Для обеспечения производственно-хозяйственной деятельности предприятию необходимы денежные средства. Финансовое положение предприятия напрямую зависит от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности, а также возмещение затрат собственными средствами. В таблице 2.2 представлены данные, характеризующие поэлементную структуру оборотных активов предприятия.



Таблица 2.2

Структура оборотных активов ОАО «АОМЗ» в 2010-2012гг., тыс.руб.

Наименование показателей	2010г.	2011г.	2012г.
	Тыс. руб.	Уд.вес, %	Тыс. руб.	Уд.вес %	Тыс. руб.	Уд.вес, %
Оборотные активы	347545	100	451075	100	393245	100
Материальные оборотные средства	262666	75,58	350227	77,64	319094	81,14
Налог на добавленную стоимость	5130	1,48	15 204	3,37	3 393	0,86
Краткосрочные финансовые вложения		0,00		0,00	1000	0,25
Дебиторская задолженность	79430	22,85	82 135	18,21	68 044	17,30
Денежные средства	304	0,09	3494	0,77	1714	0,44
Прочие оборотные средства	15	0,00	15	0,00	0	0,00

Как видно из данных таблицы 2.2, материальные оборотные средства в структуре оборотных активов предприятия занимают 75,58% в 2010 году и 81,14% в 2012 году. Это запасы и затраты, которые состоят из производственных запасов (сырья, материалов), незавершенного производства и готовой продукции. Повышение удельного веса запасов и затрат в оборотных активах предприятия способствует оттоку денежных средств. Доля дебиторской задолженности в оборотных активах значительна: 22,85% в 2010 году и 17,3% в 2012 году. Это говорит о том, что покупатели несвоевременно рассчитываются за поставленную продукцию (услуги). Относительно невысокий удельный вес составляют денежные средства, что свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия: 0,09% в 2010 году и 0,44% в 2012 году.

Показатели финансовой устойчивости предприятия приведены в таблице 2.3.



Таблица 2.3 - Показатели ликвидности и платежеспособности ОАО «АОМЗ» в 2010-2012гг.

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонения (+-)	Рекомендуемое значение
				2011 к 2010 году	2012 к 2011 году
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,00	0,01	0,01	0,01	0,00	0,2-0,3
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,23	0,19	0,18	-0,04	-0,01	0,7-0,8
Коэффициент покрытия (платежеспособности )	0,99	1,03	1,01	0,04	-0,02	не менее 2
Коэффициент маневренности собственных средств	-0,04	0,00	-0,04	0,04	-0,04	более 0,5
Коэффициент автономии	0,44	0,39	0,43	-0,05	0,04	более 0,5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствам	-0,01	0,03	0,01	0,04	-0,02	более 0,1

Показатели быстрой ликвидности у предприятия ниже нормальных теоретических значений. Коэффициент покрытия ниже рекомендуемого. Коэффициент автономии составил ниже нормы. Коэффициент маневренности ниже нормы - это свидетельствует о том, что значительная часть собственных средств предприятия закреплена в ценностях иммобильного характера, являющихся менее ликвидными. Показатели финансовой устойчивости говорят о том, что финансовое положение ОАО «АОМЗ» неустойчиво.

Таким образом, в ОАО «АОМЗ» в 2010-2012 годах наблюдается устойчивый рост выручки от продаж, прибыли. Однако наблюдается снижение показателей рентабельности продаж, производств. Темпы роста производительности труда опережают темпы роста фонда оплаты, что говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов. Однако показатели финансовой устойчивости говорят о том, что финансовое положение предприятия неустойчиво.



2.2 Анализ организации учета безналичных денежных средств в ОАО «АОМЗ»

Предприятие ОАО «АОМЗ» имеет хозяйственные связи с поставщиками товаров, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.

При осуществлении безналичных расчетов в ОАО «АОМЗ» допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом. Документальное оформление операций по расчетному счету и производится в бухгалтерии предприятия. Бухгалтер предприятия оформляет расчеты платежными поручениями, чеками, расчеты по инкассо, расчеты аккредитивами.

ОАО «АОМЗ» имеет расчетный счет в Ростовском филиале Внешторгбанка. На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдается в банк. Банковские работники сверяют с ним заказываемые наличные суммы.

Выдачу денег, а так же безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта). Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования.

Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с расчетного предприятия на расчетный счет получателя. Денежный чек является приказом банку о выдачи с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявление на взнос наличными выписывается банком при сдаче наличных денег из кассы на расчетный счет. Платежное требование используется для взыскания платежа с покупателя.

Предприятие «АОМЗ» получает наличные деньги из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя. Чеки находятся в специальной чековой книжке. Чтобы получить чековую книжку, следует заполнить соответствующее заявление, в котором указывается фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. Согласно этому заявлению кассир получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в банке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. Кассир предварительно заказывает требуемую сумму.

Наличные деньги, полученные с расчетного счета ОАО «АОМЗ» в кассу, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне денежного чека). Неизрасходованный остаток сдается в кассу.

Платежное требование выписывается поставщиком при отгрузке материальных ценностей и сдается в банк для взыскания платежа с покупателей. Такая форма расчетов между поставщиком и покупателем на предприятии ОАО «АОМЗ» оговорена при заключении договоров на поставку продукции.

В таблице 2.4 приведены синтетические счета, используемые для учета денежных средств (кроме наличных) предприятия.

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». В дебете счета 51 записывается остаток денежных средств на начало месяца и поступления средств в течении месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

Таблица 2.4 - Синтетические счета, используемые для учета денежных средств (кроме наличных) предприятия ОАО «АОМЗ»

№ счета	Название счета	Аналитический учет
51	Расчетный счет	По каждому банковскому счету
52	Валютный счет	По каждому банковскому счету
55	Специальные счета в банках	По каждому банковскому счету
57	Переводы в пути	По видам денежных документов
58	Финансовые вложения	По видам вложений и объектам в которые осуществлены эти вложения

Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51 (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Типовые проводки по учету операций по расчетному счету ОАО «АОМЗ»

Первичные документы	Содержание операции	Дебет	Кредит
Платежное поручение (к нам)	Получены деньги от покупателей в т.ч. авансы под поставку товаров	51	62
Ордер на сдачу денег в банк	Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т.п.)	51	50
Платежное поручение (к нам)	Получены краткосрочные кредиты и займы	51	66
Чек на получение денег в банке	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т.д.)	50	51
Платежное поручение	Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, задепонированы средства при выдаче чековых книжек и пр.	55	51
Платежное поручение (от нас)	Оплата акцептованных счетов, платежных требований поставщиков	60	51
Платежное поручение (от нас)	Погашены краткосрочные кредиты и займы	66	51
Платежное поручение (от нас)	Перечисление в бюджет платежей по налогам и сборам	68	51
Платежное поручение (от нас)	Перечислены взносы на социальное страхование	69	51
Платежное поручение (от нас)	Перечисление разным организациям и физическим лицам	76	51

Все записи в журнале-ордере №2 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.

Учет операций по специальному счету ведется на активном счете 55 «Специальные счета в банках». Для учета операций со счетом 55 на ОАО «АОМЗ» предназначен журнал-ордер №3, отражающий обороты по кредиту счета 55 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 55. Все записи в журнале-ордере №3 ведутся на основании банковских выписок.

В последнее время в практике работы предприятия ОАО «АОМЗ» все шире применяются расчетные чеки. Получение расчетной чековой книжки оформляется заявлением той же формы, что и для получения денежной чековой книжки. Кроме того, должно быть отпечатано платежное поручение банку с указанием перевести определенную сумму с расчетного счета на специальный счет для расходования по расчетным чекам (субсчет «Чековые книжки»). Работнику предприятия, которому поручено приобретение материальных ценностей, выдается расчетная чековая книжка и доверенность на пользование ею.

Пример бухгалтерских проводок по операциям учета денежных средств на специальных счетах ОАО «АОМЗ» в банке (таблица 2.6).



Таблица 2.6 - Журнал проводок (учет денежных средств на специальных счетах в банке) ОАО «АОМЗ»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
За счет собственных средств предприятия открыт аккредитив для расчетов с поставщиком ОАО Меркурий	55.1	51	10000
Оплачено ОАО Меркурий за материальные ценности из средств аккредитива	60	55.1	6800
Неиспользованная часть аккредитива зачислена на расчетный счет	51	55.1	3200
Депонируется сумма средств на выставление аккредитива за счет краткосрочного банковского кредита	55.1	66	8000
Оплачены материалы за счет средств выставленного аккредитива, полученные от поставщика	60	55.1	8000
Согласно заявления выдана лимитированная чековая книжка	55.2	51	15000
Оплачено разным кредиторам за услуги по чекам из лимитированной чековой книжки	76	55.2	9500
Выдана под отчет Рыбалкину Г.П. чековая книжка	71	55.2	5500
Поступили товары, оплаченные чеком из чековой книжки	10	60	4000
Утвержден авансовый отчет Рыбалкина Г.П. о приобретении товаров	60	71	4000
Остатки неиспользованной чековой книжки сданы в бухгалтерию	55.2	71	1500
Неиспользованный остаток лимитированной чековой книжки зачислен на расчетный счет	51	55.2	1500

Коммерческие векселя используются для кредитования торговых операций. В условиях растущей конкуренции такая форма расчетов применяется ОАО «АОМЗ» на оплату после поставки товара или на рассрочку платежа. Одним из способов такой рассрочки является выписка векселя с обязательством его оплаты через определенный период. Займы, обеспеченные векселями, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58-3 «Предоставленные займы»).

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» ОАО «АОМЗ» учитывает движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» на предприятии ОАО «АОМЗ» ведется по каждому вкладу.

Предприятие ОАО «АОМЗ» в расчетах использует аккредитивы, как за счет собственных средств, так и за счет банковского кредита. Предприятие «АОМЗ» периодически получает из банка выписку из расчетного счета. Содержание операции в ней заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.

Таким образом, при осуществлении безналичных расчетов в ОАО «АОМЗ» допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом. Учет денежных средств на расчетном, специальных счетах, оформление первичных документов и учетных регистров, отражение в учете расчетных операций производится в соответствии с нормативно-законодательными актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета.

2.3 Анализ организации учета наличных денежных средств в ОАО «АОМЗ»

Наличные денежные средства ОАО «АОМЗ» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом Лимит остатка кассы ОАО «АОМЗ» составляет 1000 руб.

Формы первичной учетной документации по учету кассовых операций: приходный кассовый ордер КО-1, расходный кассовый ордер КО-2, кассовая книга КО-4, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5, авансовый отчет AО-1, объявление на взнос наличными 0402001.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ОАО «АОМЗ» осуществляется на счете 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса».



Таблица 2.7 - Типовые проводки по учету кассовых операций, используемые в ОАО «АОМЗ»

Первичные документы	Содержание операции	Дебет	Кредит
Чек на получение денег в банке Приходный кассовый ордер	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке	50	51
Приходный кассовый ордер	Возврат подотчетным лицом неиспользованных сумм	50	71
Приходный кассовый ордер	Поступили деньги, внесенные работником организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба	50	73
Ордер на сдачу денег в банк	Сдача в банк выручки, депонированной зарплаты и т.п.	51	50
Платежная ведомость на зарплату, расходные кассовые ордера	Выдан аванс, зарплата	70	50
Расходный кассовый ордер	Выданы наличные деньги подотчетному лицу (хозяйственные нужды, командировочные)	71	50
Расходный кассовый ордер	Выплачена депонированная заработная штата и прочие депонированные суммы	76	50

Бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, трудовые книжки и вкладные листы к ним, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Таким образом, в ОАО «АОМЗ» наличные средства используются в основном на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.



3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВОЙ БУХГАЛТЕРИИ в ОАО «АОМЗ»

Анализ состава и структуры денежных средств ОАО «АОМЗ» приведен в таблице 3.1. Источники информации - бухгалтерская отчетность предприятия (приложения Б, В, Г). Из данных таблицы видно, что в структуре денежных средств на конец 2012 года преобладают денежные средства на расчетном счете, суммы которых возросли с 80,26% в 2010 году до 97,67% в 2012 году. Одновременно снизился удельный вес прочих денежных средств. Общая сумма денежных средств предприятия увеличилась по сравнению с 2010 годом в 2011 и 2012 годах.

Таблица 3.1 - Состав и структура денежных средств ОАО «АОМЗ» в 2010-2012гг., тыс.руб.

Показатель	2012г.	2011г.	2010г.
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	суммы	уд. веса, п.п.
Касса	38	2,22	51	1,46	58	19,08
Расчетный счет	1674	97,67	3380	96,74	244	80,26
Валютный счет	2	0,12	2	0,06	2	0,66
Прочие денежные средства	-	-	61	1,75	-	-
Денежные средства, всего	1714	100	3494	100	304	100

Ранее было выяснено, что в ОАО «АОМЗ» нет достаточно устойчивого финансового состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства.

При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда. При избыточном денежном потоке происходит потери реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.

Для достижения сбалансированности дефицитного потока в краткосрочном периоде разрабатываются мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат.

Ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

- увеличения размера ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции;

- обеспечения частичной или полной предоплаты за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке;

- сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям;

- ускорения инкассации просроченной дебиторской задолженности;

- использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности - учета векселей, факторинга, форфейтинга;

- ускорения инкассации платежных документов покупателей продукции (времени нахождения их в пути, в процессе регистрации, в процессе зачисления денег на расчетный счет и т.п.).

Замедление выплат денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

- увеличения по согласованию с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного (коммерческого) кредита:

- замены приобретения долгосрочных активов, требующих обновления, на их аренду (лизинг);

- реструктуризации портфеля полученных финансовых кредитов путем перевода краткосрочных их видов в долгосрочные.

Поскольку данные мероприятия, повышая уровень абсолютной платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, могут создать проблемы дефицитности денежных потоков в будущем, то параллельно должны быть разработаны меры по сбалансированности денежного потока в долгосрочном периоде.

Рост объема положительного денежного потока ОАО «АОМЗ» в долгосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

- привлечения стратегических инвесторов с целью увеличения объема собственного капитала;

- привлечения долгосрочных финансовых кредитов;

- продажи (или сдачи в аренду) неиспользуемых видов основных средств.

Снижение объема отрицательного денежного потока в долгосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

- сокращения объема и состава реальных инвестиционных программ;

- отказа от финансового инвестирования;

- снижения суммы постоянных издержек предприятия.

Для увеличения прибыли и поддержания стабильной работы ОАО «АОМЗ» в перспективе необходимо постоянно проводить анализ и оценку деятельности предприятия в различных аспектах производства.

Оптимизация является одной из важнейших функций управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в предстоящем периоде.

Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.

Основу оптимизации денежных потоков предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов. На результаты хозяйственной деятельности предприятия отрицательное воздействие оказывают как дефицитный, так и избыточный денежные потоки.

Способы оптимизации избыточного денежного потока связаны в основном с активизацией инвестиционной деятельности предприятия. Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.

Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.

Значительные резервы повышения эффективности и использования денежных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.

Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использования; ликвидация сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшением применяемой техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.

Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствуют созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются, рациональная организация сбыта готовой продукции, применении прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Так как в ОАО «АОМЗ» не занимаются прогнозированием денежного потока, а только работают с отчетностью, то разработаем прогноз по фактическим данным.

Прогноз в нашем случае основывается на выявлении будущих значений показателей (на основе Отчета о движении денежных средств). Имея фактические значения показателей, спрогнозируем значения показателей на трехлетний период с помощью Exсel.

На рис.3.1 привен графк прогноза чистого денежного потока ОАО «АОМЗ». Чистый денежный поток является одним из основных показателей, применяемых для оценки финансового состояния.

Он характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (поступлением и расходованием денежных средств) и позволяет во многом определить финансовое равновесие и темпы возрастания рыночной стоимости предприятия.

Чистый денежный поток рассчитывается за определенный интервал времени (отчетный период) по приведенной ниже формуле:



ЧДП = ПДП - ОДП (3.1)

В этой формуле приняты следующие условные обозначения:

- ПДП -- сумма положительного денежного потока (поступление денежных средств) за отчетный период;

- ОДП -- сумма отрицательного денежного потока (расходование денежных средств) за отчетный период;

Рисунок 3.1 - Прогноз чистого денежного потока ОАО «АОМЗ»

Уравнение линейного тренда имеет вид:

Yt = ao + a1* t , (3.2)

где ao и a1 - параметры уравнения; t - обозначение времени.

Можно сделать вывод о том, что величина чистого денежного потока будет расти и к 2015 году составит около 2 млн.руб.

Таким образом, в целях совершенствования анализа денежных потоков необходимо повысить качество информационной базы анализа денежных потоков путем корректировки исходных данных с учетом инфляции, с учетом приоритетности денежных выплат, применять методы прогнозирования денежных потоков.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии должен обеспечить своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных средств; контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств; контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками.

Регулирование бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации осуществляется в соответствии с ГК РФ (ст. 854-860), НК РФ, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и другими нормативно-правовыми актами. Порядок совершения и оформления операций с денежными средствами регулируется также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ. Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется план счетов бухгалтерского учета.

Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии должна обеспечить своевременное полное и точное отражение операций по расчетному, валютному и специальным счетам; контроль за наличием и сохранностью денежных средств на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств; контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками; своевременное полное и точное отражение кассовых операций; контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе; контроль за соблюдением лимита кассы; ведение кассовой книги, заполнение приходных и расходных ордеров, ведомостей, книги учета денежных средств.

С целью изучения организации учета денежных средств на примере предприятия ОАО «АОМЗ» нами были изучены учредительные документы, виды деятельности, учетная политика, годовая отчетность и основные показатели хозяйственной деятельности предприятия.

В ОАО «АОМЗ» в 2010-2012 годах наблюдался устойчивый рост выручки от продаж, прибыли. Однако наблюдается снижение показателей рентабельности продаж, производств. Темпы роста производительности труда опережают темпы роста фонда оплаты, что говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов. Однако показатели финансовой устойчивости говорят о том, что финансовое положение предприятия неустойчиво.

При осуществлении безналичных расчетов в ОАО «АОМЗ» допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом.

Учет денежных средств на расчетном, специальных счетах, оформление первичных документов и учетных регистров, отражение в учете расчетных операций производится в соответствии с нормативно-законодательными актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета. В ОАО «АОМЗ» наличные средства используются в основном на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

В целях совершенствования анализа денежных потоков необходимо повысить качество информационной базы анализа денежных потоков путем корректировки исходных данных с учетом инфляции, с учетом приоритетности денежных выплат, применять методы прогнозирования денежных потоков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 02.11.2013) - Режим доступа: СПС Консультант Плюс

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 28.12.2013) - Режим доступа: СПС Консультант Плюс

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. 28.12.2013) - Режим доступа: СПС Консультант Плюс

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) // - Режим доступа: СПС Консультант Плюс

5. Закон Российской Федерации «О Центральном Банке РФ (Банке России)» от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ (ред. 28.12.2013) - Режим доступа: СПС Консультант Плюс

6. Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 23.07.2013, с изм. от 28.12.2013) // Российская газета, N 139, 30.06.2011.

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) - Режим доступа: СПС Консультант Плюс

8. Положение Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 N 383-П // Вестник Банка России, N 34, 28.06.2012.

9. Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 г. N 373-П Вестник Банка России от 30 ноября 2011 г. N 66

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.10.2010) Режим доступа: СПС Консультант Плюс

11. План счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000г. (ред от 08.11.2010) - Режим доступа: СПС Консультант Плюс

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 18.12.2012) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 44, 03.11.2008.

Научная литература

13. Аббасов, С.А. Эффективное управление денежными потоками как важный рычаг финансового менеджмента. /С.А. Аббасов. // Российское предпринимательство. - 2013. - № 14 (236). - С. 84-90.

14. Безруких, П.С. Бхгалтерский учет. / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др. - М.: Бухгалтерский учет, 2012.

15. Ионова, А.Ф. Финансовый анализ. / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. - М.: Проспект, 2012. - 407 с.

16. Кириллова, Н.А. Бухгалтерский учет. / Н.А. Кириллова, В.М. Богаченко- М.: Велби, 2011.

17. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет. / Е.П. Козлова, Н.В. Парашютин, Т.Н Бабченко., Е. Н.Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2013.

18. Кондрако, Н.И. Бухгалтерский учет. /Н.И. Кондраков. - М.:ИНФРА-М, 2013.

19. Копылова, Е. Финансовый, налоговый и управленческий учет: интегрированная система. / Е. Копылова // Пробл. теории и практики управл. 2009. - N 7. - С.79-83.

20. Милютина, О.В. Денежные потоки хозяйствующих субъектов. // Экономика и менеджмент инновационных технологий. /О.В. Милютина. - № 4.- 2013 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2013/04/2136

21. Муравицкая, Н. К. Бухгалтерский учет. / Н К. Муравицкая. - М.: Кнорус, 2010.

22. Пошерстник, Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учету. / Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин - СПб.: Издательский дом Герда, 2010.

23. Романовский, М.В. Финансы / М.В. Романовский, О.В. Врублевская, Б.М. Сабанти - М.: Юрайт, - 2013. - 520 с.

24. Смирнова, М.В. Безналичные расчеты. / М.В. Смирнова. // Советник бухгалтера бюджетной сферы. - 2010. - N 4. - С. 38 - 50.

25. Харакоз, Ю.К. Бухгалтерский учет. / Ю.К. Харакоз, М.Б. Чиркова, М.И. Городецкая и др. - М.: Эксмо, 2010.

26. Широбоков, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. - М.: Кнорус, 2010.



ПРИЛОЖЕНИЕ А

ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ ОАО «АОМЗ»

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/



ПРИЛОЖЕНИЕ Б

БАЛАНС ОАО «АОМЗ», 2010-2012ГГ., ТЫС.РУБ.

Статья баланса	2010	2011	2012
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	4 952	4 105	3292
Основные средства	266 570	270 330	271226
Незавершенное строительство	18 231	17 916	28682
Долгосрочные финансовые вложения	4	4	10
Отложенные налоговые активы	11	26	18671
Итого по разделу I	289 768	292 381	321881
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	262 666	350 227	319094
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности	54 027	78 665	82217
- затраты в незавершенном производстве	142 877	198 754	203870
- готовая продукция и товары для перепродажи	63 913	70 250	29202
- расходы будущих периодов	1 849	2 558	3805
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	5 130	15 204	3393
Дебиторская задолженность	79 430	82 135	68044
- в том числе покупатели и заказчики	52 621	52 382	52085
Краткосрочные финансовые вложения		0	1000
Денежные средства	304	3 494	1714
Прочие оборотные активы	15	15	0
Итого по разделу II	347 545	451 075	393245
БАЛАНС	637 313	743 456	715126
ПАССИВ	2010	2011	2012
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	272 320	272 320	277771
Добавочный капитал	70 233	70 233	71539
Резервный капитал:			379
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-71 422	-63 842	-46807
Итого по разделу III	271 131	278 711	302882
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	5 109	9 776	16374
Прочие долгосрочные пассивы	3 707	2 275	137
Итого по разделу IV	8 816	12 051	16511
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	184 790	210 107	170953
Кредиторская задолженность, в том числе:	164 576	229 059	218903
- поставщики и подрядчики	29 894	86 636	91035
- задолженность перед персоналом организации	8 199	14 025	22743
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	50 662	22 003	31278
- задолженность по налогам и сборам	34 371	27 999	18138
- прочие кредиторы	9 252	10 625	6510
Доходы будущих периодов (98)	8 000	13 528	5877
Итого по разделу V	357 366	452 694	395733
БАЛАНС	637 313	743 456	715126



ПРИЛОЖЕНИЕ В

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ОАО «АОМЗ», 2010-2012ГГ., ТЫС.РУБ.

Наименование показателя	2010	2011	2012
Выручка	368260	82396	233077
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	294921	50439	197514
Валовая прибыль	73 339	31 957	35563
Коммерческие расходы	(9 720)	10 583	11921
Управленческие расходы	(46 636)	47 615	79918
Прибыль (убыток) от продаж	16 983	47 098	49020
Проценты к уплате	(21 318)	(26 301)	(23255)
Доходы от участия в других организациях		36	18
Прочие доходы	134157	128558	243998
Прочие расходы	(190555)	(140295)	(246509)
Прибыль (убыток) до налогообложения	-60 733	9 096	23272
Отложенные налоговые активы	0	0	18 670
Отложенные налоговые обязательства	0	0	(21 847)
Текущий налог на прибыль	0	(1 516)	(3 060)
Чистая прибыль (убыток)	-60 733	7 580	17 035



ПРИЛОЖЕНИЕ Г

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОАО «АОМЗ», 2010-2012ГГ., ТЫС.РУБ.

Наименование показателя	Код	2012	2011	2010
Денежные потоки от текущих операций			936149	812216	427854
Поступления - всего	4110
	в том числе:			114584	92220	66232
	от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111
	арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	4112	821565	719996	361622
Платежи - всего	4120	904637	833896	532868
	в том числе:			573443	577005	473221
	поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121
	в связи с оплатой труда работников	4122	225450	181445	12222
	процентов по долговым обязательствам	4123	31142	17039	2750
	налога на прибыль	4124	3060	1516
	прочие платежи	4129	71542	56891	44675
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	31512	-21680	-105014
Денежные потоки от инвестиционных операций			21667	14286	14202
Поступления - всего	4210
	от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	4211		70
	от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	4213	21667	14212	14202
	дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	4214		4
Платежи - всего	4220	15953	11446	12730
	прочие платежи	4229	15953	11446	12730
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200	5714	2840	1472
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления - всего	4310	257648	399320	288279
в том числе:
получение кредитов и займов	4311	31131	23973	5377
прочие поступления	4319	1929	9132	656
Платежи - всего	4320	296654	377290	189137
в том числе:
на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)	4322	3160	1803	305
прочие платежи	4329	293494	375487	1188832
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	4300	-39006	22030	99142
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	-1780	3190	-4400
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	3494	304	4704
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	1714	3494	304

Размещено на Allbest.ur