Учет у подрядчика

В акте на списание материалов указывается (п. 126 Методических указаний по учёту МПЗ):

- наименование списываемых материалов и их отличительные признаки;

- количество;

- фактическая себестоимость;

- установленный срок хранения;

- дата (месяц, год) поступления;

- причина списания;

- информация о взыскании материального ущерба с виновных лиц.

Выявленные недостачи материалов отражаются в карточках складского учёта, а после рассмотрения и утверждения результатов инвентаризации делаются соответствующие бухгалтерские записи. При этом результаты инвентаризации должны быть отражены в учёте и отчётности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчёте.

Если стоимость материалов, числящаяся в бухгалтерском учёте организации, меньше их рыночной цены, которая используется для расчёта суммы ущерба при наличии виновных лиц, для отражения операций по взысканию ущерба применяется счёт 98 "Доходы будущих периодов", субсчёт 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей". В этом случае в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению производятся следующие записи:

- Дебет 73-2 Кредит 98-4 - отражена сумма превышения рыночной стоимости недостачи над балансовой стоимостью;

- Дебет 98-4 Кредит 91-1 - отражено списание разницы между суммой, взысканной с виновного лица, и балансовой стоимостью недостающих ценностей.

В случае применения предприятием норм естественной убыли сумму НДС, подлежащую восстановлению, нужно определять со стоимости материалов, списанных сверх норм убыли. В бухгалтерском учёте восстановленную сумму налога относят на увеличение размера недостачи проводкой :

? Дебет 94 Кредит 68.

«Сверхлимитные» недостачи (в том числе если норма естественной убыли для конкретных видов материалов не утверждена) не уменьшают налогооблагаемую.

Исключением являются случаи, предусмотренные пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, согласно которому во внереализационные расходы включаются недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтверждён уполномоченным органом государственной власти.

Для правомерного списания недостающих материалов в целях налогового учёта необходимо оформление следующих документов:

- документы по учёту результатов инвентаризации, предусмотренные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22), инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3), сличительные ведомости (форма № ИНВ-19) и т.д.);

- письменные объяснения работника, виновного в недостаче (при отсутствии виновного - объяснения материально ответственного лица);

- бухгалтерскую справку-расчёт по определению сумм недостач в пределах норм естественной убыли, сумм, подлежащих возмещению работником;

- распоряжение руководителя организации о взыскании (об отказе от взыскания) ущерба с виновного лица;

- решение суда о взыскании (не взыскании) с работника задолженности (при отсутствии согласия работника добровольно возместить ущерб, превышающий его среднемесячный заработок, или пропуске срока для вынесения работодателем распоряжения о взыскании);

- постановление о приостановлении предварительного следствия в связи с не установлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого.

недостача отчётность подрядчик договор

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2 . - М. : Проспект, 2007

2. Налоговый кодекс Российской Федерации : в 2 ч. -- М. : Книга сервис, 2008. - 384 с.

3. О бухгалтерском учёте : федер. закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

4. Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в виде капитальных вложений (с изменениями и дополнениями) : федер. закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ.

5. Учёт договоров строительного подряда». ПБУ 2/2008 : утв. приказом Минфина России от 24.11.2008. № 116н. ( в ред. приказа Минфина России от 23.04.2009 № 35н).

6. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению : приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ : приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.

8. Положение по бухгалтерскому учёту 1/08 «Учётная политика предприятия» : приказ Минфина РФ от 06.10.08 г. № 106н.

9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств : приказ Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.

10. Методические рекомендации по учёту и оформлению операций приёма, хранения и отпуска товаров в организациях торговли" (утв. Письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5) .

11.Богатая И. Н. Бухгалтерский учёт / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова - Ростов н/Д : Феникс, 2006. - 608 с. - (Серия «Учебные пособия»)

12. Верещагин С. А. Строительство: бухгалтерский и налоговый учёт у инвестора, заказчика и подрядчика / С. А. Верещагин - М. : ИнформцентрХХ1 века, 2004. - 216 с.

13. Ерофеева В. А. Бухгалтерский учёт с элементами налогообложения : учебник / В. А. Ерофеева, Г. В. Клушанцева, В. Б. Кемтер - СПб. : Юридический центр Пресс, 2004. - 631 с.

14. Остафий И. Б. Особенности учётной политики при применении ПБУ 2/2008 / И. Б. Остафий //В курсе правового дела. 2009 г.

15. Николаева Г. А. Бухгалтерский учёт в торговле. - М. : Приор-издат, 2007 / Г. А. Николаева, Л. П. Блицау - 352 с.

16. Терехова Л. В. Применяем ПБУ 2/2008 на практике / М. А. Курапова, Л. В. Терехова // Учёт в строительстве. № 8. 2009. 35с.

17. Травкина Е. Документальное оформление поступления товара / Е. Травкина // Бухгалтерские вести. 2007

18. Николаева Г. А. Бухгалтерский учёт в торговле / Г. А. Николаева, Л. П. Блицау - М. : Приор-издат, 2007. - 352 с.

19. Федотов А. В. Бухгалтерский учёт в торговле. - М. : ИНФРА?М, 2006. 318 с.

20. Цивилева Е. Строительный подряд: результат "по мере готовности / Е. Цивилева // Практическая бухгалтерия. 2009 № 11.

Размещено на Allbest.ur