Организация бухгалтерского учета на предприятии ОП Южно-Сахалинская ТЭЦ-1

109

Дата документа

Указывается показатель даты документа, который состоит из 10 знаков и имеет формат даты аналогично полю 107: первые два знака показателя обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки ("."). При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно "ТП") в показателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписи декларации плательщиком налоговых платежей (уполномоченным лицом). В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым (отчетным) периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно "ЗД") в показателе даты документа указывается ноль ("0"). Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно "ТР"), в показателе даты документа указывается дата требования. При погашении отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию об уплате налогового платежа от налогового органа или погашении задолженности в связи с введением внешнего управления, инвестиционного налогового кредита, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа принимает значение

110

Тип платежа

Указывается показатель типа платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения: ПЕ - уплата пени; ПЦ - уплата процентов; 0 - уплата налога (сбора), в том числе авансового платежа, взноса, налоговых санкций, установленных НК, административных и иных штрафов, а также иных платежей, администрируемых налоговыми органами.

Код УИН

Указывается уникальный идентификатор начисления (УИН).

C 31 марта 2014 г. УИН надо указывать первым в поле "Назначение платежа", отделяя его знаками "///": "Уникальный идентификатор начисления указывается первым в реквизите "Назначение платежа" и состоит из 23 знаков: первые три знака принимают значение "УИН", знаки с 4 по 23 соответствуют значению уникального идентификатора начисления. Для выделения информации об уникальном идентификаторе начисления после уникального идентификатора начисления используется знак "///".

Пример: УИН12345678901234567890///Рег. № ХХХ-ХХХ-ХХХХХХ Страховые взносы на ОПС в ПФР. когда нет УИН -> УИН0///Рег. № ХХХ-ХХХ-ХХХХХХ Страховые взносы на ОПС в ПФР. С 1 января 2014 г. УИН нужно писать первым в поле «Назначение платежа» по всем налогам, пеням и штрафам и другим перечислениям в инспекцию. Инспекции должны сообщить организациям новый код.

Назначение платежа

Указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.

С 1 января 2014 года вместо кодов ОКАТО будут использоваться коды ОКТМО. Код ОКТМО, вместо кода ОКАТО, которые указываются с 2014 года в платежках на перечисление налогов и страховых взносов, состоят из 8 и 11 знаков. Примечание: Такое же количество цифр содержат действующие в 2013 г. коды ОКАТО

ОП «Южно-Сахалинская ТЭЦ-1» ОАО «Сахалинэнерго» имеет ОКАТО 64401000000, следовательно используя Приложение 3 Сводная таблица ОКТМО находим код - 64701000001

Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО) ОК 033-2013 входит в состав национальной системы стандартизации РФ. ОКТМО предназначен для обеспечения систематизации и однозначной идентификации на всей территории РФ муниципальных образований и населенных пунктов, входящих в их состав, с отражением структуры и уровней территориальной организации местного самоуправления для решения задач сбора, автоматизированной обработки, представления и анализа информации в разрезе муниципальных образований в различных областях экономики, включая статистику, прогнозирование, налогообложение. Муниципальные образования и входящие в их состав населенные пункты объединяются по субъектам РФ, на территории которых они находятся, и далее располагаются в порядке следования федеральных округов, образованных в соответствии с Указами Президента РФ от 13 мая 2000 года № 849, от 21.06.2000 года № 1149, от 19.01.2010 года № 82: Центральный федеральный округ; Северо-Западный федеральный округ; Южный федеральный округ; Северо-Кавказский федеральный округ; Приволжский федеральный округ; Уральский федеральный округ; Сибирский федеральный округ; Дальневосточный федеральный округ. Каждому федеральному округу в ОКТМО соответствует отдельный том. В новых кодах ОКТМО и старых кодах ОКАТО будут совпадать только первые две цифры, остальные поменяются. В вот последние три цифры идентифицируют населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований на территории субъекта РФ. Минфин опасался, что возможны значительные невыясненные поступления из-за ошибок в ОКТМО, которые обязательно будут и которые связаны с переходом на применение новых кодов, поэтому разработал продукт: сводная таблица соответствия ОКТМО и ОКАТО. Кроме Минфина из-за введения ОКТМО вместо ОКАТО ФНС РФ внесли изменения в действующие форматы отчетности по НДС, налогу на прибыль, УСН и т.д. В платежном поручении вместо ОКАТО с 1 января 2014 года нужно указывать ОКТМО. К тому же в большинстве деклараций с 2014 года нужно указывать ОКТМО. Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО) ОК 033-2013 входит в состав национальной системы стандартизации РФ. Введен взамен ОКТМО 033-2005. Дата введения 01 января 2014 года.

Образцы оформления платежных поручений на уплату НДС и НДФЛ представлены в Приложениях 4,5.

4. Учет расчетов по социальному страхованию

Правительство РФ проиндексировало предельный размер базы для начисления страховых взносов. Коэффициент индексации базы составил 1,098 (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»).

В 2014 г. предельная сумма выплат в пользу физических лиц, на которую начисляются страховые взносы, составит 624 000 руб. (вместо 568 000 руб. в 2013 г.).

Если выплаты в пользу физлица в 2014 г. превысят 624 000 руб., то с сумм, превышающих эту величину, плательщик должен перечислять только 10% в бюджет ПФР (если нет льготы, освобождающей от уплаты взносов с сумм свыше указанного предела). В данном случае речь идет о выплатах, являющихся объектом обложения страховыми взносами. Они перечислены в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее -- Закон № 212-ФЗ).Тарифы страховых взносов остались прежними

Законодатели продлили до 2016 г. действие основных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды:

· ПФР -- 22%;

· ФСС -- 2,9%;

· ФФОМС -- 5,1%.

Соответствующие изменения в ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ внесены ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 № 333-ФЗ (далее -- Закон № 333-ФЗ). Таким образом, нагрузка на плательщика страховых взносов осталась прежней -- 30%.



Не изменились и тарифы страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В 2014 г. будут применяться тарифы страховых взносов, действовавшие в 2013 г. (ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 № 323-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 годов» -- далее Закон № ¬323-ФЗ). Эти тарифы установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Действие норм, в соответствии с которыми предприниматели перечисляют страховые взносы с выплат и вознаграждений в пользу работников -- инвалидов I, II и III групп в размере 60% от общеустановленных тарифов, также продлено (ст. 2 Закона № 323-ФЗ).

Плательщики, имеющие право на применение льготного тарифа по взносам (они уплачивают взносы только в ПФР -- в размере 20) смогут применять его до 2018 г. (поправки в ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ внесены ст. 1 Закона № 333-ФЗ). Ранее было установлено, что льготный тариф действует в 2012--2013 г.

Пониженный тариф страховых взносов в размере 20% распространяется на следующие категории плательщиков (п. 8, 10-12, 14 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

· организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и занимающиеся видами деятельности, подпадающими под льготное обложение взносами (к примеру, образование, здравоохранение, строительство, производство некоторых видов товаров, розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами);

· аптечные организации на ЕНВД, а также ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и применяющие ЕНВД -- в отношении выплат и вознаграждений, производимых в связи с осуществлением фармдеятельности;

· социально ориентированные некоммерческие организации на УСН;

· благотворительные организации, применяющие УСН;

· индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему. Исключение составляют ИП, занимающиеся сдачей в аренду помещений, розничной торговлей и услугами общепита (для них льготы по взносам нет).

В 2014 году Расчет по страховым взносам в ПФР и ФОМС (форма РСВ-1) необходимо представлять ежеквартально, до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

до 15 мая 2014 года за 1 квартал 2014 года;

до 15 августа 2014 года за полугодие 2014 года;

до 15 ноября 2014 года за 9 месяцев 2014 года;

до 15 февраля 2015 года за 2014 год.

5.1. Единая платежка по взносам в ПФР

Распределение тарифа пенсионных взносов на финансирование страховой и накопительной частей пенсии закреплено в ст. 33, 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее -- Закон № 167-ФЗ).

В 2013 г. для перечисления страховых взносов на страховую и накопительную часть были предусмотрены различные КБК (приложение № 1 к Федеральному закону от 03.12.2012 № ¬218-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»):

на страховую часть пенсии -- 392 1 02 02010 06 1000 160;

на накопительную часть пенсии -- 392 1 02 02020 06 1000 160.

Начиная с 2014 г. оформлять два платежных поручения на перечисление страховых взносов на страховую и накопительную часть не нужно.

В соответствии с новой ст. 22.2 Закона № 167-ФЗ (введена п. 4 ст. 3 Федерального закона от 04.12.2013 № 351-ФЗ -- далее Закон № 351-ФЗ) уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется единым расчетным документом. Он направляется в ПФР на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением КБК, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии. Следовательно, уплата страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии в 2014 г. осуществляется одной платежкой с указанием КБК для страховой части -- 392 1 02 02010 06 1000 160.

Специалисты ПФР сами распределят общую сумму на страховую и накопительную часть. Учет страховых взносов, поступивших на выплату накопительной части трудовой пенсии, будет осуществляться на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в зависимости от того, какой вариант пенсионного обеспечения выбрало застрахованное лицо (п. 1, 2, 3 ст. 3 Закона № 351-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 167-ФЗ).

Такой порядок применяется, начиная с расчетного периода 2014 г.

5.2. Расчет взносов на обязательное медицинское страхование

Расчет фиксированного взноса по обязательному медицинскому страхованию в 2014 г. не изменился. Он определяется по формуле (ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

МРОТ х 12 х 5,1% (тариф страховых взносов в ФФОМС).

Тариф страховых взносов в бюджет ФФОМС в 2014 г. остался прежним -- 5,1 % (п. 3 ч. 2 ст. 12, ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 333-ФЗ).

Фиксированный взнос за 2014 г. с учетом нового МРОТ составляет 3399,05 руб. (5554 руб. х 12 х 5,1%). Размер доходов предпринимателя на расчет медицинских взносов не влияет.

Рис. 4.1. Предельная величина базы страховых взносов

В соответствии с применяемым в организации налоговым режимом и видом тарифа взносов действуют различные ставки страховых взносов.

Так, в 2014 году совокупный тариф страховых взносов для организаций, применяющих основную систему налогообложения, кроме с/х производителей, составляет 30 процентов. Данные работодатели обязаны уплачивать:

· страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22 %;

· страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5,1 %;

· страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 2,9 %.

Также рассчитываются и уплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы «на травматизм») в размере 0,2 %.

В программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8» ред. 3.0 сведения о тарифах страховых взносов фиксируются в разделе «Настройки учёта зарплаты» (Сотрудники и зарплата - справочники и настройки «Настройка учёта зарплаты»), рисунок 4.2.

Рис. 4.2. Настройка тарифа взносов в «1С:Бухгалтерия 3.0»

Распределение тарифов взносов в отношении ПФР, ФФОМС, ФСС Российской Федерации, которое применяется в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 2.5, можно посмотреть в разделе «Настройки параметров учёта» (Сервис - Параметры учёта - Страховые взносы). Здесь же указываются и льготные тарифы для организации (рис. 4.3). Например, в 2014 году организации, работающие в области информационных технологий, уплачивают страховые взносы по совокупному тарифу в 14 %, если численность работников составляет не менее 7 человек.

Рис. 4.3. Настройка тарифа взносов в «1С:Зарплата и управление персоналом 8»

Обращаем ваше внимание, что все взносы, исчисленные на обязательное пенсионное страхование в 2014 году, идут на страховую часть пенсии. Таким образом, тариф на накопительную часть пенсии составит у всех сотрудников всех видов организаций 0 %.

В результате этого платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование будут формироваться одним платёжным поручением. Пример заполнения реквизитов отображён на рисунках 4.4-4.5.



Рис. 4.4. Настройка вида налога

Рис. 4.5. Настройка реквизитов платежа в бюджет

Если в 2014 году появится необходимость перечислить в ПФР взносы с сумм, начисленных (доначисленных) в 2013 году, платежи поделятся по накопительной и страховой частям пенсии в соответствии с КБК.

С 1 января 2013 года были введены дополнительные тарифы на финансирование страховой части трудовой пенсии в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу лиц, занятых на вредных и тяжёлых работах.

С 1 января 2014 года данные тарифы дифференцируются в зависимости от класса и подкласса условий труда, установленных по результатам специальной оценки труда. Также учитываются результаты аттестации рабочих мест.

Платежные поручения в 2014 на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и ФСС РФ оформляются плательщиками, при перечислении платежей со своих счетов, в соответствии с правилами, установленными: Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 года № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", Приказом Министерства финансов РФ от 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ» По каждому виду платежа в Пенсионный фонд РФ и в фонды обязательного медицинского страхования оформляются отдельные платежные поручения.

КБК 2014, номера и значения полей в платежном поручении (платежке) в ПФ РФ, ФФОМС в 2014 при заполнении расчетных документов необходимо соблюдать правильность заполнения следующих полей: код статуса плательщика в платежном поручении при перечислении страховых взносов при перечислении любых страховых взносов в поле 101 указывать статус 08 (ранее было 01, 08 или 14). Примечание: Коды статусов налогоплательщиков (60) - «ИНН» плательщика, (102) - «КПП» плательщика - указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) плательщика и код причины постановки на учет (далее - КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (ФНС России); (8) - «Наименование плательщика» - указывается наименование плательщика; В Поле (104) указывается один из следующих кодов бюджетной классификации (далее - КБК): Примечание: Полный список КБК для ПФ РФ и медицинского страхования см. здесь. При этом 14-17 разряды КБК (код подвида дохода) используются для раздельного учета страховых взносов, пеней, штрафов и процентов: 1000 - сумма страховых взносов; 2000 - сумма пени по соответствующему платежу; 3000 - сумма штрафа согласно законодательству РФ; 4000 - прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвида доходов 1000, 2000, 3000, орган ПФР производит уточнение платежей с указанием кода подвида доходов 4000 с целью их отражения по кодам подвида доходов 1000, 2000, 3000); 5000 - сумма процентов, начисленных при нарушении срока возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, и процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по соответствующему платежу. В поле (105) указывается значение кода ОКТМО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства (значение территориального Управления ПФР). Примечание: 1. Коды ОКТМО 2. Таблица соответствия ОКТМО и ОКАТО В поле (106) указывается значение 0 (НОЛЬ). В поле (107) указывается значение 0 (НОЛЬ). В поле (108) указывается значение 0 (НОЛЬ). В поле (109) указывается значение 0 (НОЛЬ). В поле (110) указывается значение 0 (НОЛЬ). Примечание: ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ полей 104-110 платежки. Для СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. Приказ 107н в поле назначения платежа (24) указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ПФР. При оформлении платежных поручений, по перечислению страховых взносов в ФФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, рекомендуется указывать регистрационный номер плательщика в территориальном фонде обязательного медицинского страхования. Начиная с платежей за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за январь 2014 года следует использовать единый КБК 39210202010061000160. Утверждено, что согласно 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» статьи 22.2 «Единый расчетный документ» с расчетного периода 2014 года следует указывать КБК, предназначенного на выплату страховой части трудовой пенсии, потому что Пенсионный фонд самостоятельно будет распределять страховую и накопительную части на основании ежеквартально предоставляемых индивидуальных сведений.

4.1 Оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм страховых взносов

Страховые взносы признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Отражать соответствующие суммы на счетах необходимо в последний день месяца, за который они начисляются.

Фиксируются суммы взносов на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для этого к счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

· 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

· 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

· 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Субсчет 69-1 имеет смысл разбить на два субсчета второго порядка:

· 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по страховым взносам»;

· 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для учета взносов к субсчету 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» не нужно открывать субсчета второго порядка :

· 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

Аналитический учет взносов в Пенсионный фонд нуждается в расшифровке и еще по одному показателю. Дело в том, что начиная с этого года страховая часть трудовой пенсии включает в себя солидарную и индивидуальную часть.

Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно отражать по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам.

После начисления заработной платы нужно сразу же отразить начисление страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний следующими проводками:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-1

- начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-2

- начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-3

- начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование в учете отражают следующими проводками:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-2-1

- начислены взносы на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) КРЕДИТ 69-2-2

- начислены взносы на накопительную часть пенсии.

Непосредственное перечисление средств во внебюджетные фонды отражается по дебету счета 69:

ДЕБЕТ 69-1, 69-2, 69-3 КРЕДИТ 51

- перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Пример

В январе 2014 года работнику основного производства И.И. Сидорову (1964 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 28 000 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2% (Класс опасности 1), а страховые взносы во внебюджетные фонды - по ставке 30%.

Страховые взносы, начисленные на страховую часть пенсии, составят 6160 руб. (28 000 руб. X 22%).

Для упрощения примера предположим, что при исчислении налога на доходы физических лиц Сидоров не имеет права на стандартные налоговые вычеты. Бухгалтер ОП «Южно-Сахалинская ТЭЦ-1» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

- 28 000 руб. - начислена зарплата работнику основного производства;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2

- 56 руб. (28 000 руб. X 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1

- 812 руб. (28 000 руб. X 2,9%) - начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1

- 6160 руб. (28 000 руб. X 22%) - начислены страховые взносы на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

- 1428 руб. (28 000 руб. X 5,1%) - начислены страховые взносы в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

С начала 2011 года ОП «Южно-Сахалинская ТЭЦ-1» отражает предстоящие отпускные в качестве оценочных обязательств, фиксируя их на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Начисленные взносы с отпускных отражаются именно на этом счете. Для этого открыт отдельный субсчет к счету 96.

При начислении взносов с отпускных соответствующие суммы отражают по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами, на которых фиксируются сами отпускные.

Особенности начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены Постановлением Правительство РФ № 184.

Размер страхового взноса определяется по страховому тарифу, установленному федеральным законом.

Размер страхового взноса формируется исходя из страхового тарифа, который определяется исходя из класса профессионального риска.

Всего классов профессионального риска -- 32. Первый класс страхового риска имеет страховой тариф в размере 0,2%, а последний -- 32-й - 8,5%.

Чтобы определить класс профессионального риска, к которому относится деятельность плательщика единого налога, необходимо воспользоваться Классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России № 857.

Видов деятельности - выработка теплоэнергии -- относится к первому классу профессионального риска.

Коммерческим же организациям подтверждать свой основной вид деятельности приходится каждый год.

Особенностью этого вида страхования является то, что размер страховых тарифов в отношении аналогичных плательщиков взносов может колебаться. Связано это с возможностью установления скидок и надбавок к страховому тарифу.

Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены Постановлением Правительства РФ № 652.

Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю.

Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждена Постановлением ФСС РФ № 11.

Расчет производится исходя из следующих основных показателей:

· отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;

· количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;

· количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай.

Скидки и надбавки определяются на основании сведений, которые сам предприниматель будет представлять в ФСС РФ. Порядок представления таких сведений утвержден Постановлением ФСС РФ №32.

Проще говоря, фактический размер страхового тарифа будет прямо зависеть от результатов деятельности самого предпринимателя. Чем меньше у него будет всяких неприятных страховых случаев, тем меньше у него будет страховой тариф.

С 1 января 2011 г. суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, определены ст. 20.2 закона N 125-ФЗ, и этот перечень почти полностью совпадает с аналогичным перечнем, установленным ст. 9 закона N 212-ФЗ.

При этом можно выделить три основных отличия положений закона N 125-ФЗ от норм, установленных законом N 212-ФЗ:

· освобождены от обложения страховыми взносами на страхование от несчастных случаев взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов (п. 7 ч. 1 ст. 20.1 закона N 125-ФЗ);

· страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве начисляются на выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений с иностранными гражданами и лицами без гражданства, независимо от их статуса. Таким образом, к числу застрахованных граждан относятся иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (сравните с п. 15 ч. 1 ст. 9 закона N 212-ФЗ);

· страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве могут начисляться на вознаграждения, выплачиваемые в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг(сравните с ч. 3 ст. 9 закона N 212-ФЗ).

Организации-страхователи обязаны выплачивать своим работникам обеспечение по страхованию в виде:

· пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;

· оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением страховщиком застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Однако здесь также действует одно приятное правило. Страхователи, выплачивающие застрахованным работникам указанное выше обеспечение по страхованию, перечисляют в ФСС РФ сумму, равную разнице между начисленными страховыми взносами и суммой расходов на выплату этого обеспечения.

Разумеется, если собственных средств предприятия на такие выплаты не хватит, то их будет производить сам ФСС РФ. Для этого предпринимателю придется обратиться в отделение фонда, чтобы отделение перечислило ему недостающие средства.

Суммы страховых взносов предприятия, у которых сотрудники работают по трудовым договорам, обязаны перечислять в фонд ежемесячно -- в срок, установленный для получения в банке денег на выплату заработной платы за истекший месяц. Если у предпринимателя трудятся граждане, за которых страховые взносы нужно уплачивать на основании гражданско-правовых договоров, то срок для перечисления взносов устанавливается отделением ФСС РФ. Разумеется, никуда не деться и от отчетности. Предпринимателю придется вести учет:

· начисленных страховых взносов и других платежей (пеней, штрафов);

· расходов, произведенных за счет таких взносов;

· сумм по расчетам с ФСС РФ по средствам на осуществление страхования.

Ежеквартально нужно составлять отчетность по средствам на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме, утверждаемой ФСС РФ, и представлять ее в установленный срок.

4.2 Использование средств внебюджетных фондов

Направления расходования средств, поступающих во внебюджетные фонды, обусловливается назначением фондов. Помимо целевого использования средств этих фондов (при этом на конкретную цель указывает само название фонда: Пенсионный фонд РФ создан для финансирования расходов по государственному пенсионному обеспечению граждан, фонды обязательного медицинского страхования -- для финансирования гарантированной государством медицинской помощи гражданам и т. д.) они могут направляться на содержание органов управления фондом, на инвестиционную деятельность и т.п. Изучение государственных внебюджетных фондов невозможно без рассмотрения правовой базы их функционирования. Порядок формирования и использования внебюджетных фондов в России регулируется налоговым и бюджетным законодательством. Как уже упоминалось, одним из основных правовых актов, регламентирующих общие вопросы функционирования этих фондов является Бюджетный кодекс РФ, в котором определяются их правовой статус, место в бюджетной системе, порядок составления, представления, утверждения и исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также основы контроля за их исполнением. Любой внебюджетный фонд как фонд денежных средств имеет определенные количественные параметры, определяющие его объем доходов и расходов, которые отражаются в бюджетах соответствующего внебюджетного фонда. Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации рассматриваются и утверждаются в форме федеральных законов одновременно с принятием закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. В законе о бюджете фонда утверждаются общий объем доходов, их состав и структура, направления расходования средств. В настоящее время доходы и расходы внебюджетных фондов разрабатываются и отражаются в законах об их бюджете в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Для управления средствами государственных внебюджетных фондов созданы одноименные организации, являющиеся финансово-кредитными учреждениями, деятельность которых регулируется утвержденными положениями (или уставами), в которых определяются задачи и функции этих организаций по управлению средствами фондов. Для понимания этого вопроса необходимо знать, что под одним и тем же термином понимается и государственный внебюджетный фонд (как фонд денежных средств) и организация, на которую возложены функции управления его средствами.

4.3 Процедура контроля прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка

Положение № 383-П определяет порядок, когда распоряжения клиента могут приниматься к исполнению, в том числе с составлением расчетного документа -- платежного поручения для осуществления безналичных расчетов. Прежде чем составить платежное поручение, банку необходимо провести процедуры приема к исполнению распоряжений: удостоверение в праве клиента распоряжаться денежными средствами;

· контроль целостности распоряжений;

· структурный контроль распоряжений;

· контроль значений реквизитов распоряжений;

· контроль достаточности денежных средств.

Распоряжение считается принятым банком к исполнению при положительном результате выполнения всех процедур, порядок проведения которых разрабатывается кредитной организацией. При недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика -- юридического лица распоряжения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) их отправителям не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения либо за днем получения акцепта плательщика, за исключением распоряжений:

· о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ;

· от взыскателей средств;

· принимаемых банком к исполнению в соответствии с договором;

· предъявляемых банком в соответствии с договором.

Эти распоряжения оформляются в виде расчетных документов и помещаются в очередь не исполненных в срок.

Тогда как ранее, в соответствии с Положением № 2-П, расчетные документы принимались банками к исполнению независимо от их суммы.

При недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика -- физического лица распоряжения также не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения.

Заключение

Практический опыт дает закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при освоении специальных дисциплин.

При прохождении практики, по специальности «Экономика и бухгалтерский учет», у меня сформировались системные навыки профессиональных знаний и умений, самостоятельной работы в области кассовых и расчетных операций предприятия.

Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

В данном отчете проанализированы сущность и основные принципы ведения кассовых и расчетных операций, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. М.: ЭКМОС, - 2007.

2. Закон РФ от 27.12.91 года № 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ"

3. Федеральный закон "О налоговых органах в Российской Федерации"

4. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2008 года. - М.: Эксмо, 2008.-832 с - (Российское законодательство).

6. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2007.

7. Гражданский кодекс Российской федерации (Часть вторая)» от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 26.03.2005)

8. Учетная политика предприятия (ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. №60н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12. 1999 №107н).

9. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. № 43н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).

10. Доходы организации (ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г. № 32н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).

11. Расходы организации (ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. № 33н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).

12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2006 № 116н).

13. Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 783

14. Письмо ФНС России от 24.01.2007 № ЩТ-6-23/35

15. Письмо Госналогслужбы России от 19.11.1998 № ВК-6-09/843

16. Письмо МНС РФ от 19 апреля 2004 г. N 01-2-03/555 "О налогообложении транспортных услуг"

17. Письмо от 9 ноября 1999 г. N ФС-6-09/899 О зачислении налогов и сборов в иностранной валюте

18. Письмо МНС России -- № ФС-6-10/352 от 27.03.2003 "О приказе МНС России, ГТК России и Минфина России N БГ-3-10/98 / 197 / 22н"

19. Приказ Министра РФ по налогам и сборам от 31.10.2000 г. № БГ-3-12/375

20. Бухгалтерский учёт: Ю.А. Бабаев и д.р.; под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 384с.

21. Бухгалтерский учёт. Учебник под ред. Соколова. М.: Изд-во: «Проспект».2005.-317с.

22. Горина Г.А. Налоги и налогообложение. Часть 3. Учебное пособие. М.: Изд-во МГУК, 2001.

23. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. СПб: Питер, 2005.

24. Исчисление и уплата ЕСН сельскохозяйственными организациями // Главбух. - 2008. - №4. - с.8

25. Красноперова О.А. Справочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций. - М.: ГроссМедиа, 2008. -- 248 с.

26. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА - М, 2005.

27. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет - 2005 г.

28. Кочетов С. Российскому НДС - пять лет. //Коммерсант-daily, 1997/№16;

29. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств .- 2005 г.

30. Налоги и налогообложение. Под редакцией И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. Москва, «ЮНИТИ», 2005 г.

31. Налоги. Д.Г. Черник. Учебное пособие для студентов ВУЗов. Москва, «Финансы и статистика», 2004 г.

32. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2008 года. - М. : Эксмо, 2008.-832 с - (Российское законодательство).

33. Незамайкин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц: учебник / В.Н. Незамайкин В.Н., И.Л. Юрзинова. - М.: Издательство «Экзамен», 2004. - 464 с.

34. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009 // под ред. Крутяковой Т.Л., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: АйСи Групп, 2008. -- 424 с.

35. Обзор важнейших изменений, вступивших в силу с 1 января 2009 г. // Главбух. - 2009. - №2. - с. 92

36. Официальный сайт системы ГАРАНТ: www.garant.ru

37. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2005. - 374 с.

38. Перов А.В. Налоги и налогообложение - 2005г

39. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2005.

40. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия»

41. Семинар для бухгалтера // Главбух. - 2008. - №2.

42. Учетная политика организаций на 2008 год. Под ред. Касьянова А.В. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. -- 288 с.

43. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. - М.: РАГС, 2004. - 546 с.;

44. Петров А.В. Налоговый учет. - М.: Бератор Паблишинг, 2008.

45. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. -- 192 с.

Размещено на Allbest.ru