Бухгалтерська фінансова звітність на підприємстві
Система показників, які характеризують підсумки господарсько-фінансової діяльності. Звітність, її призначення та вимоги до неї. Склад і призначення фінансової звітності. Порядок складання "Звіт про рух грошових коштів" і "Звіт про власний капітал".
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 20.01.2011 |
| Размер файла | 79,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
При складанні консолідованої фінансової звітності можуть не наводитися статті (рядки) форм фінансової звітності, по яких у групи підприємств відсутні показники (крім випадків, якщо такі показники були в попередньому звітному році), та підлягають виключенню:
- балансова вартість фінансових інвестицій материнського підприємства в кожне дочірнє підприємство і частка материнського підприємства в кожному дочірньому підприємстві;
- сума внутрішньогрупових операцій та внутрішньогрупового сальдо;
- сума нереалізованих прибутків та збитків від внутрішньогрупових операцій (крім збитків, які не можуть бути відшкодовані).
Материнське підприємство для складання консолідованої фінансової звітності визначає частку меншості в капіталі та фінансових результатах дочірніх підприємств. Частка меншості визначається як добуток відсотку голосів, які не належать материнському підприємству, відповідно до власного капіталу та чистого прибутку (збитку) дочірніх підприємств, зменшеного (збільшеного) на суму нереалізованого прибутку (збитку) від внутрішньогрупових операцій.
Частка меншості відображається в консолідованому балансі окремо від зобов'язань та власного капіталу материнського підприємства у вписуваному рядку 385 «Частка меншості». У консолідованому звіті про фінансові результати частка меншості у прибутку (збитку) відображається у вписуваному рядку 215 «Частка меншості» від'ємною величиною у дужках [11, 59].
Якщо частка меншості у збитках дочірнього підприємства перевищує частку меншості в капіталі дочірнього підприємства, то на суму такого перевищення і величину наступних збитків, яка належить до частки меншості, зменшується частка материнського підприємства у власному капіталі групи підприємств за винятком тієї частини, щодо якої меншість має зобов'язання і здатна покрити збитки. Якщо згодом у фінансовій звітності дочірнього підприємства відображено прибуток, то вся сума такого прибутку розподіляється на частку материнського підприємства до покриття збитків меншості, сума яких відшкодована раніше за рахунок материнського підприємства.
Якщо дочірнім підприємством випущені привілейовані акції, за якими накопичується сума дивідендів та які перебувають у володінні за межами групи, то материнське підприємство розраховує свою частку прибутку або збитку після коригування на суму дивідендів за привілейованими акціями дочірнього підприємства, незалежно від оголошення дивідендів.
Вартість гудвілу, що виникає при консолідації фінансової звітності материнського підприємства і фінансової звітності дочірніх підприємств, визначається згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 19 «Об'єднання підприємств» і відображається в консолідованому балансі у описуваному рядку 075 «Гудвіл при консолідації».
Різниця між балансовою та справедливою вартістю придбаних ідентифікованих активів і зобов'язань на дату придбання відображається у консолідованій фінансовій звітності у складі витрат (доходів) протягом періоду корисного використання відповідного активу або терміну погашення зобов'язання.
Курсові різниці, що виникають під час переобрахунку показників фінансової звітності дочірніх підприємств, які розташовані за межами України, у валюту України, визначаються згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів» і відображаються у консолідованому балансі у вписуваному рядку 375 «Накопичена курсова різниця». При цьому негативна курсова різниця наводиться у дужках і вираховується при визначенні підсумку розділу «Власний капітал» Балансу. Такі різниці в консолідованому звіті про власний капітал відображаються у додатковій графі «Накопичена курсова різниця».
2.8 Підготовчі роботи перед складанням річного звіту
Перед складанням річного звіту обов'язково проводять повну інвентаризацію господарських засобів, їх джерел, стану розрахунків з дебіторами і кредиторами і відображають її результати в обліку. Суми статей балансу за розрахунками з фінансовими, податковими органами, установами банків повинні бути погоджені з ними і відрегульовані. За діючим положенням передбачено повну інвентаризацію проводити в максимально наближені до складання річного звіту строки (з 1 жовтня до 1 січня). Отже, якісна відмінність між квартальним і річним балансом полягає у тому, що перший складають в основному за даними поточного обліку, а показники річного балансу обов'язково підтверджуються результатами інвентаризації, що забезпечує їх достовірність.
Баланс та інші форми звітності підписують керівником підприємства і головним бухгалтером, у випадку відсутності на підприємстві бухгалтерської служби, -- керівником спеціалізованої організації або спеціалістом, які за угодою виконували роботу по веденню бухгалтерського обліку і складанню звітності. Особи, які підписали звітність, несуть повну відповідальність за достовірність звітних показників.
Підприємства зобов'язані подавати квартальну та річну фінансову звітність:
- органам, до сфери управління яких вони належать;
- трудовим колективам (на їх вимогу);
- власникам (засновникам) відповідно до установчих документів, якщо інше не передбачено законом;
- органам виконавчої влади та іншим користувачам відповідно до законодавства. Строки подання фінансової звітності встановлюються Кабінетом Міністрів України.
Фінансова звітність не становлять комерційної таємниці, крім випадків, передбачених законодавством. Відкриті акціонерні товариства, підприємства-емітенти облігацій, банки, довірчі товариства, валютні і фондові біржі, інвестиційні фонди, інвестиційні компанії, кредитні союзи, недержавні пенсійні фонди, страхові компанії та інші фінансові установи зобов'язані не пізніше 1 червня наступного розвітним року оприлюднювати річну фінансову звітність і конструдовану звітність шляхом публікації у періодичних виданнях до розповсюдження її у вигляді окремих друкованих видань.
Контроль за дотриманням законодавства про бухгалтерський облік і звітність в України здійснюється відповідними органами в межах їх повноважень, передбачених законом.
Відповідні органи під час перевірки поданої на їх адресу звітності встановлюють правильність оформлення звіту і звітних даних; наявність всіх звітних фірм взаємозв'язок і погодженість між окремими показниками.
Затвердження звітності підприємства відповідним органом оформляється актом (висновком) у якому дається також оцінка діяльності підприємства щодо підвищення ефективності його діяльності.
2.9 Порядок складання і затвердження річного звіту
Перед початком складання звітності підприємства виконують велику підготовчу роботу:
- перевіряють повноту відображення в поточному обліку господарських операцій, оформлюють їх відповідними документами;
- уточнюють розподіл витрат і доходів між суміжними звітними періодами;
- перевіряють стан розрахунків і списують в установленому порядку нереальну дебіторську, а також кредиторську заборгованість, за якою минули строки давності позову;
- розподіляють витрати на обслуговування виробництва й управління;
- визначають фактичну собівартість випущеної з виробництва та реалізованої продукції;
- визначають та списують фінансовий результат від реалізації продукції та позареалізаційних операцій;
- списують прибуток, використаний протягом року;
- перевіряють правильність облікових записів, взаємно звіряють дані синтетичного та аналітичного обліків;
- перед складанням річного звіту здійснюють повну інвентаризацію [8, 129].
Усі підприємства, за винятком спільних підприємств з іноземними інвестиціями, квартальну та річну звітність подають засновникам відповідно до установчих документів; органам, до сфери яких належать; органу державної статистики; фінансовому органу в разі одержання асигнувань з бюджету; іншим адресатам відповідно до законодавства.
Квартальну звітність подають не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом, річну -- не пізніше 15 лютого року, наступного за звітним.
Розгляд і затвердження звітності здійснюють у порядку, передбаченому Положенням про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні та відповідною інструкцією Міністерства фінансів України.
Річний бухгалтерський фінансовий звіт підприємства подають за такими типовими формами:
- № 1 -- баланс підприємства;
- № 2 -- звіт про фінансові результати;
- № 3 -- звіт про рух грошових коштів;
- № 4 -- звіт про власний капітал;
- примітки та пояснення до звітів.
Зміст і форма звітів визначаються та регламентуються відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
У пояснювальній записці до звіту викладають основні фактори, що вплинули на господарські та фінансові результати підприємства.
Висновки
Відповідно до загальних вимог (стандарт № 1) розкриття інформації здійснюється у фінансовій звітності так:
для того, щоб фінансова звітність була зрозумілою користувачам, вона повинна містити дані про:
- підприємство;
- дату звітності та звітний період;
- валюту звітності та одиницю її виміру;
- відповідну інформацію щодо звітного та попереднього періоду;
- облікову політику підприємства та її зміни;
- консолідацію фінансових звітів;
- припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності;
- обмеження щодо володіння активами;
- участь у спільних підприємствах;
- виявлені помилки минулих років та пов'язані з ними коригування;
- переоцінку статей фінансових звітів;
- іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).
Інформація про підприємство, яка підлягає розкриттю у фінансовій звітності, включає:
- назву, організаційно-правову форму та місцезнаходження підприємства (країну, де зареєстроване підприємство, адресу його офісу);
- короткий опис основної діяльності підприємства;
- назву органу управління, у віданні якого перебуває підприємство, або назву його материнської (холдингової) компанії;
- середню чисельність персоналу підприємства протягом звітного періоду.
Кожний фінансовий звіт повинен містити дату, станом на яку наведені його показники, або період, який він охоплює. Якщо період, за який складено фінансовий звіт, відрізняється від звітного періоду, передбаченого цим Положенням (стандартом), то причини і наслідки цього повинні бути розкриті у примітках до фінансової звітності.
У фінансовій звітності повинна бути вказана валюта, в якій відображені елементи звітності, та одиниця її виміру.
Якщо валюта звітності відрізняється від валюти, в якій ведеться бухгалтерський облік, то підприємство повинно розкривати причини цього та методи, що були використані для переведення фінансових звітів з однієї валюти в іншу.
Підприємство повинно висвітлювати обрану облікову політику шляхом опису:
Принципів оцінки статей звітності.
Методів обліку щодо окремих статей звітності.
Інформація, що підлягає розкриттю, наводиться безпосередньо у фінансових звітах або у примітках до них.
У примітках до фінансових звітів слід розкривати:
- Облікову політику підприємства.
- Інформацію, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов'язковою за відповідними положеннями (стандартами).
- Інформацію, що містить додаткових аналіз статей звітності, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності.
- Звітний період. Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду.
- Проміжна (місячна, квартальна) звітність, яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітного року.
Список використаних джерел:
1. Абрамова І. М., Пєнська І. О., Проблеми розвитку підприємництва в Україні// Фінанси України. - 1999. - №4.
2. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1994.
3. Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підприємства: Підручник. - К.: Либідь, 1998.
4. Брігхем Є.Ф. Фінансовий облік. Підручник. - К.: Молодь, 1997.
5. Галушко О.С. Від конетатації фінансового стану до управління фінансами підприємства//Фінанси України. - 1999. - №5.
6. Дідик Л.М. Рейтингова оцінка підприємства //Фінанси України. - 1999. -№5.
7. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М., 1996.
8. Конспект лекцій і практикум з курсу "Фінансовий облік"/ Є. Г. Рясних. - Хмельницький: ТУП, 1998.
9. Костіна Н. І. Фінансове прогнозування: методи та моделі. - К.: Знання, 1997.
10. Маслов С. І. Управління дебіторською заборгованістю та її прогнозування// Фінанси України. - 1999. - №2.
11. Назарова Г.В. Облік і аудит // Фінанси України. - 1999.
12. Сутоняко О.А. Аналіз фінансового стану підприємств і шляхи його оздоровлення.// Фінанси України. - 1997. - № 3.
13. Финансовое управление фирмой: Настольная книга менеджера/ Под ред. Терехина В.И. - М.: Экономика, 1998.
14. Фінанси підприємств: Підручник/ За ред. професора А.М. Поддєрьогіна. -К.:КНЕУ, 1998.
15. Шеремет А.Д., Ненашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1999.
Додаток 1
Структура Балансу
|
Актив |
Пасив |
|
|
І. Необоротні активи |
I. Власний капітал |
|
|
II. Оборотні активи |
II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
III. Витрати майбутніх періодів |
||
|
III. Довгострокові зобов'язання |
||
|
IV. Поточні зобов'язання |
||
|
БАЛАНС |
БАЛАНС |
|
Додаток 2
Інформація для складання балансу
|
Назва статті |
Код |
Джерела інформації (залишок по рахунку) |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
АКТИВ |
І. Необоротні активи |
||
|
Нематеріальні активи: залишкова вартість |
010 |
||
|
12-133 |
первісна вартість |
011 |
|
|
12 |
знос |
012 |
|
|
(133) |
Незавершене будівництво |
020 |
|
|
15, 35, 371 |
Основні активи: |
залишкова вартість |
|
|
030 |
10-131 |
первісна вартість |
|
|
031 |
10 |
знос |
|
|
032 |
(131) |
Довгострокові фінансові інвестиції |
|
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
141 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
142 + 143 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
16 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
17 |
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
18 + 11 - 132 |
|
|
Усього за розділом І |
080 |
||
|
ІІ. Оборотні активи |
|||
|
Запаси: |
виробничі запаси |
100 |
|
|
20 + 22 + 24 + 25 |
тварини на вирощуванні і відгодівлі |
110 |
|
|
21 |
незавершене виробництво |
120 |
|
|
23 |
готова продукція |
130 |
|
|
26 + 27 |
Товари |
Векселі одержані |
|
|
140 150 |
28 34 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
36-38 |
|
|
первісна вартість |
161 |
36 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
38 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом |
170 |
641 |
|
|
за виданими авансами |
180 |
371 |
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
373 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
377 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
372 + 374 + 375 + + 376 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
35 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті |
240 |
301 + 311 + 313 + + 331 + 333 |
|
|
в іноземній валюті |
250 |
302 + 312 + 314 + + 332 + 334 |
|
|
Інші оборотні активи |
260 |
377 |
|
|
Усього за розділом ІІ |
270 |
||
|
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
280 |
39 |
|
|
БАЛАНС |
|||
|
ПАСИВ |
І. Власний капітал |
||
|
Статутний капітал |
300 |
||
|
II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
47 |
|
|
Інші забезпечення |
410 |
49 |
|
|
Цільове фінансування |
420 |
48 |
|
|
Усього за розділом II |
430 |
||
|
III. Довгострокові зобов'язання |
|||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
50 |
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
51 + 52 + 53 |
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
54 |
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
55 |
|
|
Усього за розділом III |
480 |
||
|
IV. Поточні зобов'язання |
|||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
60 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
61 |
|
|
Векселі видані |
520 |
62 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
63 |
|
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|||
|
з одержаних авансів |
540 |
681 |
|
|
з бюджетом |
550 |
641, 644 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
642 |
|
|
зі страхування |
570 |
65 |
|
|
з оплати праці |
580 |
66 |
|
|
з учасниками |
590 |
67 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
682 + 683 |
Додаток 3
Фінансова звітність
|
Назва статті |
Код рядка |
Визначення статей згідно з ПБО 3 “Звіт про фінансові результати” |
Джерело інформації |
||
|
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються |
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються щомісяця |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
п. 13. Відображається загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг, тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів та непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо). Організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають вартість, за якою реалізовано цінні папери, та суму винагороди за виконання інших операцій, пов'язаних з розміщенням, купівлею і продажем цінних паперів |
Сальдо рахунків: 701 “Дохід від реалізації готової продукції”; 702 “Дохід від реалізації товарів”; 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” (збільшені на суму вира-хувань з доходу, що були відображені по дебету цих рахунків за період з початку року) |
Кредитові обороти рахунків: 701 ”Дохід від реалізації готової продукції”; 702 “Дохід від реалізації товарів”; 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Податок на додану вартість |
015 |
п.14. Сума податку на додану вартість, яка включена до складу доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
Дебетові обороти рахунків: 701 “Дохід від реалізації готової продукції”; 702 “Дохід від реалізації товарів”; 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг”. (у частині сум відповідних податків та зборів, що були відображені в кореспонденції з кредитом рахунку 64 “Розрахунки за податками й платежами”) |
||
|
Акцизний збір |
020 |
п.15. Підприємства - платники акцизного збору відображають суму, яка врахована у складі доходу(виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
|||
|
025 |
п.16. Підприємства, які сплачують інші збори або податки з обороту, показують їх суму у вільному рядку Звіту про фінансові результати Підприємства, які відповідно до законодавства є страховиками, у цьому рядку наводять виплати страхових сум та страхових відшкодувань |
||||
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
п.17. Відображаються надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без непрямих податків Зокрема, у цій статті відображають одержані підприємством від інших осіб суми доходів на користь комітента, принципала, співвиконавця, субпідрядника тощо за договорами комісії, підряду, агентськими та іншими аналогічними договорами |
Дебетові обороти рахунків: 702 “Дохід від реалізації товарів”; 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” (у частині сум, що були вирахувані з доходу та які були отримані на користь комітентів, принципалів, співвиконавців тощо) Сальдо рахунку 704 “Вирахування з доходу” |
Дебетові обороти рахунків: 702 “Дохід від реалізації товарів” 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” 704 “Вирахування з доходу” (в частині сум, що були вирахувані з доходу та які були отримані на користь комітентів, принципалів, співвиконавців тощо) |
|
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
п.18. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідних податків, зборів, знижок тощо |
Ряд. 035= Ряд. 010 - Рядки 015, 020, 025, 030 |
||
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
п.19. Показується виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) або собівартість реалізованих товарів. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку У цій статті організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, відображають балансову вартість реалізованих цінних паперів |
Сальдо рахунку 90 “Собівартість реалізації” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку 90 “Собівартість реалізації” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Валовий: |
п. 20. Валовий прибуток (збиток) розраховується як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
Ряд. 050 = Ряд. 035 - Ряд. 040 ( позитивне значення) Ряд. 055 = Ряд. 035 - Ряд. 040 (негативне значення, яке наводиться у дужках) |
|||
|
прибуток |
050 |
||||
|
збиток |
055 |
||||
|
Інші операційні доходи |
060 |
п.21. Відображаються суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг): дохід від операційної оренди активів; дохід від операційних курсових різниць; відшкодування раніше списаних активів; дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій) тощо |
Сальдо рахунку
71 “Інший операційний дохід” (на дату складання звіту) |
Кредитовий оборот рахунку 71 “Інший операційний дохід” (накопиченим підсумком з початку року без врахування сум непрямих податків та зборів, що були включені в ціну продажу) |
|
|
Адміністративні витрати |
070 |
п. 22. Відображаються загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням підприємства |
Сальдо рахунку 92 “Адміністративні витрати” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку 92 “Адміністративні витрати” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Витрати на збут |
080 |
п.23. Відображаються витрати підприємства, пов`язані з реалізацією продукції (товарів) - витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів), рекламу, доставку продукції споживачам тощо |
Сальдо рахунку 93 “Витрати на збут” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку 93 “Витрати на збут” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Інші операційні витрати |
090 |
п. 24. Відображаються собівартість реалізованих виробничих запасів; сумнівні (безнадійні) борги та втрати від знецінення запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнані економічні санкції; відрахування для забезпечення наступних операційних витрат, а також усі інші витрати, що виникають в процесі операційної діяльності підприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції, товарів, робіт, послуг) |
Сальдо рахунку 94 “Інші витрати операційної діяльності” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку 94 “Інші витрати операційної діяльності” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|||||
|
прибуток |
100 |
п. 25. Прибуток (збиток) від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат |
Ряд. 100 = Сума рядків 050, 060 - Рядки 070, 080, 090 або Ряд. 060 - Рядки 055, 070, 080, 090 |
||
|
збиток |
105 |
Ряд. 105 = Сума рядків 055, 070, 080, 090 - Ряд. 060 або Сума рядків 070, 080, 090 - Рядки 050, 060 |
|||
|
Дохід від участі в капіталі |
110 |
п. 26. Відображається дохід, отриманий від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться методом участі в капіталі |
Сальдо рахунку 72 “Дохід від участі в капіталі” (на дату складання звіту) |
Кредитовий оборот рахунку 72 “Дохід від участі в капіталі” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
п. 27. Показуються дивіденди, відсотки та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі) |
Сальдо рахунку 73 “Інші фінансові доходи” (на дату складання звіту) |
Кредитовий оборот рахунку 73 “Інші фінансові доходи” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Інші доходи |
130 |
п. 27. Показується дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів; дохід від неопераційних курсових різниць та інші доходи, які виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства |
Сальдо рахунку 74 “Інші доходи” (на дату складання звіту) |
Кредитовий оборот рахунку 74 “Інші доходи” (накопиченим підсумком з початку року без врахування сум непрямих податків та зборів, що були включені в ціну продажу). |
|
|
Фінансові витрати |
140 |
п. 29. Показуються витрати на проценти та інші витрати підприємства, пов'язані із залученням позикового капіталу. |
Сальдо рахунку 95 “Фінансові витрати” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
п.30. Відображається збиток, спричинений інвестиціями в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких провадиться методом участі в капіталі |
Сальдо рахунку 96 “Втрати від участі в капіталі” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку 96 “Втрати від участі в капіталі” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Інші витрати |
160 |
п. 31 Відображаються собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів; втрати від неопераційних курсових різниць; втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витрати, які виникають у процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства |
Сальдо рахунку 97 “Інші витрати” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку 97 “Інші витрати” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|||||
|
прибуток |
170 |
п. 32.Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків), фінансових та інших витрат (збитків) |
Рядок 170 = Сума ряд. 100,110,120,130 - Рядки 140,150,160 або Сума ряд. 110,120,130 - Рядки 105,140,150,160 |
||
|
збиток |
175 |
Рядок 175 = Сума ряд. 105,140,150,160 - Рядки 110,120,130 або Сума ряд. 140,150,160 - Рядки 100,110,120,130 |
|||
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
п. 33. Показується сума податків на прибуток від звичайної діяльності, визначена згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 17 “Податок на прибуток” |
Сальдо рахунку 981 “Податки на прибуток від звичайної діяльності” (на дату складання звіту) |
Дебетовий оборот рахунку 981 “Податки на прибуток від звичайної діяльності” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|||||
|
прибуток |
190 |
п. 34. Прибуток від звичайної діяльності визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування та сумою податків з прибутку |
Ряд. 190 = Ряд. 170 - Ряд. 180 |
||
|
збиток |
195 |
Збиток від звичайної діяльності дорівнює збитку від звичайної діяльності до оподаткування та сумі податків на прибуток |
Ряд. 195 = Ряд. 175 + Ряд. 180 |
||
|
Надзвичайні: |
|||||
|
доходи |
200 |
Доходи від інших подій та операцій, які відповідають визначенню надзвичайних подій. |
Сальдо рахунку 752 “Інші надзвичайні доходи” (на дату складання звіту) |
Кредитовий оборот рахунку 752 “Інші надзвичайні доходи” (накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
витрати |
205 |
п. 35. 1) Невідшкодовані втрати від надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо), включаючи затрати на запобігання виникненню втрат від стихійного лиха та техногенних аварій, які визначені за вирахуванням суми страхового відшкодування та покриття втрат від надзвичайних ситуацій за рахунок інших джерел. |
Сальдо рахунку 991 “Втрати від стихійного лиха” (+) Сальдо рахунку 992 “Втрати від техногенних катастроф та аварій” ( - ) Сальдо рахунку (+) Сальдо рахунку 993 “Інші надзвичайні витрати” |
Дт оборот рахунку 991 “Втрати від стихійного лиха” (+) Дт оборот рахунку 992 “Втрати від техногенних катастроф та аварій” ( - ) Кт оборот рахунку 751 “Відшкоду-вання збитків від надзвичайних подій” (+) Дт оборот рахунку 993 “Інші надзвичайні витрати” |
|
|
2) Втрати від інших подій та операцій, які відповідають визначенню надзвичайних подій |
|||||
|
Втрати від надзвичайних подій відображаються за вирахуванням суми, на яку зменшується податок на прибуток від звичайної діяльності внаслідок цих втрат |
|||||
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
п.36. Відображається сума податків, що підлягає сплаті з прибутку від надзвичайних подій |
Сальдо рахунку 982 “Податки на прибуток від надзвичайних подій” (на дату складання звіту) |
Дт оборот рахунку 982 “Податки на прибуток від надзвичайних подій”(накопиченим підсумком з початку року) |
|
|
Назва статті |
Код рядка |
Визначення статей згідно з |
Джерело інформації |
||
|
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються |
У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються |
||||
|
Чистий прибуток |
220 |
п. 37. Чистий прибуток (збиток) розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності та надзвичайного прибутку, надзвичайного збитку та податків з надзвичайного прибутку |
Ряд. 220 = Ряд. 190 + Ряд. 200 - Ряд. 205 або Ряд. 200 - Ряд. 195 - Ряд. 205 |
||
|
Чистий збиток |
225 |
Ряд.225 = Ряд. 205 - Ряд. 190 - Ряд. 200 або Ряд. 195 + Ряд. 205 - Ряд. 200 |
Додаток 4
Звіту про рух грошових коштів
|
Стаття |
Код рядка |
Зміст граф згідно з ПБО 4 |
Джерело інформації |
||
|
Графа 3 “Надходження” |
Графа 4 “Видаток” |
||||
|
І. РУХ КОШТІВ У РЕЗУЛЬТАТІ ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ |
|||||
|
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування |
010 |
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування |
Збиток від звичайної діяльності до оподаткування |
Рядки 170, 175 Форми № 2 |
|
|
Коригування на: |
|||||
|
амортизацію необоротних активів |
020 |
У цій статті відображаються амортизаційні відрахування з матеріальних і нематеріальних необоротних активів, нараховані протягом звітного періоду |
Х (не заповнюється) |
Рядок 260 розділу ІІ Форми № 2 |
|
|
збільшення (зменшення) забезпечень |
030 |
У цій графі відображається збільшення |
У цій графі відображається зменшення: |
Гр. 4 мінус гр. 3 рядків 400, 410 розділу ІІ Форми № 1 “Забезпечення наступних витрат і платежів” |
|
|
у складі забезпечень наступних операційних витрат і платежів, які не пов'язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю |
|||||
|
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць |
040 |
У цій графі відображаються збитки |
У цій графі відображаються прибутки |
Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією: Дт 302, 312, 314, 334 Кт 714 “Дохід від операційної курсової різниці” та Дт 945 “Втрати від операційної курсової різниці” Кт 302, 312, 314, 334 |
|
|
від курсових різниць внаслідок перерахунку статті Балансу “Грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті” |
|||||
|
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності |
050 |
У цій графі відображається збиток від: |
У цій графі відображається прибуток від: |
Різниця між сумою рядків 110, 120, 130 та сумою рядків 140*, 150, 160 Форми № 2 * До розрахунку не включаються витрати за нарахованими відсотками за користування кредитами, бо вони відображаються в рядку 060 Форми №3. Показник цього рядка також має включати результат бартерних операцій обміну оборотних активів (готової продукції, товарів, запасів, тощо) на необоротні активи. Для отримання такої інформації використовується вибірка даних щодо записів з відображення доходів (Кт 70, 71) та витрат (Дт 90, 94) від таких бартерних операцій |
|
|
- володіння (дивіденди, відсотки тощо); - реалізації фінансових інвестицій; - продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших довгострокових активів; - обміну оборотних активів на необоротні активи і фінансові інвестиції; - неопераційних курсових різниць; - інші прибутки і збитки від інвестиційної та фінансової діяльності |
|||||
|
Витрати на сплату відсотків |
060 |
У цій графі відображається сума відсотків за користування кредитами і позиками, нарахована протягом звітного періоду |
Х (не заповнюється) |
Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією: Дт 95 “Фінансові витрати” Кт 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками” |
|
|
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах |
070 |
У цій графі відображається позитивна різниця |
У цій графі відображається негативна різниця |
Сума рядків 010 - 060 (гр.3) ( мінус) Сума рядків 010 - 060 (гр.4) |
|
|
між сумою грошових надходжень та сумою грошових видатків, відображених у рядках |
|||||
|
Зменшення (збільшення): |
|||||
|
оборотних активів |
080 |
У цій графі відображається зменшення |
У цій графі відображається збільшення |
Гр. 4 мінус гр. 3 Рядка 260 Форми №1 При розрахунку зміни оборотних активів не враховуються: 1) показники, відображені у рядках 220 - 240 розділу ІІ Форми №1; 2) зміна статей оборотних активів, що є результатом негрошових операцій; 3) зміна статей оборотних активів, що є результатом інвестиційної та фінансової діяльності |
|
|
статей оборотних активів (крім статей: “Грошові кошти та їх еквіваленти”, “Поточні фінансові інвестиції” та інших статей неопераційних оборотних активів), що відбулись протягом звітного періоду. При цьому не враховуються зміни в складі оборотних активів, які є наслідком: негрошових операцій інвестиційної діяльності (обмін на необоротні активи, фінансові інвестиції тощо); фінансової діяльності (виплата дивідендів або погашення зобов'язань з фінансової оренди виробничими запасами, продукцією, товарами тощо, негрошові внески до статутного капіталу тощо); виправлення помилок минулих років |
|||||
|
витрат майбутніх періодів |
090 |
У цій графі відображається зменшення |
У цій графі відображається збільшення |
Гр. 4 мінус гр. 3 рядка 270 Форми № 1 |
|
|
у складі витрат майбутніх періодів, що відбулися протягом звітного періоду |
Додаток 5
Баланс
|
Додаток |
|||||||||||||||||||||
|
КОДИ |
|||||||||||||||||||||
|
Дата (рік, місяць, число) |
01 |
||||||||||||||||||||
|
Підприємство |
за ЄДРПОУ |
||||||||||||||||||||
|
Територія |
за КОАТУУ |
||||||||||||||||||||
|
Організаційно-правова форма господарювання |
за КОПФГ |
||||||||||||||||||||
|
Орган державного управління |
за СПОДУ |
||||||||||||||||||||
|
Вид економічної діяльності |
за КВЕД |
||||||||||||||||||||
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
Контрольна сума |
||||||||||||||||||||
|
Адреса |
|||||||||||||||||||||
|
Баланс |
|||||||||||||||||||||
|
на |
|
20 |
|
р. |
|||||||||||||||||
|
Форма N 1 |
Код за ДКУД |
1801001 |
|||||||||||||||||||
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||||||||||||||||||
|
I. Необоротні активи |
|
||||||||||||||||||||
|
Нематеріальні активи: |
|||||||||||||||||||||
|
залишкова вартість |
010 |
||||||||||||||||||||
|
первісна вартість |
011 |
||||||||||||||||||||
|
накопичена амортизація |
012 |
( |
( |
) |
|||||||||||||||||
|
Незавершене будівництво |
020 |
||||||||||||||||||||
|
Основні засоби: |
|||||||||||||||||||||
|
залишкова вартість |
030 |
||||||||||||||||||||
|
первісна вартість |
031 |
||||||||||||||||||||
|
знос |
032 |
( |
( |
) |
|||||||||||||||||
|
Довгострокові біологічні активи: |
|||||||||||||||||||||
|
справедлива (залишкова) вартість |
035 |
||||||||||||||||||||
|
первісна вартість |
036 |
||||||||||||||||||||
|
накопичена амортизація |
037 |
( |
( |
) |
|||||||||||||||||
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|||||||||||||||||||||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
||||||||||||||||||||
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
||||||||||||||||||||
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
||||||||||||||||||||
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
||||||||||||||||||||
|
Інші необоротні активи |
070 |
||||||||||||||||||||
|
Усього за розділом I |
080 |
|
|
||||||||||||||||||
|
II. Оборотні активи |
|
||||||||||||||||||||
|
Виробничі запаси |
100 |
||||||||||||||||||||
|
Поточні біологічні активи |
110 |
||||||||||||||||||||
|
Незавершене виробництво |
120 |
||||||||||||||||||||
|
Готова продукція |
130 |
||||||||||||||||||||
|
Товари |
140 |
||||||||||||||||||||
|
Векселі одержані |
150 |
||||||||||||||||||||
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|||||||||||||||||||||
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
||||||||||||||||||||
|
первісна вартість |
161 |
||||||||||||||||||||
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
( |
( |
) |
|||||||||||||||||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|||||||||||||||||||||
|
з бюджетом |
170 |
||||||||||||||||||||
|
за виданими авансами |
180 |
||||||||||||||||||||
|
з нарахованих доходів |
190 |
||||||||||||||||||||
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
||||||||||||||||||||
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
||||||||||||||||||||
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
||||||||||||||||||||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|||||||||||||||||||||
|
в національній валюті |
230 |
||||||||||||||||||||
|
в іноземній валюті |
240 |
||||||||||||||||||||
|
Інші оборотні активи |
250 |
||||||||||||||||||||
|
Усього за розділом II |
260 |
|
|
||||||||||||||||||
|
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
||||||||||||||||||
|
Баланс |
280 |
|
|
||||||||||||||||||
|
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||||||||||||||||||
|
I. Власний капітал |
|
||||||||||||||||||||
|
Статутний капітал |
300 |
||||||||||||||||||||
|
Пайовий капітал |
310 |
||||||||||||||||||||
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
||||||||||||||||||||
|
Інший додатковий капітал |
330 |
||||||||||||||||||||
|
Резервний капітал |
340 |
||||||||||||||||||||
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
||||||||||||||||||||
|
Неоплачений капітал |
360 |
( |
( |
) |
|||||||||||||||||
|
Вилучений капітал |
370 |
( |
( |
) |
|||||||||||||||||
|
Усього за розділом I |
380 |
|
|
||||||||||||||||||
|
II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів |
|
||||||||||||||||||||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
||||||||||||||||||||
|
Інші забезпечення |
410 |
||||||||||||||||||||
|
Цільове фінансування |
420 |
||||||||||||||||||||
|
Усього за розділом II |
430 |
|
|
||||||||||||||||||
|
III. Довгострокові зобов'язання |
|
||||||||||||||||||||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
||||||||||||||||||||
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
||||||||||||||||||||
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
||||||||||||||||||||
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
||||||||||||||||||||
|
Усього за розділом III |
480 |
|
|
||||||||||||||||||
|
IV. Поточні зобов'язання |
|
||||||||||||||||||||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
||||||||||||||||||||
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
||||||||||||||||||||
|
Векселі видані |
520 |
||||||||||||||||||||
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
||||||||||||||||||||
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|||||||||||||||||||||
|
з одержаних авансів |
540 |
||||||||||||||||||||
|
з бюджетом |
550 |
||||||||||||||||||||
|
з позабюджетних платежів |
560 |
||||||||||||||||||||
|
зі страхування |
570 |
||||||||||||||||||||
|
з оплати праці |
580 |
||||||||||||||||||||
|
з учасниками |
590 |
||||||||||||||||||||
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
||||||||||||||||||||
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
||||||||||||||||||||
|
Усього за розділом IV |
620 |
|
|
||||||||||||||||||
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
||||||||||||||||||
|
Баланс |
640 |
|
|
||||||||||||||||||
|
Керівник |
|
||||||||||||||||||||
|
Головний бухгалтер |
|
Подобные документы
Сутність, значення фінансової звітності та основні вимоги до неї. Принципи підготовки фінансової звітності та її якісні характеристики. Склад фінансової звітності: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капіт
курсовая работа [56,1 K], добавлен 08.03.2004Фінансово-економічна характеристика господарства ПОСП "Нива". Принципи підготовки фінансової звітності. Зміст статей бухгалтерського балансу. Звіт статей про фінансові результати, рух грошових коштів, власний капітал. Примітки до фінансової звітності.
курсовая работа [102,0 K], добавлен 10.12.2009Особливості фінансової звітності – бухгалтерської звітності, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємств за звітний період. Характеристика нормативно-правового забезпечення фінансової звітності.
контрольная работа [22,7 K], добавлен 23.08.2010Нормативна база обліку фінансової звітності. Головні вимоги до звітності. Виправлення помилок, відображення змін та впливу інфляції у фінансовій звітності. Роль прибутку як фінансового ресурсу. Порядок складання фінансової звітності на підприємстві.
курсовая работа [80,1 K], добавлен 18.12.2013Бухгалтерська (фінансова) звітність господарюючих суб’єктів. Дослідження методів аналізу фінансової звітності. Склад фінансової звітності, її подання і оприлюднення. Методи аналізу фінансової звітності. Показники та оцінка фінансового стану підприємства.
курсовая работа [166,1 K], добавлен 27.03.2010Вимоги до складання балансу. Визначення, які характеризують активну і пасивну частини балансу. Порядок складання фінансового звіту. Складання звіту про рух грошових коштів, про власний капітал. Звіт про фінансові результати суб'єкта малого підприємництва.
реферат [48,0 K], добавлен 19.03.2009Якісні характеристики і мета складання фінансової звітності, її склад та елементи, принципи підготовки. Інформаційні потреби користувачів, які вона забезпечує. Складення бухгалтерської звітності за результатами діяльності підприємства за звітний період.
курсовая работа [76,6 K], добавлен 26.11.2010Нормативне регулювання обліку і аудиту фінансової звітності. Організація та методика складання форми звітності №1 "Баланс" та №2 "Звіт по фінансові результати" на підприємстві. Методика проведення та документальне оформлення аудиту фінансової звітності.
дипломная работа [609,7 K], добавлен 06.11.2011Корпоративні стандарти обліку та звітності. Елементи корпоративної звітності: баланс, звіт про фінансові результати, рух грошових коштів та власний капітал, примітки до звітів. Подання та оприлюднення квартальної та річної звітності підприємтсв.
презентация [100,3 K], добавлен 06.08.2014Фінансова звітність як заключний етап обліку. Організація інформаційної системи складання та аудиту фінансової звітності. Вдосконалення облікової політики підприємства. Методика проведення аудиторської перевірки. Документальне оформлення результатів.
дипломная работа [865,3 K], добавлен 18.12.2011
