Учёт основных средств

12331

11.

Списывается НДС по оплаченным ТМЦ (расчёты по налогам и сборам)

1881

12.

Поступили денежные средства на р\счет за выполненные работы и услуги

320000

13.

Поступили денежные средства в кассу предприятия с р\ счета

30000

14.

Начислена з \ плата рабочим основного производства

20000

15.

Произведены начисления от суммы з \платы в фонды соц. Страхования:

а) пенсионный Фонд(22 %)

4400

б) Фонд социального страхования (2,9 %)

580

в) Фонд медицинского страхования (5,1 %)

1020

16.

Удержан НДФЛ (13%)

2600

17.

Выдана з\плата из кассы предприятия

17400

18.

Отгружена продукция, произведенная на предприятии и предъявлены счета заказчику

300000

19.

Выданы денежные средства из кассы предприятия в подотчет

100

20

Произведены расходы подотчетными лицами основного производства

71

21.

Денежные средства в пути

60

22.

Списывается НДС по оплаченным и введенным в эксплуатацию основным средствам

8

23.

Перечислены начисленные суммы в Фонды социального страхования

5200

24.

Начислен НДС по поступившим денежным средствам на р\счет по выполненным работам

20000

25.

Сумма НДС причитающаяся в бюджет перечислена

16282

26.

Отражена прибыль от реализации продукции

55139

27.

Начислены местные налоги

20

28.

Перечислены местные налоги

20

29.

Списаны затраты основного производства

35251

30.

Акцептованы предъявленные счета по оказанным услугам сторонними организациями

8000

31.

Оплачены оказанные услуги сторонних организаций

9600

32.

НДС по предъявленным счетам

1600

33.

Списывается НДС по услугам оплаченным (расчеты по налогам и сборам)

1600

34.

Начислен налог на прибыль, причитающийся в бюджет (24%)

3229

35.

Нераспределенная сумма прибыли

35827

1. Составим баланс по остаткам балансовых счетов.

Таблица 3. - Баланс по остаткам балансовых счетов на начало отчетного периода (на 01.01. 2012).

АКТИВ	Сумма, тыс. руб	ПАССИВ	Сумма, тыс. руб
Основные средства	48509	Амортизация основных средств	9785
Нематериальные активы	825	Амортизация нематериальных активов	69
Сырьё, материалы	234945	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	79230
НДС по приобретенным ценностям	159	Расчеты с покупателями и заказчиками	4307
Денежные средства на расчетном счете	85000	Расчёты по налогам и сборам	176444
Касса	5000	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	5396
Переводы в пути	9394	Расчёты с персоналом по оплате труда	11289
		Расчёты с дебиторами и кредиторами	2917
		Уставный капитал	249
		Добавочный капитал	9981
		Нераспределенная прибыль	84101
		Расчёты с подотчетными лицами	64
ИТОГО:	383832	ИТОГО:	383832

2. Составим корреспонденцию счетов по всем хозяйственным операциям за январь - март 2012 год.

Таблица 4. - Корреспонденция счетов по всем хозяйственным операциям за январь - март 2012 год.

№ п\п	Хозяйственная операция	Сумма, Тыс.руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Приобретены основные средства от поставщиков	400	08(а)	60(п)
2.	Оприходованы основные средства	400	01(а)	08(а)
3.	Приняты к оплате основные средства	400	60(п)	51(а)
4.	Начислена амортизация по объектам основных средств в основном производстве	20	20(а)	02(п)
5.	Приобретены нематериальные активы	80	04(а)	60(п)
6.	Оплачены нематериальные активы	80	60(п)	51(а)
7.	Приобретены товарно-материальные ценности (ТМЦ) от поставщиков для работы предприятия	10450	10(а)	60(п)
8.	НДС по приобретенным ТМЦ (18%)	1881	19(а)	60(п)
9.	Списаны ТМЦ на затраты основного производства	9000	60(п)	20(а)
10.	Оплачены ТМЦ с расчетного счета	12331	60(п)	51(а)
11.	Списывается НДС по оплаченным ТМЦ (расчёты по налогам и сборам)	1881	68(п)	19(а)
12.	Поступили денежные средства на р\счет за выполненные работы и услуги	320000	51(а)	60(п)
13.	Поступили денежные средства в кассу предприятия с р\ счета	30000	50(а)	51(п)
14.	Начислена з \ плата рабочим основного производства	20000	20(а)	70(п)
15.	Произведены начисления от суммы з \платы в фонды соц. Страхования: а) пенсионный Фонд(22 %)	4400	20(а)	69(п)
	б) Фонд социального страхования (2,9 %)	580
	в) Фонд медицинского страхования (5,1 %)	1020
16.	Удержан НДФЛ (13%)	2600	70(п)	68(п)
17.	Выдана з\плата из кассы предприятия	17400	70(п)	50(а)
18.	Отгружена продукция, произведенная на предприятии и предъявлены счета заказчику	300000	60(п)	90(п)
19.	Выданы денежные средства из кассы предприятия в подотчет	100	71(п)	50(а)
20	Произведены расходы подотчетными лицами основного производства	71	20(а)	71(п)
21.	Денежные средства в пути	60	50(а)	57(а)
22.	Списывается НДС по оплаченным и введенным в эксплуатацию основным средствам	8	68(п)	19(а)
23.	Перечислены начисленные суммы в Фонды социального страхования	5200	69(п)	51(а)
24.	Начислен НДС по поступившим денежным средствам на р\счет по выполненным работам	20000	90(п)	68(п)
25.	Сумма НДС причитающаяся в бюджет перечислена	16282	68(п)	51(а)
26.	Отражена прибыль от реализации продукции	55139	90(п)	99(п)
27.	Начислены местные налоги	20	99(п)	68(п)
28.	Перечислены местные налоги	20	68(п)	51(а)
29.	Списаны затраты основного производства	35251	90(п)	20(а)
30.	Акцептованы предъявленные счета по оказанным услугам сторонними организациями	8000	20(а)	60(п)
31.	Оплачены оказанные услуги сторонних организаций	9600	60(п)	51(а)
32.	НДС по предъявленным счетам	1600	19(а)	60(п)
33.	Списывается НДС по услугам оплаченным (расчеты по налогам и сборам)	1600	68(п)	19(а)
34.	Начислен налог на прибыль, причитающийся в бюджет (24%)	13229	99(п)	68(п)
35.	Нераспределенная сумма прибыли	35827	99(п)	84(п)
36.	Перечислен налог на прибыль	19292	68(п)	51(а)
	ИТОГО:	945622

3. Откроем бухгалтерские счета:

основной активы инвентаризация учёт

Актив

Дебет 01 Кредит
Сн - 48509
2) 400 Об - 400	Об -
Ск - 48909
Дебет 04 Кредит
Сн - 825
5)80 Об - 80	Об -
Ск - 905
Дебет 10 Кредит
Сн - 234945
7) 10450 Об - 10450	Об -
Ск - 245395
Дебет 19 Кредит
Сн - 159
8) 1881 32) 1600 Об - 3481	11) 1881 22) 8 33) 1600 Об - 3489
Ск - 151
Дебет 50 Кредит
Сн - 5000
13) 30000 21) 60 Об - 30060	17) 17400 19) 100 Об - 17500
Ск - 17560
Дебет 57 Кредит
Сн - 9394
Об	Об 21) 60
Ск - 9334
Дебет 51 Кредит
Сн - 85000
12) 320000 Об - 32000	3) 400 6) 80 10) 12331 13) 30000 23) 5200 25) 16282 28) 20 31) 9600 36) 19292 Об - 93205
Ск - 311795
Дебет 08 Кредит
Сн -
Об 1) 400	Об 2) 400
Ск -
Дебет 20 Кредит
Сн -
4) 20 14) 20000 15) 4400; 580; 1020 20)71 30)8000 Об - 34091	9) 9000 29) 35251 Об - 44251
Ск - -10160

Пассив

Дебет 02 Кредит
	Сн -
Об -	Об 4) 20
	Ск - 9805
Дебет 05 Кредит
	Сн - 69
Об -	Об -
	Ск - 69
Дебет 60 Кредит
	Сн - 79230
3) 400 6) 80 9) 9000 10) 12331 18) 300000 31) 9600 Об - 331411	1) 400 5) 80 7) 10450 8) 1881 12) 320000 30) 8000 32) 1600 Об - 342411
	Ск - 90230
Дебет 62 Кредит
	Сн - 4307
Об -	Об -
	Ск - 4307
Дебет 68 Кредит
	Сн
11) 1881 22) 8 25) 16282 28) 20 33) 1600 36) 19292 Об - 176444	16) 2600 24) 20000 27) 20 34) 13229 Об - 39083
	Ск - 173210
Дебет 69 Кредит
	Сн - 5396
23) 5200 Об - 5200	15) 4400; 580; 1020 Об - 6000
	Ск - 6196
Дебет 70 Кредит
	Сн - 11289
16) 2600 17) 17400 Об - 20000	14) 20000 Об - 20000
	Ск - 11289
Дебет 71 Кредит
	Сн - 64
19) 100 Об - 100	20) 71 Об - 71
	Ск - 35
Дебет 76 Кредит
	Сн - 2917
Об -	Об -
	Ск - 2917
Дебет 80 Кредит
	Сн - 249
Об -	Об -
	Ск - 249
Дебет 83 Кредит
	Сн - 9981
Об -	Об -
	Ск - 9981
Дебет 84 Кредит
	Сн - 84101
Об -	35) 35827 Об - 35827
	Ск - 119928
Дебет 90 Кредит
	Сн - 5396
24) 20000 26) 55139 29) 35251 Об - 110390	18) 300000 Об - 300000
	Ск - 189610
Дебет 99 Кредит
	Сн - 5396
27) 20 34) 13229 35) 35827 Об - 49076	26) 55139 Об - 55139
	Ск - 6063

4. Составим оборотную ведомость за январь - март 2012 года.

Таблица 5. - Оборотная ведомость за январь - март 2012 года

Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства	48509	—	400	—	48909	—
Нематериальные активы	825	—	80	—	905	—
Материалы	234945	—	10450	—	245395	—
НДС по приобретенным ценностям	159	—	3481	3489	151	—
Касса	5000	—	30060	17500	17560	—
Расчетные счета	85000	—	320000	93205	311795	—
Переводы в пути	9394	—	—	60	9334	—
Вложения во внеоборотные активы	—	—	400	400	—	—
Основное производство	—	—	34091	44251	-10160	—
Амортизация основных средств	—	9785	—	20	—	9805
Амортизация нематериальных активов	—	69	—	—	—	69
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	—	79230	331411	342411	—	90230
Расчеты с покупателями и заказчиками	—	4307	—	—	—	4307
Расчеты по налогам и сборам	—	176444	39083	35849	—	173210
Расчеты с персоналом по оплате труда	—	11289	20000	20000	—	11289
Расчеты с подотчетными лицами	—	64	100	71	—	35
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	—	2917	—	—	—	2917
ИТОГО:	383832	383832	954222	954222	623889	623889

5. Составить баланс на 01 апреля 2012 года.

Таблица 6. - Баланс на 01 апреля 2012 года

АКТИВ	Сумма, тыс. руб	ПАССИВ	Сумма, тыс. руб
1	2	3	4
Основные средства	48909	Амортизация основных средств	9785
Нематериальные активы	905	Амортизация нематериальных активов	69
Сырьё, материалы	245395	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	79230
НДС по приобретенным ценностям	151	Расчеты с покупателями и заказчиками	4307
Денежные средства на расчетном счете	17560	Расчёты по налогам и сборам	176444
Касса	311795	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	5396
Переводы в пути	9394	Расчёты с персоналом по оплате труда	11289
Вложения во внеоборотные активы		Расчёты с дебиторами и кредиторами	2917
Основное производство	-10160	Уставный капитал	249
		Добавочный капитал	9981
		Нераспределенная прибыль	84101
		Расчёты с подотчетными лицами	64
		Продажи	189610
		Прибыли и убытки	6063
ИТОГО:	623889	ИТОГО:	623889

2.2 Задача №2

На начало месяца остаток материалов составил 5000 единиц стоимостью 40000 руб. В течение месяца было заготовлено 10000 единиц данного материала на сумму 95000 руб. В производство в течение месяца было отпущено 8000 единиц данного материала. Определить среднюю себестоимость данного вида материалов и сальдо на конец месяца в стоимостном выражении.

Решение

1. Определить среднюю себестоимость данного вида материалов

Сфс = Со+Сз/ Ко+Кз

где,

Сфс - средняя себестоимость;

Со - фактическая стоимость материала на начало месяца;

Сз - фактическая стоимость материала заготовленные в отчетном периоде;

Ко - количество материалов на начало периода;

Кз - количество материалов заготовленных в отчетном периоде.

40000+95000/ 5000+10000=9 (руб)

2. Стоимость материалов отпущенных в производство

9*8000=72000 (руб)

3. Сальдо на конец месяца

Ск=95000+40000-72000=63000 (руб)

Вывод по главе практическая часть

В системе рыночных отношений задачами бухгалтерского учета являются правильное и своевременное отражение поступления, выбытия и перемещения основных средств.

Контроль за их наличием и сохранностью в местах эксплуатации, своевременное и точное исчисление износа основных средств и правильное его отражение в учете. Определение затрат по ремонту и контроль за рациональным использованием средств, выделенных для этой цели; своевременное проведение инвентаризации и переоценки.

Также одной из важных задач является поиск путей совершенствования бухгалтерского учета основных средств.

Заключение

Для осуществления своей производственно-хозяйственной деятельности предприятия должны иметь необходимые средства труда и материальные условия. Они являются важнейшим элементом производительных сил и определяют их развитие. В бухгалтерском учете средства труда выделены в отдельный объект учета, который называется основные средства.

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они снашиваются постепенно и переносят свою стоимость на создаваемую продукцию частями.

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, в своей совокупности они образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощность предприятия. На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические свойства; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования.

Формирование рыночных отношений в стране заставляет по-новому подойти к постановке учета на отдельных участках финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, в том числе учета основных средств и их налогообложения.

В условиях ограниченности финансовых ресурсов в современных условиях развития экономики, высокой степени изношенности основных средств важное значение приобретает выбор учетной политики на предприятиях по привлечению инвестиций и обновлению основного капитала.

Основные средства предприятия разнообразны по своему составу и назначению. Для ведения учета необходима классификация основных средств по видам, назначению или характеру участия в процессе производства, отраслям хозяйства, степени использования, принадлежности.

В системе рыночных отношений задачами бухгалтерского учета являются правильное и своевременное отражение поступления, выбытия и перемещения основных средств. Контроль за их наличием и сохранностью в местах эксплуатации, своевременное и точное исчисление износа основных средств и правильное его отражение в учете. Определение затрат по ремонту и контроль за рациональным использованием средств, выделенных для этой цели; своевременное проведение инвентаризации и переоценки. Также одной из важных задач является поиск путей совершенствования бухгалтерского учета основных средств.

Список литературы

1. Бухгалтерский учет: официальные материалы. Комментарии и консультации для бухгалтера. №1. - М., январь 2009. - 64 с.

2. Бухгалтерский учет: официальные материалы. Срок полезного использования основных средств. №2. - М., февраль 2009. - 62 с.

3. Бухгалтерский учет: Консультант бухгалтера. Понятие и классификация объектов основных средств. №10. - М., сентябрь 2009. - 46 с.

4. Гейц И.В. Учет основных средств. - 3е издание, перераб. и доп. / И.В. Гейц. - М., 2012. - 117 с.

5. Ефремова А.А. Отражение в отчетности внеоборотных и оборотных активов А.А. Ефремова // Бухгалтерский учет. - 2008. - №24. - С. 4-12.

6. Ефремова К.А. Списание и ликвидация Основных средств / К.А. Ефремова // Журнал "Налоговый вестник". - 2010. - №2. - С. 95-99

7. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина, Т.Н. Бабченко. - М.: "Финансы и статистика", 2008. - 285 с.

8. Закон "О бухгалтерском учете" (от 06.12.2011 №402-ФЗ)

9. Крятова Л.А. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов: Учебное пособие / Л.А. Крятова. - М.: Издательско-книготорговый центр "Маркетинг", 2011. - 220 с.

10. Николаева С.А. Бухгалтерский учет основных средств. Под ред. С.А. Николаевой. изд. 2-е перераб. и доп. / С.А. Николаева, Г.А. Безрученко, Н.М. Андрианов и [др.]. - М.: "Аналитика-Пресс", 2010. - 272 с.

11. Смирнова Н.Г. Выбытие основных средств и прочих активов / Н.Г. Смирнова // Бухгалтерское приложение еженедельника "Экономика и жизнь". - 2010. - №38. - 6 с.

12. Филипенко Е.И. Переоценка основных средств / Е.И. Филипенко // Главбух. - 2008. - №23. - С. 14-22

Размещено на Allbest.ru