличением доли ТОО «Стимул» в чистых доходах АО "Темир".Доля участия составляет 330000 тенге (1000000x33%).Поскольку в предыдущем периоде был убыток, сумма которого превышала стоимость инвестиций, в текущем периоде отражается увеличение стоимости с учетом суммы убытков, учитываемых на забалансовом счете 001 - 272000 тенге (330000 - 58000).Доля убытков, отраженная на забалансовом счете, списывается- уменьшена стоимость инвестиций на сумму дивидендов, подлежащих получению ТОО «Стимул» от АО "Темир", 66000 тенге (200000 х 33%)- уменьшена стоимость инвестиций в связи с уменьшением доли ТОО «Стимул» по полученным убыткам АО "Цемент". Доля участия ТОО «Стимул» в убытках составляет 420000 тенге (1500000 х 28%) |
2720005800066000420000 |
221012306410 |
6410204022102210 |
|
По итогам второго года, на балансе ТОО «Стимул» будут- в АО "Цемент" в сумме 5160000 тенге (5440000 + 140000-420000)- в АО "Темир" в сумме 70700 тенге (272000-135300-66000)Итого стоимость инвестиций по методу долевого участия по итогам второго года составляет 5230700 тенге (5160000 + 70700) |
Подобные документы
Общие понятие об инвестициях, их цели и задачи. Специфика венчурных инвестиций и аннуитета. Показатели, учитываемые при оценке ценных бумаг. Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных инвестиций. Организация учета финансовых инвестиций на АО "Эрида".
курсовая работа [46,5 K], добавлен 07.03.2010Экономическая сущность и источники долгосрочных инвестиций. Характеристика деятельности и организации синтетического учета долгосрочных инвестиций ЗАО "Кумакское". Понятие инвентарной стоимости. Бухгалтерские записи по счету долгосрочных инвестиций.
курсовая работа [44,2 K], добавлен 25.04.2011Изучение методики бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций на примере ООО "Ростов-Хлеб". Понятие долгосрочных инвестиций, определение источников их финансирования. Исследование бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций в форме капитальных вложений.
курсовая работа [49,0 K], добавлен 14.06.2010Синтетический и аналитический учет вложений в основные средства, то есть долгосрочных инвестиций в ЗАО "Джарлинское". Бухгалтерские записи по регистрам налогового учета. Резерв повышения эффективности бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций.
курсовая работа [45,9 K], добавлен 25.04.2011Теоретические основы учета долгосрочных инвестиций. Экономическая сущность долгосрочных вложений во внеоборотные активы. Методика учета инвестиций на ОАО "Ливгидромаш". Документальное оформление основных средств. Оценка инвестиционной собственности.
курсовая работа [51,4 K], добавлен 11.08.2011Понятие долгосрочных инвестиций и их роль в жизнедеятельности предприятия. Практика учета долгосрочных инвестиций на предприятии при подрядном способе строительства, тенденции и источники их финансирования. Учет оборудования, требующего монтажа.
курсовая работа [449,1 K], добавлен 29.01.2013Понятие и классификация долгосрочных инвестиций, правила и принципы их синтетического и аналитического учета. Раскрытие соответствующей информации в финансовой отчетности. Определение и оценка основных источников финансирования долгосрочных инвестиций.
курсовая работа [102,4 K], добавлен 18.12.2014Нормативно-правовое регулирование учета долгосрочных инвестиций. Организационно-экономическая характеристика предприятия и оценка его финансового состояния. Организация учетно-аналитической работы: первичного, синтетического и аналитического учета.
курсовая работа [53,6 K], добавлен 12.08.2015Сущность финансовых инвестиций. Долгосрочные и краткосрочные вложения. Построение аналитического учета. Журнально-ордерная форма учета. Учет финансовых вложений. Акции именные и на предъявителя, простые и привилегированные. Учет долговых ценных бумаг.
реферат [19,7 K], добавлен 23.09.2009Теоретические аспекты, сущность и содержание инвестиций в капитальные вложения, порядок учета инвестиций в хозяйственной деятельности предприятия. Методические основы организационных положений бухгалтерского учета инвестиций в капитальные вложения.
курсовая работа [46,9 K], добавлен 08.11.2011
