Планируемый уровень существенности

«Стройскрвис»

с 18.10.2012 по 01.11.2012 600

Апсите

М.А. Коневина

Я.С. Калмыкова

Л.В. 5% 2%

№ п/п

Планируемые виды работ

Сроки

Исполнители

Примечание

1

Аудит документального оформления прочих расходов и доходов

8ч

Иванова С.И.

2

Проверка правильности фор. Финн. результата от прочих видов деятельности

12ч

Иванова С.И.

3

Проверка соот. полученных прочих доходов и произ. расходов отчетному периоду

18ч

Петрова А.А.

4

Проверка полноты отражения в отчетности прочих доходов и расходов

6ч

Сидорова Ю.Ю.

5

Аудит прав. Форм. налоговой базы по налогу на прибыль прочих дох. и расходов

5ч

Петрова А.А.

6

Проверка соответствия анал. и синтетического учета оборотам Главной книги

9ч

Петрова А.А.

7

Проверка точности бухгалтерских записей

4ч

Иванова С.И.

8

Проверка полноты и своевременности отражения прочих расходов на счетах учета

10ч

Сидорова Ю.Ю.

Руководитель аудиторской организации (индивидуальный предприниматель) ___________ _Иванова Ю.М. (подпись) (И.О.Фамилия)

Руководитель аудиторской группы (аудитор) ___________ _Апсите М.А. (подпись) (И.О.Фамилия)

Приложение Г

Таблица. Программа аудиторской проверки по существу

Проверяемая организация ООО Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности	«Стройскрвис» с 18.10.2012 по 01.11.2012 600 Апсите М.А. Коневина Я.С. Калмыкова Л.В. 5% 2%
№ п/п	Аудиторские процедуры по существу	Ист. Аудиторских док.	Примечание
1	Общая оценка организации учета прочих расходов
1.1	Проработанность учетной политики в части учета прочих расходов	Учетная политика	Проверка док.
1.2	Проверка полноты и своев. отражения прочих расходов на счетах учета	Расчетно-плат. ведомости
2	Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности включения расходов в категорию «прочие»
2.1	Прав. учета и списания в прочие расходы затрат на неосновные виды деят.: - затрат вспомогательных производств; - общепроизводственных расходов; - общехозяйственных расходов; - полуфабрикатов собственного производства; - расходов будущих периодов.	Ведомости распределения общепроизв. и общехоз. расходов	Проверка документов, прослеживание
2.2	Правильность составления корреспонденции по счетам учета прочих расходов. Соответствие записей анал. учета по счетам, записям в главной книге.	Балансовые счета: 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 91	Рабочие записи
3	Аудит документального оформления прочих расходов
3.1	Выб. проверка наличия и прав. Офор. прочего выбытия основных средств	Акты, вед. прих. средств
3.2	Выб. проверка правильности документального оформления прочих операций	Рас. Вед., справки бух.	Пров. док. по существу
4	Проверка соответствия аналитического и синтетического учета оборотам Главной книги	Журнал-ордер по каждому виду доходов, оборотно- сальдовая ведомость, главная книга	Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
5	Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль в части прочих расходов
5.1	Проверка правомерности включения в налогооблагаемую базу прочих расходов	Уч. пол., вед., журналы-ордера, Глав. книга	Пр. учетных записей, ариф. контроль сумм
5.2	Проверка правильности определения суммы налога к уплате	Расчет бухгалтерии	Пересчет

Руководитель аудиторской организации (индивидуальный предприниматель) ___________ _Иванова Ю.М. (подпись) (И.О.Фамилия)

Руководитель аудиторской группы (аудитор) ___________ _Апсите М.А. (подпись) (И.О.Фамилия)

Аудиторский исполнитель Коневина Я.С. (подпись) (И.О.Фамилия)

Приложение Д

Таблица. Программа тестирование СВК прочих доходов и расходов

№	Вопросы тестирования	Ответы	Примечание
		Да	Нет
1	Проверяется ли правильность составления бухгалтерских проводок по учету прочих доходов и расходов?	+		Проверяется главным бухгалтером
2	Ведется ли синт. и анал. учет по учету прочих доходов и расходов?	+		Проверка синтетических счетов
3	Проверяется ли правильности записей, произведенных в Главной книге по сч.91?	+		Сверка дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо.
4	Все ли доходы, полученные организаций, подразделяются ПБУ 9/99 на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы?	+
5	Соответствуют ли данные аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета?	+
6	Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов соответствует положениям нормативных актов?	+
7	Корреспонденция счетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» составлена в соответствии с положениями нормативных актов?	+
8	Произ. ли списание деб. зад. с ист. сроком исковой давности?	+		Запрос банковских документов, подтверждающие перечисление денежных средств поставщику.
9	Соответствует документооборот по учету прочих доходов и расходов с формами первичных учетных документов?	+
10	Соответствуют ли данные синтетического учета показателям бухгалтерской отчетности (форме № 2)?	+

Приложение Е

Аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки прочих доходов и расходов ООО «Стройсервис» за 2011 год.

Аудитор М.А. Апсите

Общество с ограниченной ответственностью «Стройсервис»

Генеральному директору _ Р.Х Загидуллин ____

Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по итогам проведения аудита

В соответствии с решением собрания учредителей и соглашением на аудиторскую проверку, нами с 18.10.2011г по 01.11.2011г был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2009г по 31.12.2009г

Проверяемый экономический субъект: ООО «Стройсервис».

Место расположения организации: 630134, г. Новосибирск, ул. 1905 года, д. 75.

Свидетельство о государственной регистрации: ОГРН: 1025403200492, дата регистрации 18.11.2008 г. ИНН: 5407133282. КПП: 540701001

Лицо, серьезное за ведение бухгалтерского учета: Петрова С.И.

Аудиторская организация: ООО «Интерком-Аудит»

Место расположения организации: 630017, г. Новосибирск, ул. Воинская, 110

Свидетельство о государственной регистрации: ОГРН: 10302158425475, дата регистрации

05.02.2009 г. № 003781549

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности НП СРО «ОРСК», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2010 года, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств за 2010 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность.

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Мнение

Подводя итоги аудиторской проверки, можем сделать следующие выводы (в форме аудиторского заключения).

Мы провели аудит прочих доходов и расходов в ООО «Стройсервис» за период с 18 октября по 01 ноября 2011г. включительно.

В ходе аудита были осуществлены следующие процедуры:

- обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления некорректных проводок и необычных сумм с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания;

- анализ построения форм бухгалтерской отчетности;

- анализ соответствия данных баланса данным оборотно-сальдовой ведомости;

- анализ соответствия данных учетных регистров балансовых счетов первичным бухгалтерским документам по финансово-хозяйственным операциям;

- обзор форм первичной учетной документации на соответствие их унифицированным формам;

- обзор распорядительной документации;

- другие процедуры.

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях учетных данных по данному объекту бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности. Основные принципы и методы ведения бухгалтерского учета прочих доходов и расходов в ООО «Стройсервис» за период с 18 октября по 01 нобря 2011г. включительно в целом соответствуют установленным законодательным требованиям.

Директор ООО «Стройсервис» ____________ Р.Х Загидуллин

Ведущий аудитор ___________ М.А. Апсите

1. Размещено на Allbest