Организационная структура банка

Аналитический пообъектный учет основных средств проводится отделом внутрибанковских операций (ОВО) на инвентарных карточках учета объекта основных средств (форма ОС-6, приложение 2.7.1).

Заполнение инвентарных карточек производится ОВО не позднее дня, следующего за днем представления первичных учетных документов по вводу основных средств в эксплуатацию.

Записи в инвентарных карточках производятся на основании первичных учетных документов: товарно-транспортных накладных, товарных накладных, актов приемки-передачи, технической документации и других документов, которыми оформляются приобретение, сооружение, изготовление, перемещение и выбытие объектов основных средств.

Бухгалтерский учет основных средств ведется на открытых на балансе сборных лицевых счетах.

Для проверки равенства суммы, учитываемой на сборном лицевом счете по учету основных средств, и общей величины частных сумм, сформированных по каждому объекту учета, используется Ведомость остатков основных средств. Проверка в обязательном порядке осуществляется на первое число каждого месяца. В случае выявления несоответствий выясняются причины и применяются меры по их устранению.

Основные средства оцениваются в бухгалтерском учете по первоначальной или восстановительной стоимости.

Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету, в том числе безвозмездно полученных основных средств, неучтенных объектов, выявленных инвентаризацией, осуществляется на основании составленного комиссией и утвержденного управляющим отделения Акта о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1, приложение 2.7.2) или Акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (форма ОС-1а).

Прием - передача основных средств с баланса на баланс внутри системы банка также оформляется Актом о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1) или Актом о приеме-передаче групп объектов основных средств (форма ОС-1а).

Приобретение основных средств отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Приобретение основных средств за белорусские рубли:

- поступление основных средств:

Дебет (далее - Д-т) 556X "Вложения в основные средства и незавершенное строительство",

5570 "Оборудование, требующее монтажа"

Кредит (далее - К-т) 6540 (6640) "Расчеты по капитальным вложениям";

- передача оборудования в монтаж:

Д-т 5561 "Вложения в основные средства"

К-т 5570 "Оборудование, требующее монтажа";

- оприходование основных средств:

Д-т 5510 "Здания и сооружения",

552X "Прочие основные средства",

5531 "Основные средства, приобретенные для передачи в аренду, лизинг"

К-т 5561 "Вложения в основные средства";

- перечисление денежных средств за приобретаемые основные средства, за услуги сторонним организациям, связанные с приобретением основных средств и монтажом оборудования (в порядке последующей или предварительной оплаты):

Д-т 6640 (6540) "Расчеты по капитальным вложениям"

К-т счет получателя денежных средств.

- выбытие передаваемых в обмен основных средств:

на сумму начисленной амортизации по передаваемым в обмен основным средствам:

Д-т 5592 "Амортизация собственных основных средств"

К-т 5510 "Здания и сооружения",

552X "Прочие основные средства";

на сумму остаточной стоимости передаваемых в обмен основных средств:

Д-т 9351 "Расходы от выбытия основных средств"

К-т 5510 "Здания и сооружения"

552X "Прочие основные средства";

одновременно:

Д-т 6531 "Расчеты с покупателями"

К-т 8351 "Доходы от выбытия основных средств";

Начисление амортизации основных средств, осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 N 37/18/.

Амортизируемой стоимостью является:

первоначальная стоимость объектов с учетом ее последующих переоценок в соответствии с законодательством;

недоамортизированная (остаточная) стоимость объектов с учетом ее последующих переоценок в соответствии с законодательством.

Банк использует линейный способ начисления амортизации основных средств.

Годовая норма амортизационных отчислений рассчитывается как величина, обратная сроку полезного использования (нормативному сроку службы).

Месячная сумма амортизации составляет 1/12 ее годовой суммы с месяца начала начисления амортизации.

Поправочные коэффициенты не применяются, сезонность использования основных средств не учитывается, индексация амортизационных отчислений не осуществляется.

Норма амортизации рассчитывается с шестью знаками после запятой.

Начисление амортизации производится по вновь введенным в эксплуатацию основным средствам, - с первого числа месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию.

Результаты начисления амортизации оформляются Ведомостью начисления амортизации.

Начисление амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах группы 934 "Амортизационные отчисления" в том отчетном периоде, к которому она относится, и накапливается на балансовых счетах группы 559 "Амортизация основных средств".

Стоимость выбывающих основных средств подлежит списанию с бухгалтерского баланса.

Полностью самортизированные основные средства (за исключением основных средств, включенных в Перечень основных средств, выбытие которых подлежит согласованию с центральным аппаратом, по которым комиссия отделения вынесла решение об их непригодности к дальнейшей эксплуатации и невозможности (нецелесообразности) восстановления, списываются (реализуются) отделением самостоятельно.

Не полностью самортизированные основные средства, а также основные средства, включенные в Перечень, списываются (реализуются) отделением после получения разрешения на списание (реализацию). Для получения разрешения на списание (реализацию) таких основных средств отделением на имя начальника филиала представляется ходатайство за подписью управляющего отделением, содержащее сведения об объектах основных средств (балансовая и остаточная стоимость, технические характеристики, сведения о наличии драгоценных металлов, о физическом состоянии и др.) с приложение к нему протокола комиссии отделения.

Реализация объектов основных средств осуществляется на основании договора купли-продажи (счета - фактуры), товарно-транспортной (товарной) накладной, Акта о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1) или Акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (форма ОС-1а) (при реализации организациям).

Выбытие объектов из состава основных средств при передаче другим лицам (мене и т.д.) оформляется Актом о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1) или Актом о приеме-передаче групп объектов основных средств (форма ОС-1а) и сопровождается выпиской товарно-транспортной (товарной) накладной. Для оформления и учета списания пришедших в негодность основных средств применяются: Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) форма ОС-4; Акт о списании автотранспортных средств (форма ОС-4а приложение 2.7.3)

Выбытие основных средств в бухгалтерском учете отражается следующим образом.

Списание стоимости объектов основных средств в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5592 "Амортизация собственных основных средств"

К-т 5510 "Здания и сооружения",

552X "Прочие основные средства";

- на сумму остаточной стоимости:

Д-т 9351 "Расходы от выбытия основных средств"

К-т 5510 "Здания и сооружения",

552X "Прочие основные средства";

- на сумму дополнительных расходов по ликвидации основных средств:

Д-т 9351 "Расходы от выбытия основных средств"

К-т 6530 (6630) "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)",

660X "Расчеты по платежам в бюджет";

- оприходование материальных ценностей, поступивших в связи со списанием с баланса основных средств (в оценке возможного использования):

Д-т 5600 "Материалы"

К-т 8351 "Доходы от выбытия основных средств".

Перемещение объектов основных средств внутри центрального аппарата, филиалов, отделений из одного структурного подразделения в другое оформляется Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма ОС-2). Накладная выписывается ответственным лицом передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика.

Первый экземпляр передается в бухгалтерскую службу, второй - остается у ответственного лица (сдатчика), третий экземпляр передается получателю. Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку учета объектов основных средств.

Предоставление арендодателем арендатору имущества, которое не теряет своих натуральных свойств в процессе его использования, за плату во временное владение и пользование или во временное пользование оформляется договором аренды.

Договором аренды может быть предусмотрен переход арендованного имущества в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

Активы, предоставляемые арендатору во временное владение или во временное пользование, подлежат обособленному отражению в бухгалтерском учете у арендодателя.

Стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором за счет собственных средств, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

если условиями договора предусмотрен возврат арендуемого имущества арендодателю и возмещение арендодателем стоимости капитальных вложений в арендованные основные средства (неотделимые улучшения):

Д-т 9359 "Расходы от выбытия прочего имущества"

К-т 5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства";

на сумму возмещения:

Д-т счет арендодателя

К-т 8359 "Доходы от выбытия прочего имущества";

- если условиями договора предусмотрен возврат арендуемого имущества арендодателю и арендодатель не производит возмещения стоимости капитальных вложений в арендованные основные средства (неотделимые улучшения) на недоамортизированную стоимость неотделимых улучшений на дату окончания срока договора аренды:

Д-т 9359 "Расходы от выбытия прочего имущества"

К-т 5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства" (лицевой счет "Присоединенная стоимость объекта аренды");

- если условиями договора предусмотрен выкуп имущества арендатором и арендодатель не производит возмещения стоимости капитальных вложений в арендованные основные средства на сумму неотделимых улучшений:

Д-т 5510 "Здания и сооружения",

552X "Прочие основные средства"

К-т 5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства".

Бухгалтерский учет основных средств с 1 мая 2011 года ведется в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Новогрудок согласно протоколу Правления ОАО "Белагропромбанк" от 25.10.2007 № 63, в редакции Решений Правления ОАО "Белагропромбанк" от 14.07.2008 Протокол № 42, от 11.05.2009 Протокол № 29, от 14.07.2010 Протокол № 40, от 02.12.2010 Протокол № 72. Все основные средства отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Дятлово переданы на баланс отделения ОАО «белагропромбанк» в г. Новогрудок.

Бухгалтерский учет нематериальных активов ведется на открытых на балансе сборных лицевых счетах. Для проверки равенства суммы, учитываемой на сборном лицевом счете по учету нематериальных активов, и общей величины частных сумм, сформированных по каждому объекту учета, используется Ведомость остатков нематериальных активов. Проверка в обязательном порядке осуществляется на первое число каждого месяца. В случае выявления несоответствий выясняются причины и принимаются меры по их устранению.

Расчеты с поставщиками при приобретении Банком нематериальных активов осуществляются с использованием балансовых счетов 6540 (6640) "Расчеты по капитальным вложениям". Расчеты с покупателями при продаже Банком нематериальных активов осуществляются с использованием балансовых счетов 6531 (6631) "Расчеты с покупателями".

Доходы и расходы от выбытия нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете соответственно на балансовых счетах 8352 "Доходы от выбытия нематериальных активов" и 9352 "Расходы от выбытия нематериальных активов".

Остаточная стоимость (первоначальная стоимость объекта нематериальных активов, уменьшенная на сумму накопленной по нему амортизации) выбывающего объекта нематериальных активов относится на балансовый счет 9352 "Расходы от выбытия нематериальных активов" в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом группы 540 "Нематериальные активы".

При оформлении операций с нематериальными активами Банк использует типовые формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 8 декабря 2003 г. N 168 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по учету основных средств и нематериальных активов» и Инструкции о порядке заполнения бланков типовых форм первичных учетных документов по учету основных средств и нематериальных активов.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, который определяется как совокупность имущественных прав, возникающих из одного патента, лицензии, сертификата, договора или иных правоустанавливающих документов. Основным признаком, по которому один объект нематериальных активов отличен от другого, является выполнение каждым самостоятельной функции в деятельности Банка.

Для осуществления бухгалтерского учета и обеспечения контроля за движением нематериальных активов каждому объекту нематериальных активов присваивается инвентарный номер. Инвентарные номера присваиваются бухгалтерской службой в момент принятия инвентарных объектов к бухгалтерскому учету в составе нематериальных активов.

Аналитический учет нематериальных активов ведется на инвентарных карточках формы НА-2. Инвентарная карточка открывается в одном экземпляре на каждый инвентарный объект, заполняется на основании акта о приеме нематериальных активов, правоустанавливающих (лицензий, патентов, свидетельств, договоров) и других документов.

Ввод в эксплуатацию нематериальных активов осуществляется постоянно действующей комиссией, назначенной в соответствии с локальным нормативным правовым актом Банка, регламентирующим порядок работы постоянно действующей комиссии по проведению амортизационной политики в Банке (далее - ПДК).

В 2010 году нематериальные активы в отделении г.Дятлово не приобретались.

2.8 Оформление и учет валютно-обменных операций банков

В ОАО «Белагропромбанк» в начале операционного дня определяется тактика работы на валютно-обменных рынках с учетом состояния открытой валютной позиции (ОВП), устанавливаются минимальные границы покупки-продажи основных видов валют. Далее банк может осуществлять валютно-обменные операции от своего имени и за свой счет, которые производятся на ОАО “Белорусская валютно-фондовая биржа”. Что же касается операций за счет и по поручению юридических лиц - они могут проводиться как на бирже, так и на внебиржевом рынке.

Если клиенту необходимо продать иностранную валюту, он подает заявку на продажу, в которой наряду с обязательными реквизитами указывается место (биржа или внебиржевой рынок) и цель продажи. Для покупки иностранной валюты подается заявка на покупку (приложение 2.8.1) и копии документов, подтверждающих обоснованность для данной операции.

Для проведения платежей в иностранной валюте клиент предоставляет в банк платежное поручение. Операционный работник банка помимо прочих обязательных реквизитов особое внимание уделяет назначению платежа. (приложения 2.8.2, 2.8.3, 2.8.4)

Валютная выручка поступает на транзитный счет клиента, предназначенный для зачисления валютной выручки. В течение 5 дней клиент предоставляет в банк реестр распределения валютной выручки (приложение 2.8.5). Реестр содержит информацию о сумме валюты, которая подлежит обязательной продаже, это 30% от суммы поступившей валютной выручки, при этом составляется поручение на продажу (приложение 2.8.6.).

ОАО «Белагропромбанк» осуществляет следующие операции на биржевых торгах:

– обязательная продажа иностранной валюты клиентом;

– свободная продажа иностранной валюты клиентом;

– обратная продажа иностранной валюты клиентом;

– продажа иностранной валюты Банком за счет собственных средств;

– покупка иностранной валюты клиентом за счет собственных средств;

– покупка иностранной валюты клиентом за счет бюджетных средств;

– покупка иностранной валюты Банком за счет собственных средств.

ОАО «Белагропромбанк» является членом Секции валютного рынка биржи и имеет право на участие в торгах иностранными валютами на бирже.

Подразделением ОАО «Белагропромбанк», непосредственно осуществляющим валютно-обменные операции на Бирже, является отдел биржевых и неторговых операций Управления валютного регулирования и контроля.

Проведение расчетов по операциям, связанным с участием Банка в торгах иностранными валютами на бирже (за исключением уплаты биржевого сбора), осуществляет Центр расчетов ОАО «Белагропромбанк».

Для проведения расчетов по валютно-обменным операциям с иностранной валютой, проведенным на торгах биржи, в банке применяются следующие балансовые счета:

1 для учета средств клиентов (кроме банков) (покупателей и продавцов иностранной валюты) и проведения расчетов по поручению клиентов и за их счет в филиалах, отделениях, ОПЕРУ Банка:

1.1 отдельные лицевые счета балансового счета 3810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой":

"Счет для продажи иностранной валюты";

"Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту";

"Счет приобретенной иностранной валюты";

"Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты";

1.2 отдельные лицевые счета балансового счета 3800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой":

"Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту";

"Счет приобретенной иностранной валюты";

2 для учета операций Банка по биржевым сделкам, совершаемым центральным аппаратом от своего имени и за счет собственных средств, применяются балансовые счета:

2.1 6901 "Валютная позиция";

2.2 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" и отдельные лицевые счета балансового счета 6303 "Транзитные счета":

"Счет для продажи иностранной валюты";

"Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту";

"Счет приобретенной иностранной валюты";

"Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты";

2.3 отдельные лицевые счета 6162, 6172 "Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой";

3 для проведения расчетов банка по биржевым сделкам, как по поручению и за счет клиентов, так и от своего имени и за счет собственных средств в Центральном аппарате банка применяются отдельные лицевые счета балансовых счетов 1800, 1810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой": "Расчеты с биржей".

2.9 Оформление и учёт дебиторской и кредиторской задолженности по хозяйственной деятельности

Учет расчетов по платежам в бюджет, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами, расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями, расчетов по капитальным вложениям, расчетов с прочими дебиторами и кредиторами осуществляет отдел внутрибанковских операций отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Новогрудок на основании предоставленных отчетов от РКЦ № 3 об израсходованных суммах на командировочные, хозяйственные расходы; товарно-транспортных (товарных) накладных, актов оказания услуг выполненных работ; счетов-фактур по хозяйственной деятельности; оформленных в установленном порядке табелей учета рабочего времени; актов на списание товарно-материальных ценностей, полученных под отчет.

Аналитический учет ведется в разрезе дебиторов и кредиторов: подотчетных лиц, поставщиков (подрядчиков), покупателей. Для обеспечения аналитического учета кредиторской задолженности по договорам лизинга для каждого договора лизинга открыты отдельные аналитические счета.

В приложениях 2.9.1 -2.9.11 отражен учет операций хозяйственной деятельности отделения ОАО «Белагропромбанк» г.Дятлово.

2.10 Оформление и учет операций по формированию собственного капитала

Аналитический учет уставного фонда ведется в специальном программном обеспечении в разрезе категорий акций, выпусков акций, акционеров банка, признака резидентства и формы собственности. В операционном дне банка ведется один лицевой счет, на котором выпущенные акции учитываются по номинальной стоимости;

аналитический учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам в части юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и по операциям указанной категории кредитополучателей, не отраженным на балансе, ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых в операционном дне банка в разрезе договоров. При этом допускается ведение аналитического учета специальных резервов путем открытия нескольких лицевых счетов к одному договору (не распространяется на ведение аналитического учета специальных резервов в централизованной интегрированной банковской системе "SC-Bank NT"). Учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, создаваемых по I группе риска, может быть организован на сборных лицевых счетах;

аналитический учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам в части физических лиц и по операциям указанной категории кредитополучателей, не отраженным на балансе, ведется с использованием специального программного обеспечения на отдельных лицевых счетах в разрезе договоров с отражением соответствующих сумм на сборных лицевых счетах, открываемых в операционном дне банка.

Выплата дивидендов юридическим лицам производится на основании распоряжений (приложение 2.10.1), ведомостей (приложение 2.10.2)

2.11 Оформление и учет финансовых результатов деятельности банка

Доходы и расходы, полученные или выплаченные в текущем отчетном периоде, относящиеся к будущим отчетным периодам, не включаются в доходы и расходы за текущий отчетный период и учитываются на соответствующих счетах по учету доходов и расходов будущих периодов.

В составе расходов будущих периодов отражаются следующие расходы:

по подписке на периодические издания, стоимость которых включается в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли;

по обучению работников банка в высших и средних специальных учебных заведениях;

по приобретению памятных монет;

стоимость заготовок банковских пластиковых карточек, а также персонализированных банковских пластиковых карточек до их выдачи клиентам;

отпускные, относящиеся к будущим отчетным периодам;

суммы начисленных и уплаченных в текущем отчетном периоде в соответствии с законодательством налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, относящиеся к будущим отчетным периодам;

суммы отчислений в Фонд социальной защиты населения и суммы страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по отпускным, начисленным в текущем отчетном периоде, относящимся к будущим отчетным периодам;

дополнительные затраты, связанные с выбытием основных средств;

стоимость бланков строгой отчетности;

стоимость программного обеспечения, приобретенного для собственного потребления;

другие расходы, возможность отражения которых в составе расходов будущих периодов установлена законодательством и локальными нормативными правовыми актами банка.

Балансовая (экономическая) прибыль банка определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Остатки по счетам доходов (счета 8 класса) и расходов (счета 9 класса) по состоянию на 1-е число года, следующего за отчетным, относятся программным путем на балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года".

За счет прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и приравненных к ним платежей, образуются следующие фонды:

Резервный фонд;

Фонд развития банка;

Резервный фонд заработной платы;

Фонд дивидендов;

Фонд "Жилье";

Фонд займов.

Отчисления в данные фонды производятся в центральном аппарате банка. В течение года в фонды банка, за исключением фонда дивидендов, могут производиться авансовые отчисления.

Размер дивидендов и порядок их выплаты акционерам определяются Общим собранием акционеров банка.

В целях обеспечения безопасного и устойчивого функционирования банка, компенсации возможных финансовых потерь, формируются и используются специальные резервы в соответствии с Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 N 138, и локальным нормативным правовым актом банка, регламентирующим порядок формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе.

Доходы банка отражаются на счетах 8 класса и подразделяются на следующие группы:

- процентные доходы;

- комиссионные доходы;

- прочие банковские доходы;

- операционные доходы;

- уменьшение резервов;

- поступления по ранее списанным долгам.

Расходы банка отражаются на счетах 9 класса и подразделяются на следующие группы:

- процентные расходы;

- комиссионные расходы;

- прочие банковские расходы;

- операционные расходы;

- отчисления в резервы;

- долги, списанные с баланса;

- налог на прибыль (доходы).

2.12 Годовой отчет банка. Национальные стандарты финансовой отчетности (НСФО), применяемые при составлении финансовой отчетности банков

Годовой отчет Банка составляется в соответствии с требованиями постановлений Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27.11.2006 N 323 "О годовом отчете банков Республики Беларусь", от 06.12.2007 N 373 "Об утверждении формы отчета о движении денежных средств и Инструкции по составлению отчета о движении денежных средств банками Республики Беларусь", Национальными стандартами финансовой отчетности, регламентирующими порядок представления и раскрытия информации в годовом отчете.

Консолидированная финансовая отчетность банковского холдинга Банка составляется в соответствии с требованиями Инструкции по составлению консолидированной финансовой отчетности Национальным банком Республики Беларусь и банками Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 21.03.2008 N 80, Инструкции о порядке осуществления надзора за банковской деятельностью на консолидированной основе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.01.2007 N 15, Национальными стандартами финансовой отчетности, регламентирующими порядок представления и раскрытия информации в консолидированной финансовой отчетности.

Годовой отчет Банка и консолидированная финансовая отчетность банковского холдинга составляются Банком централизованно в составе утвержденных форм отчетности. Достоверность годовой консолидированной финансовой отчетности банковского холдинга подтверждается аудиторской организацией.

Отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными учетными и другими документами и содержит установленные показатели деятельности банка, включая обособленные подразделения. Отчетность подписывается управляющим отделения и главным бухгалтером или лицами, уполномоченными в соответствии с распределением обязанностей.

Банком составляется сводная индивидуальная и консолидированная финансовая отчетность. Индивидуальная финансовая отчетность характеризует финансовое состояние и результаты деятельности только банка, как отдельного хозяйствующего субъекта. Сводная консолидированная финансовая отчетность составляется банком с учетом дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц.

Сводная индивидуальная и консолидированная финансовые отчетности по периодичности их составления подразделяются на годовую и промежуточную. Годовая финансовая отчетность составляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года. Промежуточная финансовая отчетность составляется за период короче полного отчетного года. Состав, структура, порядок, сроки представления указанной отчетности определяются нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. На основании этого банком устанавливается перечень необходимой информации, сроки ее представления обособленными подразделениями, сроки и порядок представления отчетности для консолидации дочерними, зависимыми и совместно контролируемыми юридическими лицами.

Годовая финансовая отчетность составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года включительно, и представляется на рассмотрение Руководству Банка.

Промежуточная финансовая отчетность составляется за периоды:

– начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 марта отчетного года;

– начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 30 июня отчетного года;

– начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 30 сентября отчетного года.

В период прохождения практики в РКЦ № 3 были рассмотрены некоторые индивидуальные годовые отчеты за 2010 год по результатам деятельности отделения, которые были подготовлены заместителем управляющего отделением ОАО «Белагропромбанк» г. Дятлово (в связи с реорганизацией отделения должность сокращена):

- бухгалтерский баланс (приложение 2.12.1)

- отчет по форме 2801 "Расчет достаточности нормативного капитала" (приложение 2.12.2)

- отчет по форме 2809 "Расчет ликвидности" (приложение 2.12.3); а также отчеты, составленные на основании Регламента составления годового отчета и консолидированной финансовой отчетности банковского холдинга:

- таблица отклонений счетов 8 и 9 классов ежедневного баланса на 1-е число года, следующего за отчетным и ведомости остатков (приложение 2.12.4)

- информация о движении накопленной прибыли, фонда переоценки статей баланса за 2010 год (приложение 2.12.5)

- информация об операциях со связанными сторонами (приложение 2.12.6)

Раздел 3. Анализ деятельности банка

3.1 Анализ пассивов банка

В период прохождения практики мною проанализировано выполнение РКЦ № 3 (будучи отделением ОАО «Белагропромбанк» в г.Дятлово) нормативов достаточности нормативного и основного капитала по состоянию 01.01.2011 года. Был рассмотрен расчет достаточности нормативного капитала по форме 2801, из которого установлено, что нормативный капитал составил - минус 2 048,1 млн. рублей, достаточность нормативного капитала - минус 1,6 % (норматив НБ РБ - не менее 8%), достаточность основного капитала - минус 2,0 % (норматив НБ РБ - не менее 4%). На данные показатели повлиял убыток, полученный в 2010 году. Отделение не выполнило плановые показатели на 2010 год.

Норматив достаточности нормативного (основного) капитала - это установленное предельное процентное соотношение размера (части) нормативного (основного) капитала банка и рисков, принимаемых на себя банком.

Структура нормативного капитала отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Дятлово по состоянию на 01.01.2011 года.

Показатели	млн. руб.
Основной капитал (Капитал I уровня)
Зарегистрированный уставный фонд
Эмиссионный доход
Фонды и прибыль прошлых лет, подтвержденные аудиторской организацией (кроме фонда дивидендов)
Собственные акции банка, переданные ему в залог, и выкупленные собственные акции
Убытки прошлых лет и текущего года	2659,7
Нематериальные активы (за вычетом начисленной амортизации)
Вложения в дочерние банки и иные дочерние юридические лица
Долевые участия (в размере 20% и более в уставном фонде юридического лица)
Итого капитал I уровня	- 2659,7
Дополнительный капитал II уровня
Прибыль прошлых лет, не подтвержденная аудиторской организацией
Прибыль текущего года с учетом использования
Фонды, сформированные за счет прибыли, включенной в дополнительный капитал	6,0
Суммы переоценки основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования	293,2
Суммы переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи х 70/100
Привлеченный долгосрочный субординированный кредит (заем)
Итого капитал II уровня	299,2
Дополнительный капитал III уровня
Итого дополнительный капитал (II и III уровня), в том числе, принимаемый для расчета (в размере не более суммы капитала I уровня) :	- 2 659,7
Иммобилизация	- 3 271,3
Предоставленный субординированный кредит (заем); выданные займы; имущество, переданное банком в доверительное управление
Нормативный капитал	- 2048,1
Достаточность нормативного капитала	- 1,6
Достаточность основного капитала	- 2,0

Объем средств, привлеченных от юридических и физических лиц в 2010 году превысил показатель 2009 года на 4 556,5 млн.рублей, общий объем пассивов увеличился на 10 115,5 млн.рублей.

Анализ пассивов отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Дятлово

№	Показатели	2010 год (млн. руб)	2009 год (млн. руб)	Изменения (сумма)
1	Остатки на текущих (расчетных) счетах юридических лиц	6 340,9	6 481,9	- 141
2	Банковские вклады (депозиты), займы и иные привлеченные средства юридических и физических лиц	20 731,3	16 174,8	4 556,5
2.1	Банковские вклады (депозиты), займы и иные привлеченные средства юридических лиц	1 019,2	332	687,2
2.2	Банковские вклады (депозиты), займы и иные привлеченные средства физических лиц, в том числе:	19 712,1	15 842,8	3 869,3
2.2.1	векселя, депозитные сертификаты, облигации и прочие ЦБ	768,9	78,9	690
2.2.2	до востребования	1 620,9	1 150,3	470,6
2.2.3	с договорными сроками возврата	18 091,2	14 692,5	3 398,7
3	Прочие пассивы	6 468	564,5	5 903,8
4	Кредитный эквивалент	119,9	333,4	- 213,5
5	Итого пассивов	33 660,1	23 544,6	10 115,5

3.2 Анализ активов банка

Изучив годовые отчеты отделения ОАО «Белагропромбанк» можно сделать вывод, что банк эффективно осуществляет свою деятельность, повышая свои активы. Задолженность по кредитам, предоставленным банком юридическим и физическим лицам возросла за год на 16 704 млн. рублей и достигла 156 147,1 млн. рублей. Общий объем активов увеличился на 20 168,4 млн. рублей.

№	Показатели	2010 год (млн руб)	2009 год (млн руб)	Изменение
1	Наличные денежные средства, драгоценные металлы и драгоценные камни	1 783,7	1 663,5	120,2
2	Кредитная задолженность, задолженность по предоставленным займам, юридических и физических лиц, платежные инструменты	156 147,1	139 443,1	16 704
3	Нематериальные активы	-	3,8	3,8
4	Здания, сооружения и другие основные средства (за вычетом амортизации)	3 858,9	935,5	2 923,4
5	Прочие активы	1 018,7	594,1	424,6
6	Итого активов	162 808,4	142 640	20 168,4

3.4 Анализ финансовых результатов банка. Анализ рентабельности банка

Мною был проведен структурный анализ доходов и расходов отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Дятлово за 2010 год в сравнении с 2009 годом.

За 2010 год доходы отделения составили 25 880,1 млн. руб. и увеличились по сравнению с 2009 годом на 3 460,2 млн. руб. (или на 15,4%). Финансовым планом отделению был установлен размер доходов в сумме 23 835,6 млн.руб., план выполнен на 108,6%. Главным источником доходов в 2010 году являлись процентные доходы. Их размер составил 18 023,1 млн.руб. (69,6% в общей структуре доходов отделения), по сравнению с 2009 годом данные доходы увеличились на 594,7 млн.руб. (или на 3,4%). Выполнение отделением плана по процентным доходам составило 103,4%, план перевыполнен на 594,1 млн.руб.

Размер полученных комиссионных доходов за 2010 год увеличился по сравнению с предыдущим годом на 262,9 млн.руб. и составил 1 980,0 млн.руб. (7,7% в общей структуре доходов). План по данным доходам выполнен на 107,9% от доведенного показателя. Сумма прочих банковских и операционных доходов по состоянию на 01.01.2011 составила 411,0 млн.руб., план по данным доходам выполнен на 129,7% от доведенного показателя. Чистый финансовый результат от операций с иностранной валютой в 2010 году составил 434,6 млн. руб., план выполнен на 147,0%.

Расходы отделения за 2010 год по сравнению с 2009 годом выросли на 6 272,0 млн.руб. и составили 28 539,7 млн.руб. (сложились на уровне 120,6% от доведенного плана). Перерасход по сравнению с плановыми цифрами допущен только по статье формирования резервов (на 7 072,7 млн.руб. или в 3,2 раза).

Межфилиальные расходы занимают наибольший удельный вес в сумме всех расходов отделения - 45,7% за 2010 год их размер составил 13 032,2 млн.руб., однако по сравнению с предыдущим годом отмечается их уменьшение на 3,8% или на 510,9 млн.руб. Процентные расходы увеличились в сравнении с 2009 годом на 284,4 млн.руб. и составили 2 412,7 млн.руб. (их удельный вес составил 8,5%). Расходы по формированию резервов в анализируемом периоде составили 10 288,7 млн.руб. (36,1%), по сравнению с 2009 годом они увеличились на 6 189,8 млн.руб. (или более чем в 2,5 раза).

По результатам работы за 2010 год отделением был получен убыток в размере 2 659,7 млн.руб., а финансовым планом отделению планировалась прибыль в размере 177,3 млн.руб. Причиной убытков стало формирование в 2010 году резервов по кредитам юридических лиц (прежде всего, ОАО «Дятловский сыродельный завод», СПК «Слава труду»). Финансовый результат без учета резервов и связанного с ними налога на прибыль составил в 2010 году 5 725,2 млн.руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Изменение (+,-)
			сумма	Темп роста, %
1. Доходы всего	22 419,9	25 880,1	3 460,2	115,4
1.1. Процентные	17 428,5	18 023,1	594,7	103,4
1.2. Комиссионные	1 717,1	1 980,0	262,9	115,3
1.3. Доходы по операциям между филиалами	2 745,2	3 927,1	1 181,9	143,1
1.4. Чистый финансовый результат от операций с иностранной валютой	282,5	434,6	152,1	153,8
1.5. Прочие банковские и операционные	246,6	411,0	164,5	166,7
1.6. Поступления по ранее списанным долгам	-	1 104,2	1 104,2	-
2. Расходы, всего	22 267,8	28 539,7	6 272,0	128,2
2.1. Процентные	2 128,3	2 412,7	284,4	113,4
2.2. Комиссионные	26,7	21,1	- 5,5	79,2
2.3. Расходы по операциям между филиалами	13 543,1	13 032,2	- 510,9	96,2
2.4. Прочие банковские	275,9	398,1	122,2	144,3
2.5. Операционные	2 051,1	2 386,8	335,7	116,4
2.6. Формирование резервов	4 099,0	10 288,7	6 189,8	251,0
2.7. Налог на прибыль	143,7	-	- 143,7	0,0
Прибыль	152,1	- 2 659,7	- 2 811,8	- 1 748,5

Раздел 4. Аудит деятельности банка

4.1 Система внутреннего контроля в банке и организация внутреннего аудита

Внутренний контроль в РКЦ осуществляется при открытии счетов, приеме первичных учетных документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Внутренний контроль в РКЦ направлен на:

обеспечение сохранности денежных средств и ценностей;

соблюдение клиентами и работниками банка требований по оформлению первичных учетных документов;

своевременное исполнение платежных инструкций клиентов на перечисление денежных средств;

правильное оформление и своевременное предоставление сотрудниками структурных подразделений первичных учетных документов отделу расчетов РКЦ соответствующих операций, своевременное отражение операций в бухгалтерском учете;

перечисление и зачисление денежных средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных инструкциях, принимаемых к исполнению;

обеспечение установленного порядка документооборота.

Текущий контроль за совершаемыми банковскими операциями осуществляется в течение операционного дня РКЦ в процессе совершения операции, оформления первичных учетных документов и отражения операции в бухгалтерском учете. Текущий контроль проводится для предупреждения фактов неисполнения требований законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов банка, для своевременного и достоверного отражения операций в бухгалтерском учете, обеспечения целевого использования средств и сохранности имущества банка.

Последующий контроль проводится после завершения операций и их отражения в бухгалтерском учете. В процессе последующего контроля проверяется обоснованность и правильность совершения операций, соответствие документов установленным формам и требованиям по их оформлению, своевременность перечисления денежных средств в адрес других лиц, правильность расчетов с бюджетом, отражения операций по счетам бухгалтерского учета, выявляются причины нарушений и недостатков и определяются меры по их устранению.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Организация внутреннего контроля, определение необходимости проведения последующих проверок возлагается на начальника отдела расчетов РКЦ Л.Н. Томчик. В период практики мною изучены локальные нормативные правовые акты, планы проверок и их результаты, оформленные актами. (Приложение 4.1.1)

Внутренний аудит проводится работниками Управления внутреннего аудита ОАО «Белагропромбанк» (далее - УВА). Порядок планирования деятельности УВА, подготовки, проведения аудиторских проверок в Банке, права и обязанности работников УВА и иных работников Банка при проведении проверок, осуществляемых УВА, порядок оформления документов по аудиторской проверке, реализации материалов аудиторской проверки регламентирован Правилами организации и проведения внутреннего аудита в открытом акционерном обществе «Белагропромбанк» от 28.08.2008, протокол N 52 (в ред. решений Правления ОАО «Белагропромбанк» от 28.05.2009, протокол N 34; от 09.12.2009, протокол N 76).

Процесс планирования деятельности УВА включает перспективное планирование, годовое планирование, квартальное планирование.

В основе планирования деятельности УВА лежит цикл аудита отделений, филиалов Банка, который должен обеспечивать периодичность комплексных проверок, как правило, не реже 1 раза в 3 года.

Перспективное планирование деятельности УВА заключается в разработке перспективного плана проверок УВА, охватывающего период 3 года и предусматривающего перечень отделений, филиалов Банка, которые будут подвергнуты комплексной проверке в соответствующем отчетном периоде с разбивкой по годам и кварталам.

Годовое планирование деятельности УВА заключается в разработке плана работы УВА на год и плана проверок УВА на год.

План проверок УВА на год определяет перечень отделений, филиалов Банка, которые будут подвергнуты комплексной проверке с разбивкой по кварталам, а также количество проверок отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности, тематических и иных проверок.

Квартальное планирование деятельности УВА заключается в разработке квартального плана работы УВА и квартального плана проверок УВА. В квартальных планах конкретизируются направления деятельности УВА, объекты аудита, сроки проведения проверок, внутренние подразделения УВА, ответственные за их проведение.

Мною был рассмотрен акт проверки по вопросам организации и состояния бухгалтерского учета, учетно-операционной работы и контроля, налогообложения, произведенной начальником отдела организации бухгалтерского учета и сводной отчетности филиала ОАО «Белагропромбанк» - Гродненское областное управление в составе комплексной аудиторской проверки в период с 31 января по 4 февраля 2011 года.

Информация о нарушениях, выявленных аудиторскими проверками ОАО «Белагропромбанк», регулярно изучается на занятиях по нормативному обучению. С учетом отмеченных в информации нарушений и недостатков, установленных комплексной аудиторской проверкой филиала ОАО «Белагропромбанк» - Гродненское областное управление запланированы и проведены в 2010 году последующие проверки: правильности исчисления налогов и сборов, составления регистров налогового учета и оформления налоговых деклараций, правильности заполнения путевых листов, правильности отражения операций по учету основных средств и др.

В 2010 году и истекшем периоде 1 квартала 2011 года планировались и проводились последующие проверки порядка выдачи и регистрации доверенностей на получение товарно-материальных ценностей, формирования первичных учетных документов по внутрибанковским счетам в иностранной валюте, по операциям с драгоценными металлами, правильности оформления первичных учетных документов по внутрибанковским операциям, правильности исчисления налога на добавленную стоимость и др. Всего на 2010 год было запланировано и проведено 87 проверок, из которых 64 оформлено справками, остальные - актами (при выявлении ошибок составляются акты, если ошибок не выявлено - составляются справки).

Заключение

На сегодняшний день в ОАО «Белагропромбанк» предоставляется весь спектр услуг как физическим, так и юридическим лицам. Основным несомненно является центр корпоративного бизнеса, так как именно он обеспечивает наибольший доход в выручке банка.

РКЦ № 3 г. Дятлово являясь структурным подразделением отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Новогрудок, поддерживает политику, проводимую банком в целом. РКЦ осуществляется множество операций, связанных с международной деятельностью национальных субъектов хозяйствования.

Так, банком проводятся расчеты на основании платежных инструкций клиентов с нерезидентами РБ путем осуществления операций по корреспондентским счетам. При этом формы расчетов, которыми могут воспользоваться клиенты РКЦ, включают помимо простого банковского перевода также аккредитивные и инкассовые расчеты, что позволяет субъектам хозяйствования, например, платить по предоплате.

По ходатайству клиента, филиал ОАО «Белагропромбанк» выдает также банковские гарантии, обеспечивающие уплату причитающихся сумм резидентами - клиентами банка. В современных условиях, когда предоплата нерезидентам РБ ограничена, банковская гарантия является весьма востребованным продуктом среди клиентов филиала ОАО «Белагропромбанк».

В ходе прохождения практики была изучена организационная структура банка и функции его отдельных подразделений. На практике были изучены основные операции банка (кредитные и депозитные операции, факторинг и аккредитивы, переводные операции и пр.). Приобретены практические знания по ведению учета банковских операций.

При прохождении практики банком были созданы все необходимые условия для успешного выполнения программы практики.

Практика позволила оценить собственные теоретические знания, приобретенные во время учебы в Белорусском государственном экономическом университете, а также позволила проявить личные и деловые качества. За время практики были изучены теоретические основы и собран фактический материал для написания дипломной работы.

Размещено на Allbest.ru