Основы учета и анализа расчетов кредитов и займов

Ознакомление с системой бухгалтерского учета кредитов и займов предприятия произведено на основании устного опроса, просмотра документов, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности.

Проведем оценку системы бухгалтерского учета кредитов и займов исследуемого предприятия в форме таблицы 2.2.2.

Таблица 2.2.2

Оценка системы бухгалтерского учета кредитов и займов

Источник: опрос зам.главного бухгалтера

Таким образом, на основе таблицы 2.2.2 систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности можно оценить как хорошую, но в ней были отмечены некоторые недостатки. При устном опросе проведя тестирование было выявлено, что в учетной политике организации не достаточно раскрыты аспекты связанные с учетом кредитов и займов в бухгалтерском и налоговом учете. Также в организации не организована служба внутреннего контроля.

2.3 Совершенствование учета расчетов кредитов и займов и рациональность предложений

В процессе исследования общей организации бухгалтерского учета в ООО «ВйнДом» можно заключить, что для нормального функционирования хозяйства необходимо его совершенствование.

1. В учетной политике для целей налогового учета предусмотреть информацию (таблица 2.3.1):

Таблица 2.3.1

Порядок признания в бухгалтерском учете затрат по обслуживанию кредитов в учетной политике для налогообложения ООО «ВайнДом» на 2014г.

2. Организация службы внутреннего контроля по кредитам и займам

Рассматривая организационную структуру исследуемого предприятия, необходимо отметить, что необходима служба внутреннего контроля, которая бы занималась ревизией кредитов и займов.

Рассмотрим создание и внедрение службы внутреннего контроля на примере одной ООО «ВайнДом».

Исходя из вышеизложенного, состав и структура персонала отдела внутреннего контроля должны выглядеть следующим образом:

Таблица 2.3.2.

Предлагаемый состав и структура персонала отдела внутреннего контроля ООО «ВайнДом»

В итоге для создания отдела внутреннего контроля нужны специалисты с высшим образованием до 40 лет, опытом работы в данной должности не менее трех лет. Такие требования вполне объяснимы. В настоящее время ООО «ВайнДом» не может позволить себе финансовых затрат на обучение персонала, следовательно на момент создания отдела необходимы высококвалифицированные специалисты.

Все мероприятия, обобщенные ниже, позволят существенно изменить организацию учетной работы, технологию получения и обработки первичных документов, сократится трудоемкость преобразования учетных данных, возрастут творческие функции в деятельности учетного персонала, что в свою очередь повысит производительность труда и будет способствовать дальнейшему повышению благосостояния ООО «ВайнДом». Итак, предложенные мероприятия дадут 60% сокращения потерь на обработку информации, что положительно скажется на предприятии в целом.

Заключение

Итак, в дипломной работе по предприятию ООО «ВайнДом» были изучены вопросы финансово-хозяйственной деятельности, перспектив и прогнозов развития организации, а также вопросы анализа и учета долгосрочного заемного капитала.

Предприятие специализируется на продаже вина (структура реализации в 2012 году составляет 79 %). С течением времени происходит увеличение объема реализации по всей рассматриваемой продукции, что является положительной динамикой, т.к. предприятие наращивает обороты своей деятельности.

Большую долю в структуре себестоимости продукции занимают расходы на доставку (38 % в 2012 году). Это связано с тем, что предприятие занимается оптовой и розничной торговлей. За 2012 год произошел значительный рост материальных затрат (увеличились в 2 раза по сравнению с 2010 годом). Это связано с увеличением стоимости материалов и ростом товарооборота торговой сети.

Из анализа основных показателей деятельности видно, что в 2012 году выручка увеличилась по сравнению с 2011 годом на 24,7% и составила 140 710 тыс. руб., это связано с увеличением объема реализации продукции, а также увеличением ее цены, в связи, с чем произошло увеличение производительности труда на 18,78 %. При этом прибыль предприятия снизилась на 3857 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом. Прибыль снизилась в связи с тем, что рост себестоимости продукции был выше роста выручки в 2012 году (себестоимость увеличилась на 27,13 %; а выручка на 24,72%), также увеличились коммерческие и управленческие расходы. В связи с этим показатель рентабельности продаж по прибыли также снизился в 2012 году с 0,06 до 0,04.

Анализ финансовой устойчивости показал, что предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами и может быть объявлено банкротом.

Но ситуация, которая по приведенной классификации финансовой устойчивости характеризуется как кризисная, еще далека от начала процедуры банкротства. Отрицательные значения всех финансовых показателей могут быть следствием неблагоприятного стечения обстоятельств на конкретную дату составления баланса, то есть иметь временный характер.

Финансовая устойчивость фирмы строится на оптимальном соотношении между отдельными видами активов и источниками их финансирования. Увеличение собственных оборотных средств предприятия с 18 593 тыс.руб. на начало года до 19 044 тыс.руб. на конец года характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение говорит о дальнейшем развитии фирмы. Но в тоже время на конец года испытывается недостаток собственных оборотных средств в сумме 8 636 тыс.руб.

В целом, работу предприятия можно назвать эффективной, поскольку наблюдается увеличение в динамике основных показателей деятельности предприятия.

Состояние бухгалтерского учета расчетов долгосрочных кредитов и займов и его оценка показали, что в 2010 году был взят долгосрочный кредит на сумму 2000000 тыс. руб. Просроченных задолженностей по кредитам в 2010-2012 годах не выявлено. Оценка систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности можно оценить как хорошую, но в ней были отмечены некоторые недостатки. При устном опросе проведя тестирование было выявлено, что в учетной политике организации не достаточно раскрыты аспекты связанные с учетом кредитов и займов в бухгалтерском и налоговом учете. Также в организации не организована служба внутреннего контроля.

Организации следует проводить тестирование при приеме на работу бухгалтера (в том числе бухгалтера по учету кредитов и займов).

С целью совершенствования учета расчетов долгосрочных кредитов и займов было предложено ряд предложений, а именно:

1.Разработка дополнений к учетной политики для целей налогового учета в части учета затрат по обслуживанию долгосрочных кредитов

3. Организация службы внутреннего контроля по кредитам и займам

Экономическая эффективность проектных мероприятий по совершенствованию учета долгосрочных кредитов составит 60% сокращения потерь на обработку информации, что положительно скажется на предприятии в целом.

Анализ динамики суммы и структуры привлеченных средств по ООО «ВайнДом» за 2010 и 2012 гг. показал, что сумма привлеченных средств (на приобретение оборудования) за отчетный период возросла на 9070 тыс. руб. и составила на 31 декабря 2012 г. 16717 тыс. руб.

В обязательствах наибольшую сумму представляет краткосрочная задолженность 98,07% всей суммы обязательств. Кредиторская задолженность за год возросла на 4026 тыс. руб., тогда как их доля в общей сумме задолженности уменьшилась на 15,54 %, за счет увеличения краткосрочных заемных средств.

Движение заемных средств ООО «ВайнДом» за 2010-2012 гг показывает, что в течение года заемные средства в целом были погашены на сумму 3091 тыс. руб., что составляет 185 % всей суммы задолженности на начало года. Долгосрочные займы за отчетный год снизились и составили 1326 тыс. руб., при том отсутствуют вновь приобретенные.

Размещение собственного и заемного капиталов в долгосрочных активах ООО «ВайнДом» на начало и конец 2010 и 2012 гг. - долгосрочные обязательства во внеоборотных активах составляют в 2012 г. 10,83 %, остальная часть внеоборотных активов инвестированы за счет собственного капитала. Такое состояние является нормальным, указывающим на то, что предприятием долгосрочные займы и кредиты были приобретены для пополнения основных средств.

Для оценки эффективности использования заемного капитала был рассчитан эффект финансового рычага.

Расчет резерва повышения эффективности и прогноз на перспективу, показал, что снижение всех показателей оборачиваемости. Фондоотдача снизилась за счет увеличения стоимости основных средств. Общий коэффициент деловой активности, оборачиваемость оборотных активов и дебиторской задолженности снизился в связи с тем, что темпы роста стоимости имущества превышают темпы роста выручки.

За исследуемый период рентабельность предприятия снизилась, однако положительные значения коэффициентов свидетельствует о прибыльной деятельности компании.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 №51 - ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 07.02.2013г.)

2. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй (под ред. Т.Е. Абовой и А.Ю. Кабалкина). - М.: Юрайт-Издат, 2007.

3. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (в ред. от 28.09.2010)«О бухгалтерском учете».

4. Постановление Пленумов ВС РФ и ВАС РФ № 6/8

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ №10/99), утверждено

6. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н (в ред. от 08.11.2010).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденным приказом Минфина Российской Федерации от 10 января 2000 года №2н (далее ПБУ 3/2000)

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учету материально-производственных запасов» (ПБУ №5/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г №44н (в ред. от 25.10.2010).

9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/2001, утвержденное Приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. №60н. (в ред. от 16.05.2010).

10. Приказ Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов»

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению, утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (в ред. от 08.11.2013)

12. Учет расходов по займам и кредитам ПБУ 15/08 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н)

13. Астахов В.П., Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебник для бакалавров, Юрайт, Год: 2013

14. Анциферова И.В., Бухгалтерский финансовый учет, Дашков и К°, Год: 2013

15. Бардина И.В., Бухгалтерское дело. Учебник для вузов. Гриф МО, Юрайт, Год: 2013

16. Касьянова Г. Учет-2013:бухгалтерский и налоговый. Учебное пособие,М.:Проспект,2013.

17. Кондраков Н.П., Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. Учебник, Проспект, Год: 2013 .

18. Кирьянова З.В., Анализ финансовой отчетности. Учебник для бакалавров, Юрайт, Год: 2013.

19. Климович В.П., Основы банковского аудита. Гриф МО РФ, Издатель - Форум, Год: 2012

20. Нечитайло А.И., Теория бухгалтерского учета. Учебник, КноРус, Год: 2010

21. Новодворский В.Д., хгалтерская (финансовая) отчетность. Учебник для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". Гриф УМО МО РФ, Издатель - Омега-Л, Год: 2010

22. Петров А.М., Учет и анализ. Учебник КУРС, Инфра-М, Год: 2013

23. Подпорин Ю. Налогообложение внереализационных операций // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". № 38.

24. Рогуленко Т.М., Теория бухгалтерского учета. Учебник для ВУЗов, КноРус, Год: 2013

25. Толпегина Н.А.,Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник для бакалавров. Гриф МО, Юрайт, Год: 2013

26. Широбоков Владимир Григорьевич, Бухгалтерская (финансовая) отчетность в организациях АПК. Учебник. Гриф Министерства сельского хозяйства, Издатель - Финансы и статистика, Год: 2010

Размещено на Allbest.ru