Учет расчетов по социальному и индивидуальному подоходному налогу

Передача электронной формы отчетности на центральный сервер осуществляется через систему гарантированной доставки сообщений (СГДС):

- непосредственно с рабочего места налогоплательщика (через Интернет);

- через налоговый комитет, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Все системы делятся на программное обеспечение налогоплательщика (клиентское приложение) и программное обеспечение налогового органа. С помощью клиентского приложения вводятся данные в налоговую отчетность, затем их отправляют на сервер налогового комитета либо представляют в налоговый орган на магнитном носителе.

Для того, чтобы оправлять налоговую отчетность в электронном виде необходимо подать заявление об обмене электронными документами с налоговым органом. Во-вторых, заключить соглашение с налоговым комитетом об использовании и признании необходимой при таком обмене электронной цифровой подписи. Затем налогоплательщику выдается электронный ключ, с помощью которого он работает с клиентскими приложениями информационных систем. Ответственность за сохранность и использование ключа полностью на налогоплательщике.

За надежность сведений отвечает система гарантированной доставки сообщений.

Опытные бухгалтеры без опаски перенимают современный способ работы, находя, что это значительно экономит время. В частности, не выходя из рабочего кабинета, специалист может проверить правильность заполнения отчетов, сдать их, просмотреть состояние лицевого счета на предмет своевременности и правильности сумм начислений. В случае, если отчетность направлена в налоговый комитет не по месту регистрационного учета, есть возможность исправить ошибку. Кроме того, предприятие может отправить отчетность из любого региона страны. Ко всему, это можно сделать через «терминалы налогоплательщика», созданные в налоговых комитетах.

Автоматизирована и система учета. Постоянно производится сверка на соответствие данных по поступлениям налогов и других обязательных платежей в бюджет по лицевым счетам налогоплательщиков в информационной налоговой системе Республики Казахстан с данными, полученными от органов Казначейства по кодам бюджетной классификации. Сотрудники налоговых органов считают, что в автоматизированных системах многое зависит и от бухгалтеров. В частности, чтобы сумма исполненных налоговых обязательств отразилась на лицевом счете налогоплательщика своевременно и по адресу, необходимо правильное заполнение всех реквизитов платежных документов, в том числе реквизитов самого налогоплательщика (наименование, РНН, сведения о банковских счетах). При неисполнении налоговых обязательств уведомления и инкассовые распоряжения по мерам принудительного взыскания также автоматически формируются в информационной налоговой системе.

Итак, внедрение информационных систем в налоговых органах, кроме повышения прозрачности, оперативности и эффективности работы, позволило дисциплинировать налогоплательщиков в части неправомерного завышения затрат; установить схемы уклонения от уплаты налогов налогоплательщиков; дополнительно начислить налоги. Все принимаемые меры по автоматизированию информационных систем направлены на обеспечение прозрачности налоговой системы. А это увеличивает возможности контроля для налоговых органов и дает преимущества налогоплательщикам в становлении их бизнеса.

Заключение

Проведенное исследование убедило нас в многоаспектности темы курсовой работы. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной, полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета. В системе бухгалтерского учета немаловажное место занимает учет обязательств хозяйствующего субъекта, одним из которых является обязательство предприятия вести правильные и своевременные расчеты с бюджетом

Учет расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета, Типовом плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, изданных в соответствии с Законами Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также инструкций, положений и рекомендаций, изданных компетентными органами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.

Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи. Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, казахстанским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

Для учета расчетов с бюджетом используется счета гуппы 3100 «Обязательства по налогам», к которым открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счета 3100 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток на счетах группы 3100 «Обязательства по налогам» отражается в активе баланса, а кредитовый -- в пассиве.

Организация аналитического учета расчетов с бюджетом должна быть построена таким образом, чтобы было легко получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета. Состояние расчетов по платежам в бюджет подробно характеризуется в аналитических оборотных ведомостях к этим субсчетам.

Было рассмотрена действующая практика учета расчетов с бюджетом по социальному и индивидуальному подоходному налогу на предприятии ТОО «Корунд.KZ». Анализ строился на основе данных 2006-2007 годов, поэтому был основан на международных стандартах финансовой отчетности (МСФО).

Было выявлено, что учет расчетов с бюджетом по данным налоговым обязательствам на данном предприятии строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в стандартах бухгалтерского учета, в соответствии с Законами Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также инструкций, положений и рекомендаций, изданных компетентными органами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.

В процессе исследования особенностей учета расчетов с бюджетом были изучены такие налоговые обязательства данного предприятия, как индивидуальный подоходный налог, социальный налог. Были рассмотрены объективная и субъективная стороны этих налогов, ставки налогов, правила исчисления и сроки уплаты, а главное, синтетический и аналитический учет начисления и уплаты налогов, ответственность и минимальный документооборот.

Литература

1. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» Алматы: БАСПА, 2001 г.

2. Международные стандарты финансовой отчетности (М.Аскери, 2005г.)

3. Постановление Президента Республики Казахстан от 6 октября 1993 года № 1362 "О системе классификации и кодирования налогоплательщиков"

4. Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2002 года № 438

5. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)

6. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года № 234-111.

7. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 г., №209-11.-Алматы: БИКО, 2001 г.

8. Закон Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан" от 20 ноября 1998 г., Алматы; Юрист, 2003г.

9. Методические указания к стандартам бухгалтерского учета МФ РК. Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита от 20.08.1997г.

10. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс). Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 г., №209-11 (с изменениями и дополнениями от 01.01.2007г.). - Алматы: Каржы-Каражат, 2006 г.

11. Бондаренко В.И. Определение уровня существенности при планировании аудиторской проверки // Аудитор. - 2002. - № 10.

12. Бухгалтерский учет/ под ред. Безруких П.С. М: Бухгалтерский учет, 2002 - гл. 1 (§ 1).

13. Бычкова С.М. Методы оценки аудиторских рисков // Аудитор. - 2002. - № 7.

14. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет, изд. 2-е, стереотипное, М.: «Финансы и статистика», 1998г.;

15. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 1998, №5.

16. Нидлз Б. «Принципы бухгалтерского учета» - Финансы и статистика - 1997г.

17. Нургалиева Р.Н. «Промежуточный финансовый учет».

18. Парушина Н.В., Баркова Т.А. Планирование аудита // Аудитор. - 2003. - №2.

19. Попова Л.А. «Бухгалтерский учет: Финансовый аспект» Учебное пособие. Караганда, 2003 - 257с.;

20. Радостовец В.В., Шмидт О.И. “Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета”, Алматы - 2000;

21. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии: Изд 3-е, доп. и перераб. - Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.

22. Стражев А.В., Старжева Г.И. "Бухгалтерский учет" Сакут - 2001 г.;

23. Сейдахметова Ф.С. «Налоги в Казахстане», Алматы; LEM-2002г. - 160с.

24. Толпаков Ж.С. «Бухгалтерский учет» г.Караганда, - 2004.

25. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан //Алматы ЖЕТI ЖАРFЫ, 1998 г.

26. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 422с.

27. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1999. -429с.

Приложение 2

Ставки индивидуального подоходного налога