Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Раскрытие информации о расчетах по налогу на прибыль в бухгалтерской отчетности предприятия

Раскрытие информации о расчетах по налогу на прибыль в бухгалтерской отчетности предприятия

Понятие, сущность и значения налога на прибыль. Учет расходов в системе бухгалтерского учета на предприятии. Особенности организации учета формирования финансовых результатов и использования прибыли. Бухгалтерский баланс и налогообложение прибыли.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	13.05.2011
Размер файла	63,3 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Если Фактическая себестоимость >Учетной себестоимости, то происходит перерасход, если Фактическая себестоимость < Учетной себестоимости, то происходит экономия и выявленные отклонения, а именно: перерасход - оформляется дополнительной записью, а экономия - соответственно сторнировочной.

Дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг) »

Кредит счета 43 «Готовая продукция».

По данным бухгалтерского учета по строке 020 формы №2 себестоимость реализованной продукции предприятия составила - 99115 тыс. руб.

Затраты произведенные за год и представленные в форме №5 Приложение к бухгалтерскому балансу не совпадают с себестоимостью проданной продукции, представленной в форме №2 Отчет о прибылях и убытках, так как не вся произведенная в данном отчетном периоде продукция была реализована.

Управленческие расходы организация включает в издержки производства и не списывает их прямо на счет 90/9 «убыток от производственной деятельности)» поэтому по строке 040 формы №2 запись отсутствует.

На предприятии учет коммерческих расходов ведется на одноименном собирательно - распределительном счете 44 «Расходы на продажу».

Коммерческие расходы представляют собой затраты по отгрузке и продаже (реализации) продукции и поэтому учитываются в составе ее полной себестоимости.

В состав коммерческих расходов на предприятии включаются:

- расходы на доставку продукции до пункта, обусловленного договором, погрузку ее в транспортные средства.

Стоимость перевозок продукции от организации до пункта, обусловленного договором поставки, отражается по кредиту счета «Вспомогательных производств», если транспортировка выполнена транспортном своей организации.

Сумма коммерческих расходов, относящаяся к реализованной в отчетном месяце продукции, отражается записью:

Дебет счета «Реализация продукции (работ, услуг)»

Кредит счета «Коммерческие расходы».

В операционных расходах по строке 070 формы №2 Отчет о прибылях и убытках предприятие отражает суммы, подлежащие в соответствии с договором к уплате процентов по кредиту, учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете «Прибыли и убытки».

В составе прочих операционных расходов организация отражает налог на милицию = 38222 руб., налог на содержание ЖКХ = 92018руб., налог на пожарную охрану = 7760руб.

2.4 Налогообложение прибыли

Для учета финансовых результатов предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».

Сумма прибыли, отражаемая на счете 99 «Прибыли и убытки» и соответственно по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отчета о прибылях и убытках (форма №2), отличается от суммы прибыли подлежащей налогообложению. Это связано с тем, что нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение, несколько по иному трактуют состав валовой прибыли предприятия, нежели законодательные акты, регулирующие вопросы методологии и организации бухгалтерского учета.

Преобразование бухгалтерской прибыли в налогооблагаемую производится в два этапа. На первом этапе необходимо рассчитать величину, показываемую по строке 1 «Валовая прибыль - всего» расчета налога, от фактической прибыли. На втором - производится корректировка этой величины с целью преобразования её в налогооблагаемую прибыль, в справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 расчета налога от фактической прибыли. В справке, по существу, производят корректировку прибыли, показанной в бухгалтерском учете, на суммы, увеличивающие и (или) уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Осуществление второго этапа корректировки достаточно четко регламентировано и производится по утвержденной форме вышеназванного расчета (строки 1-5). Для проведения первого этапа подобной формы законодательно не предусмотрено.

Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляют на счете 68 «Расчеты с бюджетом». К этому счету открывают субсчет 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль» и счету 99 «Прибыли и убытки».

Базой для налогообложения является балансовая прибыль, выявляемая в бухгалтерском учете как кредитовое сальдо по счету «Прибылей и убытков».

Ставка налога на прибыль на предприятии в 2007-2008 гг. составляла 24 %, из них в федеральный бюджет организация зачисляла 6 %, в региональный бюджет - 18 %. С 01 января введена в действие новая ставка налога на прибыль, которая составляет 20%. Сумма налога, исчисленного по налоговой ставке 2%, зачисляется в Федеральный бюджет. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18%, начисляется в бюджет субъектов РФ.

Организация уплачивает налог на прибыль авансовыми платежами по-квартально.

Предприятие авансовые платежи от фактически полученной прибыли начисляет в конце квартала и отражает их по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль». В главной книге по дебету счете 99 «Прибыли и убытки», таким образом, отражается сумма, подлежащая взносу в бюджет, независимо от того, оплачена (перечислена) эта сумма в бюджет или нет.

Сальдо по субсчету 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль», открываемому к счету Расчетов с бюджетом, характеризует фактические результаты расчетов организации по платежам налога на прибыль.

Перечисление начисленных сумм платежей в бюджет по налогу на прибыль отражают по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» на предприятии не ведется. Все необходимую аналитическую информацию получают из расчетов налогооблагаемой прибыли и налогов с составляющих этой прибыли.

В этом налоговом периоде организацией не производилось никаких корректировок по Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли», так как суммы, которые должны были включаться в корректировку, были отнесены на счет нераспределенной прибыли. Это командировочные расходы, связанные с производственной деятельностью, расходы на подготовку кадров по договорам с учебными заведениями, расходы на оплату процентов по кредитам банков, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с Положением о составе затрат и учтенных в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации».

При закрытии счет 99 «Прибыли и убытки», в конце года, сумма начисленного налога на прибыль списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль», которая отражается в Главной книге по счету 84 «Нераспределенная прибыль».

бухгалтерский баланс налогообложение прибыль

Заключение

В курсовой работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов предприятия.

Были рассмотрены уровни законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

На наш взгляд, довольно подробно был изложен бухгалтерский учет формирования и распределения финансового результата в соответствии с новым планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности.

Проведен анализ финансового состояния предприятия и на основании него сделаны рекомендации по исправлению сложившегося положения в организации.

Была произведена оценка организации бухгалтерского учета на предприятии, рассмотрена структура бухгалтерии, функции, права и обязанности работников бухгалтерии. Произведен анализ учетной политики организации. Выявлены не соответствия данных, зафиксированных в учетной политике с общей методикой ведения бухгалтерского учета.

Было рассмотрено ведение бухгалтерского учета формирования финансового результата деятельности организации, в части доходов, обеспечивших получении прибыли, формировании расходов на предприятии, налогообложение прибыли и учета использования прибыли.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1,2.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.07.2010 № 242-ФЗ)

3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

4. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.95 г № 208-ФЗ

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Приложение к приказу Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 34н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.98г. №56н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.98 г. № 57н.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). Утверждено приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н.

17. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Постановление Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552.

18. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций. Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 г. № 37.

19. Инструкция МНС РФ ОТ 15.06.00 № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».

20. Бухгалтерский учет. Официальные материалы. М.: ИНФРА-М, 2001.- 481с.

21. Бухгалтерский Клокова А.В. Налог на имущество организации. - М.: Омега-Л, 2007. - 125 с.

22. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 615 с.

23. Стоун Д. Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс. Перевод с англ. к.э.н. Ю.А. Огибиным, Г.Ю. Огибиным при участии Е.А. Плаксенкова. - М.: Бизнес-ИНФОРМ, 2009. - 301 с.

24. Богачева И.В. Бухгалтерский учет в отраслях. - М.: ЕАОИ, 2007. - 135 с.

25. Уткина С.А. Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. Выявление и исправление. - М.: Омега-Л, 2009. - 216 с.

26. Мельников И. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 304 с.

27. Лытнева Н.А. и др. Бухгалтерский учет. - М.: Форум, 2006. - 496 с.

28. Гуккаев В.Б. Производство. Учет, налогообложение. - М.: ГроссМедиа, 2008. - 240 с.

29. Козлова Е.П.,Бабченко Т.Н.,Галанина Е.Н. Учет прочих доходов и расходов Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». -2002. - № 3. - с. 63.

30. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Распределение прибыли организаций Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». - 2002. - № 4. - с. 51

Приложение 1

Корреспонденция счетов по операциям выявления финансового результата на счете 90 «Продажи»

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
1. Реализована готовая продукция из цехов основного производства	90	20
2. Списана стоимость реализованных на сторону полуфабрикатов собственного производства	90-2	21
3. Отражена реализация услуг обще производственного характера, оказанных другим организациям	90-1	25
4. Списаны управленческие расходы на реализацию продукции предприятия	90-1	26
5.Списана покупная стоимость реализованных товаров со склада	90-2	41
6. Определена сумма реализованной торговой наценки сторно	90	42
7.Списываются расходы на продажу	90-1	44
8. Списание себестоимости реализованной продукции	90-2	43
9. Определены суммы налогов, уплачиваемых из выручки за реализованную продукцию, работы, услуги (учет «по отгрузке») ? НДС ? акцизы ? налог с продаж	90-3	68
10. Начислены суммы, НДС, акцизов, уплачиваемые из выручки за реализованную продукцию, работы, услуги, если в учетной политике принято налогообложение «по оплате»	90-3	76
11. Оприходована в кассу, на расчетный счет выручка от реализации продукции - учет по оплате	50,51	90-1
12. Реализована продукция покупателю	62	90-1
13. Определен положительный финансовый результат (отрицательный) от реализации продукции в конце отчетного месяца	90-9 (99)	99 (90-9)

Приложение 2

Корреспонденция счетов по учету прочих доходов и расходов

Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1. Выявлена прибыль от реализации, основных средств, материальных ценностей и прочих активов	Расчет	91-9	99
2. Получены доходы от долевого участия в других предприятиях, доходы по ценным бумагам, от сдачи имущества в аренду	Выписка из расчетного счета	51, 52	91-1
3. Поступили суммы в погашение дебиторской задолженности, списанной в убыток в прошлые годы	Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета	50, 51	91-1
4. Получены штрафы, пени по хозяйственным договорам.	Выписка из расчетного счета, платежные поручения	51	91-1
5. Присоединение к прибыли отчетного года неизрасходованной суммы резерва под обесценение вложений в ценные бумаги	расчет	59	91-1
6. Присоединен к прибыли отчетного года неизрасходованный резерв по сомнительным долгам	Справка	63	91-1
7. Отнесены положительные курсовые разницы:	Расчет
? по поступившим денежным средствам в оплату отгруженной продукции, полученных векселей, при взносах в уставный фонд в иностранной валюте		52	91-1
? по денежным документам в иностранной валюте		50-3	91-1
? по подотчетным суммам		71	91-1
8. Затраты на содержание законсервированных объектов	Требования, наряды,	91-2	10, 51, 69, 70
9. Затраты по аннулированным заказам, затраты на производство, не давшее продукции	Акт	91-2	20
10. Убытки от списания дебиторской задолженности с пропущенным сроком исковой давности	Справка	91-2	76
11. Убытки от списания присужденных долгов вследствие несостоятельности ответчика	Справка	91-2	73
12. Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году	Справка	91-2	51
13. Судебные издержки и арбитражные сборы	Выписка из расчетного счета	91-2	51
14. Уплаченные штрафы и пени по хозяйственным договорам.	Выписка из расчетного счета	91-2	51
15. Создан оценочный резерв	Расчет	91-2	59
16. Создан резерв по сомнительным долгам	Расчет	91-2	63
17. Списаны отрицательные курсовые разницы:	Расчет	91-2	57
? по кредитам и займам		91-2	66, 67
? Начислены налоги: налог на имущество, на милицию, на благоустройство города		91-2	68
? по оплаченным материальным ценностям, услугам, векселям, по переведенным участникам доходам от участия в предприятии, по погашенным займам и банковским кредитам		91-2	60, 76
? по подотчетным суммам		91-2	71

Приложение 3

Корреспонденция счетов по операциям формирования конечного финансового результата деятельности организации и использования прибыли

Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1. Выявлен и списан доход (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)	Расчет	90-9 (99)	99 (90-9)
2. Выявлена прибыль (убыток) от реализации основных средств, материальных ценностей и прочих активов	Расчет	91-9 (99)	99 (91-9)
3. Сумма налога на прибыль, причитающаяся к взносу в бюджет	Расчет	99	68
4. Определение заключительными оборота-ми в конце года нераспределенной прибыли	Расчет	99	84
5. Отчислено от прибыли в резервный капитал	Расчет	84	82
6. Начислена амортизация основных средств непроизводственного назначения	Расчет	84	02
7. Произведены расходы по содержанию зданий и сооружений непроизводственного назначения	Требования, наряды, расчеты	84	10, 70,69
8. Выплачена материальная помощь	Приказ по предприятию	73	50
9. Оплачены расходы на питание работников, путевки	Выписка из расчетного счета, платежные поручения	84	51
10. Начислены дивиденды от участия в предприятии работникам, являющимся акционерами	Расчетная ведомость	84	70
11. Головной организацией определена сум-ма нераспределенной прибыли, причи-тающейся обособленному подразделению, находящемуся на отдельном балансе	Расчет	84	79
12. Направление доли чистой прибыли на увеличение уставного капитала	Расчет	84	80
13. Использование прибыли на модернизацию основных средств	Расчет	84	08
14. Начислены дивиденды от участия в предприятии	Расчетная ведомость	84	75

Приложение 4

Динамика показателей ликвидности

Показатель	на начало года	на конец года	нормальное ограничение
Коэффициент абсолютной ликвидности	-	0,0006	>= 0.2; 0.5
Коэффициент покрытия	0,39	0,32	>= 2
Коэффициент быстрой ликвидности	0,027	0,038	>= 1

Динамика финансовых коэффициентов организации за отчетный период

Коэффициент	нормальное значение	на начало 2008 года	на конец 2008 года	изменение (+,-)
1. Автономии (независимости)	>= 0,5	0,24	0,17	-0,07
2.Соотношения заемных и собственных средств	>= 1	3,08	4,70	+2,28
3.Маневренности	>= 0,5	0,06	-	-
4.Обеспеченности собственными источниками финансирования	>= 0,1	0,006	-	-
5. Соотношения собственных и привлеченных средств	>=1	0,32	0,21	-0,11
6.Финансовой независимости	<= 1,25	4,08	5,70	+1,62

Оценка деловой активности предприятия

Показатель	на начало 2008 года	на конец 2008 года	изменения (+,-)
1. Производительность труда	202,76	166,44	-36,32
2. Фондоотдача	8,88	6,87	-2,01
3. Оборачиваемость всех оборотных активов	7,77	6,03	-1,73
4. Оборачиваемость средств в расчетах, в оборотах	95,00	74,85	-20,15
5. Оборачиваемость собственного капитала	4,09	8,25	+4,15
6. Коэффициент устойчивости экономического роста	0,06	0,0004	-0,059

Оценка рентабельности работы предприятия за 2008 год

Показатели	на начало периода	на конец периода	изменения (+,-)
1.Рентабельность продукции R= прибыль от реализации / выручка от реализации *100	7,83	3,03	-4,80
2. Рентабельности основной деятельности R= прибыль от реализации / с/с реализованной продукции *100	8,51	3,13	-5,38
3. Рентабельности активов R= чистая прибыль / баланс *100	5,86	0,0072	-5,85
4. Рентабельность внеоборотных активов R= чистая прибыль / величина внеоборотных активов *100	8,39	0,01	-8,38
5. Рентабельность оборотных активов R= чистая прибыль / величина оборотных активов *100	19,47	0,02	-19,45
6. Рентабельность собственного капитала R= чистая прибыль / величина собственного капитала *100	23,98	0,04	-23,94

Размещено на Allbest.ru