Организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам на предприятии ЗАО "Автокапитал"

2.6. Участвует в подготовке мероприятий системы внутреннего контроля, предупреждающих образование недостач и незаконное расходование денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства.

2.7. Подписывает совместно с руководителем организации или уполномоченными на то лицами документы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитные и расчетные обязательства.

2.8. Контролирует соблюдение порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств организации.

3. Права главного бухгалтера

Главный бухгалтер имеет право:

3.1. Устанавливать служебные обязанности для подчиненных ему работников.

3.2. Устанавливать обязательный для всех подразделений и служб организации порядок документального оформления операций и представления в бухгалтерию необходимых документов и сведений. (Списки должностных лиц, на которых возлагается обязанность составления первичных документов и которым предоставляется право их подписи, согласовываются с главным бухгалтером.)

3.3. Согласовывать назначения, увольнения и перемещения материально ответственных лиц.

3.4. Рассматривать и визировать договоры и соглашения, заключаемые организацией.

3.5. Требовать от руководителей отделов, в необходимых случаях и от руководителя организации, принятия мер к усилению сохранности собственности организации, обеспечению правильной организации бухгалтерского учета и контроля.

Должностная инструкция заместителя главного бухгалтера

УТВЕРЖДАЮ

Генеральный директор

Фамилия И.О. ________________

1. Общие положения

1.1. Заместитель главного бухгалтера относится к категории руководителей.

1.2. Заместитель главного бухгалтера назначается на должность и освобождается от нее приказом генерального директора компании по представлению главного бухгалтера.

1.3. Заместитель главного бухгалтера непосредственно подчиняется главному бухгалтеру.

1.4. На время отсутствия бухгалтера его права и обязанности переходят к другому должностному лицу, о чем объявляется в приказе по организации.

1.6. На должность заместителя главного бухгалтера назначается лицо, отвечающее следующим требованиям: высшее профессиональное (экономическое) образование, стаж аналогичной работы от года, знание компьютерных программ по ведению бухгалтерского учета.

1.7. Заместитель главного бухгалтера должен знать:

- законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы о бухгалтерском учете, а также касающиеся финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- формы и методы бухгалтерского учета на предприятии;

- план и корреспонденцию счетов;

- организацию документооборота по участкам бухгалтерского учета;

- гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;

- структуру предприятия и стратегию его развития;

- методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявления внутрихозяйственных резервов;

- современные средства вычислительной техники и возможности их применения для выполнения учетно-вычислительных работ и анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

1.8. Заместитель главного бухгалтера руководствуется в своей деятельности:

- законодательными актами РФ;

- Уставом компании, Правилами внутреннего трудового распорядка, другими нормативными актами компании;

- Положением о бухгалтерии организации;

- приказами и распоряжениями руководства;

- настоящей должностной инструкцией.

2. Должностные обязанности заместителя главного бухгалтера.

Заместитель главного бухгалтера выполняет следующие должностные обязанности (совместно с главным бухгалтером):

2.1. Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

2.2. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

2.3. Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

2.4. Обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях, а также разрабатывает и осуществляет мероприятия, направленные на укрепление финансовой дисциплины.

2.5. Организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

2.6. Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

2.7. Осуществляет контроль соблюдения порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия.

3. Права заместителя главного бухгалтера

Заместитель главного бухгалтера имеет право:

3.1. Давать подчиненным ему сотрудникам и службам поручения, задания по кругу вопросов, входящих в его функциональные обязанности.

3.2. Контролировать своевременное выполнение заданий и отдельных поручений подчиненных ему работников.

3.3. Запрашивать лично или по поручению главного бухгалтера от руководителей подразделений и специалистов информацию и документы, необходимые для выполнения его должностных обязанностей.

3.4. Представлять интересы предприятия в сторонних организациях по вопросам, относящимся к его компетенции.

3.5. Вносить предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.

4. Ответственность заместителя главного бухгалтера

Заместитель главного бухгалтера несет ответственность:

4.1. За невыполнение и/или несвоевременное, халатное выполнение своих должностных обязанностей.

4.2. За несоблюдение действующих инструкций, приказов и распоряжений по сохранению коммерческой тайны и конфиденциальной информации.

4.3. За нарушение правил внутреннего трудового распорядка, трудовой дисциплины, правил техники безопасности и противопожарной безопасности.

4.4. За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности - в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

4.5. За причинение материального ущерба - в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

Должностная инструкция бухгалтера по расчету заработной платы.

УТВЕРЖДАЮ

Генеральный директор

Фамилия И.О. ________________

1. Общие положения

1. Бухгалтер по расчету зарплаты относится к категории специалистов.

2. На должность бухгалтера по расчету зарплаты назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж финансово-хозяйственной работы не менее 2 лет.

3. Назначение на должность бухгалтера и освобождается от нее производится приказом руководителя по предоставлению главного бухгалтера.

4. Бухгалтер по расчету зарплаты должен знать:

4.1. Законодательство о бухгалтерском учете;

4.2. Постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, а также касающиеся хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;

4.3. Гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;

4.4. Структуру и штатное расписание организации в которой трудится, его профиль, специализацию и перспективы развития;

4.5. Положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения;

4.6. Порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета;

4.7. Формы и порядок финансовых расчетов;

5. Бухгалтер по расчету зарплаты подчиняется непосредственно Главному бухгалтеру.

6. В период временного отсутствия бухгалтера по расчету зарплаты (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности исполняет лицо, назначенное приказом руководителя, которое несет ответственность за их надлежащее использование.

2. Функциональные обязанности Бухгалтер по расчету зарплаты:

1. Осуществляет прием, анализ и контроль табелей учета рабочего времени и подготавливает их к счетной обработке;

2. Принимает и контролирует правильность оформления листков о временной нетрудоспособности, справок по уходу за больными и других документов, подтверждающих право на отсутствие работника на работе подготавливает их к счетной обработке, а также для составления установленной бухгалтерской отчетности;

3. Производит начисления заработных плат работникам предприятия, осуществляет контроль за расходованием фонда оплаты труда;

4. Осуществляет регистрацию бухгалтерских проводок и разноску их по счету "№ 71";

5. Производит начисления и перечисления страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, заработных плат рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;

6. Подготавливает периодическую отчетность по ЕСН в установленные сроки, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;

3. Права

Бухгалтер по расчету зарплаты имеет право:

1. Знакомится с проектами решений руководства организации, касающимися его деятельности.

2. Вносить предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными данной Должностной инструкцией обязанностями.

3. Запрашивать по поручению руководства от подразделений информацию и документы, необходимые для выполнения его должностных обязанностей.

4. Требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей.

5. Подписывать организационно-распорядительные документы по вопросам, входящим в его функциональные обязанности, а также платежных и иных финансовых документов.

4. Ответственность

Бухгалтер по расчету зарплаты несет ответственность за:

1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных, настоящей должностной инструкцией, - в пределах, определенных действующим трудовым законодательством РФ.

2. За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, - в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством РФ.

3. За причинение материального ущерба - в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством РФ.

Должностная инструкция кассира.

УТВЕРЖДАЮ

Генеральный директор

Фамилия И.О. ________________

1. Общие положения

1.1. Назначение документа. Данная должностная инструкция содержит должностные обязанности, устанавливает права и ответственность кассира Предприятия (Организации)

1.2. Категория сотрудника. Кассир относится к категории ____________ (выберите нужное) руководителя, специалиста, технического исполнителя, обслуживающего персонала

1.3. Оформление на должность. Кассир оформляется на должность и освобождается от нее Приказом / Распоряжением руководителя Предприятия (Организации).

1.4. Руководящие документы. В своей деятельности Кассир руководствуется данной должностной инструкцией, трудовым договором, Приказами и Распоряжениями руководителя Предприятия (Организации), Положением о трудовом распорядке Предприятия (Организации).

1.5. Подчинение. Кассир подчиняется непосредственно … (указать должность непосредственного руководителя) Предприятия (Организации).

1.6. Требования к образованию и стажу работы. На должность кассира принимается сотрудник (ца), имеющий (ая) … (высшее, среднее, специальное и т.д.) образование и стаж работы по специальности не менее … лет.

1.7. Общие навыки, знания и умения. Кассир должен знать и соблюдать правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты, Положением о трудовом распорядке Предприятия (Организации).

1.8. Специальные (профессиональные) навыки, знания и умения. Кассир должен знать:

Порядок ведения кассовых операций;

Формы кассовых и банковских документов;

Правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;

Порядок оформления приходных и расходных документов;

Лимиты остатков кассовой наличности, установленной для учреждения, правила обеспечения их сохранности;

Порядок ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности.

Список требований зависит от конкретики Предприятия (Организации).

1.9. Замена на время отсутствия. На время отсутствия кассира (отпуск, больничный, учеба, служебные командировки) его функциональные обязанности выполняет … (указать должность заместителя) или иной сотрудник, назначенный уполномоченным на то лицом с передачей соответствующих прав и обязанностей.

2. Должностные обязанности кассира

Специальные (профессиональные) обязанности сотрудника Предприятия (Организации).

Принимает, учитывает, хранит и выдает наличность (в рублях и валюте) и ценные бумаги, с учетом требований безопасности и сохранности материальных ценностей.

Обеспечивает выплату сотрудникам Предприятия (Организации) зарплаты, премий, пособий, стипендий и грантов, для чего в соответствии с установленным порядком получает денежные средства в отделениях банка.

Обеспечивает бесперебойную работу кассового аппарата, регулярно приглашая специалистов для профилактического осмотра.

Обеспечивает безошибочное ведение кассовой книги, своевременно занося информацию о приходных и расходных документах.

Контролирует соответствие фактического наличия денежных средств книжному остатку.

Обеспечивает замену ветхих и изношенных купюр через соответствующие банковские службы

Изучает признаки фальшивых купюр - отечественных и иностранных - для своевременного выявления и недопущения попадания в кассу Предприятия (Организации)

Изучает инструкции по работе с купюросчетными машинами и детекторами подлинности купюр.

Передает в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам.

Составляет кассовую отчетность.

Проявляет бдительность и осторожность, своевременно информирует главного бухгалтера, финансового директора и руководителя службы безопасности о подозрительных или тревожных факторах, свидетельствующих о возможном риске утраты денежных средств и других ценностей.

3. Права кассира

Кассир имеет право:

3.1. Требовать от вышестоящего руководства своевременной полной и достоверной информации, влияющей на качественное выполнение своих обязанностей.

3.2. Обращаться к вышестоящему начальству вплоть до руководителя Предприятия (Организации) с требованиями обеспечить наиболее благоприятную обстановку и условия для выполнения своей работы.

3.3. Обращаться к вышестоящему начальству вплоть до руководителя Предприятия (Организации) с предложениями по совершенствованию качества продукции и услуг, по улучшению организации труда, по надлежащей защите интеллектуальной собственности и материальных ценностей Предприятия (Организации).

3.4. Привлекать других сотрудников Предприятия (Организации) к выполнению возложенных обязанностей - в соответствии с ограничениями, накладываемыми нормативными документами Предприятия (Организации)

3.5. При наличии на Предприятии (Организации) сотрудников, находящихся в его непосредственном подчинении, отдавать подчиненным приказы и распоряжения, контролировать их выполнение.

4. Ответственность кассира

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей Кассир несет административную и/или дисциплинарную ответственность

4.2 За нарушение трудового распорядка Предприятия (Организации), несоблюдение правил противопожарной безопасности и техники безопасности, Кассир несет административную и/или дисциплинарную ответственность.

4.3. За нанесение материального ущерба вследствие ненадлежащего исполнения обязанностей или в результате использования ресурсов Предприятия (Организации) в собственных интересах, Кассир несет материальную ответственность в соответствии с ТК РФ и положениями гражданского законодательства.

4.4. За правонарушения, допущенные на рабочем месте и при выполнении обязанностей, Кассир несет административную, дисциплинарную и уголовную ответственность в соответствии с законами РФ.

Подготовительные работы перед составлением годовой бухгалтерской отчётности

1) Подготовительные работы перед составлением годовой бухгалтерской отчётности.

2) Понятие отчетности и бухгалтерского баланса и требования предъявляемые к ним.

3) Классификация отчетности и бухгалтерских балансов.

4) Подготовительные работы в бухгалтерском учете перед составлением бухгалтерской отчетности.

5) Актив баланса и порядок его заполнения.

6) Пассив баланса и порядок его заполнения.

7) Отчет о прибылях и убытках

Приложения.

3. Подготовительные работы перед составлением годовой бухгалтерской отчётности

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Бухгалтерская отчетность необходима для :

- составления выводов о перспективах сотрудничества;

- оценки ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и результативности деятельности;

- проверки правильности начисления налогов и взносов и т.д.

В "прозрачности" бухгалтерской отчетности заинтересованы:

· администрация предприятия в целях: информационного обеспечения, оценки эффективности деятельности предприятия и экономического анализа ранее принятых решений, предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия, выявления внутренних резервов;

· сторонние пользователи информации, имеющие прямой финансовый интерес - работники, акционеры, инвесторы, кредиторы, поставщики и т.п.;

· налоговые и контрольно-ревизионные органы, внебюджетные фонды, статистические управлениях и т.п.

Понятие отчетности и бухгалтерского баланса и требования предъявляемые к ним.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой совокупность форм отчетности, характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия за отчетный период в удобной и понятной форме. Она базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и является информационным звеном, связующим предприятия с их партнерами-пользователями информации о деятельности предприятия.

Она составляется на основании синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными документами, использует также данные оперативной и статистической отчетности. Взаимоотношения предприятий в области их снабженческой, производственной и сбытовой деятельности универсальны. В связи с этим установлены единые формы бухгалтерской отчетности, порядок их заполнения и представления для предприятий и организаций всех отраслей народного хозяйства.

Самой важной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (форма №1). Бухгалтерский баланс состоит из двух равновесных частей: в одной отражаются средства по их составу, а в другой по источникам формирования. Важнейшая его особенность - равенство итогов актива и пассива. Современная форма баланса основана на конвергенции как статистической, так и динамической теорий учета. Существует множество видов бухгалтерских балансов в зависимости от целей их составления.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ и Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).

Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" (ПБУ 1\98).

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, валюте РФ, подписание руководителями организации и специалистом, ведущим бухгалтером.

В ПБУ 4/99 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.

В бухгалтерской отчетности недопустимы подчистки, помарки. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, заверенные подписывающими отчет лицами с указанием даты исправления.

Достоверность еще один важнейший признак качества учетной информации, гарантирующий ее пользователям не только объективное описание, приемлемое отражение все событий, которые она должна представлять, но и отсутствие существенных ошибок и отклонений.

Классификация отчетности и бухгалтерских балансов.

Отчетность организации классифицируется по видам, периодичности составления, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных. Различают следующие виды отчетности, формируемые бухгалтерской службой: бухгалтерская, статистическая, оперативная и налоговая.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах в стоимостном выражении на основании данных бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность отражает отдельные показатели хозяйственной деятельности предприятия как в натуральном, так и в стоимостном измерении и составляется по данным статистического наблюдения, бухгалтерского и оперативного учета.

Оперативная отчетность включает информацию о системе показателей, характеризующих деятельность отдельных подразделений за короткие периоды - сутки, пятидневки, недели, декаду, половину месяца. Она составляется на основе оперативного и управленческого учета.

Налоговая отчетность содержит данные о величине налоговой базы и суммах налоговых платежей. Составляется в соответствии с требованиями НК РФ.

По периодичности составления различают: промежуточную (внутригодовую) и годовую отчетность.

Подготовительные работы в бухгалтерском учете перед составлением бухгалтерской отчетности.

Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Формированию баланса и отчета о прибылях и убытках предшествуют следующие этапы подготовительной работы:

1. Проведение инвентаризации имущества и обязательств и отражение ее результатов в системе учета.

2. Уточнение разграничения доходов и расходов между смежными отчетными периодами (счета 97,98).

3. Списание отдельных затрат, финансируемых за счет предварительно созданных резервов (счет 96).

4. Проведение переоценки статей баланса (основных средств и добавочного капитала).

5. Образование оценочных резервов, предусмотренных учетной политикой организации.

6. Проверка записей в учетных регистрах и счетах бухгалтерского учета и исправление выявленных ошибок.

7. Закрытие счетов учета затрат (операционных счетов); исчисление себестоимости продукции, работ, услуг; списание калькуляционных разниц.

8. Выявление финансового результата от продажи продукции, работ и услуг. Закрытие счета 90.

9. Выявление финансового результата от прочих операций. Закрытие счета 91.

10. Исчисление чистой прибыли (непокрытого убытка); закрытие счета 99 (реформация баланса).

11. Идентификация событий после отчетной даты (в соответствии с требованиями ПБУ 7/98).

12. Выявление условных фактов хозяйственной деятельности (в соответствии с требованиями ПБУ 8/98).

13. Проверка тождества оборотов и остатков по счетам синтетического и аналитического учета.

14. Подготовка информации о доходах и расходах от прекращаемой деятельности.

15. Разграничение активов и результатов в разрезе операционных и географических сегментов; распределение результатов участия в совместной деятельности между ее членами и отражение их в системе бухгалтерского учета и др.

Раскроем понятие закрытия счетов как этап подготовительной работы перед составлением отчетности.

Необходимость закрытия счетов следует из существующей системы бухгалтерского учета. Не все затраты в течение отчетного периода могут быть отнесены на основное производство. Значительная доля затрат формируется на собирательно - распределительных счетах и подлежат списанию на объекты основного производства в конце отчетного периода. Кроме того, в организациях функционируют вспомогательные производства. Списание услуг таких производств осуществляется так же в конце периода.

Актив баланса и порядок его заполнения.

В настоящее время активы баланса принято представлять как ресурсы организации, контролируемые ею в результате событий прошлых. Состав актива включает имущества и права. К имуществу относят различные средства и предметы труда, а также средства обращения (здания, сооружения, машины, животные, материалы, готовая продукция, товары). Права бывают овеществленные (ценные бумаги, векселя, чеки) и неовеществленные (дебиторская задолженность, исключительные права - право на патент, лицензию). В актив баланса включают статьи, характеризующие отдельные элементы хозяйственного оборота.

Активы представляются в двух разделах:

1. Внеоборотные активы,

2. Оборотные активы.

Раздел 1. Внеоборотные активы. В этом разделе отражают средства организации, которые используются ею в своей деятельности дольше одного года. Самыми важными их статьями являются нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.

По статье "Нематериальные активы" отражаются исключительные права на объекты интеллектуальной собственности.

Нематериальные активы учитываются на счете 04. Они могут вноситься участниками организации в счет их вкладов в уставный капитал и приходоваться в сумме, определяемой совместным решением участников. Аналитический учет по счету 04 ведут по видам и отдельным объектам активов. Оприходование нематериальных активов записывается по дебету счета 04 и кредиту счетов: 75 - при внесении участниками вкладов в уставной капитал; 08 - при покупке и изготовлении. Стоимость нематериальных активов переносится на издержки по средствам амортизации. В балансе отражается остаточная стоимость нематериальных активов.

По статье "Основные средства" отражаются внеоборотные активы, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, срок полезного использования которых более одного года. Основные средства учитываются на счете 01, по первоначальной или восстановительной стоимости. Амортизация, основных средств учитывается на счете 02 "Амортизация основных средств".

По статье "Доходные вложения, в материальные ценности" отражается имущество для передачи в аренду (лизинг). Доходные вложения оценивают по остаточной стоимости. Сведения отражаются в балансе на основании данных аналитического учета на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

По статье "Долгосрочные финансовые вложения" показываются долгосрочные инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также предоставленные другим организациям займы. Информация о наличии у организации таких вложений включается в баланс на основании данных дебетового сальдо по счету 58 "Финансовые вложения" и кредитового сальдо по счету 59 "Резерв под обесценение финансовых вложений".

По статье "Прочие внеоборотные активы" указываются данные не нашедшие отражения в предыдущих статьях внеоборотных активов (сведения о НИОКР, затраты на освоения природных ресурсов).

Внеоборотные активы. В этом разделе отражаются средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Структура данного раздела весьма неоднородна. Основные виды оборотных активов можно подразделить на следующие группы:

- товарно-материальные ценности,

- дебиторская задолженность,

- краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

В подразделе "Запасы" показываются остатки соответствующих ценностей.

По статье "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей, учитываемых на счете 10 "Материалы" в оценке, предусмотренной Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01.

По статье "Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)" записываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного. производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой при формировании учетной политики в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности типовыми Методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг)

По статье "Готовая продукция" организациями промышленности показывается остаток на складе готовой продукции - законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам или условиям договоров с заказчиками. Готовая продукция оценивается в балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости.

По статье "Расходы будущих периодов" записывается сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащая погашению в следующих отчетных периодах путем списания на издержки или другие источники в течение срока, к которому они относятся.

По статье "Прочие запасы и затраты" отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения на предыдущих статьях подраздела "Запасы", в частности не списанная со счета 44 часть расходов на продажу, относящихся к остатку неотгруженной (не реализованной) продукции.

По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным юностям" отражается сальдо одноименного счета 19. По дебету этого счета в корреспонденции со счетами 60, 76 и др. записывается сумма НДС, относящегося к приобретаемым ценностям.

По статье "Покупатели и заказчики" показывается непогашенная задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги. Аналитическим учетом предусмотрен раздельный учет:

- задолженность покупателей, сроки погашения которой еще не наступили;

- задолженности по расчетным документам, не оплаченным в рок покупателями и заказчиками;

- товаров на ответственном хранении у покупателей в виду отказа от акцепта.

Все эти средства носят характер дебиторской задолженности, это значит отвлечения средств организации из хозяйственного оборота, при этом только средства первого вида относятся к нормальной, или законной, дебиторской задолженности.

В подразделе "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы.

Показатель, который отражается по строке "Денежные средства", представляет собой сумму наличных и безналичных денежных средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а также денежных документов и переводов в пути. Подраздел заполняется на основании сальдо по соответствующим счетам.

По статье "Прочие оборотные активы" отражаются суммы оборотных активов, не нашедших отражения по другим статьям второго раздела баланса.

Пассив баланса и порядок его заполнения.

Информация, представляемая в пассиве, отражает отношения, возникающие в процессе привлечения источников экономических ресурсов организации. Здесь отражаются обязательства организации. В конечном итоге предполагается, что возникшие обязательства должны погашаться. Соответственно в пассиве баланса разделы и статьи располагаются в порядке сокращения срочности погашения обязательств. Источники представлены в трех разделах.

По статье "Уставный капитал" показывают сумму средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности. Таким образом, источник средств, отражаемый по данной строке баланса, имеет одно из четырех названий:

- складочный капитал (хозяйственные товарищества);

- уставный фонд (государственные и муниципальные унитарные предприятия);

- паевые взносы (производственные кооперативы);

- уставный капитал (все остальные организации).

В акционерных обществах к счету 80 ведется аналитический учет в следующих направлениях:

а) по видам акций: "Простые акции" и "Привилегированные акции";

б) по стадиям движения уставного капитала: "Объявленный капитал" (в сумме, записанной в уставе АО после его регистрации), "Подписной капитал" (на стоимость акций, по которым произведена подписка), "Оплаченный капитал" (на объем средств, внесенных участниками), "Изъятый капитал" (на стоимость акций, изъятых из обращения путем выкупа их у акционеров). В обществах другого вида и товариществах аналитический учет по счету 80 организуется по каждому участнику. Сведения об уставном капитале заполняются на основе данных по счетам 80 и 81.

По статье "Добавочный капитал" отражаются:

1. Прирост стоимости внеоборотных активов, в том числе основных средств, выявляемый по результатам их переоценки.

2. Эмиссионный доход, получаемый акционерным обществом в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала (при учреждении общества, а также увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций).

3. Положительные курсовые разницы, образующиеся при расчетах участников по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, оцененным в учредительных документах в иностранной валюте и др.

По статье "Резервный капитал" отражаются остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, и остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации. Для отражения сведений о величине резервного капитала используют данные о величине кредитового сальдо по счету 82 "Резервный капитал".

По статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается кредитовое сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части приростного капитала организации за весь период ее деятельности. Если в предыдущие периоды получены убытки (дебетовое сальдо по счету 84) или убыток текущего года превышает величину нераспределенной прибыли прошлых лет, то результат сальдирования по данной статье приводится в круглых скобках. Его величина уменьшает итог раздела "Капитал и резервы".

"Долгосрочные обязательства". В подразделе "Займы и кредиты" показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются в пятом разделе "Краткосрочные обязательства".

По статье "Прочие долгосрочные обязательства" отражается прочая кредиторская задолженность со сроками погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты. Основным информационным источником для заполнения данного раздела является сальдо счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

"Краткосрочные обязательства". В составе источников средств пятого раздела баланса большой удельный вес занимает группа "Кредиторская задолженность". Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов, когда долг одной организации другой погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности.

В подразделе "Займы и кредиты" показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В подразделе "Кредиторская задолженность" отражаются прочие долги организациям и физическим лицам.

По статье "Поставщики и подрядчики" показывается задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

По статье "Задолженность перед персоналом организации" фиксируется кредитовое сальдо счета 70, это означает долг организации работникам по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате. Дебетовое сальдо счета 70, в том числе заработная плата, начисленная за очередные и дополнительные отпуска, приходящаяся на дни отпуска следующего месяца, отражается во втором разделе актива баланса по статье "Прочие дебиторы".

По статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" приводится кредитовое сальдо счета 69 - задолженность организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование.

По статье "Задолженность перед бюджетом" отражаются долги организации перед бюджетом по всем видам платежей.

По статье "Доходы будущих периодов" показывают следующие основные источники средств.

1. Доходы, полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам при их получении отражаются на дебете счетов 50, 51 и других и на кредите субсчета 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов". При наступлении периодов, к которым относятся полученные ранее доходы, их списывают по дебету субсчета 98-1 на доходы организации - кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

2. Суммы недостач ценностей, выявленные за отчетные периоды, признанные материально ответственными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами. При выявлении этих сумм их записывают на дебет субсчета 73-2 и кредит субсчета 96-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы".

3. Разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие или испорченные товарно-материальные ценности и их стоимостью по учетным ценам. По мере погашения задолженности по недостачам или порче ценностей сумму указанных выше разниц, относящихся к погашенному долгу, записывают на доходы организации - на кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

По статье "Резервы предстоящих расходов" фиксируются остатки средств, зарезервированных организацией - расходы, относящиеся к данному отчетному периоду, но которые будут производиться в будущих отчетных периодах.

По статье "Прочие краткосрочные обязательства" отражаются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражение по другим статьям пятого раздела баланса.

Отчет о прибылях и убытках

Второй важнейшей составляющей бухгалтерской отчетности является отчет о прибылях и убытках, который должен дать полную и достоверную информацию о деятельности организации. Эта форма предназначена для раскрытия информации о величине полученных доходов и расходов и факторах формирования финансового результата за отчетный период.

При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых составляет 5% и более общей суммы доходов организации за отчетный период, в этом же отчете показывается соответствующая этим доходам сумма расходов.

В разделе "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" сгруппированы показатели, характеризующие результат основной деятельности организации. К ним относятся выручка, себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. В этом разделе исчисляют два результативных показателя: валовая прибыль и прибыль(убыток) от продаж.

По статье "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг" отражаются доходы за вычетом НДС, акцизов и др. Так же по этой строке могут быть показаны поступления от сдачи имущества в аренду, от участия в уставных капиталах других организаций и т.д.

По показателю "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" отражаются учтенные расходы на производство в доле реализации в отчетном периоде. Сведения о сумме таких расходов формируются на основании нарастающего дебетового оборота по счету 90-2 "Себестоимость".

Показатель, который формируется по строке "Валовая прибыль" представляет собой разницу между выручкой от продаж и производственной себестоимостью. Если получен отрицательный результат - убыток, его указывают в круглых скобках.

По строке "Коммерческие расходы" показывают расходы, связанные со сбытом продукции. Снабженческие организации здесь указывают сумму издержек обращения. В отчет включаются только те расходы, которые были списаны на продажу со счет 44 "Расхода на продажу".

Показатель "Прибыль (убыток) от продаж" определяется как разница между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов. Если получен отрицательный результат - убыток, его указывают в круглых скобках.

По строке "Проценты к получению" (доход) отражается сумма причитающихся к получению процентов. Данный вид доходов не связан с участием в уставных капиталах других организаций. По этой строке указываются только проценты, начисленные по облигациям, депозитам, договорам банковского счета, предоставленным займам.

По строке "Проценты к уплате" (расход) показываются проценты, начисленные организацией и увеличивающие сумму обязательств по строке баланса "Займы и кредиты". Данные о расходах на проценты по обслуживанию заемных средств формируются на основании дебетовых оборотов счета 91 "Прочие доходы и расходы" по соответствующим позициям аналитического учета.

По строке "Доходы от участия в других организациях" отражаются доходы от совместной деятельности (по договору простого товарищества) и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям. Сведения о таких доходах формируются на основании кредитовых оборотов счета 91 "Прочие доходы и расходы" по соответствующим позициям аналитического учета.

По строке "Прочие доходы" отражаются сведения о следующих доходах: поступления за временное пользование имуществом и НМА организации поступления от продажи основных средств; штрафы, пени, неустойки, полученные от контрагентов; поступления, связанные с возмещением убытков, причиненных организации; активы, полученные безвозмездно; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

По строке "Прочие расходы" показываются расходы, связанные с получением прочих доходов, а также расходы на оплату банковских услуг и отчисления в оценочные резервы. В составе прочих расходов отражаются суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов (например, налог на имущество). К прочим расходам также относят: штрафы, пени, неустойки, уплаченные контрагентам; суммы дебиторской задолженности.

По строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" показывается финансовый результат от деятельности предприятия в отчетном периоде. Он определяется расчетным путем: результат от продаж увеличенный на сумму прочих доходов и уменьшенный на сумму прочих расходов. Отрицательный результат - убыток - отражают в круглых скобках.

Статья "Отложенные налоговые активы" представляет собой сумму отложенного налога. Показатель этой строки рассчитывают как разницу между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" за отчетный период. Если сумма кредитового оборота превышает сумму дебетового оборота, то данный показатель в форме №2 имеет отрицательное значение и отражается в круглых скобках.

Статья "Отложенные налоговые обязательства" характеризует величину отложенных налоговых обязательств, сформированных в результате возникшей налогооблагаемой временной разницы. Величина таких обязательств определяется как разница между суммами, отраженными по кредиту и дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль". Показатели, характеризующие влияние временных разниц на сумму налога на прибыль, могут иметь положительное или отрицательное значение в зависимости от характера их влияния на сумму расходов по налогу на прибыль в отчетном периоде. Положительный результат расчета отражается в круглых скобках (со знаком "минус"). Обычно по этой строке показывается превышение сумм списанных по мере погашения налогооблагаемых разниц над суммой отложенного налогового актива за отчетный период.

4. ПМ.01 "Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации"

1) Учет денежных средств в организации.

2) Учет основных средств и нематериальных активов организации.

3) Учет материально-производственных запасов и расчеты с поставщиками и подрядчиками.

4) Учет затрат основного и вспомогательного производства организации и калькулирование себестоимости продукции.

5) Учет готовой продукции и ее реализации. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Приложение:

Учет денежных средств в организации.

Денежные средства являются составляющей оборотных активов организации. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Правилами ведения бухгалтерского учета денежных средств, определяется следующими нормативными документами:

1. Положение Банка России от 12 октября 2011 г. №373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации"

2. Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. №14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.);

3. Положение ЦБ России от 03.10.2002 №2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" ((в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 №1256-У, от 11.06.2004 №1442-У, от 02.05.2007 №1823-У, от 22.01.2008 №1964-У)

4. Инструкция Банка России от 14.09.2006 №28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.05.2008 N 2009-У)

Особое внимание следует обратить на документальное оформление кассовых операций и операций по расчетному счету.

Кассовые операции в соответствии с учетной политикой организации оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Для документирования кассовых операций должны использоваться следующие формы:

- приходный кассовый ордер (форма №КО-1),

- расходный кассовый ордер (форма №КО-2),

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3),

- кассовая книга (форма № КО-4),

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Для проведения операций по расчетному счету оформляются следующие документы:

- карточка с образцами подписей и оттиска печати;

- платежное поручение;

- объявление на взнос наличными;

Инвентаризация кассы проводиться не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу. Внезапные инвентаризации кассы проводятся по решению руководителя.

Ответственным за сохранность денежных средств является кассир. Кассир относится к категории технических исполнителей, который принимается и увольняется по решению руководителя в соответствии Трудового кодекса РФ.

Кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников.

В соответствие с рабочим планом счетов учет денежных средств ведется на счетах 50 "Касса" к которому открыт субсчет 50/1 "Касса организации", 51 "Расчетные счета", 55 "Специальные счета в банках". Все счета активные, сальдо начальное учитывается по Дт, оборот по Дт показывает увеличение, а оборот по Кт уменьшение. Сальдо конечное подсчитывается по Дт.

Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций.

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.