Совершенствование системы налогообложения учета и отчетности на предприятии ООО "Система безопасности"

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и сохранности денежной наличности в ООО «Система безопасности» проводится инвентаризация кассы. Инвентаризацию кассы в организации проводит инвентаризационная комиссия, в которую входит руководитель и главный бухгалтер.

Итоги инвентаризации оформляются актом ф. Инв.-15. В данном акте остатки кассовой наличности по факту сопоставляются с данными учета, что помогает определить излишек или недостачу денежных средств. Оформление акта происходит в день инвентаризации кассы и все члены комиссии по инвентаризации должны его подписать. Если установлена недостача или излишек денег, бухгалтер-кассир представляет комиссии письменное объяснение. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия. Расчеты ООО «Система безопасности» с другими учреждениями, компаниями и частными предпринимателями без образования юридического лица проводятся через банки безналичным способом. Общество для хранения свободных денежных средств и кредитно-расчетного обслуживания использует расчетный счет в «Газпромбанк».

Выдача и списание денежных средств с расчетного счета производятся по платежным поручениям, денежным чекам и документам, которые имеют и силу принудительного взыскания. Для получения наличных денег в банке владельцу счета выдается в банковском учреждении чековая книжка. Для осуществления контроля за фактами совершенных операций по расчетному счету банк выдает выписки из расчетного счета.

Для получения информации о движении и наличии средств на расчетном счете используют активный счет 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается поступление средств, а по кредиту - их выбытие. Сальдо на этом счете может быть только дебетовое, показывающее остаток денежных средств на расчетном счете.

Таблица 7 Схема записей хозяйственных операций ООО «Система безопасности» по счету 51.1 «Расчетный счет организации» за 21 июня 2014г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дт	Кт
1. Получены денежные средства от заказчиков	51.1 «Расчетный счет организации»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	18670,0
2. На расчетный счет сдана выручка из кассы	51.1 «Расчетный счет организации»	50.1 «Касса организации»	4500,00
3. Оплачено за услуги банка	91.2 «Прочие расходы»	51.1 «Расчетный счет организации»	40,00
4. Оплачено поставщику за услуги	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51.1 «Расчетный счет организации»	101318,8

Учет расчетов за оказанные услуги и товары с поставщиками у осуществляются на счете 60 счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» у покупателей. Аналитический учет по счету ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей - по каждому подрядчику и поставщику. Основные документы по расчетам с поставщиками и подрядчиками - счет-фактура установленной формы, выписываемая поставщиком или подрядчиком и товарная накладная. По этому счету периодически возникает то дебетовое, то кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо означает, что оплата поставщику произведена, но товары находятся еще в пути и не оприходованы материально ответственными работниками. Кредитовое сальдо указывает на то, что заказы выполнены, но оплата еще не произведена.

ООО «Система безопасности» заказало строительные смеси в ЗАО «Прайм» на сумму 101 280,94 рублей, в том числе НДС (18%) - 15 499,63 рублей. В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки (табл. 8).

Таблица 8 Проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО «Система безопасности» за июнь 2014 г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дт	Кт
1. Оплачен счет поставщика	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51.1 «Расчетный счет организации»	101280,94
2. Поступили смеси на склад	41.1 «Товары на складе»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	101280,94

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т. п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

ООО «Система безопасности» отгрузило смеси покупателю ООО «Рубеж» на сумму 3 000,00 рублей.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

Таблица 9 Проводки по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ООО «Система безопасности» за май 2014 г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дт	Кт
1. Списана себестоимость реализованных смесей	90.2 «Себестоимость продаж»	41.1 «Товары на складе»	2 384,00
2. Получена выручка от покупателя	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90.1 «Выручка»	3 000,00
3. Поступили денежные средства от покупателя	51.1 «Расчетный счет организации»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	3 000,00

Для учета операций с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Система безопасности» используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет по счету ведется по каждому дебитору и кредитору в отдельности. На этом счете обобщается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников предприятия в пользу других организаций и лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» обобщается информация о расчетах с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) и других источников;

- оплаты отпусков работников, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на эти цели, - в корреспонденции с дебетом счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в случае, если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков работников, или относятся в дебет счетов учета затрат на производство (если резерв на оплату отпусков не создается). При этом часть сумм, начисленных за дни отпуска, приходящиеся на следующие за отчетным месяцы, отражается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов»;

- начисленных пособий за счет отчислений в Фонд социальной защиты населения и других аналогичных сумм - в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий и т.п., доходов от участия в уставном фонде организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

В таблице 10 приведены проводки операций по начислению заработной платы и произведенных удержаниях из нее.

Таблица 10 Проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ООО «Система безопасности» за апрель 2014 г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дт	Кт
1. Начислена заработная плата сотрудникам за апрель	44.2 «Оплата труда»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	124 713,50
2. Удержано по исполнительному листу	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	76.9 «Расчеты по исполнительным листам»	2 283,50
3. Удержан НДФЛ	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68.2 «Налог на доходы физических лиц»	16213,00

Если по истечении указанного периода не все суммы начисленных выплат выданы получателям, они депонируются и сдаются по объявлению в учреждение банка. Суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76.5 «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Например, сотрудникам ООО «Система безопасности» за май начислена заработная плата к выдаче на общую сумму 128 306,00 руб. В течение выплатного периода через кассу организации выдано 99 600,00 руб. Не выданные суммы депонированы и выданы.

В бухгалтерском учете общества были сделаны следующие проводки (см.табл. 11).

Таблица 11 Проводки операций по выдаче и депонированию заработной платы ООО «Система безопасности» за июнь 2014 г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дт	Кт
06 июня 2014 г.
1. Получены денежные средства в банке для выплаты заработной платы	50.1 «Касса организации»	51.1 «Расчетный счет организации»	128306,0
08 июня 2014 г.
2. Выплачена заработная плата сотрудникам	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50.1 «Касса организации»	99 600,0
3. Депонирована неполученная заработная плата	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	76.4 «Расчеты по депонированным суммам»	28 706,0
09 июня 2014 г.
4. Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет	51.1 «Расчетный счет организации»	50.1 «Касса организации»	28706,0
15 июня 2014 г.
5. Денежные средства получены для выплаты депонированных сумм	50.1 «Касса организации»	51.1 «Расчетный счет организации»	28706,0
6. Депонированная заработная плата выплачена сотрудникам	76.4 «Расчеты по депонированным суммам»	50.1 «Касса организации»	28706,0

Учет выданных под отчет денежных средств сотруднику ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Для получения подотчетной суммы работнику необходимо написать заявление в произвольной форме. Такое заявление в обязательном порядке должно быть заверено руководителем организации, также руководитель должен поставить на заявлении отметку о размере подотчетной суммы, которую нужно выдать данному сотруднику и о сроке, на который она выдается. Работнику, который получил подотчетную сумму, необходимо за нее отчитаться, предоставив авансовый отчет, с приложенными документами, которые подтверждают расходы. Неизрасходованные Средства, которые не были израсходованы, работнику необходимо вернуть в кассу.

Например, сотруднику выдано под отчет на печать визиток в типографию «Молодая Артель» 5 000,00 руб. Сотрудник представил авансовый отчет на сумму 4 419,00 руб. В таблице 12 отражены проводки, сделанные в бухгалтерском учете.

Таблица 12 Проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ООО «Система безопасности» за май 2014 г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дт	Кт
1. Выданы денежные средства под отчет	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50.1 «Касса организации»	5 000,00
2. Оприходованы товары, приобретенные через подотчетное лицо	41.1 «Товары на складе»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	4 419,00
3. Возвращены неиспользованные подотчетные суммы	50.1 «Касса организации»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	581,00

Итак, необходимо ликвидировать несоответствие системы документации средствам автоматизации учета, максимально упростить первичные документы, совместить с машинными носителями, выбрать оптимальную периодичность их составления. Требуется сокращение затрат времени и труда на сбор, регистрацию, накопление, хранение, обработку и передачу информации.

На предприятии используется программа «ВС: Бухгалтерия» для ведения бухгалтерского учета. Но эта программа предназначена для организаций, находящихся на общей системе налогообложения и усложняет работу бухгалтера, многие документы приходиться заполнять вручную.

Необходимо отметить отсутствие на предприятии учетной политики на 2014 год. Это полезно для самой организации, так как ее отсутствие может повлечь за собой санкции, а также упущенные выгоды.

Согласно п. 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» малым предприятиям позволено вести бухгалтерский учет по простой системе - без применения двойной записи. Этот момент тоже необходимо применить и упростить ведение бухгалтерского учета.

налогообложение учет предпринимательство

Глава 3. Разработка рекомендаций в ООО «Система безопасности» по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета

3.1 Проблемы бухгалтерского и налогового учета в ООО «Система безопасности» и их решение

Для усовершенствования организации бухгалтерского учета компании, необходимо повышать его аналитичность и оперативность. Поэтому нужно упорядочивание, унифицирование и стандартизация процесса документирования, учитывая требования автоматизированной обработки на ЭВМ. Необходима ликвидация несоответствия в системе документации средствам автоматизации учета, по максимум упростить первичную документацию, произвести совмещение с машинными носителями, сделать выбор оптимальной периодичности их составления. Снижение затраты труда и времени на сбор, накопление, регистрацию, хранение, передачу и обработку информации при автоматизации происходит за счет широкого применения самых новейших средств непосредственно применяемых в совершенствовании хозяйственных операций. Средства вычислительной техники и специальные методики по регистрации первичной информации дают возможность производить сбор исходных данных, обходя стадию выписки бумажного документа.

На предприятии используется программа «ВС: Бухгалтерия» для ведения бухгалтерского учета. Но эта программа предназначена для организаций, находящихся на общей системе налогообложения. Главному бухгалтеру приходится вручную начислять заработную плату, больничные листы, расчет отпуска работников, заносить хозяйственные операции в книгу доходов и расходов.

Что бы усовершенствовать организацию учета на предприятии и упрощения работы бухгалтера можно рекомендовать предприятию установить программу «1С: Упрощенка 8», которая предназначена для организаций и индивидуальных предпринимателей, переведенных на упрощенную систему налогообложения (УСН) в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная программа автоматизирует бух. учет и налоговый учет а так же подготовку регламентированной отчетности на малых предприятиях, на которых с программой работает один бухгалтер. (см.табл.13)

В этой программе на основании введенных хозяйственных операций автоматически формируется бухгалтерская и налоговая отчетность малого предприятия. «1С:Упрощенка 8» является специализированной поставкой программы «1С:Бухгалтерия 8. Базовая версия», предварительно настроенная для ведения учета по УСН. При этом в «1С: Упрощенке 8» присутствуют все возможности «1С:Бухгалтерии 8» - достаточно поменять специальную настройку и становится возможным ведение полноценного учета для предприятий, которые применяют общий режим налогообложения и уплачивают налог на прибыль.

Таблица 13 Сравнительный анализ программ

ВС: Бухгалтерия	1С: Бухгалтерия
Плюсы
1. Наличие бесплатной версии 2. Высокая скорость работы благодаря клиент-серверной технологии 3. Сетевая версия позволяет работать большому числу пользователей с единой базой данных, что уникально для бесплатных программ данного класса 4. Многофирменный учет в одной базе и возможность работы с несколькими базами 5. Гибкие отчеты с настраиваемыми группировками и фильтрами 6. Возможность подключения торгового оборудования (RS232 или USB эмуляция) 7. Автоматическое перепроведение при исправлении старых документов	1. С помощью «1С: Бухгалтерии» можно вести все существующие виды бухгалтерского и налогового учета. 2. Данная программа основана на платформе «1С: Предприятие», которую можно модифицировать под нужды конкретного бизнеса. Подобная гибкость «1С: Бухгалтерии» позволяет решать с ее помощью множество различных задач. 3.«1С: Бухгалтерия» идеально приспособлена под российское законодательство. Разработчики «1С» следят за всеми изменениями в налоговом законодательстве и оперативно обновляют формы отчетности в программе. 4. Программа «1С: Бухгалтерия» (особенно ее последняя версия - «1С: Бухгалтерия 8») обладает высокой производительностью, что дает возможность решать с ее помощью самые сложные задачи. 5. Совместно с «1С: Бухгалтерией» можно использовать MS SQL Server. 6. Работа с крупными предприятиями, 7. Нет ограничений операций в год.
Минусы
1. Версии работают, но больше нет обновлений. 2. Только для небольших предприятий 3.Невозможность вместе с номенклатурой товара одновременно перенести в программу и цены на этот товар. После экспорта, допустим, пятисот артикулов каждую цену по каждому артикулу нужно вносить вручну. 4. Ограничение количества операций - не больше 1000 операций в год.	1. В подавляющем большинстве случаев, чтобы «1С: Бухгалтерия» решала все поставленные перед ней задачи, программу приходится дорабатывать. Каждое предприятие уникально, поэтому для эффективной его работы, как правило, требуются индивидуальные решения по автоматизации бизнес-процессов (в том числе и по автоматизации ведения бухгалтерского и налогового учета). 2. При переходе на «1С: Бухгалтерию» с другой бухгалтерской программы могут возникнуть серьезные затруднения при переносе информации из одной базы данных в другую (значительную часть информации нередко приходится переносить вручную). 3. В «1С: Бухгалтерии» затруднен поиск ошибок, сделанных во время обработки документов. 4. Программа «1С: Бухгалтерия» достаточно сложна в освоении и требует специального обучения пользователей. 5. Платная версия, бесплатной нет.

Программа «1С:Бухгалтерия 8» выпускается в следующих версиях: учебная, базовая, ПРОФ, КОРП.

Для практического использования предназначены версии Базовая, ПРОФ и КОРП. Версии различаются реализованным функционалом, причем наиболее широким функционалом обладает версия программы «1С:Бухгалтерия 8 КОРП». Если в практической работе возникнет необходимость расширения функционала, можно будет легко перейти на соответствующую версию.(см.табл.14)

Таблица 14 Сравнение версий 1С: Бухгалтерии 8

1С:БУХГАЛТЕРИЯ	7.7 базовая	8 базовая	8 проф	8 корп
Готовое решение для ведения бухгалтерского и налогового учета
Подготовка бухгалтерской и налоговой отчетности
Ведение налогового учета по налогу на прибыль
Налоговый учет: УСН и ЕНВД
Ведение партионного учета
Возможность настройки счетов учета материально-производственных запасов и расчетов с контрагентами
Учет по нескольким организациям в отдельных информационных базах
Учет по нескольким организациям в единой информационной базе
Учет в обособленных подразделениях
Возможность изменения (конфигурирования) прикладного решения
Многопользовательский режим работы, в том числе поддержка клиент-серверного варианта работы
Работа территориально распределенных информационных баз
Поддержка COM-соединения и Automation-сервера
Использование в режиме веб-клиента

Хочется отметить отсутствие в компании на 2014 год учетной политики. Это требуется поправить, так как утверждение налоговой учетной политики не только очень нужно самой фирме-налогоплательщика в соответствии с требованиями нашего налогового законодательства, но и существенно для самой организации, так как ее отсутствие может повлечь за собой санкции, а также упущенные выгоды. С помощью учетной политики в налоговые органы доводятся сведения, необходимые для осуществления налогового контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Кроме этого, учетная политика в одном документе собирает все методики, которые фирма-налогоплательщик применяет при исчислении налогов. Учетная политика в целях налогообложения, являясь реальным инструментом для налогового планирования, позволяет в определенных размерах корректировать величину налоговых платежей организации. И хотя правила ведения налогового учета едины, но в пределах единых норм существуют возможности для выбора методов учета, дающих возможность регулировать финансовые потоки организации.

Важным этапом совершенствования бухгалтерского учета на предприятии является возможность самостоятельного выбора системы организации бухгалтерского учета, которая включает рабочий план счетов, регистры бухгалтерского учета, состав и виды применяемых форм первичных документов, систему документооборота и другие учетные процедуры и учитывает специфику финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Согласно п. 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» малым предприятиям позволено вести бухгалтерский учет по простой системе - без применения двойной записи. В связи с этим можно рекомендовать предприятию вести простой перечень хозяйственных операций и перечень своего имущества, что значительно упростит процесс бухгалтерского учета на предприятии.

При ведении бухгалтерского учета без двойной записи, но по методу начисления предприятию необходим минимальный набор регистров. Назвать их можно как угодно - регистры, ведомости, таблицы и т.п., но в них должны быть все обязательные реквизиты:

1) наименование регистра предприятия;

2) дата начала и окончания ведения регистра или период, за который он составлен;

3) единица денежного измерения показателей;

4) наименование должности лица, ответственного за ведение регистра, его подпись с указанием фамилии и инициалов.

Формы регистров руководитель предприятия должен утвердить своим приказом. Для примера можно рассмотреть и рекомендовать некоторые регистры. Вести учет заработной платы можно с помощью такого регистра:

Таблица 15 Ведомость учета заработной платы в ООО «Система безопасности» за февраль 2014 г.

Дата	Наименование операции	Первичный документ (наименование, дата)	Сумма, руб.
			Начисление зарплаты	Выплата зарплаты
Остаток на 01.02.2014 г.
01.02.14	Начислена заработная плата за январь	Расчетная ведомость № 1 от 01.02.14	140000,00
08.02.14	Выплачена заработная плата за январь	Платежная ведомость № 1 от 06.02.14		140000,00
Оборот за месяц февраль 2014 г.	140000,00	140000,00
Остаток на 28.02.2014 г.	-	-

Вести учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами можно с помощью следующего регистра:

Таблица 16 Ведомость учета расчетов по налогам в ООО «Система безопасности» за февраль 2014 г.

Дата	Наименование операции	Первичный документ (наименование, дата)	Сумма, руб.
			Начислено	Перечислено
Остаток на 01.02.2014 г.
01.02.14	Начислены страховые взносы в ПФ за январь	Расчетная ведомость № 1 от 01.02.14	35140,00
01.02.14	Начислены взносы в ФСС за январь	Расчетная ведомость № 1 от 01.02.14	4340,00
01.02.14	Удержан НДФЛ за январь	Расчетная ведомость № 1 от 01.02.14	18200,00
13.02.14	Перечислены страховые взносы в ПФ за январь	Платежное поручение № 53 от 13.02.14		35140,00
13.02.14	Перечислены взносы в ФСС за январь	Платежное поручение № 54 от 13.02.14		4340,00
Оборот за месяц февраль 2014 г.	57680,00	57680,00
Остаток на 28.02.2014 г.	-	-

Для отражения отгрузок рекомендуем использовать регистр учета реализации товаров.

Таблица 17 Ведомость учета реализации товаров ООО «Система безопасности» за февраль 2014 г.

Наименование, дата, номер документа	Наименование покупателя	Стоимость продажи товаров без НДС
Товарная накладная от 05.02.2014 № 7	ООО «Развитие»	1500,00
Товарная накладная от 05.02.2014 № 8	ИП Казанцева Н.Б.	375,00
Итого за февраль 2014 г.	1875,00

Такой же регистр можно использовать для учета товаров, приобретенных для реализации. Также можно рекомендовать предприятию составлять регистр начисления амортизации по основным средствам, регистр расчета стоимости списания реализованных товаров, регистр учета доходов и расходов по основной деятельности, регистр учета прочих доходов и расходов. Необходимо также разработать план счетов налогового учета. Они должны иметь названия и номера отличающиеся от счетов бухгалтерского учета, что поможет появлению новой корреспонденции счетов. Что поможет улучшить ведение учета в крупных компаниях.

Можно изменить метод двойной записи в тройную, отражать суммы в дебете, кредите и сразу высчитывать налог. Этот метод позволит ускорить и оптимизировать налоговый учет.

Принятие данных рекомендаций позволит руководителю предприятия упростить работу бухгалтера, а это снизит с вероятность ошибок и избавит от лишнего заполнения бумаг, даст возможность предприятию укрепить свои финансы и выполнить задачу по оптимизации налоговых платежей, совершенно не нарушая налоговый кодекс.

3.2 Совершенствование системы налогообложения учета и отчетности на предприятии ООО «Система безопасности»

Основным документом при проведении анализа служит финансовая отчетность предприятия, другими словами, унифицированная информационная система, которая дает информацию о финансовом состоянии объекта любому, кому она необходима.

Как уже было ранее отмечено, одна из особенностей малого предприятия - это малое количество операций, которые выполняются. В таких условиях недостатком бухгалтерской отчетности считается то, что она показывает изменения в капитале и активах за отчетный период, основываясь исключительно на фиксацию остатков по счетам бухгалтерского учета. При этом большего не требуется: обороты по счетам остаются вне поля зрения (вместо динамики статистика), не проводится анализ взаимосвязи конкретного вида актива с конкретным видом капитала, не происходит увязка причин изменения валюты баланса ни с доходом компании, ни с путями использования данного дохода. Поэтому бухгалтерский баланс только в сжатом виде отражает, что стало и что было.

Для совершенствования в системе организации бухгалтерской отчетности в ООО «Система безопасности» рекомендуется в электронном виде сдавать отчетность в фонды и в налоговую инспекцию.

Порядок предоставления бухгалтерской отчетности в электронном виде регламентируют следующие документы Управленческий учет [Текст] : учеб. пособие / А. Д. Шеремет и [и др.]; под ред. А. Д. Шеремет. - М: ИД ФБК ПРЕСС, 2013. -С.96:

1. Порядок представления бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденный Приказом МНС от 10.12.2002 г. № БГ-3-32/705 (ред. от 04.03.2010) «Об организации и функционировании системы предоставления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»;

2. Приказ от 09.09.2005 г. № САЭ-3-01/444 «Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами.

Когда происходит информационный обмен между предприятиями и налоговой инспекцией, то обеспечение конфиденциальности происходит посредством специальных средств криптографической защиты информации (СКЗИ). Это целый комплекс аппаратно-программных средств, который предназначен для шифрования передаваемой информации и ее подписания электронной цифровой подписью (ЭЦП).

Цифровая электронная подпись является своеобразным цифровым ключом. Право выдачи ЭЦП дается только по лицензии Минсвязи России и ФАСПИ.

Поэтому прочитать отчетность налогоплательщика может только второй участник информационного обмена, - налоговая инспекция, которая имеет вторую половинку ключа-дешифратора. Огромным преимуществом электронного обмена является оперативное информирование.

В случае, когда налогоплательщик сдает отчетность по телекоммуникационным каналам связи, его информационные запросы налоговой инспекцией рассматриваются в первую очередь, и ответы предоставляются, согласно Регламенту организации работы с налогоплательщиками, в 2 раза быстрее.

В итоге ко всему вышесказанному, ООО «Система безопасности» должно помнить, что, так как общество находится на упрощенной системе налогообложения, оно может не выполнять ряд бухгалтерских правил, обязательных для обычных компаний. Например, разрешено не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» и ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства». А План счетов можно вовсе упростить, избавившись от лишних счетов. Это позволяют сделать Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Минфина России от 21.12.1998 г. № 64н.

Необходимость сдачи бухгалтерских отчетов не осложняет серьезно отчетность на «упрощенке». Альтернативы данному режиму для большинства предпринимателей нет, поэтому остается только привыкнуть к нововведениям и продолжать успешно работать, тем более правильно выстроенная бухгалтерия, никогда не помешает уверенному развитию бизнеса, а напротив, придаст ему сил для движения вперед.

Теперь рассмотрим расходы организации ООО «Система безопасности», принимаемые для расчета единого налога, они отражаются вместе с доходами в приложении 3.

Справка к разделу I Книги учета доходов и расходов заполняется только по итогам налогового периода (календарного года). Поэтому просто рассчитываем сумму единого налога к уплате в бюджет по итогам 1 квартала 2014 года:

(Доходы - Расходы) х 15 % = (338950 - 89033) х 15 % = 37488 руб.

Всего за квартал было уплачено в бюджет и фонды:

- отчисления в пенсионный фонд - 8238 руб.

- отчисления в фонд социального страхования - 118 руб.

- налог на доходы физических лиц - 6792 руб.

- единый налог - 37488 руб.

Итого: 52636 руб.

Налог на доходы физических лиц удерживается с заработной платы работников, а остальные перечисления происходят за счет организации. Таким образом, предприятие за первый квартал 2014 года израсходовало 45844 рубля на налоговые платежи.

Для предприятий, занимающихся не производством и торговлей, а оказанием услуг, чаще всего выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы.

Рассчитаем налог, который уплатила бы компания за первый квартал, если бы выбрала объектом налогообложения - доходы.

Определяем сумму доходов: 338950 руб.

Сумма единого налога = 338950 х 6 % = 20337 руб.

Сумма уплаченных пенсионных взносов = 8238 руб.

Окончательная сумма единого налога, подлежащего уплате за первый квартал 2009 года = 20337 - 8238 = 12099 руб.

Таким образом, общая сумма налоговых отчислений за счет предприятия составляет: 12099+8238+118 = 20455 рублей.

Анализируя полученные данные, можно сделать вывод, что если бы предприятие ООО «Система безопасности» выбрало объектом налогообложения «доходы», то оно сэкономило бы 25389 рублей.

Итак, в данной главе были выявлены недостатки в составлении и представлении бухгалтерской и налоговой отчетности и даны рекомендации по совершенствованию организации перечисленной отчетности.

Заключение

После ознакомления с общими положениями УСН можно отметить: вопрос о налогообложении малого бизнеса очень актуален в российской экономике. Малоэффективные производства, политические и социальные проблемы, снижение занятости делают жизненно необходимым формирование условий для работы в независимых от государства и большого капитала областях инициативной и самостоятельной, но не имеющей начального капитала, части жителей страны. В нынешней ситуации данная задача не менее важна, чем извлечение дополнительной прибыли бюджета. Создание ясного и простого налогового режима, который сопровождается уменьшением издержек по предоставлению отчетов и ведению учета, и налогового бремени, позволило бы решить много проблем, имеющихся у российского общества. В это же время возможность использования особого режима для малого бизнеса рассматривается как льгота, которой не могут пользоваться крупные компании.

Согласно нашим исследованиям, упрощенная система имеет не меньше минусов, чем плюсов. По этой причине перед выбором данного налогового режима необходимо проводить анализ многих факторов, относящихся к определённой организации. УСН выгоден для:

- Предприятий с малыми затратами, включаемыми в список принимаемых для расчета налоговой базы единого налога;

- Малым фирмам, которые работают с покупателями и которым неважно указание НДС в стоимости приобретения (к примеру, при розничной торговле).

Применение УСН невыгодно для:

- Фирм, в структуре затрат которых существенная части отводится затратам, которые не учитываются при УСН, но включаются в расчет налоговой базы на доход;

- Убыточных предприятий;

- Компаний, планирующий развиваться до уровня прибыли, численности работников, стоимости основных средств, которые будут превышать устанавливаемые для УСН лимиты.

Необходимо также отметить, что выбирать оптимальный налоговый режим нужно по определенным показателям работы организации, тщательно изучая их. Во время использования УСН важен контроль показателей, которые ограничивают возможность использования УСН. Чтобы избежать возможных потерь, возникающих при недостаточной осведомленности об особенностях разных налоговых режимов, для выполнения таких функций иногда целесообразно обращаться к специалистам, имеющим комплексные знания в сфере налогового и бухгалтерского законодательства.

Список литературы

1. Российская Федерация. Кодекс. Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст]. - Новосибирск: Сиб.унив.изд-во, 2011. - 496 с.

2. Российская Федерация. Кодекс. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]. - Новосибирск: Сиб.унив.изд-во, 2011. - 870 с.

3. Российская Федерация. Кодекс. О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ от 29.06.2012 № 97-ФЗ. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

4. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учёте от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

5. Российская Федерация. Законы. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

6. Российская Федерация. Постановление Правительства РФ. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) от 22.07.2008 № 556. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

7. Российская Федерация. Приказы Министерства финансов РФ. О формах бухгалтерской отчетности от 02.07.2010 № 66н. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

8. Российская Федерация. Приказы Министерства финансов РФ. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 № 34н (ред. от 24.12.2010). Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

9. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]/ М. Абрютина, А. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2011. - 256 с.

10. Абрютина М.С. Экспресс - анализ бухгалтерской отчетности [Текст]/ М.С. Абрютина. - М: Дело и сервис, 2011. - 192 с.

11. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие / О.В. Ефимова и [и др.]; под ред. О.В. Ефимовой. - М.: Омега-Л, 2012. - 408 с.

12. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник / Н.А. Вахрушина. - М.: Вузовский учебник, 2010. - 188 с.

13. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета [Текст] / В.П. Астахов. - М.: Издательский дом «МарТ», 2012. - 512 с.

14. Барнгольц С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта [Текст] / С. Барнгольц, М. Мельник. - М.: Финансы и Статистика, 2010. - 276 с.

15. Большой экономический словарь [Текст] / под общ. ред. А.Б. Борисова. - М.: Книжный мир, 2011. - 588 с.

16. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учеб. пособие / Н.А. Вахрушина и [и др.]; под ред. Н.А. Вахрушиной. - М.: ЗАО «Финстатенформ», 2011 - 359 с.

17. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Ю.А. Бабаев. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 528 с.

18. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст]: учебник / Н. П. Кондраков. -- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. - 448 с.

19. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. пособие / А. А. Белов и [и др.]; под ред. А.А. Белова. - М.: Книжный мир, 2010. - 748 с.

20. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учеб. пособие / Е.Н. Лупикова и [и др.]; под ред. Е.Н. Лупиковой. - М.: КНОРУС, 2012. - 358 с.

21. Бухгалтерский финансовый учёт [Текст]: учеб. пособие / В. П. Астахов и [и др.]; под ред. В.П. Астахова. - М.: ИКЦ «Март», 2012. - 832 с.

22. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений [Текст] / Т. Вакуленко, Л. Фомина. - СПб.: Издательский дом Герда, 2012. - 254 с.

23. Вилл Р.В. Управленческий учет [Текст] / Р. Вилл, В. Палий. - М.: Инфра-М, 2010. - 682 с.

24. Глушков Н.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету [Текст] / Н.Е. Глушков. - Новосибирск: «ЭКОР», 2010. - 752 с.

25. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект [Текст] / Г.А. Горина // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2012. - № 5 - с. 24-30.

26. Гусаковская Е.Г. Анализ отчетности [Текст] / Е.Г. Гусаковская // Главбух. - 2011. - № 1-1. - с. 45-48.

27. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчётности. [Текст] / Л.В. Донцова. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. - 336 с.

28. Елина Л.А. Спецзаказ для микропредприятий - бухучет без двойной записи [Текст] / Л.А. Елина // Главная книга. - 2013. - № 07. - с. 20-28.

29. Ерофеева В.А. Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст] / В. Ерофеева, Г. Клушанцева. - М.: Юрайт - Издат-во, 2011. - 368 с.

30. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] / В. Б. Ивашкевич. - М.: Экономистъ, 2010. - 618 с.

31. Кажинов В.Я. Бухгалтерский учет: 10000 проводок [Текст] / В. Я. Кажинов. - М.: КНОРУС, 2012. - 688 с.

32. Карпова Т.П. Управленческий учет [Текст] / Т. П. Карпова. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 350 с.

33. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет [Текст] / Н. Каморджанова, И. Карташова. - 3-е изд. - СПб.: Питер-пресс, 2010. - 145 с.

34. Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях [Текст] / В.А. Керимов. - М.: Издательский дом «Дашков и К?», 2010. - 324 с.

35. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст] / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТА-ДАНА, 2010. - 471 с.

36. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] / В.Д. Новодворский.- М.: Кнорус, 2011. - 464 с.

37. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению [Текст] / Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2011. - 96 с.

38. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23). ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» 4/99 [Текст] / Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. - 176 с.

39. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23). ПБУ «Учетная политика организации» 1/2008 [Текст] / Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. - 176 с.

40. Правила написания и оформления выпускных квалификационных работ [Текст]: метод. рекомендации / сост. Е. Е. Шваков, Т. К. Куриленко. - Горно-Алтайск: РИО ГАГУ, 2012. - 68 с.

41. Раицкий К.А. Экономика предприятия [Текст] / К. А. Раицкий. - 2-е изд. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2010. - 696 с.

42. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Г.В. Савицкая. - 3-е изд. - Мн.: ИП «Экоперспектива», «Новое знание», 2009 - 498 с.

43. Селютина, С.В. Учёт в субъектах малого бизнеса: учебное пособие [Текст] / С.В. Селютина, Е.А. Кириченко. - Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2011. - 104 с.

44. Современный экономический словарь [Текст] / под общ. ред. Л.Ш. Лазовского, Е.Н. Стародубцевой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 542 с.

45. Терентьева Л.Ф. Бухгалтерская отчетность [Текст] / Л. Терентьева, Н. Драгункина. - М.: Издательство «Экзамен», 2011. - 240 с.

46. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет [Текст] / Р.З. Тумасян. - М.: НИТАР АЛЬЯНС, 2011. - 799 с.

47. Управленческий учет [Текст]: учеб. пособие / А.Д. Шеремет и [и др.]; под ред. А.Д. Шеремет. - М: ИД ФБК ПРЕСС, 2013. - 563 с.

48. Фальцман В.К., Крылатых Э.Н. Интенсивный курс МВА: Учеб. пособие [Текст] - М.: ИНФРА - М., 2011. - 544 с.

49. Фомичева Л.П. Годовая бухгалтерская отчетность [Текст] / Л.П. Фомичева. - М.: Баратор, 2010. - 280 с.

50. Чернов В.А. Управленческий анализ и анализ коммерческой деятельности [Текст] / В.А. Чернов. - М.: Финансы и Статистика, 2010. - 320 с.

51. Чугришин Н.С. Современный поход к оценке результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст] // Консультант директора. - 2014. - № 8. - с. 24-34.

52. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия [Текст] // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 13. - с. 76-78.

Приложение 1

Рекомендации для ведения бухгалтерского учета субъектам малого предпринимательства Управленческий учет [Текст] : учеб. пособие / А. Д. Шеремет и [и др.]; под ред. А. Д. Шеремет. - М: ИД ФБК ПРЕСС, 2013. -С.65

Упрощенный вариант рабочего плана счетов	Счета, которые можно заменить
Производственные запасы
Счет 10 «Материалы»	- счет 07 «Оборудование к установке»;- счет 10 «Материалы»;- счет 11 «Животные на выращивании и откорме»
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг)
Счет 20 «Основное производство»	- счет 20 «Основное производство»;- счет 23 «Вспомогательные производства»;- счет 25 «Общепроизводственные расходы»;- счет 26 «Общехозяйственные расходы»;- счет 28 «Брак в производстве»;- счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Готовая продукция и товары
Счет 41 «Товары»	- счет 41 «Товары»;- счет 43 «Готовая продукция»
Дебиторская и кредиторская задолженность
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	- счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;- счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;- счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;- счет 75 «Расчеты с учредителями»;- счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;- счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Денежные средства в банках
Счет 51 «Расчетные счета»	счет 51 «Расчетные счета»;счет 52 «Валютные счета»;счет 55 «Специальные счета в банках»;счет 57 «Переводы в пути»
Капитал
Счет 80 «Уставный капитал»	- счет 80 «Уставный капитал»;- счет 82 «Резервный капитал»;- счет 83 «Добавочный капитал»
Финансовые результаты
Счет 99 «Прибыли и убытки»	- счет 90 «Продажи»;- счет 91 «Прочие доходы и расходы»;- счет 99 «Прибыли и убытки»

Приложение 2

Ослабления субъектам малого предпринимательства

Приложение 3

Различия между упрощенной и основной системой налогообложения



Приложение 3

Раздел I Книги доходов и расходов, показывающий расходы организации, принимаемы для расчёта единого налога

№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	15.01.2009, РКО № 2	Выплачена заработная плата работникам за декабрь 2008 г.		18 000,00
2	15.01.2009, платежное поручение № 5	Оплачены взносы в пенсионный фонд		2 520,00
3	15.01.2009, платежное поручение № 6	Оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2%		36,00
4	15.01.2009, платежное поручение № 7	Оплачен налог на доходы физических лиц		2 054,00
5	29.01.2009, платежное поручение № 8	Оплачен счет за телефон		390,00
6	29.01.2009, платежное поручение № 10	Оплачены услуги рекламного агентства		890,00
7	29.01.2009, платежное поручение № 11	Оплата арендных и коммунальных платежей		2 350,00
8	30.01.2009, мемориальный ордер № 1358	Оплачены услуги банка за ведение счета		836,00
9	02.02.2009, платежное поручение № 19	Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду)	2 350,00
10	15.02.2009, РКО № 3	Выплачена заработная плата работникам за декабрь 2008 г.		19 520,00
11	15.02.2009, платежное поручение № 12	Оплачены взносы в пенсионный фонд		2 733,00
12	15.02.2009, платежное поручение № 13	Оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2%		39,00
13	15.02.2009, платежное поручение № 14	Оплачен налог на доходы физических лиц		2 252,00
14	16.02.2009, платежное поручение № 167	Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду)	15 600,00
15	25.02.2009, платежное поручение № 15	Оплачен счет за телефон		570,00
16	25.02.2009, платежное поручение № 16	Оплачены услуги рекламного агентства		550,00
17	27.02.2009, платежное поручение № 17	Оплата арендных и коммунальных платежей		1 970,00
18	28.02.2009, мемориальный ордер № 1378	Оплачены услуги банка за ведение счета		795,00
19	04.03.2009, платежное поручение № 4	Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду)	12 000,00
20	15.03.2009, РКО № 6	Выплачена заработная плата работникам за декабрь 2008 г.		21 320,00
21	15.03.2009, платежное поручение № 19	Оплачены взносы в пенсионный фонд		2 985,00
22	15.03.2009, платежное поручение № 20	Оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2%		43,00
23	15.03.2009, платежное поручение № 21	Оплачен налог на доходы физических лиц		2 486,00
24	19.03.2009, платежное поручение № 23	Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду)	98 200,00
25	23.03.2009, платежное поручение № 19	Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду)	56 700,00
26	27.03.2009, платежное поручение № 32	Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду)	42 100,00
27	27.03.2009, платежное поручение № 23	Оплачен счет за телефон		500,00
28	27.03.2009, платежное поручение № 24	Оплачены услуги рекламного агентства		1 050,00
29	27.03.2009, платежное поручение № 25	Оплата арендных и коммунальных платежей		1 530,00
30	27.03.2009, № 3	Выручка по кассе предприятия	112 000,00
31	30.03.2009, мемориальный ордер № 1412	Оплачены услуги банка за ведение счета		1 024,00
32	30.03.2009, платежное поручение № 26	Оплата за канцелярские принадлежности		2 320,00
33	30.03.2009, платежное поручение № 27	Оплачены проценты банку за пользование заемными средствами		270,00
	Итого за I квартал	338 950,00	89 033,00

Размещено на Allbest.ru