Разработка плана предприятия на 3 квартал 2007 года

Наименование изделия	Ед. изм.	Входная мощность на начало квартала	Средняя за квартал вводимая мощность	Средняя за квартал выводимая мощность
1	2	3	4	5
Машина 01-13	шт.	980	90	40
Машина 01-14	шт.	1320	110	65
Машина 01-15	шт.	650	80	50
Машина 01-16	шт.	1470	120	70

Таблица 4.

Баланс производственных мощностей и их использование по плану на III квартал 2007г.

Наименование изделия	д. изм	Выпуск по плану производства	Входная мощ-ть на начало квартала	Среднеквартальная вводимая мощность	Среднеквартальная выводимая мощность	Среднекв. произ-ная мощ-ть	% использования произв-й мощ-ти
1	2	3	4	5	6	7	8
Машина 01-13	т.р.	998	980	90	40	1030	96,9
Машина 01-14	т.р.	1309	1320	110	65	1365	95,9
Машина 01-15	т.р.	640	650	80	50	680	94,1
Машина 01-16	т.р.	1475	1470	120	70	1520	97,0
ИТОГО:	т.р.	4422	4420	400	225	4595	96,2

Расчет таблицы №4.

Графа 3 = таб. 3 гр. 5

Графа 4 = по данным, приведенным выше гр.3

Графа 5 = по данным, приведенным выше, гр. 4

Графа 6 = по данным, приведенным выше, гр. 5

Среднеквартальная Входная Ср.квартальная Ср.квартальная

произв. мощность = мощность + вводимая мощ-ть - выводимая мощ-ть

гр. 7 = гр.4 + гр.5 - гр.6

% использования Выпуск по плану производства

мощности = Ср.квартальная произв. мощ-ть * 100

гр. 3

гр. 8 = гр. 7 * 100

По данным баланса производственных мощностей построим график использования мощностей

Раздел IV.

Планирование труда и заработной платы.

IV. 1 Содержание плана по труду и зарплате.

Заработная плата производственных рабочих определяется на основе часовых тарифных ставок, зависящих от условий работы, квалификационного разряда и форм оплаты труда. Точное распределение рабочих по разрядам и условиям труда зависит от условий конкретного производства

К основной относится заработная плата, начисленная пропорционально отработанному времени (выполненной работе) по тарифным ставкам, окладам или сдельным расценкам, а так же различные виды премий, надбавок и доплат стимулирующего характера.

К дополнительной заработной плате относится оплата очередных отпусков, вознаграждения за выслугу лет, выходные пособия и др.

Общий фонд заработной платы рабочих (ФЗП) слагается из заработной платы основных и вспомогательных рабочих.

Предприятие от начисленной заработной платы производит обязательные отчисления в пользу государственных внебюджетных фондов.

Служащие - это категория работников, в деятельности которых преобладают те или иные виды умственного труда. В соответствии с действующей Единой номенклатурой должностей служащих к этой категории относятся руководители, специалисты и технические исполнители. Численный состав служащих определяется по штатным расписаниям, разработанным на основе рациональных систем управления, которые зависят от особенностей отрасли и производственной структуры конкретного предприятия

Оплата труда на предприятии является важным элементом затрат в себестоимости продукции. Можно выделить следующие особенности расчетных операций с персоналом предприятия по всем видам начислений и удержаний:

v Сжатые и строго определенные сроки на расчеты по оплате труда подготовку всей необходимой документации;

v При начислении и выплате суммы заработной платы необходимо руководствоваться значительным числом нормативных актов;

v Важное значение имеет точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками.

Для организации учета труда, выработки и заработной платы, составления отчетности и контролем за фондом заработной платы и выплатами социального характера весь персонал, например, промышленного предприятия распределяется на три группы: промышлено-производственный, непромышленный и работники несписочного состава (выполняющие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско- правового характера).

Кроме того, в отчетности по труду из группы промышленного производственного персонала выделяются две категории - рабочие и служащие (руководители, специалисты и другие служащие) . Показатели численности и состава персонала по указанным группами категориям регламентируются в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих. Первичными документами по учету численности персонала и его движения являются приказы о приеме, увольнении или при переводе на другую работу и о предоставлении отпусков.

Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования. Различают две основные формы оплаты труда: сдельную (когда в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы) и повременную (за основу - тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время) . Кроме того, возможно применение разновидностей этих форм (простая повременная, повременно премиальная, прямая сдельная, сдельно премиальная и т.д.).

На основании выбранной системы оплаты труда на предприятии учет ее регламентируется следующими документами:

- выписка из протокола собрания о ставках повременщиков;

- табель учета рабочего времени;

- карточка учета выработки;

- наряды, договора, контракты, трудовые соглашения с визой руководителя о выплате, приказы и др.

Заработная плата выплачивается еженедельно, два раза в месяц, ежемесячно - согласно порядку, установленному на предприятии. При этом в день выплаты заработной платы в банк предоставляются платежные поручения на перечисление подоходного налога, транспортного налога, налога на нужды образовательных учреждений, а также платежи в фонды (пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, занятости).

Производственных рабочих принято подразделять на основных (занятых непосредственным изготовлением продукции) и вспомогательных. Заработная плата основных рабочих входит в состав прямых затрат на производство и ее величина используется при укрупненном способе определения себестоимости продукции.

Баланс рабочего времени включает в себя три фонда времени:

ь календарный - количество календарных дней в планируемом периоде;

ь номинальный - максимальное число рабочих дней (определяется как разность между календарным фондом и количеством выходных и праздничных дней за соответствующий период);

ь эффективный - время фактического пребывания рабочего на предприятии (которое получается вычитанием из номинального фонда неиспользуемого рабочего времени в результате отпусков всех видов, болезни и других причин).

Определяя заработную плату, необходимо иметь в виду два понятия: номинальная заработная плата и реальная заработная плата.

Номинальная заработная плата - это сумма денег, полученная работником за час, день, неделю, год.

Реальная заработная плата - это количество товаров и услуг, которые можно приобрести на номинальную заработную плату, т. е. это покупательная способность номинальной заработной платы. Реальная заработная плата зависит от номинальной заработной платы и цен на приобретаемые товары и услуги.

Исходные данные:

(из расчета на год для составления баланса рабочего времени на III квартал 2007 года.)

1. Продолжительность отпусков - 30 календарных дней, из них 24 дня - рабочих.

2. Прочие планируемые неявки - 8 дней.

3. Внутрисменные потери - 2% от продолжительности рабочего дня.

4. Продолжительность рабочего дня - 8 часов.

Таблица 5.

Баланс рабочего времени на III квартал 2007г.

№ п/п	Категория рабочего времени	Единица измерения	Результат
1	2	3	4
1	Календарный фонд	дн.	92
2	Выходные и праздничные дни	дн.	27
3	Предпраздничные дни	дн.	---
4	Номинальный фонд	дн.	65
5	Планируемые неявки - всего	дн.	8
	в т. ч.
5.1	очередные отпуска	дн.	6
5.2	прочие неявки	дн.	2
6	Явочный фонд	дн.	57
7	Внутрисменные потери	час.	0,16
8	Средняя продолжительность рабочего дня	час.	7,84
9	Полезный фонд рабочего времени на одного среднесписочного рабочего	час.	447

Расчет таблицы №5

Ст. 1 = данные по календарю за III квартал 2007г.

Ст. 2 = данные по календарю за III квартал 2007г.

Ст. 4 = ст.1 - ст.2

Ст. 5 = ст.5.1 + ст. 5.2

Ст.5.1 = 24 рабочих дня / 4 квартала = 6 дней в 1 квартал

Ст. 5.2 = 8 дней прочих планируемых неявок / 4 квартала = 2 дня

Ст. 6 = ст. 4 - ст. 5

Ст. 7 = продолжительность рабочего дня * 2% = 8 часов * 2 / 100 = 0,16 час.

Ст. 8 = продолжительность рабочего дня - ст. 7 = 8 часов - 0,16 = 7,84 час.

Ст. 9 = ст. 8 * ст.6 = 7,84 * 57 = 447 час.

План по численности работающих на III квартал 2007г.

Таблица 6.

Расчет трудоемкости продукции и численности основных производственных рабочих (сдельщиков).

Виды продук-ции	Вы-пуск, шт.	Трудовые затраты на ед.изд. н.ч.	Трудоем-кость про-дукции на весь выпуск н.ч.	Коэф-т выпол-нения норм	Потребное кол-во чел/час. на выпуск продукции	Полезный фонд рабочего времени, час.	Численность рабочих сдельщиков, чел
1	2	3	4	5	6	7	8
Заготовительный цех
Машина 01-13	998	95	94810	1,3	72931	447	163
Машина 01-14	1309	100	130900	1,3	100692	447	225
Машина 01-15	640	170	108800	1,3	83692	447	187
Машина 01-16	1475	45	66375	1,3	51058	447	114
ИТОГО:	X	X	400885	1,3	308373	X	689
Механический цех
Машина 01-13	998	60	59880	1,3	46061	447	103
Машина 01-14	1309	129	168861	1,3	129893	447	290
Машина 01-15	640	65	41600	1,3	32000	447	72
Машина 01-16	1475	48	70800	1,3	54461	447	122
ИТОГО:	X	X	341141	1,3	262416	X	587
Сборочный цех
Машина 01-13	998	97	96806	1,3	74466	447	166
Машина 01-14	1309	60	78540	1,3	60415	447	135
Машина 01-15	640	79	50560	1,3	38892	447	87
Машина 01-16	1475	85	125375	1,3	96442	447	216
ИТОГО:	X	X	351281	1,3	270216	X	604
ВСЕГО:	X	X	1093307	1,3	841005	X	1880

Расчет таблицы № 6

Гр. 2 = таб. 4 гр.3

Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3

Гр. 6 = гр. 4 / гр. 5

Гр. 7 = таб.5 ст.9

Гр. 8 = гр. 6 / гр. 7

Численность вспомогательных рабочих

Принимаем согласно общемашиностроительным нормам обслуживания:

· Инструментальный цех - 130 чел.

· Ремонтно-механический - 135 чел.

Численность кладовщиков:

· Заготовительный цех - 3 чел.

· Механический цех - 3 чел.

· Сборочный цех - 3 чел.

· Инструментальный цех - 3 чел.

· Ремонтно-механический цех - 3 чел.

Численность комплектовщиков:

· Механический цех - 7 чел.

· Сборочный цех - 12 чел.

· Ремонтно-механический - 3 чел.

Численность распределителей работ:

· Заготовительный цех - 16 чел.

· Механический цех - 11 чел.

Уборщики, ученики, работники охраны - 38 чел.

Численность служащих:

(руководителей, специалистов, прочих) по нормативам по следующим функциям:

1. Технико-экономическое планирование - 10 чел.

2. Бух. учет и финансовая деятельность - 15 чел.

3. Комплектование и подготовка кадров - 4 чел.

4. Материально-техническое снабжение и сбыт - 11 чел.

5. Организация труда и зарплаты - 5 чел.

6. Технологическая подготовка производства - 14 чел.

7. Конструкторская подготовка производства - 12 чел.

8. Оперативно-производственное планирование - 6 чел.

9. Охрана труда и техника безопасности - 2 чел.

10. Прочие функции - 5 чел.

11. Руководители - 20 чел.

12. Прочие служащие - 10 чел.

Численность работающих непромышленной группы - 50 чел.

В основных цехах:

Премии - 30%, доплаты - 10%, дополнительная зарплата - 12%.

Средний разряд вспомогательных рабочих:

· в заготовительном цехе - 3,4

· в механическом цехе - 3,3

· в сборочном цехе - 3,2

· в инструментальном - 3,8

· в ремонтно-механическом - 4,2

Для расчета фонда зарплаты вспомогательных рабочих примем:

Премии - 25%, доплаты - 10%, дополнительная зарплата - 12%

В заготовительном цехе работы с тяжелыми условиями труда.

Часовые ставки повышены на 14%.

Фонд з/п прочих вспомогательных рабочих (уборщики, ученики) составляет 300000 руб. Фонд з/п служащих (руководителей, специалистов и прочих) определяем по месячным должностным окладам с учетом надбавок.

Таблица 7.

Сводная ведомость работающих по плану на III квартал 2007г.

№ п/п	Группы и категории работающих	Численность, чел.
1	2	3
I 1 1.1 1.2 2. 2.1 2.2 2.3 II	Промышленно-производственный персонал в том числе: рабочие из них - основные - вспомогательные служащие из них - руководители - специалисты - прочие служащие Непромышленная группа	2361 2247 1880 367 114 20 84 10 50
	ВСЕГО:	2411

План по оплате труда на III квартал 2007г.

В этом подразделе необходимо определить фонд зарплаты по категориям работающих и фонд оплаты труда с учетом отчислений от прибыли.

Фонд зарплаты каждой категории работающих определяем в соответствии с принятой системой оплаты труда:

а) основных производственных рабочих - по сдельным расценкам с учетом премий и доплат;

б) вспомогательных рабочих - по тарифным ставкам с учетом премий и доплат;

в) служащих (руководителей, специалистов и прочих) - по месячным должностным окладам с учетом установленных надбавок.

IV.2 Расчет фонда заработной платы.

Часовые тарифные ставки рабочих 1 разряда, принятые на предприятии, руб.:

- для сдельщиков - 28 руб.

- для повременщиков - 27 руб.

Тарифные коэффициенты приведены в таблице 8.

Рассчитаем тарифные ставки у повременщиков и сдельщиков (расчет таблицы №8):

· Повременщики

I 1,0 * 27 = 27,0 руб.

II 1,1 * 27 = 29,7 руб.

III 1,22 * 27 = 32,94 руб.

IV 1,36 * 27 = 36,72 руб.

V 1,56 * 27 = 42,12 руб.

VI 1,82 * 27 = 49,14 руб.

· Сдельщики

I 1,0 * 28 = 28 руб.

II 1,1 * 28 = 30,8 руб.

III 1,22 * 28 = 34,16 руб.

IV 1,36 * 28 = 38,08 руб.

V 1,56 * 28 = 43,68 руб.

VI 1,82 * 28 = 50,96 руб.

Таблица 8.

Тарифные ставки.

Разряд	I	II	III	IV	V	VI
1	2	3	4	5	6	7
Тарифный коэффициент	1,0	1,1	1,22	1,36	1,56	1,82
Повременщики	27	29,7	32,94	36,72	42,12	49,14
Сдельщики	28	30,8	34,16	38,08	43,68	50,96

Средний разряд работ (для производственных рабочих):

· по машинам 01-13 - 4,2

· по машинам 01-14 - 4,4

· по машинам 01-15 - 3,9

· по машинам 01-16 - 3,8

Часовая ставка среднего разряда определяется:

Сч ср. = Сч м + (Сч б - Сч м) (Рср - Рм) , где

Сч м - часовая ставка меньшего разряда

Сч б - часовая ставка большего разряда

Рср - значение среднего разряда.

Рассчитаем по каждой машине средние тарифные ставки:

· машина 01-13

Сч ср. = 38,08 + (43,68 - 38,08) (4,2 - 4) = 38,08 + 5,6 * 0,2 = 39,20 руб.

· машина 01-14

Сч ср. = 38,08 + (43,68 - 38,08) (4,4 - 4) = 38,08 + 5,6 * 0,4 = 40,32 руб.

· машина 01-15

Сч ср. = 34,16 + (38,08 - 34,16) (3,9 - 3) = 34,16 + 3,92 * 0,9 = 37,68 руб.

· машина 01-16

Сч ср. = 34,16 + (38,08 - 34,16) (3,8 - 3) = 34,16 + 3,92 * 0,8 = 37,29 руб.

Средний разряд вспомогательных рабочих:

· в заготовительном цехе - 3,4

· в механическом цехе - 3,3

· в сборочном цехе - 3,2

· в инструментальном - 3,8

· в ремонтно-механическом - 4,2

Часовая ставка среднего разряда определяется также как и для производственных рабочих: Сч ср. = Сч м + (Сч б - Сч м) (Рср - Рм).

Рассчитаем среднюю часовую тарифную ставку по цехам (для вспомогательных рабочих):

· Заготовительный цех

Сч ср. = 32,94 + (36,72 - 32,94) (3,4 - 3) = 32,94 + 3,78 * 0,4 * 1,14 = 34,45 руб.

· Механический цех

Сч ср. = 32,94 + (36,72 - 32,94) (3,3 - 3) = 32,94 + 3,78 * 0,3 * 1,14 = 34,07 руб.

· Сборочный цех

Сч ср. = 32,94 + (36,72 - 32,94) (3,2 - 3) = 32,94 + 3,78 * 0,2 * 1,14= 33,70 руб.

· Инструментальный цех

Сч ср. = 32,94 + (36,72 - 32,94) (3,8 - 3) = 32,94 + 3,78 * 0,8 * 1,14 = 35,96 руб.

· Ремонтно-механический цех

Сч ср. = 36,72 + (42,12 - 36,72) (4,2 - 4) = 36,72 + 5,4 * 0,2 * 1,14= 37,80 руб.

Рассчитав средние тарифные ставки, можно определить фонд заработной платы основных и вспомогательных рабочих:

Таблица 9.

Фонд заработной платы основных производственных рабочих по плану на III квартал 2007г.

Наименование изделий	Трудоемкость продукц нормо-ч.	Средне-часовая тариф-ная ставка	Фонд сдельной з/п, т.руб	Премия	Доплаты к осн. з/п	Фонд основной з/п, т.руб	Фонд дополн. з/п	Всего ФЗП, т.руб
				%	. руб	%	т. руб		%	т. руб
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
машина 01-13	251496	39,20	9859	30	958	10	986	13803	12	1656	15459
машина 01-14	378301	40,32	15253	30	576	10	1525	21354	12	2562	23916
машина 01-15	200960	37,69	7574	30	72	10	758	10604	12	1273	11877
машина 01-16	262550	37,30	9793	30	938	10	979	13710	12	1645	15355
ИТОГО:	1093307	X	42479	X	2744	X	4248	59471	X	7136	66607

Расчет таблицы № 9

Гр. 2 = таб. 6 гр.4 (по каждой машине)

Гр. 3 = по данным расчета тарифных ставок

Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3 / 1000

Гр. 6 = гр. 4 * гр. 5 / 100

Гр. 8 = гр. 4 * гр. 7 / 100

Гр. 9 = гр. 4 + гр. 6 + гр. 8

Гр. 11 = гр. 9 * гр. 10 / 100

Гр. 12 = гр. 9 + гр. 11

Таблица 10.

Фонд заработной платы вспомогательных рабочих

по плану на III квартал 2007г.

Наименование цехов	Численность, чел.	Ср.часовая тарифная ставка, руб.	Полезный фонд рабочего времени, час	Фонд тариф. з/п, т. руб	Премия	Доплаты к осн. з/п, т.руб	Фонд осн. з/п, т.руб	Фрнд дополн. з/п	Всего ФЗП, т.руб
					%	т. руб	%	т .руб		%	т. ру
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Заготовительный	19	34,45	447	293	25	73	10	29	395	12	47	442
Механический	21	34,07	447	320	25	80	10	32	432	12	52	484
Сборочный	15	33,70	447	226	25	56	10	23	305	12	37	342
Инструментальный	133	35,96	447	2138	25	535	10	214	2887	12	346	3233
Ремонтномеханический	141	37,80	447	2382	25	596	10	238	3216	12	386	3602
ИТОГО:	329	X	X	5359	X	1340	X	536	7235	X	868	8103
Ученики, уборщики	38	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	300
ИТОГО:	367	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	8403

Расчет таблицы № 10

Гр. 5 = гр. 2 * гр. 3 * гр. 4 / 1000

Гр. 7 = гр. 6 * гр. 5 / 100

Гр. 9 = гр. 8 * гр. 5 / 100

Гр. 10 = гр.5 + гр. 7 + гр. 9

Гр. 12 = гр. 11 * гр. 10 / 100

Гр. 13 = гр. 10 +гр. 12Среднемесячные должностные оклады по функциям, руб.:

- технико-экономическое планирование - 7700

- бух. учет и финансовая деятельность - 7600

- комплектование и подготовка кадров - 6300

- материально-техническое снабжение и сбыт - 7700

- организация труда и зарплаты - 7600

- технологическая подготовка производства - 7500

- конструкторская подготовка производства - 7800

- оперативно-производственное планирование - 6700

- охрана труда и техника безопасности - 6000

- прочие функции - 6200

- руководители - 9400

- прочие служащие - 6400

Средний процент надбавок - 20%

Таблица 11.

Фонд заработной платы служащих по плану на III квартал 2007г.

№ п/п	Производственно-управленческие функции	СМО, руб.	Надбавка	Численность, чел.	ФЗП, т.руб.
1	2	3	4	5	6	7
1	Технико-экономическое планирование	7700	20	1540	10	277
2	Бух. учет и финансовая деятельность	7600	20	1520	15	410
3	Комплектование и подготовка кадров	6300	20	1260	4	91
4	Материально-техническое снабжение и сбыт	7700	20	1540	11	305
5	Организация труда и зарплаты	7600	20	1520	5	137
6	Технологическая подготовка производства	7500	20	1500	14	378
7	Конструкторская подготовка производства	7800	20	1560	12	337
8	Оперативно- производственное планирование	6700	20	1340	6	145
9	Охрана труда и техника безопасности	6000	20	1200	2	43
10	Прочие функции	6200	20	1240	5	112
11	Руководители	9400	20	1880	20	677
12	Прочие служащие	6400	20	1280	10	230
13	ИТОГО:	X	X	X	114	3142

Расчет таблицы № 11

Гр. 5 = гр. 3 * гр. 4 / 100

Гр. 7 = (гр.3 + гр.5) * гр. 6 * 3 / 1000

Таблица 12.

Фонд заработной платы по плану на III квартал 2007г.

№ п/п	Фонд заработной платы	Сумма, тыс. руб.
1	Всего в том числе: Промышленно-производственный персонал из него: а) основных производственных рабочих б) вспомогательных рабочих в) служащих	79807 78152 66607 8403 3142
2	Непромышленная группа	1655

Расчет таблицы № 12

Ст. 1 = а + б + в

Ст. 2 = ст. 1 / таб. 7 ст. I * таб. 7 ст. II

Всего = ст. 1 + ст. 2

Фонд зарплаты непромышленного персонала определим следующим образом:

ФЗП ппп

ФЗП нпп = Ч ппп * Ч нпп , где

ФЗП нпп - фонд зарплаты непромышленного персонала

Ч нпп - численность непромышленного персонала.

ФЗП нпп = 78152 / 2361 * 50 = 1655 тыс. руб.

Определим отчисления на соц. страхование НПГ:

1655 * 26 % = 430 тыс. руб.

Фонд оплаты труда с учетом отчислений от прибыли

ФОТ = ФЗП + отчисления на оплату труда

Из прибыли, направленной на оплату труда непромышленной группы и материальное стимулирование ППП можно определить сколько было израсходовано на НПГ и прибыль ППП:

9162 (прибыль)

НПГ прибыль ППП

з/п - 1655 тыс. руб. 9162 - 2085 = 7077 тыс. руб.

соц. отч. - + 430 тыс. руб.

2085 тыс. руб.

Таблица 13.

Сводный план по труду и зарплате на III квартал 2007г.

Показатели	Ед. измерения	Результат
1	2	3
ВСЕГО ПО ПРЕДПРИЯТИЮ 1. Численность работающих 2. Фонд оплаты труда 3. в т. ч. отчисления от прибыли на оплату труда	чел. тыс. руб. тыс. руб.	2411 86884 8732
ПРОМЫШЛЕННО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 4. Объем сбыта в оптовых ценах предприятия (без НДС) 5. Объем производства продукции в оптовых ценах предприятия (без НДС) 6. Численность ППП 7. из него рабочих 8. Фонд оплаты труда ППП 9. в том числе средства, не включаемые в себестоимость продукции 10. Производительность труда (выработка товарной продукции на одного работающего ППП) 11. Средняя зарплата работающего ППП (месячная)	тыс. руб. тыс. руб. чел. чел. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб./чел. руб.	178741 174393 2361 2247 85229 7077 74 12033
ПО НЕПРОМЫШЛЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 12. Численность работающих непромышленной группы 13. Фонд оплаты труда 14. Средняя зарплата работающего НПГ (месячная)	чел. тыс. руб. руб.	50 1655 11033

Расчет таблицы № 13

Ст. 1 = таб. 7 (всего) = 2411 чел.

Ст. 2 = ст.8 + ст. 13 = 85229 + 1655 = 86884 тыс. руб.

Ст. 3 = таб. 22 ст.4а - соц. отчисления НПГ = 9162 - 430 = 8732 тыс. руб.

Ст. 4 = таб. 2 гр. 4 (итого)

Ст. 5 = таб. 3 гр. 7 (итого)

Ст. 6 = таб. 7 ст. I

Ст. 7 = таб. 7 ст. 1

Ст. 8 = таб. 12 ст. 1 + таб. 13 ст. 9 = 78152 + 7077 = 85229 тыс. руб.

Ст. 9 = таб. 22 ст. 4а - затраты на НПГ = 9162 - 2085 = 7077 тыс. руб.

Ст. 10 = ст.5 / ст.6

Ст. 11 = ст. 8 / ст. 6 / 3 * 1000 = 85229/ 2361 / 3 * 1000 = 12033 тыс. руб.

Ст. 12 = таб. 7 ст. II

Ст. 13 = таб. 12 ст. 2

Ст. 14 = ст. 13 / ст. 12 / 3 * 1000 = 1655 / 50 / 3 * 1000 = 11033 тыс. руб.

Раздел V.

Планирование себестоимости продукции, прибыли и рентабельности.

Точная оценка себестоимости продукции является одним из наиболее важных и сложных вопросов экономики предприятия и осуществляется в соответствии с «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» (Утверждены Постановлением Правительства РФ от 01.07.95 г. №661 с изменениями и дополнениями от 21.03.96 г.). При этом расчет себестоимости ведется по элементам затрат и статьям расходов.

Для ряда задач планирования деятельности предприятий используются упрощенные способы приближенной оценки себестоимости продукции, предусматривающие разделение затрат на прямые и косвенные.

Прямые затраты (стоимость материалов и покупных изделий, оплата труда производственных рабочих и др.) непосредственно связаны с производством отдельных видов продукции и прямо включаются в их себестоимость. Косвенные затраты (цеховые, общезаводские, внепроизводственные расходы) обычно связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются между ними пропорционально какой-либо базе (например, основной заработной плате производственных рабочих).

Уровень рентабельности, закладываемый в цены, должен обеспечивать потребности в развитии и техническом перевооружении производства, удовлетворении социальных нужд, пополнении оборотных средств, платежи во внебюджетные фонды и другое

Совокупность всех текущих затрат предприятия на производство и реализацию продукции, выраженных в денежной форме, образует себестоимость этой продукции.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем, в котором отражаются все успехи и недостатки производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Она отражает рациональность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия, основных и оборотных фондов, уровень организации производства и тру

В процессе производства продукции предприятия расходуют множество видов предметов труда, используют разнообразные средства труда, затрачивают разный по квалификации труд работников, осуществляют различные затраты денежных средств. При планировании, учете и анализе себестоимости составляющие ее виды затрат объединяются по какому-либо признаку в ограниченное число групп, т. е. производится классификация затрат, составляющих себестоимость продукции. Классификация затрат позволяет решать вопросы управления затратами на предприятии путем изучения процессов формирования затрат и взаимоотношений между их отдельными группами.

В зависимости от целей и методов различают несколько способов классификации затрат. На практике наиболее часто используются следующие способы их классификации:

· по экономическому содержанию;

· по целевому назначению и месту возникновения;

· по роли в производственном процессе;

· по способу отнесения на себестоимость отдельных видов выпускаемой продукции;

· по характеру связи с изменением объема производства.

При классификации затрат по экономическому содержанию основным признаком группировки затрат является однородность их экономического содержания. В соответствии с этим все затраты, составляющие себестоимость, группируются по экономически однородным элементам. При этой классификации не имеет значения, где и с какой целью расходуются те или иные виды ресурсов, необходимо только, чтобы затраты, включенные в одну группу, имели одинаковую экономическую природу.

V.1 Прибыль и рентабельность.

Прибыль - важнейшая категория рыночной экономики. Она является главной движущей экономики рыночного типа, основным побудительным мотивом предпринимательской деятельности. В то же время она отражает все многообразие производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В обобщенном виде понятие прибыли может быть сформулировано следующим образом: «Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал; она характеризует вознаграждение предпринимателя за риск осуществления предпринимательской деятельности и представляет собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности».

В современных условиях роль прибыли в деятельности предприятий значительно возросла; показатель прибыли стал одним из важнейших при планировании и оценке их производственно-хозяйственной деятельности

Прибыль - это результативный важнейший и обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражении количественную и качественную стороны деятельности предприятия: рост объема производства, снижение себестоимости продукции и повышение ее качества, улучшение использования основных фондов и оборотных средств и т. п. Прибыль более полно, чем себестоимость, отражает результаты всей деятельности предприятий, поскольку она непосредственно связана с реализацией продукции.

Рост прибыли предприятий в условиях рыночной экономики характеризуется следующим:

1. Прибыль является главной целью предпринимательской деятельности. Рост прибыли предприятия служит побудительным мотивом деятельности не только собственника имущества, но и наемных менеджеров и остального персонала предприятия.

2. Прибыль, получаемая предприятиями, создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли через налоговую систему позволяет в значительной степени формировать доходную часть федерального и местных бюджетов, что дает возможность осуществить намеченные программы развития экономики и реализовать общегосударственные и местные социальные программы.

3. Прибыль предприятия является важнейшим критерием эффективности конкретной производственной деятельности и основным регулятором «перелива» капитала в производства, где его использование наиболее эффективно.

4. Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. Чем больше прибыли направляется на развитие предприятия и обеспечение его хозяйственной самостоятельности, тем выше уровень его самофинансирования и меньше потребность в привлечении средств из внешних источников. Это повышает конкурентные позиции предприятия на рынке.

5. Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства, которое может возникнуть и в условиях прибыльной производственно-хозяйственной деятельности, в частности - при использовании необоснованно высокой доли заемных средств, особенно краткосрочных кредитов. В этих условиях прибыльное предприятие за счет образованных из прибыли резервных фондов может быстро увеличить долю собственных средств и тем самым повысить свою финансовую устойчивость и платежеспособность.

Для целей анализа и оценки деятельности предприятий широко используются показатели рентабельности, характеризующие относительную величину прибыли.

Для этих целей используются такие показатели, как рентабельность продукции и рентабельность производственных фондов (называемая иногда рентабельностью капитала).

Показатель рентабельности продукции отражает зависимость между прибылью от реализации продукции и ее себестоимостью; он показывает относительный (в %) размер прибыли на каждый рубль текущих затрат.

Показатель рентабельности, исчисляемый по отношению к себестоимости, не отражает эффективность использования имеющихся в распоряжении предприятия производственных фондов. Он не показывает, при каком размере производственных фондов получена данная величина прибыли.

Недостаток показателя рентабельности фондов заключается в том, что с его помощью практически невозможно оценить эффективность производства отдельных видов продукции. Поэтому при анализе работы предприятия наиболее широко используют показатель рентабельности продукции, позволяющий относительно характеризовать эффективность (доходность) производства того или иного вида продукции.

Наряду с рассмотренными выше для целей анализа используются такие показатели, как рентабельность выручки (характеризует долю прибыли в выручке от реализации продукции (работ, услуг)), рентабельность собственных оборотных средств (характеризует использование собственных оборотных средств) и некоторые другие показатели рентабельности.

Повышение уровня рентабельности является важнейшей характеристикой улучшения работы предприятия и повышения эффективности. Основными путями повышения уровня рентабельности являются, с одной стороны, увеличение абсолютного размера прибыли, с другой - улучшение использования материальных и трудовых ресурсов предприятия, основных фондов и оборотных средств.

V.2 Калькулирование себестоимости продукции.

Для определения себестоимости отдельных видов и всего товарного выпуска продукции составляется калькуляция.

Затраты, определяющие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются следующим образом:

1. Материальные затраты.

2. Расходы на оплату труда.

3. Отчисления на социальные нужды.

4. Амортизация основных фондов.

5. Прочие затраты.

Перечень статей калькуляции предприятия устанавливают самостоятельно в соответствии с отраслевыми методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).

На нашем предприятии статьи калькуляции (статьи затрат) примем следующие:

1. Материальные затраты.

2. Расходы на оплату труда.

3. Отчисления на социальные нужды.

4. Амортизация основных фондов.

5. Прочие затраты.

6. Коммерческие расходы.

Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) включают стоимость сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива, энергии и др. материальных элементов производства (без амортизации основных средств).

Исходная информация для составления калькуляции по статьям затрат:

1. Материальные затраты:

1.1. Стоимость основных материалов на единицу изделия:

· машина 01-13 - 7926 руб.

· машина 01-14 - 7200 руб.

· машина 01-15 - 7240 руб.

· машина 01-16 - 6800 руб.

1.2. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (без зарплаты с отчислениями и амортизации):

· запчасти и материалы на текущий ремонт - 114150 руб.

· смазочные, обтирочные и прочие вспомогательные материалы - 96070 руб.

· энергия на технологические, ремонтные и бытовые нужды - 312700 руб.

· топливо - 112600 руб.

· прочие расходы - 120106 руб.

Итого: 755626 руб.

1.3. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы в части затрат на:

· вспомогательные материалы - 93750 руб.

· топливо покупное - 115300 руб.

· энергия покупная - 112500 руб.

· прочие расходы (без зарплаты с отчислениями и амортизации) - 123404 руб.

Итого: 444954 руб.

2. Отчисления на социальные нужды - 26% (Единый социальный налог) и 2,1% - страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для 14 класса профессионального риска, к которому относится предприятие.

3. Амортизация начисляется линейным методом. Среднегодовая норма амортизации - 12,5%, среднегодовая стоимость основных средств - 80000 тыс. руб.

4. Косвенные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

5. Коммерческие расходы - 460 тыс. руб. распределяются пропорционально производственной себестоимости.

Калькуляция составляется в табличной форме.

Таблица 14.

Сводная калькуляция себестоимости продукции по плану на 2007г.

Наименование продук-ции	ол-во по пла-ну, шт.	Материаль-ные затраты	Затраты на оплату труда	Отчисления на соц. нужды	Амортизация ОФ	Прочие затраты	Произв себест-ть	Коммерческие расходы	Полная себест-ть	Прибыль	Цена предприятия (без НДС), руб.
		на ед. руб.	на вы-пуск, т. руб.	на ед. руб.	на вы-пуск, т. руб.	на ед. руб.	на вы-пуск, т. руб.	на ед. руб.	на вы-пуск, т. руб.	на ед. руб.	на вы-пуск, т. руб.	на ед. руб.	на вы-пуск, т. руб.	на ед. руб.	на вы-пуск, т. руб.	на ед. руб.	на вы-пуск, т. руб.	%	руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21
Машина 01-13	998	8148	8132	18175	18139	4725	4716	581	580	57	57	31686	31624	109	108	1795	31732	28	8903	40698
Машина 01-14	1309	7463	9769	21438	28062	5574	7296	686	898	66	87	35227	46112	121	158	35348	46270	32	11311	46659
Машина 01-15	640	7508	4805	21773	13935	5661	3623	697	446	67	43	35706	22852	122	78	35828	22930	26	9315	45143
Машина 01-16	1475	6949	10250	12214	18016	3175	4684	391	576	38	56	22768	33582	78	116	22846	33698	30	6854	29700
ИТОГО	X	X	32956	X	78152	X	20319		2500	X	243	X	134170	X	460	X	134630	X	X	X

Гр. 3 = гр. 4 / гр.2 * 1000 Гр. 12 = гр. 4 таб. 18 Примечание: а) на единицу - в руб.

Гр. 4 = гр. 6 таб. 15 Гр. 13 = гр. 3 + гр. 5 + гр. 7 + гр. 9 + гр. 11 б) на выпуск - в тыс. руб.

Гр. 5 = гр. 6 / гр. 2 * 1000 Гр. 14 = гр. 4 + гр. 6 + гр. 8 + гр. 10 + гр. 12 в) % плановых накоплений

Гр. 6 = гр. 4 таб. 16 Гр. 15 = гр. 16 / гр. 2 * 1000 (прибыли) по изделиям:

Гр. 7 = гр. 8 / гр. 2 * 1000 Гр. 16 = гр. 4 таб. 18.1 - машина 01-13 - 28%

Гр. 8 = гр. 6 * 0,26 Гр. 17 = гр. 13 + гр. 15 - машина 01-14 - 32%

Гр. 9 = гр. 10 / гр. 2 * 1000 Гр. 18 = гр. 14 + гр. 16 - машина 01-15 - 26%

Гр. 10 = гр.4 таб. 17 Гр. 20 = гр. 17 * гр. 19 / 100 - машина 01-16 - 30%

Гр. 11 = гр. 12 / гр. 2 * 1000 Гр. 21 = гр. 17 + гр. 20

Материальные затраты на отдельные виды продукции можно определить следующим образом:

Sм = Sо.м. + Sпроч.м.

где Sо.м - затраты на основные материалы

Sпроч.м. - затраты на прочие материалы

Sо.м. = Sо.м.ед * N

где Sо.м.ед - затраты основных материалов на единицу изделия

N - количество изделий данного наименования по плану, шт.

Sпроч.м. = Sо.з. * К проч.м.

где Sо.з. - затраты основной з/п производственных рабочих.

Кпроч.м. = ? Sпроч.м. / Ф осн. з/п

где ? Sпроч.м. - сумма прочих материальных затрат (принимаем из смет накладных расходов: на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общехозяйственных и общепроизводственных).

Ф осн.з/п - фонд основной з/п производственных рабочих (таблица 9, гр. 9 итого).

Таблица 15.

Расчет материальных затрат по видам продукции.

Изделия	Осн. з/п производств рабочих т. руб.	К проч.м.	Прочие матер. затраты, т. руб.	Основные матер-ые затратыт. руб.	Всего материальных затрат, т. руб
1	2	3	4	5	6
машина 01-13	13803	0,016093	222	7910	8132
машина 01-14	21354	0,016093	344	9425	9769
машина 01-15	10604	0,016093	171	4634	4805
машина 01-16	13710	0,016093	220	10030	10250
ИТОГО:	59471	0,016093	957	31999	32956

Расчет таблицы №15

Гр. 2 = таб. 9 гр. 9

Гр. 3 = К проч.м. = 957070 / 59471 / 1000 = 0,016093

Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3

Гр. 5 = таб.3 * ст-ть основных материалов на ед. изделия / 1000

Машина 01-13 = 7926 * 998 / 1000 = 7910 т. руб.

Машина 01-14 = 7200 * 1309 / 1000 = 9425 т. руб.

Машина 01-15 = 7240 * 640 / 1000 = 4634 т. руб.

Машина 01-16 = 6800 * 1475 / 1000 = 10030 т. руб.

Гр. 6 = гр. 4 + гр. 5

Затраты на оплату труда по отдельным видам продукции можно определить таким образом:

Sо.т. = Sо.з. * Ко.т.

где Ко.т - коэффициент затрат на оплату труда работающих ППП.

ФЗП ППП

Ко.т= Фосн.ЗП

где ФЗП ППП - общий фонд з/п работающих.

Таблица 16.

Расчет затрат на оплату труда по видам продукции

Изделия	Основная з/п производственных рабочих, т. руб.	Ко.т.	Затраты на оплату труда, т. руб.
1	2	3	4
машина 01-13	13803	1,314119	18139
машина 01-14	21354	1,314119	28062
машина 01-15	10604	1,314119	13935
машина 01-16	13710	1,314119	18016
ИТОГО:	59471	1,314119	78152

Расчет таблицы №16

Гр.2 = таб.9 гр.9

Гр. 3 = таб. 12 ст.1 / таб. 9 ст.9 (итого) = 78152 / 59471 = 1,314119

Гр. 4 = гр.2 * гр. 3

Отчисления на социальные нужды определяем по нормативу в % к затратам на оплату труда (26%):

Машина 01-13 = 18139 * 0,26 = 4716 т. руб.

Машина 01-14 = 28062 * 0,26 = 7296 т. руб.

Машина 01-15 = 13935 * 0,26 = 3623 т. руб.

Машина 01-16 = 18016 * 0,26 = 4684 т. руб.

Амортизационные отчисления на себестоимость отдельных видов продукции относим пропорционально основной з/п производственных рабочих, т. е.:

Aoi = Sо.з. * Као

где Као - коэффициент амортизационных отчислений относительно основной з/п производственных рабочих.

Као = ? Ао / Фосн.ЗП

где ?Ао - общая сумма амортизационных отчислений в планируемом периоде, т. руб.

?Ао = ОФ * Наср. / 100 *4

где ?Ао - сумма амортизационных отчислений в планируемом периоде, т. руб.

ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов в планируемом периоде, руб.

Наср. - среднегодовая норма амортизационных отчислений, в % (12,5%)

Среднегодовая стоимость основных фондов в планируемом периоде 80000 тыс. руб.

?Ао = 80000 * 12,5% / 4 = 2500 тыс. руб.

Таблица 17.

Расчет амортизационных отчислений по видам продукции.

Изделия	Основная з/п производственных рабочих, т. руб.	Ка.о.	Амортизация основных фондов, т. руб.
1	2	3	4
машина 01-13	13803	0,042037	580
машина 01-14	21354	0,042037	898
машина 01-15	10604	0,042037	446
машина 01-16	13710	0,042037	576
ИТОГО:	59471	0,042037	2500

Расчет таблицы №17

Гр. 2 = таб. 9 гр. 9

Гр. 3 = 2500 / 59471= 0,042037

Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3

Прочие затраты по отдельным видам продукции распределяем также пропорционально основной з/п производственных рабочих:

Кпр.з = Прочие расходы / Ф осн. з/п

Таблица 18.

Расчет прочих затрат.

Изделия	Основная з/п производственных рабочих, т. руб	Кпр.з.	Прочие затраты, т. руб.
1	2	3	4
машина 01-13	13803	0,0040946	57
машина 01-14	21354	0,0040946	87
машина 01-15	10604	0,0040946	43
машина 01-16	13710	0,0040946	56
ИТОГО:	59471	0,0040946	243

Расчет таблицы №18

Гр. 2 = таб. 9 гр. 9

Гр. 3 = 243510 / 59470 /1000 = 0,004095

Гр. 4 = гр.2 * гр. 3

Коммерческие расходы списываем на себестоимость отдельных видов продукции (работ, услуг) пропорционально производственной себестоимости.

Кк.р. = ?Кр / Пр.себ

где Кк.р. - коэффициент коммерческих расходов

?Кр - сумма коммерческих расходов

Пр. себ - производственная себестоимость

Таблица 18.1

Расчет коммерческих расходов.

Изделия	Производственная себестоимость	Кк.р.	Коммерческие расходы в т. руб.
1	2	3	4
машина 01-13	31624	0,003428	108
машина 01-14	46112	0,003428	158
машина 01-15	22852	0,003428	78
машина 01-16	33582	0,003428	116
ИТОГО:	134170	0,003428	460

Расчет таблицы №18.1

Гр. 2 = таб. 14 гр.14

Гр. 3 = 460 / 134170 = 0,003428

Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3

Рассчитаем % плановых накоплений (прибыли) по изделиям:

- машина 01-13 - 28%

- машина 01-14 - 32%

- машина 01-15 - 26%

- машина 01-16 - 30%

Прибыль по изделиям составит:

Машина 01-13 = 31795 * 28 / 100 = 8903 т. руб.

Машина 01-14 = 35348 * 32 / 100 = 11311 т. руб.

Машина 01-15 = 35828 * 26 / 100 = 9315 т. руб.

Машина 01-16 = 22846 * 30 / 100 = 6854 т. руб.

Таблица 19.

Смета затрат на производство.

№ п/п	Наименование затрат	Сумма, тыс. руб.
1 2 3 4 5	Материальные затраты Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация основных средств Прочие затраты	32956 79807 20749 2500 243
6 7 8	Итого затрат на производство Затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию (-) Себестоимость изменения остатков незавершенного производства	136255 2085 -----
9 10	Итого производственная себестоимость товарной продукции Коммерческие расходы	134170 460
11 12	Полная себестоимость товарной продукции Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС)	134630 174393
13	Прибыль от производства товарной продукции	39763

Расчет таблицы №19

Ст. 1 = таб. 15 гр. 6

Ст. 2 = таб. 12 ст. всего

Ст. 3 = таб. 14 гр. 8 + соц. отч. НПГ (430 тыс. руб.).

Ст. 4 = таб. 14 гр. 10

Ст. 5 = таб. 14 гр. 12

Ст. 6 = ст.1 + ст. 2 + ст. 3 + ст. 4 + ст. 5

Ст. 7 = таб. 12 ст. 2 + соц. отч. НПГ = 1655 + 430 = 2085 тыс. руб.

Ст. 9 = ст. 6 - ст. 7

Ст. 10 = таб. 14 гр. 16 (итого)

Ст. 11 = ст. 9 + ст. 10

Ст. 12 = таб. 3 гр. 7 (итого)

Ст. 13 = ст. 12 - ст. 11

По строке 2 таблицы 19 учитываются расходы на оплату труда всех работающих предприятия без выплат, не включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

К затратам на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию, следует отнести расходы на оплату труда работающих непромышленной группы с отчислениями на социальные нужды, т. е.

ФЗП нпп * ( 1 + 26/100)

Себестоимость товарной продукции, исчисления в калькуляции и в смете на производство должна быть одинаковой.

Таблица 20.

Себестоимость реализуемой продукции по плану на III квартал 2007г.

Наименование изделия	Кол-во продаж по плану, шт.	Полная себестоимость на единицу, руб.	Объем продаж по полной себестоимости, тыс. руб.
1	2	3	4
машина 01-13	998	31795	31732
машина 01-14	1309	35348	46270
машина 01-15	640	35828	22930
машина 01-16	1475	22846	33698
ИТОГО:	X	X	134630

Таблица 21.

Прибыль предприятия и рентабельность продукции по плану на III квартал 2007г.

№ п/п	Показатели	Ед. измерения	Результат
1	2	3	4
1	Объем реализации (продаж) в оптовых ценах предприятия (без НДС)	тыс. руб.	178741
2	Полная себестоимость реализуемой продукции (объем продаж по полной себестоимости)	тыс. руб.	134630
3	Прибыль от продаж	тыс. руб.	44111
4	Операционные доходы	тыс. руб.	98
5	Операционные расходы	тыс. руб.	22
6	Внереализационные доходы	тыс. руб.	148
7	Внереализационные расходы	тыс. руб.	117
8	Общая сумма прибыли	тыс. руб.	44218
9	Рентабельность продукции	%	32,8

Операционные доходы - 98130 руб.

Операционные расходы - 22000 руб.

Внереализационные доходы - 147980 руб.

Внереализационные расходы - 117230 руб.

Расчет таблицы №21

Ст. 1 = таб. 2 гр. 4

Ст. 2 = таб. 20 гр. 4

Ст. 3 = ст. 1 - ст. 2

Ст. 4 = по условию = 98130 / 1000 = 98 тыс. руб.

Ст. 5 = по условию = 22000 / 1000 = 22 тыс. руб.

Ст. 6 = по условию = 147980 / 1000 = 148 тыс. руб.

Ст. 7 = по условию = 117230 / 1000 = 117 тыс. руб.

Ст. 8 = ст. 3 + ст. 4 - ст. 5 + ст. 6 - ст. 7

Ст. 9 = ст. 8 / ст. 2 * 100

Раздел VI.

Основные финансовые результаты.